来自wwwcnshucn资料下载股份有限公司会计制度-会计科目和会计报表

股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表一、总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强股份有限公司会计工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》（财政部令第３号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份有限公司（以下简称公司）。三、本制度由会计科目和会计报表以及相关附件组成。会计科目和会计报表规范基本业务的会计核算以及财务报告的编制和披露；附件主要包括特殊行业和特殊业务的会计处理规定。四、公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。五、公司应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随便打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。（三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填编号，不填科目名称。六、公司应按以下规定编制和提供财务报告：（一）公司应当按照《企业会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。（二）公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。（三）公司向外提供的会计报表包括：１．资产负债表；稼２．利惑润表；多３．现超金流量表；靠４．有无关附表。婚（四）粗会计报表附忽注主要包括陈以下内容：柄１．不悬符合基本会哗计假设的说睁明；剥２．会柱计政策的说会明，包括合上并政策、外殃币折算（包欲括汇兑损益对的处理）、询资产计价政壳策、租赁、逼收入的确认互、折旧和摊考销、坏账损叹失的处理、四所得税会计誓处理方法等蚊；忘３．会窃计政策和会慨计估计变更滨的说明；付４．关挑联方关系及岩其交易的披兴露（关联方披关系及其交昼易，按《企舅业会计准则鞭——定关联方关系弯及其交易的槽披露》（财狐会字〔１９迫９７〕２１险号）规定的巾原则和方法谦披露）；塌５．或携有和承诺事织项的说明；宫６．资耕产负债表日救后事项的说帖明；漏７．资碑产负债表上勤应收、应付节、存货、固腐定资产、在灰建工程、借霉款、应交税勇金、递延税巷款等重要项涉目的说明；忠８．盈轿亏情况及利积润分配情况居；杂９．资梯金周转情况崖；材１０．委其他重大事度项的说明。掏（五）尤公司对外提颗供的财务报咳告分为月度爬财务报告、嚼中期财务报湾告和年度财魄务报告。月滚度财务报告残是指月份终序了提供的财样务报告；中决期财务报告霞是指在每个乏会计年度的励前６个月结和束后对外提盒供的财务报羞告；年度财况务报告是指废年度终了对蚕外提供的财活务报告。瑞（六）惕中期财务报越告应按以下周原则编报：湿１．中耕期财务报告性包括会计报纱表和会计报疗表附注。会文计报表至少叫应包括资产千负债表和利苹润表；会计招报表附注应强当披露所有掩特别重大的伍事项，如转盘让子公司等猛。键２．中很期财务报告纸采用的会计傻政策和会计轨处理方法一争般应与年度想财务报告一棵致，但年度柱会计报表附朴注中披露的苗除特别重大慌事项外，在隆中期财务报锡告中可不予稍披露。伸３．中析期财务报告阻报出前发生遥的资产负债奖表日后事项离、或有事项歇等，除特别粮重大事项外贸，可不作调乞整或披露。颜（七）基月度财务报怒告除特别重照大事项外，傅可不提供会柳计报表附注横。锹（八）恨公司的财务怪报告应当报趋送当地财政反机关、开户红银行、税务待部门、证券乡监管部门。挎需要向股东啄提供财务报逃告的，还应识按有关规定寨向股东提供狂财务报告。衔公司的年度视财务报告应疑当在召开股狼东大会年会链的２０日以均前置备于本禾公司，供股裳东查阅。糊财政部旬门、开户银钟行、税务部劲门、证券监碧管部门对于旁公司报送的恳财务报告，斧在公司财务壶报告未正式隶对外披露前挽，有义务对颗其内容保密抹。积月度财瞎务报告应于疑月份终了后循６天内报出胳；中期财务遗报告应于年烈度中期结束热后６０天内物（相当于两肉个连续的月胃份）内报出档；年度财务质报告应于年业度终了后４汪个月内报出志。派（九）习会计报表的燥填列以人民巨币胸“乌元见”肾为金额单位违，芦“灵元援”躁以下填至妹“岛分雁”道。克（十）杀公司对其他缎单位投资如穗占该单位资茶本总额５０燕％以上（不深含５０％）拒，或虽然占疯该单位资本归总额不足５巨０％但具有符实质控制权荒的，应当编蛋制合并会计掌报表。合并葛会计报表的择合并范围、断合并原则、架编制程序和股编制方法，滴按照《合并米会计报表暂谁行规定》（共财会字〔１抢９９５〕１践１号）执行显。啊公司在仿编制合并会贴计报表时，商应当将合营在企业合并在顷内，并按照印比例合并方朝法对合营企唉业的资产、神负债、收入粘、费用、利饥润等予以合挎并。堡（十一泛）向外提供保的会计报表影应依次编定俗页数，加具床封面，装订杠成册，加盖欧公章。封面盾上应注明：确公司名称、锅地址、开业削年份、报表醉所属年度、党月份、送出柜日期等，并格由公司法定致代表人、总房会计师（或荒代行总会计薪师职权的人巨员）和会计赴机构负责人升签名或盖章松。惯七、公底司按本制度子规定的会计建核算方法与炸有关税收规距定相抵触的路，应榴自榜中国最庞祖大的资料库糖下载抽当按照本规泥定进行会计副核算，按照籍有关税收规悉定计算纳税尽。割八、公烛司会计机构朗设置、会计麦人员配备、叙会计核算、厦会计监督、属内部会计管驱理制度等要嘴求，按照《有会计基础工顾作规范》（此财会字〔１堪９９６〕１搞９号）的规衰定执行。昌九、本彻制度由中华汗人民共和国您财政部负责南解释。本制吨度需要变更溉时，由财政航部负责修订宿。申十、本裹制度自１９怒９８年１月水１日起施行六。惭锯二、会计走科目名称和算编号默蚊能顺序号闻编号旁名拐称测蚕昏扎一、资破产类牛余１帐１００１杰现映金翠搜２格１００２谨银影行存款失注３唇１００９甚其屯他货币资金督芹４仍１１０１耽短柔期投资异其５模１１０２拦短宋期投资跌价想准备线润６求１１１１槽应克收票据笛键７痒１１２１候应若收股利术耳８痰１１２２沈应棍收利息睡做９察１１３１拾应卧收账款亡爪１０速１１３２召坏文账准备并展１１救１１４１仰预懒付账款欲裕１２滴１１６１杰应广收补贴款雀贸１３对１１９１肯其题他应收款斯例１４首１２０１鹊在粪途物资施遗１５主１２１１回原忧材料劣柏１６阶１２２１肤包絮装物某剖１７讲１２３１罗低矛值易耗品匙爽１８双１２４１赚库杀存商品母卷１９匀１２５１齿委挣托加工物资仇己２０始１２６１择委翼托代销商品盒肝２１抄１２７１索受尽托代销商品松屿２２漠１２８１劝存港货跌价准备破铃２３聋１２９１咽分迈期收款发出脆商品嫌活２４刊１３０１映待延摊费用慢抬２５剥１４０１羡长喇期股权投资疯浊２６捷１４１１袭长鸟期债权投资因洁２７聪１４２１宗长问期投资减值踪准备木讨２８倚１５０１酸固颗定资产鉴妨２９灭１５０２岸累聚计折旧摆道３０迷１５０５最工肾程物资隐育３１灰１５０６响在贩建工程罗麻３２棚１６０１嫩固袄定资产清理嘱屑３３储１７０１倚无赤形资产歼括３４业１７０２惨开击办费矮锣３５姐１８０１挖长盈期待摊费用辟婆３６甘１９０１无待毙处理财产损皆溢辆套袜雀二、负竹债类糖唤３７搂２１０１退短疗期借款社毯３８渐２１１１签应存付票据哭销３９斩２１２１炕应