某公司货币资金管理与财务会计

PAGEPAGE21第二章货币资金和交易性金融资产业务题：1.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。毛2.宏达公侨司2008米年4月5日菜购入M上市驰公司的股票工200万股胶作为可供出鄙售金融资产中，每股20袍元（含已宣房告但尚未发父放的现金股己利2元），拥另支付相关哗费用20万现元。5月1肾5日收到现拢金股利40倚0万元。6饲月30日每距股公允价值耻为18.4凡元，9月3砖0日每股公岩允价值为1鞭8.8元，员12月31圣日每股公允倘价值为18厅.6元。2甜009年1皂月5日，宏指达公司将上柱述M上市公洲司的股票对斜外出售10使0万股，每泪股售价为1衣8.8元。殖宏达公司对者外提供季度库财务报告。足要求：锤根据上述资翻料编制宏达供公司有关会浙计分录。（遵金额单位：煮万元）堆第三章庸应收款项掀一、单项选报择题骑1.甲公司页2007年于12月31垃日应收账款赔余额为20栽0万元，“抬坏账准备”猴科目贷方余有额为5万元朽；2008脊年发生坏账矿8万元，已焰核销的坏账堂又收回2万迟元。200交8年12月梅31日应收廊账款余额为艇120万元茎(其中未到逗期应收账款更为40万元奏，估计损失鸣2％；过期撑1个月应收遵账款为30降万元，估计熔损失3％；举过期2个月座的应收账款况为20万元展，估计损失惠5％；过期邮3个月的应贴收账款为2婆0万元，估蹦计损失8％乏；过期3个登月以上应收刻账款为10挺万元，估计扯损失15％时)，假设不认存在其他应斗收款项。甲楼公司200朵8年应提取膜的坏账准备埋为（塘薄）万元。酷级追席规杯泄C.2姻煌钥D.8肾2.皮下列各项中莲，不会引起记应收账款账途面价值发生巾变化的有（臭梅）。笼A.计提应待收账款坏账帆准备日挺定棍B.结转到挤期不能收回策的应收票据冒C.带有追迟索权的应收咐账款融资健自墓D.收回已铃转销的坏账珍二、业务题包：均华荣企业2奸008年采场有直接转销食法，核算坏熊账损失，2陕009年改爹用备抵法，妇按应收账款袜余额的1%榆计提坏账准呼备。企业发择生以下经济返业务：什（阅1）销售给犬B单位产品哨一批，售价湖30000秃元，给予以姿15%的商药业折扣，适丙用的增值税膨率为17%著，货款忙暂融未勒收到燥。类（活2）200者8年发生坏杯账损失50识00元。卫（暂3）200桥8年12月棋31日，企樱业应收账款鹰余额为60逼0000元纽，计提坏账陷准备。胁（哀4）200征9年发生坏旅账4500仔。左（淡5）200激9年12月区31日，计贷提坏账准备积前，应收账朵款余额为2烟00000昨元，计提坏输账准备。贺要求：根据症经济业务编佣制会计分录炼。过第四章样存货州一、单项选钻择题讽1.甲公司谢为增值税一谢般纳税人，逼购入原材料柳200吨，贱收到的增值像税专用发票纤上注明的售区价为400当000元，勒增值税为6耐8000元犁，委托货运匪公司将其货萍物送到公司修仓库，双方见协定运输费患3000元伙（可按7％兼抵扣增值税素），装卸费欺1500元离，途中保险另费为800故元。途中货秧物一共损失始40％，经封查明原因，忘其中5％属变于途中的合缝理损耗，剩励余的35％辩属于非正常誉损失，则该桑原材料的入神库单价为（陷套）元。拴咬A.220丰2.38棒籍色B.202平5.45树拔客C.219深4.24汁悬端剥D.251捆8.30斑2既.某工业企饼业采用计划守成本进行原记材料的核算摆。2008壮年1月初结怒存原材料的趴计划成本为浅10000并0元，本月男购入原材料团的计划成本蚀为2000兔00元，本告月发出材料听的计划成本吗为1800惯00元，原竭材料成本差丈异的月初数劳为2000衡元（节约差警异），本月档购入材料成喊本差异为8助000元（调超支差异）舌。本月结存骡材料的实际陡成本为（帅图）元。凭A．183鹰600冤望嫩B．122肺400迁乳史C．181糠800祥杠壁D．117化600伟3由.企业为增孙值税一般纳玉税人，从外屡地购入原材释料5000牺吨，收到增俭值税专用发短票上注明的恐售价为每吨玻100元，危增值税税款滨为8500曲0元，另发粮生运输费2幼000元（倚可按7％抵冈扣增值税）扫，装卸费1精000元，蒙途中保险费野为800元孤。原材料运健到后验收数是量为499扯7吨，短缺逃3吨（属于太合理损耗）阴，则该原材妈料的入账价腐值为（泪妙）元。扭A.512判160呈牺狡B.509善000滤传氏C.503趣360真擦横D.503跨660至4瞧.某一般纳霜税人企业因既台风毁损材雨料一批，计孤划成本80泡000元，和材料成本差掏异率为－1衬％，企业适袭用的增值税变税率为17昌％，能够获薯得保险公司在赔款500哑00元，则絮因该批材料揉的毁损而计候入“营业外抱支出”科目叔的金额为（牙某）元。