医院财务管理学与财务知识分析

医院财务管理第一节医院财务管理基本理论第二节财务管理基本内容第三节资金时间价值和投资风险价值第四节医院资产管理、负债与净资产管理第五节医院财务活动分析主讲人：赵燕-5-171医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第1页新医院会计制度和财务制度改革1998年颁布1999年1月1日起执行《医院财务制度》和《医院会计制度》在年12月28日起废止年12月，财政部会同卫生部等相关部门，修订颁布《医院财务制度》和《医院会计制度》。自年7月1日起在公立医院改革国家联络试点城市执行，年1月1日起在全国执行。基层医疗卫生机构财务、会计制度和医院财务报表审计指导自年7月1日起全方面执行。-5-172医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第2页第一节医院财务管理基本理论医院财务管理指导思想一医院财务管理目标二医院财务管理标准三医院财务管理特点四-5-173医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第3页一、医院财务管理指导思想应确立服务优质与高效、医疗成本低廉、价格合理、收益最大化理财思想，以最少财力花费，向社会提供最好医疗服务，确保医院经济运行正常。

-5-174医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第4页二、医院财务管理目标1结余最大化2资产保值增值3事业基金积累增加医院社会责任目标优先于经济责任目标，医院财务管理不能以经济利益最大化为目标，在努力提升医院运行效率前提下，追求社会价值最大化是其最终目标。-5-175医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第5页事业基金事业基金专用基金固定基金待冲基金专用基金财政补助结转（余）财政专题补助结余修订前医院财务制度医院财务制度科教项目结转（余）待分配结余未填补亏损修购基金职员福利基金其它专用基金职员福利基金医疗风险基金其它专用基金-5-176医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第6页医院-5-177医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第7页三、医院财务管理标准收益与风险均衡标准成本效益标准收支平衡标准资金合理配置标准1234-5-178医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第8页四、医院财务管理特点综合管理价值管理特点对医院医疗服务过程中价值运动所进行管理其管理范围包括医院人、财、物各个方面，是一项综合性管理工作-5-179医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第9页第二节财务管理基本内容长久资金筹集股份制财务医院财务活动医院财务管理基本内容财务管理对象-5-1710医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第10页一、财务管理对象现金流转现金短期循环现金长久循环财务管理对象是资金及其流转在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称为现金流转。这种流转无始无终，不停循环，称为现金循环或资金循环。现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间不超出一年流转，称为现金短期循环。短期循环中资产是流动资产现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间超出一年以上流转，称为现金长久循环。长久循环中非现金资产是长久资产。-5-1711医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第11页资金循环与周转货币药品、药材、原材料固定资产工资等费用提供医疗服务、药品货币资金投入赔偿与分配出资者投资者债权人-5-1712医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第12页短期资金(现金)循环投资者银行投资分配借入偿还现金商业信用偿还卫生材料\药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费\药品收费应收帐款人工成本公用支出等欠费现付管理费用等收款-5-1713医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第13页长久资金(现金)循环现金固定资产医疗服务药品经营医疗服务项目收费应收帐款现金帐款收款出售投资折旧-5-1714医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第14页（一）医院预算编制1、编制预算标准⑴政策性标准⑵可靠性标准⑶合理性标准⑷完整性标准⑸统一性标准二、医院财务管理基本内容-5-1715医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第15页2、医院预算详细内容支出预算收入预算医院预算国家对医院实施“核定收支、定项补助、超支不补、结余按要求使用”预算管理方法财政补助收入科教项目收入医疗收入其它收入医疗业务成本财政项目补助支出科教项目支出管理费用其它支出-5-1716医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第16页（二）投资决议1、投资项目要论证2、决议数据要真实、可靠、有价值3、树立投资决议价值观念4、资产不能流失、医疗服务不受影响-5-1717医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第17页（三）资产管理资产是医院开展经营活动必备条件，是指在过去交易活动中形成并能被医院拥有或控制，预期能给医院带来一定经济利益经济资源，包含各种财产、债权和其它权利。-5-1718医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第18页（四）财务决算医院财务决算包含整年收支结余结转、冲账和编制会计报表。医院收支结余包含：业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余-5-1719医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第19页1、业务收支结余=医疗收支结余+其它收入-其它支出其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗业务成本-管理费用2、财政项目补助收支结余=财政项目补助收入-财政项目补助支出3、科教项目收支结余=科教项目收入-科教项目支出-5-1720医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第20页内容21-5-1721医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第21页业务收支结余应于期末扣除按要求结转下年继续使用资金后，结转至结余分配，为正数，能够按照国家相关要求提取专用基金，转入事业基金；为负数，应由事业基金填补，不得进行其它分配，事业基金不足以填补，转入未填补亏损。

