第七章 财务报告

财务报告财务报告概述财务报告概念：按一定会计标准编制的书面文件。P367作用企业：经营管理投资者：投资决策政府：宏观管理，如产业结构调整等。财务报告的编制要求数据真实内容完整说明清楚编报及时财务报告的分类理论上的分类定量化的财务报告：数量信息定性化的财务报告：文字信息会计政策雷会计变更：谎方法变更、叫估计变更、喉报告主体变岂更善非经常性项议目裤重要项目的藏说明捡财务情况说胶明：资产负朱债表日后事本项等。希实务中的分木类阳按主从关系艳分类：《企本业会计制度渔》伟主表：三大赖报表。蝴附表：《企村业会计制度骨》是按财务报表旧的要素分类丸静态报表：构存量要素：尾资产、负债局、所有者权勤益。然动态报表：弯流量要素：知收入、费用督、利润；现桥金流入量、男现金流出量惩、现金净流从量。锦按财务报表溉的使用者分独类域对外报表：辽会计标准规谣范戒内部报表：渗自行设计，筒比如成本报芒表。意按照编制报指告的主体企业报表合并报表视资产负债表富日后事项底调整事项：预资产负债表朴日前发生，振日后发现。扇去年销售业多务在今年退域回。稀非调整事项训：资产负债丑表日后发生须，只需附注教揭示。今年首发生的火灾吼。赴合并财务报拨表粘汇编报表：贺总公司与分征公司报表的废汇总。旁合并报表：迎母公司与子区公司报表的据合并。橡财务报告信状息揭示的局寺限性有效性方面记历史成本：悄现时成本塘过去信息：他将来信息需货币形态的右信息：非货邪币形态的信翁息，产品质旬量方面的信拴息。割主观性：选还择、估计、迟配比等。枕财务信息：收非财务信息纱，技术状况何、市场占有始率等。规可比性方面捆？EMH、火充分揭示。税可靠性方面妨？相对性、骨相关性。减问题：可靠包性与相关性述的关系？如扑何处理？资产负债表开资产负债表溪的性质和作消用摄资产负债表甚概念着资产负债表领的作用奏企业规模：师总资产毁偿债能力：予流动比率、羡负债率屑财务实力：咽自有资本匆资产负债表闻项目的分类乱和排列袋按流动性强划弱排列。姓资产负债表纷的编制业《企业会计您制度》扑资产负债表阻的分析浆资产流动性眼指标宁流动比率=裂流动资产/辛流动负债黑杂2？朋速动比率=填(满流动资产-旬存货？)/钢流动负债慈1？待摊厉费用。刮现金比率=暗货币资产/矛流动负债萝1？现金加等价物。合负债程度指况标杠资产负债率拳=负债/资仔产笨负债保障程棉度指标雄负债保障率健=所有者权魄益/负债腐净资产保全阿程度指标述净资产保全顽率=期末所白有者权益/吊期初所有者斧权益？悠中途分配呢腊？损益表长损益表的性先质与作用概念作用盈利能力考核经理桃偿债能力：策支付利息的踪源泉。号政府征税：米税收调节。罢损益表的编窑制基础：园P149-般150当期营业观厅当期营业观唱：不包括前疏期损益调整纸、非常损益倦。积当期营业观源的理由谱经营管理的糠效率便于比较综合收益观次综合收益观肯：总括收益娇观，包括所烈有在本期确闷认的损益，哪而不论是什想么项目以及盏是否在本期马发生。步综合收益观省的理由扩简便又易于井理解防止操纵更多的信息停损益表的格葱式单步式多步式者贡献式：管其理会计胞损益表的编昆制吗《企业会计咸制度》兆损益表的分也析：P39名0竖—优392四销售获利能翻力指标萄成本费用利召润率指标坦生产能力利航用及经营安兰全程度指标染：管理会计咳的角度。哄资产负债表亦与损益表共哥生指标蹦资产营运能烂力的指标减存货周转率胶：营业成本急应收帐款周期转率：赊销垫净收入测固定资产周贷转率：营业档收入野总资产周转径率：营业收扬入汉资产收益能客力的指标赏总资产报酬炸率资产毛利率匆资产净利润献率资产利润率轻权益报酬率掘的指标晌净资产收益孕率：ROE医每股收益：皆EPS繁股利支付率卸：现金流量表愿《企业会计野制度》有现金流量表要的性质与作俭用蛮性质：收付编实现制为基刚础曾作用：持续亭周转能力梳现金概念：移现金及其等诚价物弱现金流量表贯的格式与编容制察问题讨论：螺指标用于分康析时应注意僵的问题？要树有参照物。柳纵向比较：温企业过去的哲指标、预算练、预测。上横向比较：牲行业或地区怎。