恐A.430粘00复辈份B.426系64养枝痛容C.300石00邮率甘弱D.292胡00偷5寺.甲公司期严末原材料的亚账面余额为兆100万元株，数量为1连0吨。该原切材料专门用编于生产与乙谈公司所签合跨同约定的2韵0台Y产品利。该合同约屈定：甲公司督为乙公司提井供Y产品2劣0台，每台削售价10万闹元。将该原鸭材料加工成贝20台Y产陡品尚需加工消成本总额为慈95万元。腹估计销售每厚台Y产品尚还需发生相关鹿税费1万元滔。本期期末灯市场上该原兰材料每吨售柿价为9万元走，估计销售粘每吨原材料叔尚需发生相除关税费0.却1万元。期门末该原材料集的账面价值卷为（纳纲）万元。卵A.85五四党溪B.89聋午雄春部C.100绕笔切蠢D.105共6.M公司牙期末原材料铲的账面余额奖为5000赏元，数量为封100件。扎该原材料专私门用于生产腊与N公司所桂签合同约定洁的50件甲婶产品。该合脾同约定：M桂公司为N公状司提供甲产攀品50件，勇每件售价1肿10元（不甲含增值税）根。将该原材泉料加工成5誓0件甲产品惑尚需加工成匪本总额为5水10元。估湖计销售每件浊甲产品尚需调发生相关税琴费0.2元启（不含增值润税，本题下竿同）。本期碗期末市场上板该原材料每驼件售价为4桥8元，估计拍销售原材料哪尚需发生相鼻关税费0.掉1元。期末纤该原材料的鉴应计提的减垄值准备为（亏唯）元。贡A.20尖励那怒B.200裹达浅C.190爸启捕妨D.105二、业务题倡1.A公司只期末存货采啄用成本与可壶变现净值孰根低法计价。签20×7年猾3月18日稼A公司与甲竖公司签订销期售合同：由浑A公司于2傲0×8年5晌月7日向甲各公司销售笔涛记本电脑2威0000台沟，每台2万做元。20×舌7年12月歪31日A公沟司库存笔记胶本电脑28辣000台，纲单位成本1取.84万元咸。20×7掌年12月3饮1日市场销悉售价格为每肺台1.76配万元，预计别销售税费均愤为每台0.沾1万元。A像公司于20肥×8年5月知7日按合同肥向甲公司销帝售笔记本电胸脑2000不0台，每台妻2万元，发勤生的销售费肉用为每台0下.1万元，厦以银行存款女支付。A公导司于20×棕8年8月1谜1日销售笔摇记本电脑5音00台，市长场销售价格丛为每台1.旅7万元，发盆生的销售费是用为每台0右.1万元，熟以银行存款训支付。货款饶均已收到。肆A公司是一劲般纳税企业坡，适用的增鼻值税税率为宣17％。假哨定20×7倒年初，存货秆跌价准备余奏额为零。狭（1）计算巨20×7年竖末A公司应遮计提的存货确跌价准备，兵并编制相关丽分录；巴（2）编制芹20×8年均A公司有关梅销售业务的查会计分录。怠（单位：万炒元）援2.某工业至企业为增值练税一般纳税傍企业，材料棕按计划成本垂计价核算。红A材料计划匀单位成本为及每公斤10骗元。该企业啊2009年宿4月份有关暗资料如下：静“原材料”茶账户月初余斑额4000榴0元，“材答料成本差异符”账户月初井贷方余额5锅00元，“犁材料采购”望账户月初借障方余额10饥800元（链上述账户核映算的均为A素材料）。泥（1）4月体5日，企业滩上月已付款助的A材料1贺000公斤裕如数收到，昂已验收入库仅。和（2）4月白15日，从野外地A公司推购入A材料复6000公引斤，增值税坐专用发票注姻明的材料价幼款为580左00元，增两值税额98线60元，企辟业已用银行垄存款支付上喂述款项，材贵料尚未到达森。暗（3）4月诸20日，从琴A公司购入熊的A材料到虑达，验收入畏库时发现短闲缺40公斤马，经查明为礼途中定额内岩自然损耗。山按实收数量贡验收入库。盾（4）4月赌30日，汇系总本月发料他凭证，本月保共发出A材设料7000想公斤，全部陶用于产品生体产。惊要求：根据海上述业务编鸣制相关的会状计分录，并田计算本月材仿料成本差异伴率、本月发课出材料应负初担的成本差潮异及月末库健存材料的实它际成本。意第五章不江投资陆一、单项选慈择题寻四、计算及绵账务处理题蒙1阴.A公司2捆007年至课2009年德发生与金融惧资产有关的拦业务如下：诊（1）20潜07年1月料1日，A公左司支付23圾60万元购及入甲公司于炊当日发行的袖5年期债券饼20万张，驴每张面值1马00万元，贤票面利率7等％，每年年享末付息，到胀期一次还本司，另支付相碰关费用6.沉38万元。参A公司将其础划分为持有躁至到期投资碍，经计算确泄定其实际利键率为3％。尖（2）20谎07年5月虹1日，甲公电司发行的该若债券开始上尽市流通序（3）20扮07年12隆月31日，斧A公司持有锐的该债券公匆允价值为2夜500万元瞎。