财政项目补助收支结余、教科项目收支结余结转下年继续使用。-5-1722医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第22页-5-1723医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第23页（五）财务汇报分析以医院医疗活动为对象，以财务报表为主要起源，采取科学评价标准和适用分析方法，对医院财务情况、经营结果等主要指标进行分析、综合、判断、推理，进而系统地认识过去，评价现在和预测未来，帮助医院管理者进行决议一项经济管理活动.-5-1724医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第24页医院财务汇报组成医院会计核实最终产品，是对各种会计核实资料加以整理、汇总加工而形成含有内在联络、相互配合、相互补充综合性信息资料。是为帮助报表使用者了解医院财务情况和财务结果，所提供书面资料。主要说明医院业务开展情况、预算执行情况、财务收支情况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务情况发生重大影响事项、专题资金使用情况以及其它需要说明事项。-5-1725医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第25页三、医院财务活动（一）财务（Finance）组织为到达既定目标所进行筹集资金和利用资金活动。泛指财务活动和财务关系，它表达组织和各方面关系。

-5-1726医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第26页（二）医院财务（FinanceofHospital）

医院在提供医疗卫生服务过程中各种财务活动以及由此而形成各种财务关系总称。医院财务是指包括医院钱、财、物经济业务。-5-1727医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第27页1、资金筹集——是医院医疗服务活动起点和基本步骤，是医院存在和发展首要条件。2、资金利用3、资金分配医院按照国家相关要求提取专用基金（职员福利费），剩下部分转入事业基金，作为医院积累用于医院发展（三）医院财务活动医院资金主要占用在流动资产、固定资产和无形资产三方面-5-1728医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第28页医院留存资金国家财政补助其它法人单位投入资金非银行金融机构资金民间资金银行信贷资金217345渠道6社会捐赠医院资金筹集渠道-5-1729医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第29页（四）医院财务关系1、与全部者之间关系2、与金融单位之间财务关系3、与主管部门、主办单位、社会保障部门之间关系4、与其它单位财务关系5、与患者之间财务关系6、医院内部各单位、各科室之间财务关系7、与职员之间财务关系-5-1730医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第30页四、股份制财务1、股份制医院资本结构情况全部者权益(股本)

投入资本实收资本

资本公积

留存收益

盈余公积

未分配利润-5-1731医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第31页2、股票发行财务处理3、利润分配次序①填补以前亏损②提取法定公积金和法定公益金③分配股利④提取任意公积金⑤未分配利润-5-1732医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第32页五、长久资金筹集长久资金筹集银行信贷发行债券融资租赁-5-1733医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第33页资金时间价值和投资风险价值一、资金时间价值

资金时间价值是指资金经历了一定时间投资和再投资所增加价值。也就是一定量资金在不一样时点上价值量差额。第三节-5-1734医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第34页二、资金时间价值计算符号说明PFCFtArn现值：即一个或多个发生在未来现金流量相当于现在时刻价值终值：即一个或多个现金流量相当于未来时刻价值现金流量：第t期期末现金流量年金：连续发生在一定周期内等额现金流量利率或折现率：资本机会成本收到或付出现金流量期数-5-1735医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第35页（一）单利计算单利终值计算公式:F=P×（1+r×n）单利现值计算公式:P=F×（1-r×n）（二）复利计算复利终值计算公式:F=P×（F/P,r,n）复利现值计算公式:P=F×（P/F,r,n）复利终值系数表复利现值系数表-5-1736医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第36页（三）年金计算年金是指在连续期间内，每隔相同时间所发生一系列等额现金流入与流出，通常记作A。1、年金种类：后付年金（普通年金）;预付年金（每期期初）;永久年金（无限期）;递延年金（开始不发生，若干期后连续发生）-5-1737医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第37页2、年金终值计算⑴普通年金终值计算（已知年金，求终值）

★含义一定时期内每期期末现金流量复利终值之和。

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AF=?A（已知）-5-1738医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第38页

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A-5-1739医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第39页等式两边同乘(1+r)记作(F/A，r，n)——“年金终值系数”-5-1740医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第40页例2：假设某医院准备在今后10年中，每年年末存入银行100万元，存款年利率为10%，则10年后本利和为：F=100*（F/A，10%，10）=100*15.9374=1593.74（万元）-5-1741医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第41页例3：假设某医院投资一项目，在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为8%，则该项目完工时该医院应付本息总额为F=100*（F/A，8%，5）=100*5.8666=586.66（万元）-5-1742医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第42页⑵预付年金终值预付年金含义一定时期内每期期初等额系列现金流量，又称先付年金。

n-1A

0

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n

4

3AAAA

A-5-1743医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第43页预付年金终值计算（期初有现金流量)等比数列F=A*(F/A，r，n）(1+r)=A*[(F/A，r，n+1)-1]

