2022-2023年福建省泉州市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022-2023年福建省泉州市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲注册会计师担任A公司2013年度财务报表审计项目合伙人．要求A公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是A公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。甲注册会计师的下列做法正确的是()。A.应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告

B.应当解除业务约定

C.应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

D.应当通知A公司治理层，由治理层提供必要的声明

2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

3.如果组成部分是不重要的组成部分，则下列各项中，不能作为影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的主要因素的是（）

A.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

B.组成部分的重要程度

C.组成部分不是重要组成部分这一事实

D.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

4.下列与舞弊相关的表述中不正确的是（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

5.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

6.ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。

A.货币资金的收支与记账的岗位分离

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次

D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

7.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或欺诈行为

8.下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取措施消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是（）

A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付

C.非鉴证业务的或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

D.非鉴证业务的或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

9.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

10.关于职业道德守则，下列说法中错误的是()。

A.会计师事务所在确定其从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用是否超过会计师事务所全部收费的15％时，应以向该审计客户提供所有服务收取的全部费用(即不仅仅是审计费)为分子，以向所有客户提供所有服务收取的全部费用为分母进行计算收费占比

B.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15％，该会计师事务所只能聘请其他会计师事务所执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核，除此以外，该会计师事务所没有其他选择

C.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，这种情形将主要因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响

D.对于职业道德守则禁止会计师事务所与其审计客户存在某些利益或关系，或禁止向审计客户提供某些非鉴证服务的情形，注册会计师不能够通过采取防范措施将可能产生的不利影响降低至可接受的水平，从而能够保持该利益或关系，或者提供该服务

11.下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的是（）

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.审计中发现的重大问题C.审计中发现的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

12.第

13

题

注册会计师张怡在审计畅达公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（）程序最具有针对性。

A.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

B.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

D.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

13.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

14.当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，下列各项中，不属于注册会计师可能需要考虑的事项的是()。

A.管理层选择计量方法的理由是否合理

B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)

C.根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况

D.计量方法相对于各种情况是否均恰当

15.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为

16.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是()。

A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求。

D.A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

17.A注册会计师负责某集团母公司及其组成部分的审计工作，在签订业务约定书时需要考虑是否与组成部分单独签订业务约定书时，需要考虑的因素不包括（）。

A.是否对组成部分单独出具审计报告

B.集团母公司对组成部分的持股比例

C.组成部分管理层是否独立于集团母公司

D.约定审计费用的高低

18.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法不正确的是（）。

A.注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊

B.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险

C.注册会计师在完成审计工作后没有发现甲公司员工串通舞弊，则表明注册会计师应当承担法律责任

D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

19.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

20.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。D注册会计师注意到以下事项：

(1)丁公司已收，银行未人账的销货款10000元；

(2)丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元；

(3)丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。

假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

21.以下针对计算机辅助审计技术的说法中，错误的是（）

A.计算机辅助审计技术一般用来测试程序

B.对于在手工方式不可行的情况下，可以采用计算机执行测试或分析

C.可以广泛地应用于实质性程序

D.可以成为对舞弊检查的辅助手段

22.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

23.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

24.财务报表项目中的数字其直接来源是（）。

A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录

25.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项不包括（）。

A.管理层如何使用假设

B.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

D.管理层对会计估计的相关披露的充分性

26.下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是（）

A.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

B.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C.被审计单位对会计政策的选择和运用

D.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

27.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

28.当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应（）。

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表无法表示意见C.发表保留意见或否定意见D.不发表意见

29.下列有关审计工作底稿存在形式的说法中，正确的是()。

A.只能以纸质形式存在

B.只能以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

30.下列关于应对舞弊导致的重大错报风险中的说法中，正确的是（）

A.注册会计师需要运用职业判断，确定舞弊导致的重大错报风险是否属于特别风险

B.在内部控制完善的企业中，管理层凌驾于控制之上的风险可能不存在

C.会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

D.审计准则要求注册会计师应当测试全年度的会计分录和其他调整

二、多选题(20题)31.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

32.对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.可能显示存在关联方交易的记录或文件

C.管理层凌驾于相关控制之上的风险

D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

33.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有（）。

A.能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

C.自动控制容易被绕过

D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

34.

注册会计师李明负责对大海公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，李明需要考虑以下事项，请代为做出正确判断。

第

31

题

在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有（）。

A.如果管理层修改了财务报表，应要求被审计单位在中国证券监督委员会指定的媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

B.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

C.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

D.如果管理层修改了审计报告，注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

35.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

36.