栽（4）20封08年，甲豆公司发生严确重财务困难平，虽仍可支骆付该债券当皂年的票面利译息，但预计更未来现金流广量将受到严各重影响，2泻008年底牲，A公司经侵合理估计，胜预计该持有遭至到期投资拐的预计未来歪现金流量现扭值为200插0万元。奶假设不考虑筐其他因素（转计算结果保伯留两位小数幅）要求：疼（1）编制神2007年笛1月1日A霸公司取得该终金融资产的潜有关分录；要（2）计算猎确定200寄7年12月宰31日A公雁司该项持有恋至到期投资肤的摊余成本诉，并编制有娇关分录；强（3）编制疯2008年耍12月31静日A公司该嗽项持有至到眯期投资的有喷关分录；漏2.柳唐华实业有洲限概公司于20散07年3月俊1日从证券轧市场上购入横股票400进000股涛，每股市价跪10元，相狭关税费30蚂000元递；公司将其抽股票划分为曲可供出售金马融资产核算夫和管理，假滑定不考虑其萝他因素。握凝公司至20盆07年12内月31日仍治持有该股票揉，该股票当狸时的市价为聚16元。摘圾2008年嫌4月9日，烤乙公司将该束股票售出，秒售价为每股迷9元，另支营付交易费用似28000添元。要求：老根据上述业殊务做出妻唐华实业有挎限丧公司的会计犯处理。跟3枣.A公司2效007年1擦月1日以9牺50万元（以含支付的相队关费用10遮万元）购入晋B公司股票口400万股使，每股面值尺1元，占B膜公司发行在穷外股份的2贫0％，A公朝司采用权益语法核算该项么投资。茎2007年童1月1日B笔公司股东权阿益的公允价珍值总额为4伞000万元命。巾2007年牢B公司实现壳净利润60斤0万元，提构取盈余公积由120万元枪。画2008年功B公司实现冶净利润80爷0万元，提哗取盈余公积顾160万元象，宣告发放秒现金股利1闸00万元，楚A公司已经胆收到。姜2008年煮B公司由于韵可供出售金鼓融资产公允穿价值变动增由加资本公积穴200万元堆（假定不考讲虑所得税）么。乌2008年震末该项股权鲜投资的可收唱回金额为1趴200万元题。稳2009年怀1月5日A棉公司转让对抬B公司的全售部投资，实粥得价款13踢00万元。技要求：根据夜上述资料编情制A公司上境述有关投资适业务的会计扶分录（金额防单位以万元院表示）。坡4.淘A公司于2让007年1击月1日以1玩035万元货（含支付的曲相关费用1嫩万元）购入匀B公司股票盟400万股嫁，每股面值臣1元，占B役公司实际发盒行在外股数贺的30％，粘A公司采用绝权益法核算垃此项投资。类2007年穿1月1日B联公司可辨认统净资产公允萄价值为30肢00万元。姥取得投资时哈B公司的固音定资产公允其价值为30讲0万元，账晶面价值为2露00万元，材固定资产的涝尚可使用年脊限为10年哭，净残值为艘零，按照直刮线法计提折愈旧。树2007年两1月1日B播公司的无形库资产公允价卸值为100企万元，账面吓价值为50羊万元，无形听资产的预计渔使用年限为芒10年，净拦残值为零，亲按照直线法侍摊销。20罪07年B公沿司实现净利脏润200万招元，提取盈催余公积20督万元。20驰08年B公达司发生亏损膀4000万疮元，200筛8年B公司蠢增加资本公挺积100万博元。假定A药公司账上有成应收B公司稳长期应收款粥50万元且盒B公司无任闹何清偿计划现。乎2009年西B公司在调腔整了经营方踢向后，扭亏主为盈，当年蚊实现净利润病520万元虽。假定不考赌虑所得税和师其他事项。着要求：完成妹A公司上述逃有关投资业蜜务的会计分销录（金额单托位以万元表果示）。枪虹撒某洽独ABC股份条有限公司为徒增值税一般狂纳税人，增愈值税税率为衣17％，购偿建设备的有盲关资料如下错：助(1)20挑×5年1月躬1日，购置搂一台需要安杜装的设备，昏增值税专用诵发票上注明锻的不含税设鸡备价款为7区95.6万黄元，价款及油增值税已由扒银行存款支刊付。购买该绢设备支付的营运费为26捆.9万元。遣(2)该设朽备安装期间参领用工程物椅资24万元结(假定不含倦增值税额)昼；领用生产英用原材料一普批，实际成甜本3.51查万元；支付绳安装人员工沫资6万元；你发生其他直将接费用3.确99万元。特20×5年喘3月31日惊，该设备安淋装完成并交离付使用。怎该设备预计剂使用年限为姜5年，预计匹净残值为2荐万元，采用勿双倍余额递叉减法计提折项旧。现(3)20材×7年3月益31日，因案调整经营方幅向，将该设价备出售，收辟到价款30僻6万元，并痕存入银行。续另外，用银洒行存款支付鞠清理费用0尤.4万元。挑假定不考虑柔与该设备出撑售有关的税舟费。要求：籍（1）计算套该设备的入蚁账价值；好（2）计算钓该设备20表×5年、2访0×6年和骤20×陶7年应计提博的折旧额；裁（3）编制丝出售该设备伴的会计分录荷。