2022-2023年四川省南充市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年四川省南充市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

10

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.151

2.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

3.2011年2月5日，甲公司将其一项专利权出售给丙公司，售价为3800万元。出售时该项专利权的原价为6400万元，已累计提取摊销2800万元，计提减值准备1400万元。甲公司转让无形资产取得价款所适用的营业税税率为5%。则甲公司因该项无形资产应确认的资产处置损益为（）万元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

4.A公司持有B公司80％的股权。2012年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2012年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

5.甲公司2011年1月1日将其一项专利权出租给乙公司使用，租期为2年，年租金240万元，每年年末收取。甲公司出租的专利权系2010年6月30日购入，购买价款为1500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提相关减值准备。2012年12月31日，租赁期届满后，甲公司将该项专利权对外出售，取得价款1100万元。假定不考虑营业税等相关税费，则2012年度甲公司该项专利权对营业利润的影响金额为（）万元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

6.

第

15

题

甲公司属予矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已11鱼到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备为（）万元。

7.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命不确定的无形资产D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

8.2012年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，计提长期股权投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2012年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。A.A.管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元

B.资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元

C.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

D.资产减值损失列示1800万元

9.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。

A.初始投资成本一般为支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值

B.长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益

C.直接相关费用应计入初始投资成本

D.同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的

10.

第

6

题

A公司为乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2010年度合并现金流量表时。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

11.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

12.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

13.报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）

A.冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额

B.直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目

C.冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额

D.冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

14.甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以2000万元购入乙公司持有的B公司20％，股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为11000万元。2013年B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加资本公积的金额为200万元。甲公司2013年1月2日将该投资以2460万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为()万元。

A.460B.20C.60D.500

15.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

16.第

4

题

甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

17.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年10月1日向甲公司销售A商品100件，单位售价为2万元（不含增值税），单位成本为1．5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2011年10月10日发出商品。根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计为20%，至2011年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。长江公司2011年因销售A商品产生的递延所得税金额为（）。

A.递延所得税资产2．5万元B.递延所得税负债2．5万元C.不确认递延所得税的影响D.递延所得税资产12．5万元

18.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（）万元。

A.240B.216C.196D.220

19.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2009年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

20.

第

11

题

企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相关性D.实质重于形式

二、多选题(20题)21.表明金融资产发生减值的客观证据包括()。A.A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步

D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

22.企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，下列会计处理中正确的有（）。

A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记

B.对于权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)

C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目.按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目.按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目

23.下列各项关于长期股权投资成本法核算的相关处理中，正确的有（）

A.成本法核算下，被投资单位实现净利润，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益

B.成本法核算下，被投资单位发生其他权益变动，投资方不需要进行会计处理

C.成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当增加投资收益

D.成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应当增加长期股权投资的账面价值

24.下列各项中，应于发生时计入当期损益的有（）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.购入存货时运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

25.

第

19

题

下列不应予以资本化的借款费用有（）。

A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息

B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大

C.因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用

D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用

26.

第

24

题

根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

27.下列属于中期财务报告的有()。

A.季度财务会计报告B.月度财务会计报告C.年度财务会计报告D.半年度财务会计报告

28.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

29.

第

17

题

关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

30.

31.下列项目中，应计入材料采购成本的有()。

A.制造费用B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税

32.下列关于无形资产的表述正确的有（）

A.出租无形资产的租金计入利润表“营业收入”项目

B.使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，但不需要计提减值准备

C.若无形资产不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入当期损益

D.房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为存货

33.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

34.

第

18

题

下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额

D.“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

35.企业确定无形资产的使用寿命通常应当考虑的因素有（）

A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息

B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计

C.现在或潜在的竞争者预期采取的行动

D.以该资产生产的产品（或服务）的市场需求情况

36.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

37.

第

23

题

下列因素会影响待摊支出分配率的有（）。

38.下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有()。

A.少数股东向子公司支付购货款

B.子公司向少数股东分配现金股利

C.母公司以现金向子公司偿还债务

D.子公司向母公司分配现金股利

39.第

19

题

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应计提减值准备的有（）。

A.可供出售金融资产B.贷款和应收账款C.持有至到期投资D.交易性金融资产

40.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有()。

A．因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

B．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

C．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

D．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表

三、判断题(20题)41.