-5-1744医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第44页例4：某医院决定连续5年于每年年初存入100万元作为住房基金，银行存款利率为10%，则该医院在5年末能一次取出本利和为？F=100*（F/A，10%，5）(1+10%)=100*[(F/A，10%，6)-1]=100*（7.71561-1）=672万元-5-1745医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第45页3、年金现值计算⑴普通年金现值(已知年金A，求年金现值P)-5-1746医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第46页

n-1

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3

A

A

A

A-5-1747医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第47页……等式两边同乘(1+r)……记作(P/A，r，n)——“年金现值系数”-5-1748医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第48页例5：某医院租入一大型设备，每年年末需要支付租金500万元，年复利率为6%，则该医院5年内应支付该设备租金总额现值为P=500*（P/A，6%，5）=500*4.2124=2106.2（万元）-5-1749医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第49页P=A*[（P/A，r，n-1）+1]=A*(1+r)(P/A,r,n)例6：某医院分期付款偿还债务，每年年初支付20万元，6年还款期，假设银行借款利率为10%，假如该项分期付款现在一次性支付，则需支付款项是P=A*[（P/A，r，n-1）+1]=20*[（P/A，10%，5）+1]=20*（3.791+1）=95.82万元⑵预付年金现值-5-1750医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第50页4、求年金⑴已知现值求年金

n-1

0

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2

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4

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A

A

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A=？-5-1751医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第51页例7：假设医院准备抵押贷款40万元购置一套医疗设备，贷款期限2年，每个月偿还一次；假如贷款年利率为8%，每个月贷款偿还额为多少？-5-1752医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第52页⑵已知年金终值F，求年金A★含义为了在约定未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额资本而必须分次等额提取存款准备金。

n-1

0

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4

3F（已知）

A

A

A

A

A

A

A=？-5-1753医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第53页例8：某医院年初计划年末购置10万元医疗设备，需每个月初存入银行多少？（每个月复利,月息为3%）解：注意本题时点上有差异，购置行为发生在年末，存款发生在月初，所以，不能直接套用公式。A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)=100000*(1+0.03)-1*[0.003/((1+0.03)12-1)]=100000*0.9709*（1/14.192）=6841.2-5-1754医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第54页练习：1、某项目投资3000万元，拟5年回收，若折现率为10%，问应每年回收多少？2、某人欲购置商品房，如若现在一次性支付现金，需支付50万元；如分期付款支付，年利率5%，每年末支付50000元，连续支付20年，此人最好采取哪种方式付款？-5-1755医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第55页3、某项目共耗资50万元，期初一次性投资，经营期10年，资本成本10%，假设每年净现金流量相等，其中设备无残值，每年最少回收多少投资才能确保该项目可行？4、预计一项投资收益为前5年10万元，后4年为15万元，最终一年为5万元，若贴现率为5%，该项投资现在投资限额是多少？-5-1756医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第56页5.某人在6年内分期付款购物，每年年初付款500元，银行利率为10%，该项分期付款购物相当于现在一次现金支付购价为多少？(2395.5)6.某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末起，每年取出1000元，至第六年年末全部取完，银行存款利率为10%，要求计算最初时一次存入银行款项是多少？(2619.6)-5-1757医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第57页7、某企业计划购置一台设备，付款条件是从第三年开始，每年年末支付5万元，连续支付10年，则相当于该企业现在一次性支付（）万元（资金成本率为10%）A、5[（P/A，10%，12）-（P/A，10%，2）]B、5[（P/A，10%，13）-（P/A，10%，3）]C、5[（P/A，10%，11）-（P/A，10%，2）]D、5[（P/A，10%，10）（P/F，10%，2）]E、5[（P/A，10%，13）（P/F，10%，2）]-5-1758医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第58页三、投资风险价值1、投资风险价值含义风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生各种结果变动程度。投资风险价值是指投资者因为冒着风险进行投资而取得超出资金时间价值额外收益，又称投资风险收益或投资风险酬劳。-5-1759医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第59页2、风险种类从个别投资主体来看，风险分为⑴市场风险：又称系统风险、不可分散风险因为政治、经济及社会环境等医院外部一些原因不确定性而产生风险。