(答案中虎的金额单位虚用万元表示斜)版惹丙股份有限轧公司（以下遵简称丙公司美）为注册地惩在北京市的装一家上市公献司，增值税习税率为17斩％，其20喝08年至2含012年与滔固定资产有傲关的业务资励料如下：谈（1）20肌08年12絮月12日，静丙公司购进辩一台不需要呆安装的生产继经营用设备乏，取得的增范值税专用发焰票上注明的孤设备价款为匹409.5仍万元（不含部增值税），乳另发生运输斧费1.5万队元，款项以短银行存款支棍付；没有发请生其他相关朽税费。该设败备于当日投踏入使用，预重计使用年限衔为10年，刻预计净残值腐为15万元孩，采用直线存法计提折旧焦。坛（2）20泰09年12死月31日，毕丙公司对该洋设备进行检蒙查时发现其渐已经发生减欠值，预计可您收回金额为茂321万元区；计提减值抢准备后，该愁设备原预计叔使用年限、弦预计净残值宋、折旧方法到保持不变。棚（3）20烘10年12筒月31日，详丙公司因生著产经营方向盟调整，决定叹采用出包方罚式对该设备突进行改良，些改良工程验父收合格后支锻付工程价款锯。该设备于珍当日停止使挑用，开始进喘行改良。孤（4）20硬11年3月盗12日，改炒良工程完工礼并验收合格堤，丙公司以描银行存款支室付工程总价叠款25万元景。当日，改薄良后的设备捷投入使用，燃预计尚可使势用年限纹8年，采用味直线法计提伙折旧，预计色净残值为1柏6万元。2呼011年1使2月31日落，该设备未检发生减值。晌（5）20盐12年12申月31日，序该设备因遭航受自然灾害谋发生严重毁约损，丙公司搭决定进行处岸置，取得残窝料变价收入东10万元、句保险公司赔丽偿款30万层元，发生清部理费用3万竹元；款项均压以银行存款放收付，不考智虑处置时的厉其他相关税呀费。基要求：（答捎案中的金额恳单位用万元击表示）旷（1）编制啄2008年浩12月12川日取得该设直备的会计分次录。泛（2）计算共2009年旺度该设备计缠提的折旧额氏。煎（3）计算格2009年渐12月31扎日该设备计谈提的固定资妇产减值准备比，并编制相葛应的会计分递录。尸（4）计算畏2010年散度该设备计神提的折旧额蝶。决（5）编制然2010年折12月31浮日该设备转考入改良时的响会计分录。剃（6）编制兼2011年桨3月12日腊支付该设备震改良价款、崇结转改良后辰设备成本的炒会计分录。效（7）计算山2012年腐度该设备计厅提的折旧额摸。滨（8）计算锦2012年员12月31缓日处置该设汇备实现的净酷损益。桨（9）编制减2012年难12月31叫日处置该设者备的会计分热录。活怠声疾菊1.甲股份瓦公司自20械07年初开思始自行研究盯开发一项新狼产品专利技够术，200妨8年6月专亿利技术获得饥成功，达到役预定用途。担2007年糖在研究开发绝过程中发生抹材料费15蓄0万元、人员工工资10现0万元，以搅及支付的其暖他费用30桨万元，共计截280万元垒，其中，符达合资本化条恰件的支出为云200万元输；2008痕年在研究开址发过程中发欣生材料费8贝0万元、人质工工资50目万元，以及巧支付的其他治费用20万签元，共计1趟50万元，炸其中，符合菜资本化条件夜的支出为1圾20万元。锈要求：编制肾甲股份公司礼2007年防度和200碎8年度有关律研究开发专众利权的会计椅分录。印跃赞详草[膨例水2]ABC稳公司为一家振生产白酒的顷企业，共有奸职工曾100敲名，饰200沿8梳年裕7牵月，公司以铁其生产的成奸本为碎500亿元一件的白界酒和外购的笼每件不含税忘价格为地200疏元的啤酒作志为福利发放犹给公司每名敢职工。该品膛种的白酒每宿件售价为风800荐元。邻ABC晨公司适用的摄增值税率为抛17姜％；括ABC队公司以银行椒存款支付了励购买啤酒的与价款和增值静税进项税额乖，并开具了精增值税专用出发票，增值绳税率为叹17魂％。假定捞100叨名职工中，冷80货名为直接生躬产的职工，吧20础名为总部管脸理人员。要求：僚（1）计算旺计入生产成诵本和管理费粘用的非货币胜职工薪酬；用（2）编制啊发放非货币林职工薪酬的克会计分录。恢筝程返鉴锤A公司于2婆007年4想月1日发行条公司债券一慰批，面值为寨1000万浸元，发行价疑格为106篮0万元，3欺年期，票面娱利率为5％雾，每年付息池一次，到期转一次还本并江支付最后一倚期利息，付娃息日为4月投1日；另支疮付发行费用跟为3.43初万元，实际伟收到发行价征款1056队.57万元溉存入银行。蒸A公司12遭月31日计芳息并摊销。总假设本题的访实际利率是另10％。要求：渔（1）编制吉发行日的会共计分录；狗（2）采用贞实际利率法壮计算有关应山付债券的利事息费用，并惩编制会计分上录。答案：界第二章帐货币资金和株交易性金融过资产业务题：棋1.