第

30

题

企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）

A.是B.否

42.存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。()

A.是B.否

43.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

44.甲房地产开发公司将开发的住宅小区销售给业主后，与业主委员会签订协议，管理住宅小区物业，并按月收取物业管理费．甲公司收取的物业管理费应计入房产销售收入．（）

A.是B.否

45.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

46.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

47.委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在收到代销清单时确认销售收入。（）

A.是B.否

48.外币专门借款和外币一般借款在资本化期间内产生的汇兑损益符合资本化条件时，要予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。（）

A.是B.否

49.《会计法》所指的“法律责任”就是行政责任。()

A.是B.否

50.

第

35

题

在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入资产成本。（）

A.是B.否

51.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

52.

A.是B.否

53.将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（）

A.是B.否

54.企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。（）

A.是B.否

55.在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算该总部资产的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较据以判断是否需要确认资产减值损失。（）

A.是B.否

56.投资性房地产所在地不存在活跃的房地产交易市场的，应采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。（）

A.是B.否

57.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

58.以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额属于债务人的债务重组利得。()

A.是B.否

59.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

A.是B.否

60.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.5．甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务核算其所得税，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。2010年度，甲公司相关经济业务如下：(1)甲公司2010年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入5000万元。对此项经济业务，甲公司2010年12月31日未确认递延所得税资产。(2)甲公司2010年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项经济业务，甲公司2010年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。(3)2010年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。对此项经济业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2010年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(系上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2010年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2010年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2010年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项经济业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下：①确认可供出售金融资产30000万元。②确认资本公积74550万元。③确认递延所得税负债24850万元。(5)2010年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2010年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2010年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。对此项经济业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(6)2010年12月10日，甲公司将一栋原自用写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2010年12月计提的折旧额，与税法计提折旧金额相同)，出租时公允价值为12000万元。2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。对此项经济业务，2010年12月31日甲公司会计处理如下：①确认投资性房地产12200万元。②确认公允价值变动损益4200万元。③确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关经济业务的会计处理是否正确(分别注明该经济业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。

编制长江公司2012年发行债券及年末计提并支付利息的会计分录。

62.计算2013年度应计提的折旧额和应确认的财务费用。

63.新红公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)新红公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，据专业人士估计，如果败诉，新红公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。新红公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用2营业外支出108贷：预计负债110(2)新红公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000元于2013年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借人的，新红公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的新红公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至l2月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。新红公司2013年12月31日做如下会计分录：借：营业外支出590贷：预计负债一债务担保590(3)2013年11月，新红公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25％。至2013年12月31日，新红公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费。新红公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失36贷：存货跌价准备36(4)新红公司2013年12月份，共销售A产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80％不会发生质量问题；15％可能发生较小质量问题；5％可能发生较大质量问题。据此，2013年12月31日，新红公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借：销售费用90贷：预计负债90(5)新红公司于2013年12月1日终止企业的某项经营业务，由此需要辞退部分员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％，发生转岗职工上岗前培训费20万元。相关重组计划已经正式对外公布，但新红公司认为截止2013年底上述支出尚未实际发生，因而在2013年底未做任何会计处理。不考虑所得税因素。要求：(1)根据资料(1)，判断新红公司2013年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断新红公司2013年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(3)根据资料(3)，判断新红公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(4)根据资料(4)，判断新红公司2013年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(5)根据资料(5)，判断新红公司2013年12月31日的处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)

64.2018年4月10日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：（1）2018年5月1日，向A银行借入专门借款3000万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为3年，年利率为5%，每年12月31日支付当年的利息，到期归还本金。（2）2018年5月20日，该生产线工程开工建设。（3）2018年6月1日，支付工程物资款1500万元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款2000万元。（6）2019年4月1日，工程进行阶段性验收，至5月1日继续建造。（7）2019年6月1日，支付工程进度款1000万元。（8）2019年9月1日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为120万元，市场售价为150万元（不含税）。（9）2019年10月31日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值为82.28万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上还专门借款，甲公司于2017年12月1日借入流动资金借款2000万元，年利率为6%，借款期限为3年，分期付息到期还本。甲公司2018年1月1日发行公司债券，募集流动性资金4863.84万元，该债券面值为5000万元，期限3年，票面年利率为4%，分期付息到期还本。该债券的实际利率为5%。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为0.2%，假定闲置资金利息收益已收到并存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。

65.根据资料(2)、(3)和(4)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.A【解析】A公司的分录是：

借：原材料300

应交税费一应交增值税(进项税额)51

贷：股本1OO

资本公积一股本溢价251

2.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

3.D甲公司处置该项无形资产应确认的损益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（万元）。

4.B【解析】合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额=2000+1000×20％=2200(万元)。