第

24

题

在对累计折旧进行审计中，E注册会计师结合戊公司的具体情况，做出以下调整建议，其中正确的有（）。

A.对于已全额计提减值准备的固定资产K设备，戊公司照常计提折旧，注册会计师建议冲回

B.因更新改造而停止使用的固定资产J厂房，戊公司已停止计提折旧，注册会计师建议补提折旧

C.因大修理而停止使用的固定资产T汽车，戊公司已停止计提折旧，注册会计师建议补提折|日

D.戊公司对本年度开始未使用、不需用和暂时闲置的一批机器设备暂停折旧，注册会计师建议按照原规定补提折旧

37.下列情况中，无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有()。

A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

38.按《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出。按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

B.经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

C.企业之间支付的管理费用，能够提供相应证明的，可以扣除

D.企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的．可以扣除

39.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的有()。

A.使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.防止未经授权改动审计工作底稿

C.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性

D.允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

40.审计要素中，审计业务的三方关系人是指（）

A.注册会计师B.被审计单位管理层C.财务报表预期使用者D.被审计单位治理层

41.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

42.关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有(??)。

A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容

C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务

D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核

43.资产和权益的恒等关系是（）的基础和依据。

A.设置会计科目B.复式记账法C.编制资产负债表D.进行成本计算

44.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括（）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

45.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

46.注册会计师计划采用数据分析获取审计证据，以下说法中恰当的有（）

A.注册会计师应当自己获取数据

B.注册会计师需要为客户的系统开发接口

C.数据分析可以提高审计效率

D.数据分析可以提高审计质量

47.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

48.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.识别被审计单位的所以经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

49.乙公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的下列措施中，可能发现存在虚假销售的有（）。

A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.对销售业务进行截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

50.为防止存货因过时或因状况恶化而影响存货的计价，被审计单位拟采取下列控制措施，其中必须与其他措施结合才能有效发挥作用的有（）

A.期末按照过往经验和一贯的会计政策计算并计提存货跌价准备

B.定期检查各存货项目的最后销售日，以便识别销售缓慢的存货

C.经常复核过时和毁损的存货，对是否需要计提存货跌价准备作出决定

D.打印出各存货项目的销售量以及与现有销售需求相对应的当前库存情况

三、3.判断题(10题)51.

鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告。()

A.正确B.错误

52.

会计报表项目注释中披露的应收账款增减变动情况如下：()

注：“本期增加”系企业预付的账款不能收到客户的货物所致。

A.正确B.错误

53.

在对P公司的制造费用实施实质性程序时，王惠应将制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数相核对。()

A.正确B.错误

54.在对K公司2005年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师实施监盘程序可对被审计单位存货数量予以确认；实施计价测试程序可验证被审计单位会计报表上存货余额的真实性。()

A.正确B.错误

55.注册会计师与被审计单位治理层的沟通是必须的，但沟通的形式是注册会计师可以根据具体情况加以选择的。沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式，具体采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所做出的职业判断。()

A.正确B.错误

56.乙注册会计师在ABC会计师事务所承担对上市公司年度会计报表审计工作底稿的复核职责。乙注册会计师在复核事务所2005年度会计报表审计所形成的审计工作底稿时，发现一些事项需做出正确的判断。

E公司应收账款明细账中记录应收F公司货款117万元，注册会计师向丁公司函证，F公司否认该货款的存在。则注册会计师认定E公司该应收账款属于虚构，建议予以冲销。()

A.正确B.错误

57.

公司的对外短期投资收益变动较大，注册会计师可以将当期确认的投资收益与从被投资单位实际获得的现金流量比较，进行分析性复核。()

A.正确B.错误

58.

A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2005年度承办的相关验资工作底稿中，验证事项如下：

B公司为中外合资经营企业，其外方股东以从B公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对H公司已审会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关山具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。()

A.正确B.错误

59.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠。()

A.正确B.错误

60.

为达到记录销售业务完整性的内部控制目标，是指发运凭证或提货单均经事先编号以及销售发票的事先编好，并均已登记入账。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.