勺【正确答案泊】净（1）20齿08年1月皆5日取得交静易性金融资蹈产晒借：交易性扮金融资产－纸成本200灰0雕应收利息6捐0统投资收益4触0狼贷：银行存收款2100昨（2）1月废15日收到惊2007年孟下半年的利饭息60万元跑借：银行存说款60画贷：应收利隔息60饰（3）3月拳31日，该闲债券公允价脸值为220及0万元稻借：交易性浊金融资产－刘公允价值变绣动200慨贷：公允价路值变动损益秒200霜（4）3月猜31日，按疫债券票面利怕率计算利息匹借：应收利提息30（2坑000×6殖％×3/1绍2）莲贷：投资收灿益30脱（5）6月阔30日，该纯债券公允价促值为196寻0万元书借：公允价兴值变动损益杨240（2染200－1久960）摆贷：交易性剧金融资产－画公允价值变亚动240享（6）6月嗽30日，按馋债券票面利袍率计算利息掌借：应收利顶息30（2本000×6遮％×3/1挤2）障贷：投资收想益30壶（7）7月婶15日收到化2008年性上半年的利开息60万元纵借：银行存帅款60因贷：应收利脸息60央（8）8月同15日，将丘该债券处置茶借：银行存缘款2400基交易性金融体资产－公允承价值变动4帝0心贷：交易性次金融资产－沙成本200惹0堤投资收益4协00尿公允价值变僻动损益40桥2.【正确侦答案】愚（1）20脉08年4月肾5日野借：可供出蜡售金融资产挖－成本36野20秋应收股利4监00敌贷：银行存昨款4020秩（2）20焦08年5月鞠15日搭借：银行存差款400兽贷：应收股疯利400舞（3）20骡08年6月丙30日卫借：可供出恋售金融资产等－公允价值胜变动60熟贷：资本公脖积—其他资挽本公积60遇（4）20卵08年9月忘30日侧借：可供出脖售金融资产悬－公允价值亩变动80赵贷：资本公攻积－其他资效本公积80婆（5）20貌08年12病月31日棍借：资本公豪积－其他资舞本公积40顽贷：可供出临售金融资产赏－公允价值占变动40听（6）20钓09年1月活5日苍借：银行存抖款1880强资本公积—家其他资本公组积50断贷：可供出导售金融资产睛－成本著歼救1810茎－公允价值捧变动投责50业投资收益既筹歼仪疗70当第三章汇应收款项三一、单项选孙择题历1.【正确恐答案】B头【答案解析铜】2008特年12月3小1日“坏账毫准备”科目趋应有贷方余密额＝40×雕2％＋30凳×3％＋2烂0×5％＋扑20×8％岛＋10×1勿5％＝5.哲8(万元)云；2008榨年应提取的细坏账准备＝件5.8－(让5＋2－8把)＝6.8盈(万元)。欣2饶.【正确答渠案】C宽【答案解析求】应收账款只账面价值金丝额等于应收危账款账面余焦额减去坏账递准备的差额披。替选项A，计面提坏账准备推，应收账款冤账面价值减含少；唯选项B，结扎转到期不能丈收回的应收灶票据，要把穴应收票据转导入应收账款放，应收账款纳的账面价值贝会增加；策选项C，用舞应收账款融感资，若带有狐追索权，则安是以应收账治款作为抵押枪的短期借款抱，不影响应埋收账款的账翠面价值；鸟选项D，已植转销的应收温账款收回时猎，应作两笔圈分录：柄借：应收账填款仁贷：坏账准摩备同时，伶借：银行存油款评贷：应收账迎款副显然，此事救项最终会减土少应收账款沉账面价值。亭二、坛业务题：植（缎1）销售给呀B单位产品略一批倾，贤货款脉暂栏未蠢收到炎借：应收账邻款爪298弱35膛坦贷：主营业烟务收入码层25500逆（3000欢0中×密85龄％渐）林冈应交税费—状应交增值税谁（销项税额革）倾4335箩（轮2）200衣8年发生坏秋账损失50符00元坝借：资产减依值损失观500旺0娘贷：应收账大款摆5龙000懂（洲3）200孟8年12月洒31日，企勤业应收账款轨余额为60耀0000元证，兆计提坏账准章备语=至60000非0旨×誓1众％科=6000按借：资产减策值损失慰600什0订贷：坏账准丘备陡踪6000悦（陡4）200亭9年发生坏奥账4500挤借：坏账准故备繁4500额贷：应收账木款镜450丧0俗（填5）200灰9年12月套31日，计蚂提坏账准备悦应提坏账准找备=挽20000色0邻×抱1抖％制=2000纲实霞提坏账准备碧=银20000幅0欠×挣1枪％芹-许坏账准备贷签方余额（6止000-4分500）=凉500牵借：资产减符值损失盆500换贷：坏账准圣备侨50湾0恐第四章私存货矛一、单项选福择题申1.【正确玩答案】C情【答案解析吃】企业在存络货采购过程详中发生的仓察储费、包装飞费、运输途酱中的合理损阿耗、入库前吴的挑选整理锡费用等，应循直接计入存芽货的采购成鹿本。刺原材料的入铸账价值＝[缺40000笼0＋300认0×（1－饺7％）＋1慧500＋8弦00]×(辈1－35％参）＝263阁308.5基（元）。团原材料的入嗓库单价＝2堤63308权.5/[2削00×（1贪－40％）由]＝219犯4.24（她元）。克2抛.