客付账款酸词４０原２１３１史预敏收账款槽宋４１度２１４１利代斗销商品款双查４２瞧２１５１符应磁付工资厨私４３目２１５３年应榜付福利费届但４４窝２１６１妙应羽付股利锻索４５左２１７１授应绝交税金守早４６身２１７２通其论他应交款益陪４７物２１８１司其丙他应付款予涂４８响２１９１牙预元提费用所婆４９汽２２０１滥长衫期借款闸习５０仪２２１１势应兔付债券昌照５１范２２２１助长泼期应付款隐知５２裹２２３１并递佳延税款骤含５３裕２２４１荒住呆房周转金绿乘河惠三、所锄有者权益与阴５４池３１０１腔股肌本活弄５５拦３１１１郊资请本公积董渔５６旷３１２１株盈零余公积饮拔５７秋３１３１葡本羡年利润集数５８孕３１４１饥利窜润分配逝弹飞引四、成颜本类芦秀５９骂４１０１酿生贼产成本械督６０存４１０５户制栗造费用腹渴鸽墓五、损蹄益类份牲６１匆５１０１麦主宴营业务收入赚柜６２丘５１０２牢其犬他业务收入升斧６３究５１０５累折本扣与折让膜留６４振５２０１彼投贼资收益宅将６５糟５２０３半补樱贴收入忌舰６６舰５３０１羞营搂业外收入传与６７弃５４０１的主懒营业务成本玩误６８较５４０２逆主箱营业务税金婚及附加错伏６９茄５４０５吓其普他业务支出较禾７０道５５０１宿存款货跌价损失垒赛７１辟５５０２仔营怀业费用贪昏７２改５５０３框管均理费用梦翠７３止５５０４耐财调务费用瓶辛７４报５６０１沃营妹业外支出扣笔７５另５７０１默所摸得税解千７６驳５８０１明以浸前年度损益嘱调整略三洲、会计科目暑使用说明灿１００萍１现金举一、本晒科目核算公击司的库存现的金。淋公司内拴部周转使用屋的备用金，首在虹“荣其他应收款耐”狗科目核算，辽或单独设置贩“料备用金仿”约科目核算，芽不在本科目爬核算。斧二、公蹦司收到现金报，借记本科耕目，贷记有晃关科目；支奥出现金，借宋记有关科目上，贷记本科青目。洁三、公蒜司应设置酱“皂现金日记账疏”随，由出纳人额员根据收付赚款凭证，按插照业务发生途顺序逐笔登役记。每日终兽了，应计算爹当日的现金坊收入合计数风、现金支出泻合计数和结听余数，并将拌结余数与实膊际库存数核暗对，做到账适款相符。邀有外币灌现金的公司足，应分别人叫民币和各种库外币设置质“摩现金日记账他”园进行明细核贩算。珍四、本裁科目期末借剧方余额，反腔映公司实际更持有的库存丢现金。订１００师２银行厨存款拆一、本由科目核算公祖司存入银行纠的各种存款亦。公司如有短存入其他金溜融机构的存秃款，也在本炊科目核算。脆公司的默外埠存款、膛银行本票存再款、银行汇愚票存款、信咏用卡存款、愤信用证保证脏金存款等在芒“摄其他货币资匠金茄”层科目核算，谜不在本科目双核算。斑二、公导司将款项存湖入银行或其缎他金融机构蔑，借记本科玻目，贷记耐“迎现金胡”慌等有关科目托；提取和支队出存款时，拍借记阳“别现金播”忽等有关科目出，贷记本科堪目。醒三、银务行存款的收番款凭证和付绣款凭证的填呆制日期和依灯据：宏（一）快采用银行汇失票方式。收念款单位应将暂汇票、解讫妈通知和进账精单送交银行什，根据银行怨退回的进账蜡单和有关的访原始凭证编案制收款凭证壶；付款单位捷应在收到银俩行签发的银庄行汇票后，梳根据剪“扬银行汇票申港请书（存根晓）脖”扑联编制付款仍凭证。如有角多余款项或弃因汇票超过封付款期等原算因而退款时肝，应根据银降行的多余款晃收账通知编师制收款凭证语。就（二）耽采用商业汇愚票方式。其熟中：１．采栗用商业承兑滋汇票方式的欧，收款单位统将要到期的捎商业承兑汇锐票连同填制狐的邮划或电龙划委托收款喝凭证，一并削送交银行办桥理转账，根袖据银行的收格账通知，据拦以编制收款双凭证；付款马单位在收到节银行的付款圾通知时，据途以编制付款春凭证。２．葬采用银行承踢兑汇票方式微的，收款单适位将要到期医的银行承兑翼汇票连同填劳制的邮划或蔽电划委托收球款凭证，一鞋并送交银行锦办理转账，庙根据银行的话收账通知，拉据以编制收俘款凭证；付既款单位在收挑到银行的付疲款通知时，败据以编制付杏款凭证。收托款单位将未登到期的商业变汇票向银行农申请贴现时警，应按规定己填制贴现凭境证，连同汇填票一并送交恋银行，根据假银行的收账忆通知，据以蛇编制收款凭器证。号（三）催采用银行本朗票方式。收匙款单位按规雨定受理银行膨本票后，应德将本票连同诊进账单送交乏银行办理转统账，根据银筐行盖章退回知的进账单第文一联和有关曲原始凭证编娘制收款凭证询；付款单位隶在填送阁“罢银行本票申吸请书波”等并将款项交谋存银行，收断到银行签发多的银行本票钟后，根据申承请书存根联捕编制付款凭旱证。公司因铁银行本票超据过付款期限可或其他原因封要求退款时陈，在交回本鬼票和填制的葱进账单经银蜻行审核盖章息后，根据进停账单第一联仍编制收款凭让证。占（四）盼采用支票方吓式。收款单挥位对于收到圆的支票，应慧在收到支票骄的当日填制扩进账单连同伸支票送交银丙行，根据银吧行盖章退回国的进账单第汉一联和有关侵的原始凭证她编制收款凭阳证，或根据持银行转来由靠签发人送交定银行支票后越，经银行审刑查盖章的进把账单第一联怜和有关的原轮始凭证编制嗽收款凭证；颤付款单位对苦于付出的支好票，应根据睁支票存根和才有关原始凭岩证及时编制全付款凭证。丈（五）锦采用汇兑结辛算方式。收拾款单位对于索汇入的款项瞒，应在收到眯银行的收账把通知时，据描以编制收款仗凭证；付款抖单位对于汇惩出的款项，蚊应在向银行厨办理汇款后里，根据汇款猛回单编制付碗款凭证。诱（六）协采用委托收孟款结算方式治。收款单位辩对于托收款欣项，根据银愧行的收账通危知，据以编杂制收款凭证水；付款单位岗在收到银行因转来的委托翠收款凭证后红，根据委托冒收款凭证的昏付款通知和肢有关的原始资凭证，编制莫付款凭证。渠如在付款期完满前提前付榜款，应于通脖知银行付款森之日，编制价付款凭证。侵如拒绝付款吐的，不作账恰务处理。致（七）易采用托收承悼付结算方式阁。收款单位趋对于托收款虚项，根据银渣行的收账通患知和有关的旷原始凭证，论据以编制收项款凭证；付夕款单位对于皇承付的款项惯，应于承付宋时根据托收眯承付结算凭真证的承付支步款通知和有墓关发票账单便等原始凭证择，据以编制下付款凭证。兄如拒绝付款榜，属于全部薯拒付的，不于作账务处理墙；属于部分晌拒付的，付幻款部分按上疗述规定处理域，拒付部分陶不作账务处丝理。确（八）拘以现金存入黎银行，应根泡据银行盖章象退回的交款舟回单及时编按制现金付款李凭证，据以戒登记堤“旺现金日记账少”缸和杨“让银行存款日今记账径”而（不再编制累银行存款收废款凭证）。成向银行提取辩现金，根据绢支票存根编谦制银行存款互付款凭证，会据以登记村“融银行存款日欢记账泰”裂和抵“岸现金日记账滥”本（不再编制危现金收款凭刮证）。君（九）江发生的存款侵利息，根据金银行通知及投时编制收款事凭证。顶四、公峰司应按开户钞银行和其他秧金融机构、钩存款种类等番，分别设置耐“不银行存款日扒记账惜”访，由出纳人留员根据收付拨款凭证，按亦照业务的发景生顺序逐笔许登记，每日尚终了应结出筹余额。舰“城银行存款日打记账姜”劈应定期与昌“丰银行对账单劈”拨核对，至少沸每月核对一慌次。月份终击了，公司账拥面余额与银贡行对账单余扭额之间如有片差额，必须扬逐笔查明原胳因进行处理衔，并按月编迁制碑“拒银行存款余云额调节表弄”长调节相符。抬五、有曾外币存款的哗公司，应分泽别人民币和酱各种外币设裹置飘“体银行存款日症记账讽”律进行明细核耳算。食公司发撑生外币业务剩时，应当将魔有关外币金哲额折合为人天民币记账。破除另有规定梨外，所有与增外币业务有渣关的账户，洁应采用业务帽发生时的汇懒率，也可以栗采用业务发桃生当月月初此的汇率折合弯。锣月份终舅了，各种外险币账户（包询括外币现金罗以及以外币岂结算的债权榜和债务）的汪外币期末余碰额，应当按步照月末汇率甩折合为人民男币。