⑵医院特有风险：又称非系统风险、可分散风险因为经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、员工罢工、新医疗项目开发失败等原因影响了个别医院所产生个别医院风险-5-1760医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第60页从医院本身看，医院特有风险分为①经营风险：医院经营行为（医院经营和投资活动）给医院收益带来不确定性经营风险源于两个方面：医院外部和内部条件变动引发。②财务风险：借款给医院收益带来不确定性（筹资不确定性）财务风险起源：利率、汇率改变不确定性以及企业负债比重大小-5-1761医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第61页医院资产管理、负债与净资产管理一、资产管理资产是指医院拥有或者控制能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益经济资源。第四节递延资产对外投资流动资产其它资产无形资产固定资产资产-5-1762医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第62页（一）流动资产管理流动资产是指能够在一年内变现资产。1、货币资金管理现金、银行存款、其它货币资金2、应收与预付款项管理应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付账款、其它应收款等3、存货管理（库存物资、药品）卫生材料、燃料、包装物、低值易耗品-5-1763医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第63页（二）固定资产管理医院固定资产是指单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态资产。单位价值虽未到达要求标准，但耐用时间在1年以上大批同类物资，应作为固定资产管理-5-1764医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第64页固定资产分类五类房屋及建筑物普通设备图书其它固定资产专用设备-5-1765医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第65页(三)无形资产管理

无形资产是指不含有实物形态而能为使用者提供某种权利资产，包含专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术等特点

1、与固定资产相近性2、非流动性，使用期较长

3、无形性-5-1766医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第66页无形资产计价与摊销

计价：⑴购入无形资产，按实际成本计价；⑵接收投资取得无形资产，按评定确定或协议约定价格计价；⑶自行开发无形资产，按开发过程中实际发生支出数和评定价格计价；⑷接收捐赠无形资产，按捐赠方提供资料或同类无形资产估价加上应付相关税费计价。-5-1767医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第67页摊销：无形资产要求使用期限，按照要求从开始使用之日起，在要求使用期限内平均摊入管理费用。没有要求使用期限，应按照不超出10年期限进行摊销。无形资产摊销普通采取直线法摊销：-5-1768医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第68页医院负债是指医院所负担能以货币计量，需要以资产或劳务偿还债务。包含应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职员薪酬和应付社会保障费、其它应付款、短期借款、长久借款流动负债长久负债二、医院负债管理-5-1769医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第69页三、医院净资产管理医院净资产是指资产减去负债后差额，包含事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结余、科教项目结余、未填补亏损。（一）事业基金管理是指事业单位拥有非限定用途净资产，主要包含滚存结余资金等主要起源：包含结余分配转入资金（不包含财政基本支出补助收入）、资产评定增值、非财政专题资金结余解除限制后转入资金等。-5-1770医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第70页（二）专用基金，职员福利基金是指按业务收支结余一定百分比提取、专门用于职员集体福利设施、集体福利待遇资金。医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购置医疗风险保险发生支出或实际发生医疗事故赔偿资金。医院累计提取医疗风险基金百分比不应超出年末应收医疗款科目余额1%。专用基金是指医院按照要求设置、提取含有专门用途净资产。主要包含职员福利基金、医疗风险基金、其它专用基金等。-5-1771医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第71页（三）待冲基金，即财政补助收入和科教项目收入形成资本性支出净值。（四）财政补助结余，即医院历年滚存有限定用途财政补助结余资金，包含从业务收支结余转入基本支出结余以及项目支出结余。（五）科教项目结余，即医院还未结项科教项目累计所取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待下期按原用途继续使用结余资金。（六）未填补亏损，即事业基金不足以填补亏损。-5-1772医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第72页药品是在医疗活动过程中一经使用，即全部消耗，价值全部转移到劳动对象中物资材料。药品种类西药中成药中草药四、医院药品管理-5-1773医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第73页药品管理标准金额管理重点统计实耗实销药品资金管理1、药品资金贮备定额核实2、药品采购、保管、出库与消耗-5-1774医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第74页第五节医院财务活动分析一、财务分析主要内容1、资金结构分析2、医疗业务开展情况和医疗服务数量与质量变动情况分析3、偿还能力分析4、结余能力分析5、资金利用效率分析6、医疗成本、费用分析-5-1775医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第75页二、财务分析主要指标三、财务分析方法（一）趋势分析法（二）比较分析法（三）比率分析法（四）原因分析法经过比较医院连续几期会计报表或财务指标，来了解财务指标改变情况，并以此来预测医院未来发展趋势一个分析方法。可分为定基趋势分析法和环比趋势分析法将两个或两个以上相关指标（可比指标）进行对比，测算出相互间差异，从中进行分析比较，找出产生差异主要原因一个分析方法。-5-1776医院财务管理医院财务管理学与财务知识分析第76页（四）原因分析法是依据分析指标与其影响原因之间关系，从数量上来确定几个相互联络原因对分析对象影响程度一个分析方法。1、连环替换法——利用各个原因实际数与计划数连环替换来计算各原因影响