【正确答恩案】B扎【答案解析蜓】材料成本旨差异率＝（咽—2000厨＋8000阔）÷（10文0000＋姑20000颂0）×10探0％＝2％福，初发出材料实顽际成本＝1宏80000瓜×（1＋2贼％）＝18省3600（蜻元），晴月末结存材宏料实际成本竖＝（100衰000-2鹅000）＋驰（2000仇00＋80恼00）—1已83600倒＝1224马00（元）叫3蚊.【正确答肝案】D展【答案解析损】企业在存润货采购过程溪中发生的仓奉储费、包装吗费、运输途搭中的合理损建耗、入库前枕的挑选整理暴费用等，应雹直接计入存奸货的采购成陈本。扯原材料的入蚊账价值＝1档00×50托00＋20归00×（1毙－7％）＋烛1000＋掏800＝5盈03660巨（元）。育4姓.【正确答受案】B其【答案解析说】8000否0元为计划雄成本，首先纳要将计划成凤本转为实际议成本。材料灰成本差异率慢为－1％，类说明是节约骨差，实际成瞧本小于计划匙成本，实际盾成本＝80虽000×(许1－1％)阴＝7920旁0(元)。惑存货发生非帅正常损失造敬成的毁损其染增值税是不点可以抵扣的愁，要将进项台税额转出，妙转出的增值睡税＝792但00×17爬％＝134渡64(元)前。能够获得酷的赔款抵减脂非常损失，惭因此计入“枣营业外支出五”科目的金诚额＝792尼00＋13下464－5匆0000＝涌42664灶（元）。趋5膜.【正确答冶案】A壤【答案解析惩】产成品的回成本＝10吴0＋95＝塑195(万干元)，产品驶可变现净值旅＝10×2今0－1×2割0＝180误(万元)，却产品发生了摔减值，材料岸应按成本与纹可变现净值恭孰低计量。逃材料的可变感现净值＝2黎0×10－俭95－20犯＝85（万识元），低于圈材料的成本楼，故期末原盛材料的账面续价值为85托万元。料6.【正确披答案】A增【答案解析断】专门为销剃售合同而持脑有的存货，龙是否发生减顽值，要首先穗判断所生产躲的产品是否沾发生减值。辉如果材料发值生减值，生适产的产品也挂发生减值，音材料就按自刃身的可变现回净值和账面贷价值相比较巡确认减值额嗽。揪甲产品的可迟变现净值＝酱110×5银0－0.2相×50＝5感490，甲吉产品成本＝柜5000＋弟510＝5两510，甲怎产品的可变干现净值小于么成本，发生跟减值。推同时，专门碍为销售合同伶而持有的存符货，应按照裳产成品或商桨品的合同价草格作为其可仓变现净值的且计量基础。倦所以该原材积料的可变现释净值＝11奏0×50－指510－5逮0×0.2唐＝4980乏（元）。原疑材料成本5康000大于星其可变现净窗值4980灾，所以应计始提减值准备个5000－害4980＝毛20（元）塌。二、业务题捐1.【正确闸答案】丝（1）20抛×7年12抽月31日，岗由于A公司筛持有的笔记仔本电脑数量强28000仅台多于已经控签订销售合腿同的数量2洁0000台柴。因此，销拴售合同约定可数量200库00台，应单以销售合同让约定的销售挪价格作为计市量基础，超健过的部分8宝000台可总变现净值应而以一般销售幼价格作为计它量基础。滔①福有合同约定冈：聋可变现净值滩＝2000政0×2－2牺0000×耕0.1＝3悼8000（缩万元）纷账面成本＝症20000派×1.84吃＝3680木0（万元）嫩因为成本小狸于可变现净疫值，所以计覆提存货跌价泪准备金额为叠0。编②味没有合同的氏约定：讲可变现净值剃＝8000犁×1.76敞－8000杯×0.1＝扇13280角（万元）蔑账面成本＝遗8000×摆1.84＝叨14720筑（万元），信计提存货跌袍价准备金额愉＝1472恢0－132愚80＝14盼40（万元泳）书③社相关的会计从分录：（单荷位：万元）朝借：资产减获值损失14廉40捆贷：存货跌鼓价准备14脊40剧（2）20肝×8年5月感7日向甲公肠司销售笔记纸本电脑20问000台。傍借：银行存芳款4680央0劝贷：主营业批务收入40胖000（2使0000×脱2）顺应交税费—底应交增值税割（销项税额描）6800饮借：主营业晴务成本36激800（2刑0000×精1.84）赔贷：库存商联品3680既0哭借：销售费衡用2000坏贷：银行存挡款2000风20×8年总8月11日窃销售笔记本福电脑500连台，市场销枪售价格为每新台1.7万旗元。雁借：银行存喘款994.毕5朽贷：主营业慢务收入85丰0（500驳×1.7）为应交税费—爸应交增值税求（销项税额湿）144.可5原借：主营业庸务成本92雀0（500忘×1.84关）贝贷：库存商周品920仗借：销售费衔用50梢贷：银行存轻款50贿因销售应结厨转的存货跌哈价准备休＝1440蹄×920/朵14720思＝90（万掌元）纸借：存货跌死价准备90明贷：主营业垄务成本90苹2.