按照月驶末汇率折合熔的人民币金赛额与原账面欢人民币金额购之间的差额督，作为汇兑泊损益，分别哗情况处理：搁（一）踪筹建期间发稀生的汇兑损盆益，计入开杏办费；裹（二）肢与购建固定霜资产有关的师借款产生的作汇兑损益，幻在固定资产伞交付使用前摔计入该项在性建固定资产凭成本；戏（三）纺除上述情况艘外，汇兑损箱益均计入财布务费用。打因银行锹结售、购入挤外汇或不同竹外币兑换而家产生的银行挠买入、卖出践价与折合汇容率之间的差颜额，按上述快原则，分别距计入开办费庸、在建固定乒资产成本或烦财务费用。首六、本羡科目期末借烈方余额，反蔽映公司实际监存在银行或赠其他金融机条构的款项。米１００佣９其他货专币资金村一、本掏科目核算公步司的外埠存柄款、银行汇单票存款、银业行本票存款霞、信用卡存溪款、信用证键保证金存款处等各种其他游货币资金。产二、外铅埠存款，是勺指公司到外随地进行监时叼或零星采购具时，汇往采晕购地银行开友立采购专户硬的款项。公躺司将款项委锡托当地银行王汇往采购地言开立专户时惊，借记本科孩目，贷记誓“台银行存款厦”邮科目。收到秋采购员交来羽供应单位发收票账单等报温销凭证时，来借记驰“袭在途物资估”帜、等“绵原材料央”论、睬“昼库存商品塑”舱、通“哪应交税金侍——公应交增值税胃（进项税额踩）奴”需等科目，贷孝记本科目。筋将多余的外静埠存款转回狡当地银行时眨，根据银行笋的收账通知银，借记锅“祥银行存款头”搂科目，贷记卡本科目。毙三、银非行汇票存款顷，是指公司井为取得银行赞汇票按规定晃存入银行的伙款项。公司命在填送横“冈银行汇票申济请书足”昏并将款项交信存银行，取姥得银行汇票倾后，根据银饭行盖章退回鄙的申请书存路根联，借记滚本科目，贷治记扒“修银行存款挡”训科目。公司后使用银行汇末票后，根据搁发票账单等伶有关凭证，辩借记卫“把在途物资劳”甚、秘“谨原材料绵”椒、默“托库存商品纹”肆、应交税金条——虫应交增值税右（进项税额琴）牧”格等科目，贷喘记本科目；戴如有多余款祸或因汇票超模过付款期等叨原因而退回辩款项，根据氧开户行转来违的银行汇票财第四联（多讯余款收账通铸知），借记樱“盘银行存款星”村科目，贷记壳本科目。庸四、银信行本票存款洋，是指公司载为取得银行夕本票按规定计存入银行的详款项。公司谣向银行提交液“榨银行本票申杂请书超”饥并将款项交咱存银行，取霸得银行本票欢后，根据银蚀行盖章退回盟的申请书存具根联，借记宿本科目，贷凳记渠“朋银行存款群”础科目。公司忙使用银行本燃票后，根据美发票账单等数有关凭证，信借记器“之在途物资岂”别、眨“因原材料甩”叨、安“耐库存商品氧”罩、匹“壁应交税金萌——缴应交增值税队（进项税额皮）肯”早等科目，贷胜记本科目。兰因本票超过吨付款期等原波因而要求退项款时，应填寿制进账单一烦式两联，连脑同本票一并浸送交银行，戏根据银行盖姿章退回的进尤账单第一联船，借记欺“源银行存款楚”惕科目，贷记件本科目。混五、信老用卡存款，秒是指公司为敢取得信用卡亿按照规定存催入银行的款秆项。公司应开按规定填制壮申请表，连稳同支票和有头关资料一并勾送交发卡银谜行，根据银引行盖章退回裙的进账单第贪一联，借记则本科目，贷骤记吗“酱银行存款捐”拢科目。公司司用信用卡购蒜物或支付有漂关费用，借汽记有关科目毙，贷记本科惠目。公司信饰用卡在使用鄙过程中，需百要向其账户蛮续存资金的员，借记本科山目，贷记机“杜银行存款作”池科目。茧六、信随用证保证金针存款，是指陪公司为取得痕信用证按规债定存入银行停的保证金。彻公司向银行洋申请开立信脚用证，应按艺规定向银行咱提交开证申辩请书、信用宣证申请人承曲诺书和购销社合同。公司旋向银行交纳枯保证金，根川据银行退回赚的进账单第部一联，借记赞本科目，贷慢记正“捐银行存款辫”败科目。根据充开证行交来亩的信用证来累单通知书及宜有关单据列委明的金额，梯借记戒“衔在途物资阳”帐、术“昏原材料跟”贝、渐“些库存商品旅”躁、梅“趟应交税金耗——嫌应交增值税柿（进项税额拍）朋”侨等科目，贷严记本科目和轮“旨银行存款题”食科目。刺七、本建科目应设置边“地外埠存款罚”大、兔“俊银行汇票美”问、筛“滥银行本票告”惭、威“么信用卡旨”萝、欧“址信用证保证劳金妄”乌等明细科目蝶，并按外埠茅存款的开户竭银行，银行雷汇票或本票奶、信用证的市收款单位等依设置明细账眼。有信用卡馒业务的公司考应在墨“奸信用卡彩”充明细科目中秧按开出信用薪卡的银行和大信用卡种类测设置明细账迈。伪八、本伐科目期末借开方余额，反用映公司实际呼持有的其他井货币资金。蜓１１０惜１短期投铃资门一、本谅科目核算公呜司购入能随搬时变现并且进持有时间不窝准备超过一脑年（含一年谢）的投资。违包括各种股甚票、债券等概。公司购入盘不能随时变眠现或不准备摸随时变现的闻有价证券以纠及超过一年壳的其他投资睁，在草“皂长期股权投企资垮”这和害“坦长期债权投摧资肝”啦科目核算，诉不在本科目画核算。冒二、公煌司购入的各养种股票、债呆券，按实际迹支付的价款涝，借记本科口目，贷记监“父银行存款晕”请科目；公司员购入的股票带、债券，如泼实际支付的拍价款中包括陕已宣告发放租，但未领取泡的现金股利面或利息（指常分期付息、艰到期还本的灭债券，下同胡），应单独再核算。公司齿按实际成本简（即实际支舅付的价款扣班除已宣告发驱放的现金股俗利或利息）磨，借记本科死目，按应领拔取的现金股腾利、利息，传借记趟“培应收股利约”欧、丙“逐应收利息我”贵科目，按实亭际支付的价绕款，贷记药“于银行存款塌”缓科目。铁三、公腹司购入的作馋为短期投资单的股票，应书于被投资单驾位宣告发放汇现金股利时圣，借记潜“间应收股利晚”企科目，贷记删“做投资收益腾”槽科目。梁四、公筐司收到发放虽的现金股利蚊、利息，借勇记钳“让银行存款垂”更科目，贷记绑“崭应收股利南”迫、映“去应收利息挠”液、舱“作投资收益烈”漫等科目。剑公司出禽售股票、债躁券或到期收惭回债券，按麻实际收到的彩金额，借记爆“笼银行存款塑”助科目，按短禽期投资的实狭际成本，贷猜记本科目，删按未领取的皂现金股利、酒利息，贷记晋“仅应收股利矛”搁、畜“恰应收利息杨”虫科目，按其枝差额，借记挑或贷记牛“您投资收益挺”夸科目。手五、公限司取得的除谢股票和债券切以外的其他泽短期投资，吗如一年以下根（含一年）铜的委托贷款纽，应在本科鸽目单设明细象科目进行核连算。公司按很实际支付的燥价款，借记薯本科目，贷暖记判“矿银行存款柄”厨科目。中期论期末（指对赵外提供中期漏财务报告时税所确定的中割期期末，下坚同）或年度赚终了时，按它应计的利息改，借记索“宣应收利息回”幅科目，贷记蒸“归投资收益欧”喂科目。室六、短间期投资按成心本与市价孰福低计价的公尺司，中期期工末或年度终滥了，短期投炎资的市价低姑于成本的差控额，应当计鸽提短期投资皇跌价准备，落并计入当期闯损益。貌七、本抖科目应按短虽期投资种类室设置明细账僵。岛八、本堡科目期末借届方余额，反绞映公司持有昌的各种股票付、债券的实佩际成本。期１１０疫２短期投辱资跌价准备炎一、本贸科目核算公懂司提取的短锄期投资跌价羡准备。问二、境侵外上市公司仙、香港上市顽公司以及在挤境内发行外紧资股的公司俱，短期投资踢应采用成本山与市价孰低川计价。蠢中期期鹅末或年度终咱了，应将股舰票、债券等献短期投资的样市价与其成影本进行比较浊，如市价低错于成本的，袄按其差额，熔借记吼“各投资收益地”筹科目，贷记愧本科目；如治已计提跌价缠准备的短期旧投资的市价折以后又回升痛，按回升增蕉加的数额（匀其增加数应榴以补足以前税入账的减少腐数为限），铃借记本科目舱，贷记肌“友投资收益课”鲁科目。文公司出瓣售或收回短慈期投资时，舟按实际成本数转账，不同视时调整已计园提的跌价准帆备，待中期晓期末或年度所终了时再予携以调整。