5.B至2012年12月31日甲公司该项专利权累计应提取的摊销额=1500/10×（7+12+11）/12=375（万元），甲公司转让该项专利权应确认的损益=1100-（1500-375）=-25（万元），属于处置损失，应计入营业外支出，不影响营业利润;甲公司2012年度出租专利权摊销计入其他业务成本的金额=1500/10×11/12=137．5（万元），2012年度应确认其他业务收入240万元，所以该项专利权对2012年度营业利润的影响金额=240-137．5=102．5（万元）。

6.B

7.C商誉及使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。

8.B【答案】B

【解析】资产减值损失列示金额=500+1000+400=1900(万元)，因交易性金融资产公允价值上升了100万元，公允价值变动收益列示金额为100万元。

9.B选项A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项C，直接相关费用应计入当期损益；选项D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。

10.D“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+340=2340(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。

11.A本题考核个人独资企业的法律责任。违反《个人独资企业法》的规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担民事赔偿责任。

12.C事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。

13.C本题涉及情况属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。

综上，本题应选C。

借：以前年度损益调整——主营业务收入

贷：应收账款等

借：库存商品等

贷：以前年度损益调整——主营业务成本

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整——所得税费用

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整——本年利润

14.C2013年12月31日长期股权投资账面价值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(万元)，甲公司转让时应确认投资收益=售价2460-账面价值2440+其他综合收益转入200×20％=60(万元)。

15.B当年计提预计负债＝1000×(3％＋5％)／2＝40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债＝40－15＝25(万元)。

16.C该投资对甲公司2008年度利润总额的影响=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（万元）。

17.A2011年年末长江公司应确认的递延所得税资产=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（万元）。注：2011年度税法计入当期应纳税所得额的金额=（2-1．5）×100=50（万元），会计核算对利润总额的影响金额=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（万元），所以预计退货的20%在未来期间未被退货确认收入并结转成本时，应予以纳税调减，从而产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得资产=10×25%=2．5（万元）。

18.B2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础=240-240/10=216（万元）。

19.C2011年1月1日购买债券投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的2010年度债券利息（2011年1月5日支付）应确认为应收利息，故该项可供出售金融资产的入账价值=1180-1000×10%+3=1083（万元）。

20.D本题考核的是实质重于形式的运用。企业融资租入的固定资产其所有权不属于租入方，也就是说在法律形式上资产的所有权属于出租方，但从实质上看是租入方长期使用并取得经济利益，所以企业应根据实质重于形式按照自有固定资产的折旧方法计提折旧。

【该题针对“实质重于形式”知识点进行考核】

21.ABCD

22.ABD【答案】ABD

【解析】企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出借记“库存股”，贷记“银行存款”。其中，“库存股”是所有者权益的备抵科日，不直接冲减“股本”科目的金额，选项C错误。

23.BC选项AD错误，选项BC正确，成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利、实现净利润和发生其他权益变动，投资方均不需要进行会计处理。

综上，本题应选BC。

24.ABD购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货的成本。

25.AD选项A，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化；选项D，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停资本化。

26.ABC

27.ABD解析：财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。

28.ABD

29.CD

30.AD

31.BC制造费用是指应由产品生产成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，与采购成本无关，选项A错误；进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货采购成本，选项B和C正确；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本，选项D错误。

32.AC选项A表述正确，出租无形资产的租金计入其他业务收入，影响营业收入；

选项B表述错误，使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，并进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提无形资产减值准备；

选项C表述正确，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）；

选项D表述错误，房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为无形资产，为建造商品房购入的土地使用权应当确认为存货。

综上，本题应选AC。

33.AC选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D,应确认递延所得税资产150万元。

34.AC

35.ABCD在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响，其中通常应当考虑的因素有：

（1）运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息（选项A）；

（2）技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计（选项B）；

（3）以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况（选项D）；

（4）现在或潜在的竞争者预期将采取的行动（选项C）；

（5）为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；

（6）对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期等；

（7）与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。

综上，本题应选ABCD。

36.BCD如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

37.ACD

38.AB子公司与少数股东之间的现金流量，均应在合并现金流量表中单独反映，不需要进行抵销处理；而子公司与母公司之间的现金流量，应当予以抵销。

39.ABC以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备。

40.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入．费用．利润纳入合并利润表；母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入．费用．利润纳入合并利润表。

41.N企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

42.Y

43.N民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产（除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制）。