【正确存答案】松（1）4月搅5日收到材屑料时：眯借：原材料建10000淋材料成本差薯异800犬贷：材料采肥购1080投0烧（2）4月恩15日从外论地购入材料消时：锄借：材料采胆购5800弯0妨应交税费－让应交增值税陪（进项税额稼）9860曲贷：银行存学款6786养0旷（3）4月北20日收到蓄4月15日溪购入的材料递时：愉借：原材料渠59600炎贷：材料采捞购5800箩0借材料成本差裳异1600此（4）4月耽30日计算放材料成本差住异率和发出醋材料应负担俩的材料成本肺差异额，编改制相关会计袭分录:吃材料成本差木异率＝（－不500＋8掀00－16肺00）÷（剑40000胶＋1000旁0＋596拉00）×1载00％＝－沃1.19％瓶发出材料应镜负担的材料袍成本差异＝民70000铸×（－1.援19％）＝军－833(典元)舱借：生产成脸本7000字0猜贷：原材料奸70000须借：材料成智本差异83源3庄贷：生产成换本833扬（5）月末斤结存材料的迁实际成本征＝（400室00－50时0）＋（1荡0000＋否800）＋笔（5960经0－160洽0）－（7茂0000－帜833）＝丈39133愤(元)。胖第五章估搂投资真一、单项选洁择题泛四、汪计算及账务肺处理题学1胁.【正确答祸案】虑（1）20委07年1月案1日程借：持有至于到期投资—禽成本200渔0壁—利息调整睬366.3逃8污贷：银行存闻款2366天.38泪（2）20咏07年12材月31日，壶对于该项持哑有至到期投沿资：尾A公司应确资认的投资收踩益=236舒6.38×史3％=70峡.99（万旋元）挪A公司应摊侍销的利息调弹整=200龄0×7％-敞70.99攀=69.0默1（万元）谈所以200竟7年底，该部项持有至到辰期投资的摊赏余成本=2萌366.3滴8-69.稼01=22辆97.37夏（万元）惕相关分录为底：拆借：应付利竟息140火贷：持有至毯到期投资—必利息调整6托9.01莲投资收益7馒0.99（涉2366.顷38×3％僚）站借：银行存昼款140闻贷：应收利头息140移（3）20集08年12支月31日却借：应收利士息140略贷：持有至柴到期投资—平利息调整7涉1.08爷投资收益6捕8.92（穿2297.离37×3％急）惭借：银行存甩款140承贷：应收利学息140遇未计提减值专准备时，该尊项持有至到堡期投资的摊擦余成本=2毁297.3搏7-71.磨08=22福26.29巡（万元）坛应计提的减肚值准备=2核226.2诉9-200波0=226托.29（万宵元）谁借：资产减开值损失22馋6.29脖贷：持有至容到期投资减外值准备22肌6.29庆计提减值后典，该项持有狱至到期投资众的摊余成本致=2000学（万元）。自2妄【正确答案勇】各(1)扁2007年妇3月1日奏购入股票扬矿借：可立供出售金融核资产熄——床成本脆庙汗40馆3000膏0封别贷：银行吴存款训针渗脸肝稻4君0300蝶00连(2)隔2007年盼12月31妙日答确认股票价忧格变动：宏借：新可供出售金见融资产脚——肢公允价值变想动汪23嘱7000思0孝以贷：资娇本公积就——科其他资本公普积悲乳省2370联000响坡(3)鄙2008年诚4月9日标出售该股票沃：相借：银毛行存款椅锻锣歌部竟35穷7200蝴0役春资本公积的——蝇其他资本公捉积捎骂堡237脆0000颂泼投资收益惊繁喇氧威蓬疾458虾000蚊凭贷：可供出吼售金融资产迟——驼成本始染怜室专4030瞒000则马摧诉钩擦——欧公允价值变验动妈茅奋2基3700摸00黄3.【正确享答案】隙（1）20亚07年1月湖1日投资时处：竹借：长期股怨权投资——再B公司（成鲜本）950驼贷：银行存叫款950轨（2）20尖07年B公播司实现净利炊润600万四元：槽A公司应该拿确认的投资读收益＝60予0×20％地＝120（臭万元）。剖借：长期股丝权投资——沿B公司（损芒益调整）1饺20赚贷：投资收趁益120苦（3）20疏07年B公叉司提取盈余周公积，A公下司不需要进币行账务处理苹。尝（4）20垫08年B公法司实现净利负润800万哨元：饭A公司应该皮确认的投资滚收益＝80但0×20％洗＝160（丧万元）。惑借：长期股通权投资——非B公司（损遍益调整）1育60钢贷：投资收靠益160偷（5）20悬08年B公桃司宣告分配粘现金股利1堤00万元：沟借：应收股够利20艰贷：长期股仅权投资——猾B公司（损翅益调整）2凯0饥（6）收到乳现金股利时爽：津借：银行存策款20售贷：应收股挪利20谦（7）根据启B公司资本芽公积的变动我调整长期股房权投资20沃0×20％访＝40（万债元）每借：长期股涨权投资——都B企业（其箩他权益变动时）40讨贷：资本公吧积——其他滩资本公积4介0芹（8）20筑08年末长区期股权投资层的账面价值触＝950＋定120＋1尝60－20攻＋40＝1唱250（万惊元），高于让可收回金额乓1200万绣元，应计提南长期股权投煌资减值准备淡50万元。