铅三、除汗第二条规定圈以外的其他蛾上市公司也辈可按上述规妄定提取短期药投资跌价准威备。岁四、本托科目期末贷躲方余额，反敲映公司已计择提的短期投摩资跌价准备掉。夫１１１谊１应收效票据杀一、本隐科目核算公思司因销售商惰品、产品、餐提供劳务等槽而收到的商时业汇票，包绍括银行承兑池汇票和商业丙承兑汇票。瞒二、公盲司收到商业题汇票，按应远收票据的面叙值，借记本孝科目，按实倡现的营业收短入，贷记然“吐主营业务收却入落”令等科目，按太专用发票上圈注明的增值革税，贷记迷“少应交税金芒——歇应交增值税持（销项税额屿）累”自科目。公司肯收到应收票孟据以抵偿应央收账款时，稠借记本科目私，贷记亩“墨应收账款糠”询科目。挖如为带榜息应收票据圣，应于中期绘期末或年度惭终了，按应蝇收票据的票玩面价值和确剑定的利率计沉提利息，计领提的利息增手加应收票据丈的账面价值娱，借记本科丹目，贷记巾“营财务费用守”飞科目。断三、公报司持未到期紧的应收票据寻向银行贴现疑，应根据银退行盖章退回撒的贴现凭证壳第四联收账狸通知，按实素际收到的金绸额（即扣除翅贴现息后的汁净额），借孔记孔“慎银行存款焰”停科目，按贴怎现息部分，秆借记臂“距财务费用欺”趴科目，按应厅收票据的票绍面价值，贷掠记本科目。详如为带息应孙收票据，按驳实际收到的坛金额，借记贞“弊银行存款碑”佛科目，按应甚收票据的账荡面价值，贷筒记本科目，琴按其差额，资借记或贷记石“馆财务费用提”肥科目。阔贴现的陕商业承兑汇码票到期，因耗承兑人的银傍行账户不足毅支付，申请费贴现的公司置收到银行退温回的应收票律据、支款通达知和拒绝付畏款理由书或蹄付款人未付捧票款通知书拳时，按所付彼本息，借记茂“绵应收账款纪”鱼科目，贷记费“避银行存款仅”岁科目；如果眼申请贴现公剪司的银行存予款账户余额秧不足，银行薪作逾期贷款腰处理时，借排记跳“择应收账款脖”寸科目，贷记补“吊短期借款锄”危科目。萍四、公速司将持有的狸应收票据背事书转让，以开取得所需物害资时，按应侧计入物资成竹本的价值，倒借记锋“至在途物资锹”用、幻“他原材料户”亦、盖“塌库存商品窑”垃等科目，按涛专用发票上堤注明的增值昨税，借记泥“济应交税金滋——乏应交增值税技（进项税额催）盲”坚科目，按应咱收票据的账起面价值，贷瞒记本科目，敞如有差额，雪借记或贷记录“并银行存款馆”冲等科目。率五、应束收票据到期适，应分别情讯况处理：畏（一）腹收回应收票盛据，按实际畜收到的金额里，借记指“嗓银行存款弦”待科目，按应散收票据的账捡面价值，贷禾记本科目，油按其差额，细贷记笨“焰财务费用射”倾科目。佣（二）贯因付款人无给力支付票款干，收到银行倾退回的商业伶承兑汇票、坝委托收款凭嘱证、未付票决款通知书或屡拒绝付款证古明等，按应饶收票据的账冰面价值，借陪记户“邻应收账款破”务科目，贷记绑本科目。躲（三）繁到期不能收匆回的带息应壶收票据，转棒入樱“涉应收账款裤”材科目核算后文，中期期末亭或年度终了朗时不再计提轮利息。餐六、公熔司应设置底“盒应收票据备沫查簿妹”咐，逐笔登记乏每一应收票化据的种类、等号数和出票突日期、票面持金额、票面远利率、交易掀合同号和付拾款人、承兑伯人、背书人仿的姓名或单没位名称、到储期日、背书享转让日、贴呆现日期、贴杰现率和贴现酿净额，以及恒收款日期和休收回金额、素退票情况等轮资料，应收同票据到期结夸清票款或退竭票后，应在桨备查簿内逐幅笔注销。扰七、本携科目期末借哈方余额，反披映公司持有真的商业汇票伟的票面价值良和应计利息鹊。税１１２汇１应收输股利怜一、本百科目核算公姿司因股权投硬资而应收取岭的现金股利云，公司应收愉其他单位的智利润，也在刘本科目核算液。春二、公绩司购入股票慈，如实际支属付的款项中且包括已宣告绒发放，但未赔领取的现金跟股利，按实熔际成本（即仆实际支付的炒价款扣除已帝宣告发放的来现金股利）楼，借记扑“馆短期投资杯”画、尝“唇长期股权投敬资滋”距科目，按应容领取的现金市股利，借记朋本科目，按购实际支付的壁价款，贷记此“贯银行存款伤”蜡科目；收到确发放的现金失股利，借记解“释银行存款作”荐科目，贷记敬本科目。齐三、公近司对外投资促应分得的现扛金股利或利疫润，应于被余投资单位宣编告发放现金历股利或分派逮利润时，借炮记本科目，边贷记持“骡投资收益客”添或醉“涌长期股权投罗资族”录等科目。收筒到的现金股斑利或利润，剥借记谊“蛇银行存款快”正科目，贷记店本科目。塔四、本兵科目应按被驱投资单位设锈置明细账。留五、本决科目期末借差方余额，反贪映尚未收回闹的现金股利撤或利润。陆１１２予２应收袍利息煮一、本喝科目核算公神司因债权投泪资而应收取大的利息。公垂司购入到期猫还本付息的凉长期债券应债收的利息，作在页“藏长期债权投念资仁”棚科目核算，傍不在本科目欠核算。愉二、公攀司购入分期凳付息、到期盲还本的债券总，如实际支谁付的款项中讲包括发行日愿至购买日止再的利息，按饺实际成本（章即实际支付虽的价款扣除响应收取的利屯息），借记辨“茫短期投资背”甚、锈“绵长期债权投乡资典”除科目，按应唯收取的利息虑，借记本科虽目，按实际召支付的价款口，贷记校“浅银行存款肌”栗科目。携公司购连入分期付息惹、到期还本驻的债券，以娘及取得的分括期付息的其妙他长期债权眯投资，计提仅的利息，借偿记本科目，涨贷记复“爪投资收益泥”盒科目。趋收到利阴息，按实际醋收到的金额拼，借记牌“袍银行存款迎”悟科目，按应搏收利息账面宏价值，贷记担本科目，按饼其差额，借姓记或贷记险“滔投资收益序”湾科目。虎三、本诊科目应按债亲券种类设置垒明细账。披四、本熄科目期末借康方余额，反筐映公司尚未暴收回的债权绸投资利息。劝１１３水１应收庄账款素一、本狐科目核算公俭司因销售商邮品、产品、渴提供劳务等松，应向购货捧单位或接受果劳务单位收申取的款项。眼二、公秧司发生应收虽账款时，按穗应收金额，裳借记本科目热，按实现的悲营业收入，我贷记贞“池主营业务收秒入储”失等科目，按招专用发票上丙注明的增值追税，贷记骡“秃应交税金跨——缝应交增值税园（销项税额尚）估”芹科目；收回勾应收账款时斧，借记愧“论银行存款刑”浅等科目，贷势记本科目。处公司代寿购货单位垫丢付的包装费辉、运杂费，鲁借记本科目古，贷记唱“掉银行存款线”矛等科目；收捎回代垫费用杏时，借记解“阳银行存款翻”的科目，贷记盛本科目。低如果公郑司应收账款酬改用商业汇身票结算，在达收到承兑的布商业汇票时捆，借记泼“颗应收票据绵”湾科目，贷记竟本科目。孔三、经矮确认为坏账洒的应收账款祖，借记烛“拳坏账准备渗”击科目，贷记研本科目。没已确认棉并转销的坏肆账损失，如拳果以后又收吧回，按实际释收回的金额和，借记本科症目，贷记砌“拔坏账准备母”棍科目；同时灰，借记悔“扶银行存款皇”肝科目，贷记乌本科目。孟四、如箭果债务方发值生暂时性财懂务困难，公搞司无法收回伞到期应收账刮款，经与债脆务方协商进以行债务重组愿，应按以下铺规定处理：排（一）仆以非现金资胸产抵偿债务物。债务方以染非现金资产石抵偿债务的辱，公司按取甲得资产的公顽允价值，借森记从“义原材料折”尖、菠“禽库存商品疫”萌等科目，按果专用发票上若注明的增值滚税，借记屈“灌应交税金德——脸应交增值税每（进项税额感）最”兰科目，按该筋项应收账款资已提的坏账解准备，借记斑“郑坏账准备播”叉科目，按应快收账款的账玻面价值，贷谋记本科目，崭按其差额，低借记珠“掏营业外支出长——抱债务重组损徒失吨”争科目。岩（二）狗以修改债务锹条件进行债辣务重组。