因此，本题表述错误。

44.N暂无解析，请参考用户分享笔记

45.Y【答案】√

46.Y母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

47.N委托方和受托方签订合同或协议中明确，受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与委托方无关，则委托方应当在发出商品（而非收到代销清单）时确认销售收入。

因此，本题表述错误。

48.N外币专门借款在资本化期间内符合资本化条件的汇兑损益予以资本化，外币一般借款产生的汇兑损益不管是否在资本化期间内产生，都不能资本化，均计入当期损益。

49.N法律责任包括行政责任和刑事责任

50.N外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息的汇兑差额计入当期损益。

51.0按新准则规定，企业选择的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

52.Y

53.Y将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积（股本溢价）。

因此，本题表述正确。

54.N企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。

55.N在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认资产减值损失。

56.N采用公允价值模式计量的投资性房地产应该同时满足下列两个条件：

（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，以对该投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

因此，本题表述错误。

57.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

58.Y

59.N企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。

60.N需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。

61.0①2012年1月1日：借：银行存款20952．84贷：应付债券——面值20000．00——利息调整952．84借：应付债券——利息调整62．86贷：银行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日债券的摊余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(万元)。借：财务费用(20889．98×4％)835．60应付债券——利息调整164．40贷：应付利息(20000×5％)1000．00借：应付利息1000贷：银行存款1000

62.0①因为甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权,应计提折旧的期限为租赁资产尚可使用年限5年,2013年度应计提的折旧=609．81+5÷12×11=111．80(万元)。②2013年度分摊未确认融资费用=599．81×8％=47．98(万元),应计入财务费用。

63.(1)该会计处理不正确。理由：因为根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，没有达到“很可能”的条件，所以不符合预计负债确认的条件，不需要确认预计负债。更正分录：借：预计负债110贷：管理费用2营业外支出108(2)该会计处理不正确。理由：至12月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。因此确认预计负债金额为500万元。更正分录：借：预计负债一债务担保90贷：营业外支出90(3)该会计处理不正确。理由：待执行合同变为亏损合同时，存在一部分合同标的资产，而且无合同标的资产部分很可能不能生产，那么需要将存在标的资产的部分和不存在标的资产的部分分别进行核算，不能一并来进行考虑。①对于存在标的资产的30件：执行合同损失=30×2.3-30×2=9(万元)，不执行合同违约金损失=30×2×25％=15(万元)，因此应选择执行合同方案。对存在的30件Z产品计提减值准备9万元。②对于不存在标的资产的90件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=90×2×25％=45(万元)，应确认预计负债45万元。更正分录：借：存货跌价准备27贷：资产减值损失27借：营业外支出45贷：预计负债45(4)该会计处理正确。理由：预计产品质量保证费用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(万元)(5)该会计处理不正确。理由：辞退职工的补偿属于与重组有关的直接支出，应确认为重组负债义务。公司所需支出不存在连续范围，且属于单个项目，因此应该按照最可能发生的金额150万元确认，发生的职工上岗前培训费不属于或有事项。更正分录：借：管理费用150贷：应付职工薪酬150

64.（1）2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（万元）；2018年一般借款资本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款资本化的金额=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（万元）。2018年借款费用资本化的金额=41+2.20=43.20（万元）。（2）借：在建工程1500贷：银行存款1500借：在建工程2000贷：银行存款2000借：在建工程43.2财务费用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]银行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）贷：应付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款费用资本化期间为10个月（1月1日至10月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×10/12=125（万元），2019年一般借款资本化率延用2018年一般借款资本化率5.29%，则一般借款资本化金额（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（万元）。2019年借款费用资本化的金额=125+44.08=169.08（万元）。提示在没有借入新的一般借款且本期无到期借款情况下，一般借款资本化率保持不变。（4）借：在建工程1000贷：银行存款1000借：在建工程120贷：原材料120借：库存商品150贷：在建工程150借：在建工程169.08财务费用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]贷：应付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定资产4682.28贷：在建工程4682.28（5）2019年应计提折旧的金额=4682.28×20%×2/12=156.08（万元）。（1）2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（万元）；2018年一般借款资本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款资本化的金额=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（万元）。2018年借款费用资本化的金额=41+2.20=43.20（万元）。（2）借：在建工程1500贷：银行存款1500借：在建工程2000贷：银行存款2000借：在建工程43.2财务费用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]银行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）贷：应付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款费用资本化期间为10个月（1月1日至10月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×10/12=125（万元），2019年一般借款资本化率延用2018年一般借款资本化率5.29%，则一般借款资本化金额（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（万元）。2019年借款费用资本化的金额=125+44.08=169.08（万元）。（4）借：在建工程1000贷：银行存款1000借：在建工程120贷：原材料120借：库存商品150贷：在建工程150借：在建工程169.08财务费用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]贷：应付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定资产4682.28贷：在建工程4682.28（5）2019年应计提折旧的金额=4682.28×20%×2/12=156.08（万元）。