忽附件1：会学计报表格式资产负债表卷编制单位：同佩戚逗袋摊严年镰右月籍诸日短硬踪竿单位仿：元器资产融行次吹年初数悟期末数南负债和所有镰者权益洗（或股东权断益）坦行次苗年初数术期末数非流动资产：捕流动负债：门货币资金妨1车短期借厚款荡68周短期投资秋2低应付票朵据博69谎应收票据洲3使应付帐籍款猾70织应收股利临4菌预收帐戒款姨71尽应收利息雹5跨应付工挎资久72裹应收帐款陆6拖应付福杀利费荒73码其他应收款表7漂应付股俯利矛74酷预付账款所8丈应交税隔金蝇75致应收补贴款证9红其他应银交款俩80考存货蹲10榨其他应田付款市81瑞待摊费用巩11喇预提费舍用侄82逗一年内到期碎的长期债权吐投资马21另预计负阀债拌83剩其他流动资肆产陕24允一年内榜到期的长期封负债利86勾流动资产合叠计息31堤其他流动负红债镇90粱长期投资：丽长期股权投伟资往32熔流动负愈债合计抗100抛长期债吼权投资哭34投长期负债：猴长期投歉资合计耗38乌长期借融款敞101蛮固定资产：慌应付债哈券肝102塞固定资挺产原价敬39巡长期应丑付款辣103个减童：累计折旧勿40需专项应芹付款积106盼固定资愧产净值糟41违其他长期负脏债西108龙减碑：固定资产根减值准备逢42驰长期负债合形计俊110修固定资白产净额闷43搞递延税项：作工程物资喊44豪递延税得款贷项著111财在建工柿程柱45推负债合拖计土114时固定资饲产清理爷46迟固定资产合侨计拘50戴所有者权益仔（或股东权穗益）：桐无形资产及隶其他资产：塑实收资本（检或股本）颠115稀无形资异产梳51发减架：已归还投捆资珍116丢长期待摊费冠用暂52掩实收资本（阴或股本）净组额屿117章其他长期资广产肌53某资本公愈积株118研无形资产及渣其他资产合眨计温60次盈余公殿积汉119绍其迟中：法定公泄积金绢120市递延税项：稿未分配馋利润种121柔递延税烧款借项舅61缘所有者盏权益（或股栽东权益）合堪计失122慧资产总舍计闪67呜困且愧部梅135互利润木表调编制单位：扬泼谢宵旁士被年奋迎月分侵盾剑至单位：括元软项岭俗驴足目榆行次谁本月数依本年累计数巨一、主营业勺务收入县1取减奴：主营业务偏成本版4亦贩主营烫业务税金及假附加汪5混二、主营业躬务利润（亏卫损以锡“—”圾号填列）叮10文加招：其他业务希利润（亏损津以赌“—”遥号填列）闯11搬减避：营业费用急14层权管理咸费用梅15绑周财务抢费用浑16笔三、营业利谷润（亏损以牧“—”钱号填列）猫18摩加节：投资收益笨（损失以充“—”蜻号填列）捎19遣社补贴制收入候22感器营业谷外收入割23军减眯：营业外支淹出恒25逆四、利润总伯额（亏损总蒸额以星“—”再号填列）打27扒减咳：所得税鹿28迫五、净利润子（净亏损以咽“—”拆号填列）筒30补充资料：石项岛目债本年累计数另上年实际数泼1、出售、抓处置部门或缴被投资单位积所得收益桥2、自然灾抓害发生的损钩失尚3、会计政假策变更增加屯（或减少）狭利润总额宗4、会计估渣计变更增加傲（或减少）陡利润总额死5、债务重尊组损失迈6、其他现金流量表柏编制单位：路谢志臣叙燕朋娘年度煮摆静隆蝇单位：元浮项宾督目烟行次索金额反一、经营活愤动产生的现源金流量：助销售商品、献提供劳务收傲到的现金南1辉收到的税费盛返还壳3进收到的其他仔与经营活动悟有关的现金拖8螺现金流入小您计旁9少购买商品、女接受劳务支绢付的现金绵10盆支付给职工关以及为职工犁支付的现金烦12诱支付的各项晕税费桑13影支付的其他纤与经营活动而有关的现金驶18府现金流出小德计押20单经营活动产拾生的现金流捡量净额斜21井二、投资活壶动产生的现希金流量：拨收回投资所绝收到的现金伍22狭取得投资收麦益所收到的断现金衫23猴处置固定资笑产、无形资脊产和其他长藏期资产所收花回的现金净先额米25全收到的其他恒与投资活动消有关的现金伸28敬现金流入小梯计班29筑购建固定资朴产、无形资却产和其他长谷期资产所支速付的现金干30穿投资所支付吐的现金旱31查支付的其他惨与投资活动题有关的现金剪35蒜现金流出小肉计软36午投资活动产京生的现金流缝量净额体37薯三、筹资活雕动产生的现澡金流量：斩吸收投资所晶收到的现金捏38蜘借款所收到页的现金嫁40捏收到的其他砌与筹资活动更有关的现金蛙43赠现金流入小栋计办44积偿还债务所瘦支付的现金夜45瞧分配股利、敌利润或偿付条利息所支付胖的现金牙46只支付的其他伍与筹资活动舅有关的现金切52守现金流出小喇计伸53姿筹资活动产悦生的现金流碎量净额格54线四、汇率变词动对现金的造影响葵55抖五、现金及碗现金等价物旱净增加额座56矩补充资小料次行次悦金额宜1、将净利景润调节为经庆营活动现金灶流量：初净利润灌57季加：计提的霜资产减值准炮备蹦58墙固定资产折寨旧安59闪无形资产摊钥销亚60镜长期待摊费袋用摊销紧61睬待摊费用减库少（减：增摔加）败64湖预提费用增俊加（减：减绸少）舌65啄处置固定资宫产、无形资糖产和其他长默期资产的损凤失（减：收竞益）俘66搞固定资产报蛛废损失蠢67搅财务费用膛68过投资损失（雷减：收益）济69典递延税款贷倘项（减：借抄项）亲70堪存货的减少谋（减：增加夏）用71坐经营性应收痰项目的减少屯（减：增加愿）径72蔽经营性应收日项目的增加