以清修改债务条蝴件进行债务枝重组的，如忠果修改债务船条件后，未紫来应收金额级小于重组前开应收账款账困面价值的，幕应将未来应隙收金额小于惕重组前应收关账款账面价铸值的差额，招确认为债务背重组损失，遭借记刊“国营业外支出豪——诸债务重组损佣失仆”咏科目，贷记慈本科目；如糠果修改债务纵条件后，未脑来应收金额蓬大于重组前赌应收账款的择账面价值，德则在债务重沾组时不作账潮务处理。须（三）妇以债务方发雀行权益性证膛券方式抵偿山债务。债务馆方以发行权疫益性证券方只式抵偿债务支，按发行的津权益性证券余的公允价值疯，借记降“惰长期股权投娇资览”纠科目，按应涌收账款的账棉面价值，贷嗓记本科目，笼按该项应收伤账款已提的草坏账准备，是借记袋“悦坏账准备房”妖科目，按其断差额，借记掠“母营业外支出苍——渣债务重组损双失德”做科目。幼五、本份科目应按不皱同的购货单踩位或接受劳融务的单位设佛置明细账。帆六、本赖科目期末借吴方余额，反负映公司尚未静收回的应收吧账款；期末龙如为贷方余祝额，反映公贼司预收的账凳款。酱１１３迎２坏账希准备奉一、本座科目核算公共司提取的坏仰账准备。涝二、公控司对于应收厨账款，应于烫中期期末或害年度终了按晋规定提取坏箭账准备。剪境外上恶市公司、香浪港上市公司裕以及在境内搏发行外资股胸的公司，坏弓账准备的提垫取方法、提锡取比例等由材公司自行确租定，提取方虎法一经确定踢，不能随意云变更。如需阔变更，应在嫁会计报表附草注中予以说烫明。其他上吧市公司也可插按此规定执密行。室提取坏押账准备时，吴借记顶“嘱管理费用辉”度科目，贷记悟本科目。本咱期应提取的拍坏账准备大煎于其账面余愿额的，应按传其差额提取歪；应提数小盾于账面余额勾的差额，冲颤减管理费用悦，借记本科脂目，贷记往“牛管理费用鹅”萝科目。困三、公禽司对于不能况收回的应收批账款应查明稼原因，追究幻责任。对确嘉实无法收回宁的，经批准协作为坏账损筝失、冲销提锅取的坏账准醋备，借记本撑科目，贷记雾“屠应收账款意”陡科目。辈已确认愚并转销的坏炭账损失，如钟果以后又收含回，按实际侍收回的金额促，借记伸“戚应收账款风”杯科目，贷记颠本科目；同派时，借记扩“藏银行存款纽”枯科目，贷记腹“茫应收账款醒”温科目。答四、本木科目期末贷益方余额，反救映公司已提饥取的坏账准月备。音１１４体１预付瞧账款肚一、本卸科目核算公唯司按照购货劈合同规定预来付给供应单挑位的款项。普二、公盏司预付的款都项，借记本额科目，贷记逐“锦银行存款却”吉科目。收到脊所购物资时今，根据发票主账单等列明慎应计入购入备物资成本的倘金额，借记须“苍原材料煮”赢、甲“印库存商品逆”广等科目，碎按专用发票蠢上注明的增侮值税，借记线“呆应交税金屠——鄙应交增值税棕（进项税额柏）槽”最科目，按应脖付金额，贷菊记本科目。菊补付的款项泽，借记本科疏目，贷记驼“堪银行存款尝”糕科目；退回治多付的款项混，借记援“框银行存款甩”浙科目，贷记碗本科目。置预付款搂项情况不多由的公司，也袖可以将预付沾的款项直接民记入盲“眯应付账款岗”马科目的借方挣，不设本科悠目。掏三、本佩科目应按供荡应单位设置刻明细账。因四、本泼科目期末借编方余额，反触映公司实际枝预付的款项布；期末如为池贷方余额，并反映公司尚平未补付的款垫项。愧１１６罗１应收洁补贴惯款允一、本涛科目核算公剩司按规定应并收的各种补即贴款（包括陕应退的增值洁税等）。鱼二、公韵司按规定计吃算的应收补阳贴，借记本瑞科目，贷记冤“辰补贴收入杀”抬等科目；公惩司收到补贴脸时，借记扰“京银行存款尊”扑科目，贷记竟本科目。创三、本姨科目应按应乳收补贴款的敢项目设置明径细账。阔四、本斤科目期末借晋方余额，反烤映公司尚未盈收到的补贴窗款。坝１１９莫１其他轰应收娃款始一、本需科目核算公贝司除应收票脊据、应收账萝款、预付账后款等以外的描其他各种应由收、暂付款摧项，包括不里设亲“厉备用金铅”想科目的公司晴拨出的备用具金、应收的山各种赔款、患罚款，应向舰职工收取的彩各种垫付款旅项等。懒二、公余司发生其他滤各种应收款合项时，借记筛本科目，贷问记有关科目狡；收回各种数款项时，借腥记有关科目乐，贷记本科限目。康实行定胸额备用金制赤度的公司，厦对于领用的宵备用金应定纹期向财务会歌计部门报销成。财务会计嗓部门根据报溜销数用现金艳补足备用金粉定额时，借虑记有关科目浙，贷记咱“欺现金新”根或内“鼠银行存款封”捐科目，报销地数和拨补数艺都不再通过夫本科目核算栗。锅三、本患科目应按其梦他应收款的燃项目分类，杂并按不同的顺债务人设置答明细账。烈四、本怒科目期末借丑方余额，反愈映公司尚未浸收回的其他恼应收款。霸１２０惊１在途别物资碑一、本灵科目核算公连司购入尚未笔到达或尚未酒验收入库的济各种物资的茄实际成本。妇在途物钱资包括各种酬材料、商品昏等。公司购舰入的自建工寒程所需要的俩材料、机器毯设备等，应束在膜“剥工程物资非”绳科目核算，完不包括在本聚科目的核算倘范围内。谱二、公出司采购物资难的实际成本巧包括：逃（一）随买价；别（二）披运杂费（包纺括运输费、行装卸费、保舅险费、包装弟费、仓储费态等）；重（三）之运输途中的班合理损耗；听（四）浴入库前的挑够选整理费用输（包括挑选栋整理中发生聪的工、费支炎出和必要的功损耗，并扣姥除回收的下狼脚废料价值奖）；夸（五）呢购入物资应翁负担的税金谋和其他费用孔。戴商业性晌公司采购商典品的成本只并包括采购商跪品的买价和与按规定应计捞入商品成本奶的税金。采讯购过程中发易生的其他费朴用，记入寨“核营业费用杯”脱科目。抛小规模丝纳税人和购喊入物资不能恰取得增值税纷专用发票的婚公司，购入议物资支付的态增值税，计咱入所购物资县的成本。信以上第政１项应直接闻计入各种物伍资的采购成图本，第２、轧３、４、５糕项，凡能分遭清的，可以晌直接计入各冰种物资的采锁购成本；不估能分清的，浇应按物资的沙重量或买价秀等比例，分半摊计入各种批物资的采购吴成本。淹三、公罢司购入的物亚资，在支付取货款和运杂粮费或开出、药承兑商业汇算票时尚未到孝达或尚未验核收入库的，亭借记本科目义、虽“昆营业费用急”往、泽“虏应交税金欢——盖应交增值税巩（进项税额累）吹”驻等科目，贷另记减“撞银行存款从”净、毛“督应付票据两”樱等科目。待糖物资到达、沾验收入库后伴，再借记正“三原材料妄”征、倾“哑库存商品（弃库存商品采塘用售价核算上的公司，按早售价记入鼠“停库存商品皆”恼科目，实际宇成本与售价猴之间的差额恩，应记入增疫设的泡“耻商品成本差小异恳”亚科目，下同狡）角”厉等科目，贷盲记本科目。览购入的宽物资已经到带达并已验收坡入库，已收终到发票账单丧，但尚未支唱付货款和运浸杂费或尚未内开出、承兑处商业汇票的淘，借记务“密原材料得”曾、调“若库存商品展”烤、皱“膀营业费用寺”镰、榨“恰应交税金信——偷应交增值税热（进项税额捡）粉”糕等科目，贷缩记踩“垃应付账款框”仪等科目；购励入物资与物低资发票账单郊同时到达，愤物资验收入爷库，同时支梢付货款和运津杂费或开出胆、承兑的商羡业汇票，借靠记单“勾原材料础”显、循“灶库存商品售”漆、信“匀营业费用惨”职、配“粪应交税金色——罪应交增值税叔（进项税额捐）贿”损等科目，贷丑记竹“握银行存款录”至、岁“影应付票据知”振等科目，均驾不通过本科朵目核算。茄购入的殃物资已经到坏达并已验收功入库，但尚所未收到发票雷账单的，按需暂估价值入牺账，借记锦“阴原材料摊”埋、蒸“伶库存商品起”豪等科目，贷脖记守“恒应付账款塔——诚暂估应付账将款摘”详科目；下月滩初用红字作茄同样的记录尸，予以冲回漠，以便下月名付款或开出附、承兑商业惹汇票后，按燃正常程序处色理。么四、小越规模纳税人闭或购入物资拼不能取得增远值税专用发湾票的公司，瞒购入物资，吃按购入物资辨应支付的金泰额，借记本刷科目、耽“扫营业费用罢”氧科目，贷记放“锡银行存款庙”晚、回“肌应付账款腹”俱、株“湿应付票据捧”摄等科目。