第

41

题

简述文字表述法的优缺点及适用范围。

62.要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

63.ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2012年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2012年11月1日至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，摘录部分事项如下：

(1)发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。并将出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门，第三、四联交财务部。

(2)会计K负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。

(3)甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓储中心加以保管。

验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单，月末交财务部门。

(4)财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳x根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了

方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计x负责保管。

(5)生产计划部根据批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。根据生产通知单仓储中心组织发料并填写发料单，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。

(6)甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，出具的内部审计报告提交总经理。

要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。

64.(12)出纳人员近来生活方式发生重大改变，不但购买豪宅，且购买名车代步。

要求：请根据舞弊的分类和风险因素的区分，将上述12项信息适当分类填入下表中，每一项信息勿重复，每一项信息只要填入其代码即可。

65.如果被审计单位财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?

参考答案

1.C管理层拒绝提供财务报表编制责任的书面声明，应视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告。

2.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

3.C选项A、B、D，属于可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素；

选项C，如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与将因对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为次要考虑的因素。

综上，本题应选C。

即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。

4.A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

5.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

6.C[答案]C

[解析]选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

7.C选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

8.B选项A、C、D，将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。

综上，本题应选B。

9.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

10.C选项C，主要因自身利益产生不利影响。关于该题相关内容，请参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答(征求意见稿)》。

11.D选项A，注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中；

选项B，对于审计中的重大发现，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通；

选项C、D，对于审计准则要求的注册会计师的独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通。

综上，本题应选D。

12.C只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

13.B选项B不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

14.D注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

15.D房地产的出租、抵押以及重新评估行为产权没有发生变化，不属于土地增值税征收范围。

16.D选项D不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被追究承担民事侵叔赔偿责任。

17.D如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：①组成部分注册会计师的委托人；②是否对组成部分单独出具审计报告；③与审计委托相关的法律法规的规定；④母公司占组成部分的所有权份额；⑤组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

18.C【正确答案】：C

【答案解析】：选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作也很难发现串通舞弊。

19.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

20.A针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000(元)。

21.A选项A表述错误但符合题意，计算机辅助审计技术通常分为两类，一类用来测试程序计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来测试程序/系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术；

选项B表述正确但不符合题意，计算机辅助审计技术，在手工方式不可行的情况下执行测试或分析；

选项C表述正确但不符合题意，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；

选项D表述正确但不符合题意，由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作。

综上，本题应选A。

22.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。

23.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

24.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。

25.A在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

26.D选项A，属于被审计单位外部环境因素；

选项B、C，属于被审计单位内部环境因素；

选项D，既有外部因素也有内部因素。

综上，本题应选D。

27.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

28.C当财务报表整体合理，但个别事项对财务报表影响较大时，应发表保留意见，如果性质特别严重，应发表否定意见。

29.C审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

30.C选项A不正确，舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，不需要运用职业判断确定；

选项B不正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在；

选项C正确，会计分录测试的总体包括标准会计分录、非标准会计分录和其他调整；

选项D不正确，审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

综上，本题应选C。

31.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

32.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；

(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

33.ABD选项C，正确的表述应该是自动控制比较不容易被绕过。

34.ACD选项B与选项D相矛盾，选项D是准则中的规定。

35.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

36.ACD因更新改造而停止使用的固定资产，应该停止计提折旧，所以戊公司的处理是正确的，选项B中注册会计师并不需要提请调整。

37.BCD选项BCD均无需将甲注册会计师调离，可以合理安排甲注册会计师的职责，使其不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。

38.AB选项C企业之间支付的管理费用、选项D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。

39.ABCABC【解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的包括：使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员；在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；防止未经授权改动审计工作底稿；允许项目组和其他经授权人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。所以选项D中提到的事务所的其他人员如果未经授权，则不可以接触审计工作底稿，因此表述不正确。

40.ABC选项A、B、C、D，三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者；

综上，本题应选ABC。

41.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

42.AC选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级；选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

43.BC资产和权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

44.BC对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：①检查相关合同或协议(如有)。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

45.AB存款类金融机构会计凭证按使用范围和业务需要分为基本凭证和特定凭证。

46.BCD选项A不恰当，注册会计师有时自己去获取数据，但他们有时使用管理层提取并验证过的信息；

选项B恰当，注册会计师需要为客户的系统开发接口和映射编码，以便能够从系统中提取数据；

选项C、D恰当，数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果，也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。

综上，本题应选BCD。

47.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

48.BCD选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。

49.BCD如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。

50.BD选项A、C不符合题意，存货跌价准备的计提直接影响到存货的计价；

选项B符合题意，销售缓慢未必能说明存货跌价或减值，还需人工进行具体评价；

选项D符合题意，一般不能仅依据库存量超过销售需求就得