65.0资料(2)应确认预计负债：预计负债的最佳估计数=(350+450)÷2=400(万元)。会计处理为：借：营业外支出400贷：预计负债400资料(3)不应确认预计负债。理由：该事项不是很可能导致经济利益流出企业,不符合或有事项确认预计负债的条件。资料(4)应确认预计负债。执行合同发生的损失=100×(2．3-2)=30(万元),不执行合同发生的损失为20万元(多返还的定金),应确认预计负债为20万元。会计处理为：借：营业外支出20贷：预计负债202022-2023年四川省南充市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

10

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.151

2.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

3.2011年2月5日，甲公司将其一项专利权出售给丙公司，售价为3800万元。出售时该项专利权的原价为6400万元，已累计提取摊销2800万元，计提减值准备1400万元。甲公司转让无形资产取得价款所适用的营业税税率为5%。则甲公司因该项无形资产应确认的资产处置损益为（）万元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

4.A公司持有B公司80％的股权。2012年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2012年编制合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

5.甲公司2011年1月1日将其一项专利权出租给乙公司使用，租期为2年，年租金240万元，每年年末收取。甲公司出租的专利权系2010年6月30日购入，购买价款为1500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提相关减值准备。2012年12月31日，租赁期届满后，甲公司将该项专利权对外出售，取得价款1100万元。假定不考虑营业税等相关税费，则2012年度甲公司该项专利权对营业利润的影响金额为（）万元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

6.

第

15

题

甲公司属予矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已11鱼到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备为（）万元。

7.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命不确定的无形资产D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

8.2012年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，计提长期股权投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2012年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。A.A.管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元

B.资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元

C.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

D.资产减值损失列示1800万元

9.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。

A.初始投资成本一般为支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值

B.长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益

C.直接相关费用应计入初始投资成本

D.同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的

10.

第

6

题

A公司为乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2010年度合并现金流量表时。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

11.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

12.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

13.报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）

A.冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额

B.直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目

C.冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额

D.冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

14.甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以2000万元购入乙公司持有的B公司20％，股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为11000万元。2013年B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加资本公积的金额为200万元。甲公司2013年1月2日将该投资以2460万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为()万元。

A.460B.20C.60D.500

15.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

16.第

4

题

甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

17.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年10月1日向甲公司销售A商品100件，单位售价为2万元（不含增值税），单位成本为1．5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2011年10月10日发出商品。根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计为20%，至2011年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。长江公司2011年因销售A商品产生的递延所得税金额为（）。

A.递延所得税资产2．5万元B.递延所得税负债2．5万元C.不确认递延所得税的影响D.递延所得税资产12．5万元

18.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（）万元。

A.240B.216C.196D.220

19.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2009年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

20.

第

11

题

企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相关性D.实质重于形式

二、多选题(20题)21.表明金融资产发生减值的客观证据包括()。A.A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步

D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

22.企业以回购股份的形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，下列会计处理中正确的有（）。

A.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记

B.对于权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)

C.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本

D.企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目.按回购的库存股成本，贷记“库存股”科目.按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目

23.下列各项关于长期股权投资成本法核算的相关处理中，正确的有（）

A.成本法核算下，被投资单位实现净利润，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益

B.成本法核算下，被投资单位发生其他权益变动，投资方不需要进行会计处理

C.成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当增加投资收益

D.成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应当增加长期股权投资的账面价值

24.下列各项中，应于发生时计入当期损益的有（）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.购入存货时运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

25.

第

19

题

下列不应予以资本化的借款费用有（）。

A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息

B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大

C.因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用

D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用

26.

第

24

题

根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

27.下列属于中期财务报告的有()。

A.季度财务会计报告B.月度财务会计报告C.年度财务会计报告D.半年度财务会计报告

28.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

29.

第

17

题

关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

30.

31.下列项目中，应计入材料采购成本的有()。

A.制造费用B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税

32.下列关于无形资产的表述正确的有（）

A.出租无形资产的租金计入利润表“营业收入”项目

B.使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，但不需要计提减值准备

C.若无形资产不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入当期损益

D.房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为存货

33.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

34.

第

18

题

下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额