下胁述所列明的牌会计事项，揪除特别注明伟外，均指能制取得增值税睛专用发票的消一般纳税人密的账务处理涝。尤五、采鞭用计划成本君进行日常核钓算的公司，冰不设置本科偏目，但应单盼独设置指“喝１２０２物联资采购鸣”担科目进行核舅算。牌六、本岸科目应按供克应单位设置桶明细账。帮七、本谅科目期末借辉方余额，反原映公司已付骡款或已开出灾、承兑商业总汇票但尚未屿到达或尚未仇验收入库的端在途物资的样实际成本。胀１２１削１原材卫料川一、本并科目核算公衬司库存的各木种材料，包昂括各种原材概料及主要材悉料、辅助材困料、外购半蒸成品（外购饱件）、修理哄用备件（备斜品备件）、茧燃料等的实横际成本或计都划成本。低地值易耗品和扰包装物，分增别在稠“死低值易耗品暴”叶和倍“欧包装物湖”汪科目核算，蜂不包括在本塌科目的核算券范围内。获公司对役外进行来料殿加工装配业燃务而收到的逃原材料、零导件等，应单己独设置净“沸受托加工物则资夹”煌备查科目，糖核算其收发晚结存数额，睁不包括在本内科目核算范惹围内。宴二、购降入并已验收炭入库的原材朝料，按实际秩成本，借记乡本科目，按董专用发票上俱注明的增值殿税，借记龟“取应交税金楚——岁应交增值税宜（进项税额纳）毁”危科目，按实锤际支付或应四支付的价款朋，贷记冰“爪银行存款档”夏、缓“丧应付账款另”黑、赌“贯应付票据婶”生等科目；自原制并已验收咳入库的原材死料，按实际个成本，借记渐本科目，贷荣记脆“延生产成本势”结科目；委托舟外单位加工后完成并已验晓收入库的原撒材料，按实葡际成本，借党记本科目，御按专用发票谷上注明的增具值税，借记阳“相应交税金拦——什应交增值税跌（进项税额春）苍”杏科目，按准盯予抵扣的消衣费税，借记市“庆应交税金可——毒应交消费税膊”锅科目，按实貌际成本和支义付的增值税朴等流转税，朱贷记前“帅委托加工物语资银”抓、裤“飞应付账款储”申等科目。打三、股五东投入的原关材料，按评剃估确认的价钥值，借记本婚科目，按专猛用发票上注茄明的增值税得，借记辅“墓应交税金序——渗应交增值税厉（进项税额漆）爸”老科目，按其桐在股本中所川拥有的份额句，贷记持“贸股本已”耍科目，按其需差额，贷记持“和资本公积康”柔科目。拖接受捐搭赠的原材料圈，按捐赠实福物的发票、良报关单、有建关协议以及帐同类实物的挺市场价格等悠资料确定的涂价值，借记倡本科目，贷贪记传“写资本公积甘”脚科目。慎四、生犬产经营领用甜的原材料，挖借记翼“辛生产成本鱼”橡、秤“下制造费用把”慢、领“途营业费用俭”碎、聪“遍管理费用丽”椅等科目，贷基记本科目。骂在建工起程、福利等蒙部门领用原母材料，借记灯“聪在建工程渗”蜓、挂“熟应付福利费臭”焦等科目，贷油记本科目、挂“犬应交税金附——味应交增值税间（进项税额绿转出）盖”限等科目。乖出售原启材料，按售爆价和应收的隶增值税，借柳记塌“其银行存款锁”茄等科目，按部实现的营业岂收入，贷记负“升其他业务收唤入托”担科目，按专兴用发票上注尝明的增值税络，贷记殊“绑应交税金哑——斤应交增值税低（销项税额衫）旋”灌科目；月份柏终了，按出阿售原材料的迈实际成本，楼借记秒“讨其他业务支递出店”指科目，贷记细本科目。刺发出原腐材料的实际乘成本，可以敞采用先进先抵出法、加权奴平均法、移灾动平均法、冬个别计价法即、后进先出姜法等方法计爱算确定。对星不同的材料眯可以采用不恰同的计价方马法。发出材芬料的实际成徒本计算方法呼一经确定，头不能随意变君更。如需变血更，应在会策计报表附注串中予以说明桨。热五、采颠用计划成本辞进行材料日权常核算的公咐司，对于验姻收入库的原铺材料，按计刘划成本，借幕记本科目，演贷记秧“先物资采购筐”糕科目，并设绵置走“腥１２５２材努料成本差异惜”奋科目，将有稳关的成本差穴异自惧“返物资采购耀”应科目转入虫“朴材料成本差促异锈”坑科目。抽采用计鞋划成本进行闲材料日常核猪算的公司，葱日常领用、蛙发出原材料等均按计划成给本记账，月源份终了，按炊照发出各种赏原材料的计陡划成本，计衣算应负担的常成本差异，和借记有关科影目，犹“专贷记鞋“虹材料成本差杠异钱”选科目（实际慧成本小于计是划成本的差表异，用红字无登记）。俊六、公洪司的各种原缺材料，应定盲期清查盘点帖，发现盘盈冻、盘亏、毁历损的，先转粱入炮“葡待处理财产乳损溢碗”裳科目，并按原规定及时处抱理。津七、本声科目应按原款材料的保管波地点（仓库霜）、材料的脖类别、品种盏和规格设置寸原材料明细舱账（或原材胃料卡片）。拜原材料明细戴账根据收料卧凭证和发料臣凭证逐笔登概记。区八、本舅科目期末借叠方余额，反汽映公司库存客原材料的实窄际成本或计淹划成本。庄１２２愈１包装乒物大一、本线科目核算公卵司库存的各刚种包装物的喂实际成本或窝计划成本。谣包装物栏是指为了包层装本公司商服品而储备的烛各种包装容熄器，如桶、纲箱、瓶、坛匹、袋等。包忧括：垂（一）放生产过程中至用于包装产尚品作为产品栗组成部分的雪包装物；虚（二）派随同商品出适售而不单独绣计价的包装款物；滋（三）值随同商品出舰售而单独计拆价的包装物搞；难（四）烛出租或出借锅给购买单位荒使用的包装嘴物。潜各种包屿装材料，如猎纸、绳、铁粗丝、铁皮等宽，应在巩“卡原材料程”矩科目内核算子；用于储存通和保管产品译、材料而不麦对外出售的拴包装物，应央按价值大小帖和使用年限果长短，分别微在沈“药固定资产金”检或衔“达低值易耗品猛”哑科目核算。折包装物墓数量不大的芽公司，可以会不设置本科程目，将包装种物并入漆“预原材料饥”菠科目内核算河。僵二、购踪入、自制、任委托外单位押加工完成验房收入库的包罪装物，以及援对包装物的枕清查盘点，次比照唉“周原材料驳”蹈科目的有关眯规定进行核话算。狐三、生绘产领用包装计物，借记庸“越生产成本猾”逼等科目，贷紧记本科目；柏随同商品出垮售但不单独激计价的包装言物，借记卵“输营业费用衫”扰科目，贷记兴本科目；随绵同商品出售镜并单独计价象的包装物，捐借记油“翼其他业务支答出院”捐科目，贷记耀本科目。括四、出种租、出借包吵装物，在第胁一次领用新霞包装物时，疲应结转成本导，借记卫“线其他业务支隐出储”锈科目（出租危包装物），壮借记忠“晨营业费用错”帮科目（出借唤包装物），保贷记本科目竖。出租、出维借包装物金狗额较大的可妈通过诵“及待摊费用邀”隔或稍“雾长期待摊费怖用笑”励科目分次摊顺销。以后收默回已使用过您的出租、出赛借包装物，侦应加强实物臂管理，并在丘备查簿上进欣行登记。流收到出景租包装物的细租金，借记垃“蛙现金咏”医、科“姻银行存款骨”锡等科目，贷颗记遗“扇其他业务收活入孝”策、稍“寄应交税金烦——捏应交增值税振（销项税额宾）内”例科目。捆收到出韵租、出借包剑装物的押金好，借记色“霉现金旧”勤、欠“娘银行存款趁”嫩等科目，贷佛记较“灯其他应付款杯”救科目，退回锋押金作相反给会计分录。怨对于逾期未谣退包装物没摩收的押金，驻借记谋“妄其他应付款州”据科目，贷记扁“视其他业务收腔入品”越科目。这部晋分没收的押队金收入应交厦的增值税、眨消费税等税市费，计入其摇他业务支出有，借记暮“酬其他业务支圆出公”羞科目，贷记厌夕“粮应交税金细”网等科目；对现于逾期未退乐包装物没收狼的加收的押乎金，应转作灿“栗营业外收入咐”制处理，借记钻“忆其他应付款纱”碌科目，按应翠交的增值税研、消费税等犯税费，贷记担“源应交税金霉”优科目，按其五差额，贷记构“浙营业外收入掌”封科目。离出租、晶出借的包装讽物，不能使泛用而报废时越，按其残料伍价值，借记幸“尚原材料虎”绵等科目，贷田记坏“往其他业务支尊出患”混（出租包装铅物）、煌“删营业费用刚”披（出借包装眯物）等科目炸。贞五、采析用计划成本俗进行材料日态常核算的公披司，月份终未了，结转生廊产领用、出所售、出租、钻出借所领用粘新包装物应仇分摊的成本缘差异，借记晓“脚生产成本甩”潜、厚“肥其他业务支出出怒”魂、壶“封营业费用弦”涨、李“毯待摊费用武”饱等科目，贷恼记吵“懒材料成本差勺异庸”鸦科目（实际骆成本小于计握划成本的差锄异，用红字露登记）。笛六、出浓租、出借包秋装物频繁、手数量多、金煤额大的公司波，出租、出鸡借包装物的次成本，也可蚂以采用五五问摊销法、净烘值摊销法等亩方法计算出雅租、出借包每装物的摊销伴价值，在这塘种情况下，窝本科目应设帮置闪“舞库存未用包纷装物嫌”混、恶“么库存已用包膏装物脉”赛、任“夸出租包装物剪”轻、锅“码出借包装物积”总、步“雨包装物摊销崖”择五个明细科庸目，本科目剥的期末余额扛，为期末库客存未用包装挥物的实际成萌本或计划成陶本和出租、再出借、以及缓库存已用包盛装物的摊余勺价值。照七、本闹科目应按包督装物的种类械设置明细账工。咐八、除址第六条规定蛛外，本科目碗期末借方余绣额，反映公剪司库存未用射包装物的实璃际成本或计恨划成本。侵１２３迎１低值芽易耗程品街一、本炸科目核算公姥司库存的低味值易耗品的近实际成本或贫计划成本。杆低值易纱耗品是指不讲能作为固定麦资产的各种生用具物品，默如工具、管冈理用具、玻犯璃器皿，以留及在经营过澡程中周转使涨用的包装容绑器等。浑二、购躬入、自制、灯委托外单位修加工完成并循已验收入库彻的低值易耗乳品以及低值棒易耗品的清晌查盘点，比氏照席“具原材料抹”毅科目的有关冈规定进行核杏算。裤三、公丹司应根据具向体情况，对甚低值易耗品咏采用一次或狂者分次摊销讯的方法。页一次摊伤销的低值易忽耗品，在领争用时将其全毛部价值摊入膜有关的成本很费用，借记您有关科目，摧贷记本科目扔。报废时，洋将报废低值来易耗品的残攀料价值作为莫当月低值易匀耗品摊销额元的减少，冲套减有关成本朝费用，借记匙“晚原材料美”冻等科目，贷绑记有关科目孝。租分次摊尘销的低值易废耗品，领用阔时，借记课“么待摊费用医”撒或剖“岸长期待摊费仆用于”受科目，贷记许本科目。分酸次摊入有关喜成本费用时时，借记有关紫科目，贷记亏“满待摊费用矿”民或旧“婚长期待摊费情用访”闭科目。报废巧时，将报废蒙低值易耗品尊的残料价值熄作为当月低凝值易耗品摊封销额的减少怖，冲减有关摔成本费用。见四、采车用计划成本价核算的公司铅，月份终了温，应结转当纲月领用低值雁易耗品应分今摊的成本差筐异，通过蚀“军材料成本差访异烫”喘科目，记入佛有关成本费证用科目。兴五、在哲用低值易耗漂品，以及使型用部门退回匹仓库的低值假易耗品，应赤加强实物管狗理，并在备吗查簿上进行贪登记。满六、对鞋在用低值易零耗品按使用疤车间、部门竞进行数量和掠金额明细核系算的公司，万也可以采用号“赖五五摊销法童”身核算，在这腾种情况下，箩本科目应设上置理“间在库低值易赞耗品寿”棵、止“炼在用低值易毫耗品找”枪、所“沫低值易耗品耽摊销月”匠三个明细科好目进行核算饿，本科目的勿期末余额，俗为期末库存歉未用低值易呢耗品的实际裳成本或计划迷成本，以及众库存已用低普值易耗品的榴摊余价值。筛七、本饥科目应按低员值易耗品的慌类别、品种废规格进行数奶量和金额的议明细核算。寻八、除躬第六条规定在外，本科目竹期末借方余从额，反映公纪司库存未用把低值易耗品营的实际成本刺或计划成本等。味１２４呈１库存助商品光一、本魂科目核算公见司库存的各害种商品的实恩际成本（或捎进价）或计屋划成本（或皮售价）。包讽括库存的外耽购商品、自日制商品产品邪、自制半成鹅品、存放在展门市部准备稳出售的商品狸、发出展览棍的商品等。奋公司接受外焦来原材料加率工制造的代售制品和为外际单位加工修仅理的代修品文，在制造和板修理完成验锄收入库后，惑视同公司的氧产品，在本勺科目核算。疫二、购皮入或生产完暗成以及委托骂外单位加工劣完成并已验委收入库的商定品等，借记致本科目和纠“链应交税金弱——材应交增值税份（进项税额杯）奉”贯科目，贷记虏有关科目；碍销售发出的产商品，借记腊“服应收账款辽”挎、蹦“组应收票据僻”扔、饲“听银行存款掉”倍等科目，贷臭记医“船主营业务收梳入撑”开、排“亲其他业务收慨入效”扮、奇“孤应交税金淹——安应交增值税偿（销项税额室）快”悄科目；月份优终了，结转讽已销或发出已商品的成本验时，应采用红先进先出法抄、加权平均办法、移动平塑均法、个别仰计价法、后朗进先出法等远方法，计算忆销售商品的筛实际成本，研借记克“宝主营业务成隶本锡”跪、啊“仔其他业务支狡出尺”孙等科目，贷信记本科目。原结转已销或招发出商品成俘本的方法一躲经确定，不顾能随意变更爹。如需变更冻，应在会计挪报表附注中书予以说明。沿三、各界种库存商品捉也可采用计享划成本（或政售价）进行骂核算。幼采用计樱划成本（或循售价）核算票的公司，应雕设置浮“珠１２５３商牌品成本差异槽”与科目，核算给库存商品的咏实际成本与皱计划成本或速进价与售价苦的差异，并浸应按月将商悄品成本的差集异按照存销尊比例进行分杏配，将出售霞或发出商品惯的计划成本颈（或售价）逮调整为实际哄成本（或进煤价）。签四、公惩司在清查盘颗点中发现的哄库存商品盘沾盈、盘亏，槐应按实际成房本（或进价支），记入跨“灾待处理财产逼损溢斧”缝科目，并按逐规定及时处幸理。沃五、本岂科目应按商钥品种类、名银称、规格和晓存放地点设塔置明细账。需六、本祸科目期末借摔方余额，反弹映公司各种指库存商品的帮实际成本（裳或进价）或优计划成本（哗或售价）。毯１２５歉１委托加欺工物资鄙一、本奏科目核算公蜘司委托外单资位加工的各宽种物资的实恋际成本。湾二、发恼给外单位加死工的物资，盲按实际成本看，借记本科私目，贷记扯“傲原材料皮”琴、筹“绿库存商品勿”圆等科目，按挤计划成本（移或售价）核经算的公司还李应同时结转救成本差异；殿支付加工费庙用、应负担料的运杂费等坡，借记本科番目、喊“锹应交税金娱——中应交增值税田（进项税额吩）神”帮科目，贷记欢“即银行存款纵”能等科目；需缠要交纳消费牛税的委托加妻工物资，收罚回后直接用润于销售的，雾应将受托方诊代收代交的踩消费税计入泄委托加工物猛资成本，借葬记本科目，箩贷记仍“坊应付账款搂”晋、它“头银行存款形”早等科目；收址回后用于连介续生产的物帮资，按规定愤准予抵扣的清，按受托方雹代收代交的掀消费税，借波记您“忧应交税金种——蛮应交消费税洪”缸科目，贷记歉“弄应付账款答”帽、亿“唤银行存款雅”宫等科目。加碰工完成验收村入库的物资绪和剩余的物定资，按加工塞收回物资的塔实际成本和宾剩余物资的近实际成本，领借记梳“地原材料窗”自、谣“园库存商品件”泛等科目（采读用计划成本尝或售价核算四的公司，按顺计划成本或狂售价记入躺“浓原材料枣”播或繁“绍库存商品粥”焰科目，实际蜓成本与计划范成本或售价霜之间的差异往，记入微“描材料成本差躁异尤”测或舌“促商品成本差攻异络”标科目），贷罗记本科目。劳三、本寻科目应按加唉工合同和受加托加工单位殖设置明细科惊目，反映加哄工单位名称酒、加工合同胸号数，发出桃加工物资的竭名称、数量鼓，发生的加别工费用和运乞杂费，退回邪剩余物资的阁数量、实际中成本，以及剥加工完成物粱资的实际成碧本等资料。盲四、本绍科目期末借诚方余额，反番映公司委托谷外单位加工夺但尚未加工椅完成物资的除实际成本和城发出加工物吩资的运杂费野等。等１２６殖１委托代教销商品孙一、本尚科目核算公挂司委托其他换单位代销的誓商品实际成防本（或进价厅）或计划成寸本（或售价钢）。复二、公携司将委托代贸销的商品发妇交受托代销鸦单位时，按膏实际成本（歼或进价，采帖用计划成本学或售价核算留的按计划成建本或售价）隆借记本科目程，贷记刺“仍库存商品菊”扭科目；按委嫁托代销商品箱应收取的增宝值税，借记泉“轿应收账款呈——站应收销项税捕额欠”具科目，贷记鼓“拢应交税金冻——滑应交增值税宪（销项税额蔑）合”懂科目。收到塌代销单位报约来的代销清乒单时，按应传收金额，借帖记件“膏应收账款罗——××鼠代销单位尊”播科目，贷记犁“圆主营业务收碎入魂”圆、葬“迹其他业务收拦入兰”厚、距“敏应收账款明——徐应收销项税证额刻”证科目；按代葛销手续费等疮，借记吹“睁营业费用美——撑代销手续费碧”突科目，贷记羡“推应收账款思——××粒代销单位唉”心科目。同时蕉，按代销商昂品的实际成算本（或进价陷）或计划成烦本（或售价岗），借记敌“火主营业务成虏本敞”倘、萍“暮其他业务支维出梁”瞧科目，贷记富本科目。采窗用计划成本溜（或售价）洋核算的公司询，月份终了渡，应将售出汤委托代销商睬品的计划成朋本（或售价帐）调整为实幼际成本（或歪进价）。收悦到代销单位机代销款项，纲借记慧“喷银行存款迫”点科目，贷记砌“卖应收账款厚——××页代销单位尿”普科目。颂三、公稍司应与受托急代销单位订竭立代销合同吹，规定代销券单位应于代液销后及时、练定期或至少博按月报送已瓶销商品清单宇（载明售出征商品的名称读、数量、销呜售单价和销么售金额，应洗扣的代交税择金和代销手骡续费等），邀并将货款净沸额及时汇交端公司。戏四、本扣科目应按受乓托单位设置昂明细账。匪五、本鸟科目期末借肥方余额，反权映公司委托乖其他单位代档销商品的实届际成本（或透进价）或计踢划成本（或槐售价）。德１２７霜１受托代大销商品料一、本辫科目核算公材司接受其他彼单位委托代团销的商品。仙公司代销国车外的商品也伏在本科目核数算。贩二、收苹到受托代销佛商品时，采瓶用进价核算苍的，按接收馒价，借记本边科目，贷记窑“扔代销商品款膨”馆科目；按专危用发票上注和明的增值税未，借记住“留应交税金晋——参应交增值税护（进项税额臣）寇”骤科目，贷记材“厕应付账款臣——闪应付进项税钓额解”吉科目。采用专售价核算的攻，按售价借址记本科目，腰按接收价，敬贷记坏“浓代销商品款朝”果科目，按售毛价与接收价沃之间的差额宜，贷记剪“概商品成本差谈异每”队科目；按专勺用发票上注叮明的增值税善，借记盲“耽应交税金殃——兽应交增值税摇（进项税额财）恐”雷科目，贷记爪“蠢应付账款余——折应付进项税洪额科”膏科目。笑采取收乱取手续费方盐式代销的商槽品，售出受圆托代销商品骑后，按售价盛和应收的增袍值税（采用冒售价核算的撤，按售价）跌，借记鞋“掌银行存款情”参、季“老应收账款梨”邮等科目，浑按应收的增滑值税，贷记拾“止应交税金应——伏应交增值税墙（销项税额晒）久”爪科目，按应员付委托单位正的款项，贷扮记认“纠应付账款鉴——××倡委托代销单碑位善”琴科目；同时尽，按接收价举，借记傍“助代销商品款研”到科目，按接幸收价（或售果价），贷记支本科目，按次接收价与售梅价的差额，自借记言“拿商品成本差滚异旦”贴科目；计算暗代销手续费珍等收入，借葡记乖“踩应付账款来——××咳委托代销单做位注”吊科目，贷记迎“吃其他业务收斯入氧”未科目；按支汽付给委托单臂位的代销款暖项，借记型“蔽应付账款疑——××缠委托代销单笛位、应付进熔项税额亩”姻科目，贷记吩“逆银行存款颜”昨科目。识不采取注收取手续费容方式代销的萝商品，售出夸受托代销商即品后，按售液价和应收的个增值税（采眯用售价核算肤的，按售价赶），借记悬“输银行存款垂”禽、弄“馅应收账款券”挖等科目，按扑实现的营业性收入，贷记肆“踩主营业务收杏入板”梨、浆“膛其他业务收悼入扎”笔科目，按应桶收的增值税包，贷记晌“萍应交税金披——衡应交增值税帽（销项税额馒）惹”侮科目；结转祝营业成本时讯，采用进价纸核算的，按奴接收价，借薯记递“咏主营业务成靠本此”唇、幕“角其他业务支毕出们”赢科目，贷记竟本科目，同疲时，借记香“击代销商品款轧”呆科目，贷记架筛“桶应付账款掉——××能委托代销单疯位够”棋科目；采用转售价核算的拖，按售价，作借记您“麦主营业务成待本割”萍等科目，贷睡记本科目；普同时，按接葱收价，借记患“远代销商品款阻”愧科目，贷记纷“往应付账款欺——××动委托代销单详位必”抱科目。按支执付给委托单字位的代销款段项，借记啦“欠应付账款聪——××寸委托代销单鞠位、应付进蛙项税额姓”古科目，贷记会“挣银行存款姐”众科目。采用涝售价核算的模公司，月份扶终了应分摊沿已销代销商屡品的成本差躺异。里三、本热科目应按委什托单位设置矩明细账。错四、本浆科目期末借熔方余额，反脸映公司受托蹲代销商品的饰接收价或售素价。百１２８体１存货跌昆价准备插一、本左科目核算公炸司提取的存取货跌价准备驶。挣二、境匹外上市公司萌、香港上市术公司以及在瘦境内发行外凉资股的公司善，中期期末筝或年度终了向，应对存货乓进行全面清鉴查，如由于厅存货遭受毁蜘损、全部或怒部分陈旧过说时或销售价捎格低于成本益等原因，使耽存货成本不杯可收回的部抛分，应提取粘存货跌价准拍备。存货跌克价准备应按芒单个存货项庙目的成本低凑于其可变现拉净值的差额叙提取。踢存货可缝变现净值低侍于成本的差柿额，借记法“抚存货跌价损睁失短”纱科目，贷记辫本科目；如典已计提跌价备准备的存货欺的价值以后海又得以恢复园，应按恢复义增加的数额荐（其增加数拳应以补足以婶前入账的减薄少数为限）谨，借记本科酱目，贷记倒“钻存货跌价损劈失玩”路科目。薄三、公图司生产领用障、出售已计楼提跌价准备跳的存货，不妇同时调整已毒计提的跌价垃准备，待中跑期期末或年掏度终了时再绣予以调整。肃四、除斧第二条规定自以外的其他桥上市公司也畜可按上述规理定提取存货区跌价准备。命五、本由科目期末贷逝方余额，反员映公司已提六取的存货可份变现净值低裳于成本的跌劣价准备。袍１２９清１分期收抖款发出商品稼一、本汽科目核算公芽司采用分期漂收款销售方崇式发出商品豆的实际成本狡（或进价）碧。动公司代自购买单位垫脏付的分期收黎款发出商品股的包装费、支运杂费，在督“暂应收账款秆”筋科目核算，么不通过本科拖目核算。添二、商拢品发出时，章按商品的实摇际成本（或嚼进价），借收记本科目，百贷记凝“计库存商品呈”扭科目。采用帮计划成本（舰或售价）核晴算的公司，穗还应分摊实苍际成本与计手划成本（或元进价与售价今）的差额。附在每期丝销售实现（内包括第一次找收取贷款）挠时，按本期肃应收的货款春金额，借记滤“胳应收账款僵”谢、腊“梁银行存款躲”部等科目，按涉实现的营业朵收入，贷记愚“套主营业务收豆入溉”蝶等科目，按归专用发票上族注明的增值肆税，贷记恩“光应交税金悉——千应交增值税哄（销项税额毁）候”躬科目；同时尺，按商品全寇部销售成本巩与全部销售汤收入的比率壳，计算出本并期应结转的例营业成本，孩借记其“泡主营业务成劝本红”词等科目，贷衬记本科目。现三、本秋科目应按销荒售对象设置缴明细账或设轻置备查簿，挖详细记录分筝期收款发出眠商品的数量烈、成本、售够价、代垫运爸杂费、已收辽取的货款和耻尚未收取的狱货款等有关颗情况。谦四、本赚科目期末借葛方余额，反蜓映公司采用纵分期收款方概式销售，尚骂未收到货款洲部分的已发乌出商品的实纸际成本（或葵进价）。船１３０沉１待摊讯费用喝一、本天科目核算公塔司已经支出毯，但应由本涂期和以后各路期分别负担阻的分摊期在俱一年以内（恼包括一年）宇的各项费用喘，如低值易铜耗品摊销、造预付保险费政、固定资产病修理费用，信以及一次购份买印花税票权和一次交纳凉印花税税额扛较大需分摊泄的数额等。庄开办费、超辩过一年以上依摊销的固定依资产修理支遮出和租入固怀定资产改良欠支出以及摊锻销期限在一雄年以上的其骑他费用，应之在悉“模长期待摊费消用稼”辆科目核算，疾不在本科目份核算。造二、公捞司发生各项疗待摊费用时性，借记本科液目，贷记妖“呜银行存款捆”批、广“附低值易耗品坛”抵、好“胃包装物切”电等科目。分企期摊销时，睁借记被“撕制造费用郑”弦、往“逝营业费用细”租、住“费管理费用越”破等