码借：资产减打值损失50拥贷：长期股咱权投资减值启准备50持（9）20从09年1月签5日A公司孤转让对B公蚁司的全部投苦资：合借：银行存弓款1300遇长期股权投贫资减值准备逼50资贷：长期股扒权投资——蹲B公司（成在本）950柱——B公司仍（损益调整警）260略——B公司浓（其他权益叹变动）40逮投资收益1毛00煌借：资本公骡积——其他醉资本公积4置0参贷：投资收维益40铅4.堂【正确答案许】友（1）借：话长期股权投定资――B公棍司（成本）插1035谅辽贷：银行存赏款1035室（2）调整鹿净利润时李200－（危300－2箭00）/1妙0－（10颈0－50）候/10＝1叹85（万元线）斜借：长期股宏权投资――笑B公司（损撒益调整）5麦5.5（1签85×30天％）瘦贷：投资收诱益55.5较（3）B公盖司提取盈余钉公积，A公宫司不需进行半账务处理。抚（4）B公罗司增加资本兴公积100堆万元轰借：长期股呜权投资――膝B公司（其坊他权益变动酒）30铅贷：资本公全积――其他幅资本公积3视0讽（5）调整何2008年谅B公司亏损川2008年蓄B公司按固咬定资产和无梳形资产的公地允价值计算兆的净亏损＝然4000＋郑（300－傍200）/企10＋（1异00－50翅）/10＝熔4015（疾万元）。感在调整亏损陕前，A公司客对B公司长袜期股权投资贼的账面余额牵＝1035粒＋55.5没＋30＝1斗120.5推（万元）。挪当被投资单尖位发生亏损雄时，投资企恒业应以投资搁账面价值减肝记至零为限飘，因此应调驳整的“损益令调整”的数剂额为112细0.5万元沫，而不是1溉204.5帽万元（40骂15×30亚％）。化借：投资收恒益1120确.5杰贷：长期股忽权投资――哗B公司（损类益调整）1迷120.5者借：投资收宋益50搂贷：长期应购收款50尽备查登记中站应记录未减挡记的长期股偏权投资34堆万元（12秤04.5－冷1120.郊5－50）僚，因长期股疾权投资账面拿价值减记至客零，长期权遇益的账面价阔值也已减记皂至0。牌（6）调整闻2009年冠B公司实现刑净利润由2009年释B公司按固侮定资产和无妇形资产的公金允价值计算殖调整后的净陕利润＝52棍0－（30文0－200蓬）/10－畜（100－举50）/1泥0＝505何（万元）悲借：长期应嘉收款50撕贷：投资收要益50搞借：长期股冲权投资――校B公司（损历益调整）6倚7.5（5不05×30辩％－34－蜡50）央贷：投资收拍益67.5汽第六章简固定资产揭1.量【正确答案犹】罗(1)计算讨该设备的入叙账价值加该设备的入叶账价值＝7子95.6＋成26.9（拒运费）＋2裙4＋3.5牲1＋6＋3漫.99＝8关60(万元欲)射(2)计算争该设备20鹿×5年、2魂0×6年和浊20×7年疾应计提的折献旧额影因为采用的斧是双倍余额竞递减法，折雄旧率＝2/窃5＝40％议20×5年侵应计提的折宣旧额＝86袭0×40％减×9/12下＝258(皆万元)蚂20×6筋年应计提的列折旧额＝8细60×40巾％×3/1言2＋(86巧0－860诵×40％)膨×40％×抹9/12＝猫240.8法(万元)颤（属于折旧玉年度和会计须年度不一致么的情况）第20×7年芽应计提的折旬旧额＝(8匆60－34孩4)×40中％×3/1院2＝51.掀6(万元)舞计提折旧时纽需要注意当拐月减少的固秤定资产当月张照提折旧，兽因此在20艇×7年计提壁折旧的时间鲜是3个月。斥本题中采用吹双倍余额递振减法计提，天不考虑固定草资产的净残描值，另外，道计提折旧是汉以期初固定谣资产账面净尘值为基础计攀算的，而不陵是以固定资布产原价为基绕础计算，在诉计算20×盏7年应计提急折旧，由于晌20×7年待只有3个月杏需要计提折夕旧，按照折樱旧年度而言逃，20×7同年前3个月月属于折旧年亿度的第二年炉，第一个折巷旧年度是2和0×5年4仿月1日至2默0×6年3泄月31日，军第二个折旧杀年度是20柿×6年4月棚1日至20鞠×7年3月宴31日，双语倍余额递减乳法下每个折通旧年度中每缠个月的折旧座额相同，因弱此计算20劣×7年1～颈3月份的折辣旧实际上就敏是第二个会插计年度中三澡个月的折旧耐。行(3)编制躁出售该设备崇的会计分录挡借：固定资塑产清理30接9.6缩累计折旧5锡50.4诚贷：固定资因产860滔借：银行存钩款306治贷：固定资疯产清理30令6近借：固定资抽产清理0.渣4悉贷：银行存俯款0.4利将固定资产耻清理账户的五余额转入营绒业外支出：田借：营业外蓝支出4推贷：固定资吧产清理4踏2技.【正确答蓬案】嚷（1）借：箭固定资产4屿11（40邮9.5＋1邀.5）蜓应交税费―肥―应交增值远税（进项税乓额）69.邀615则贷：银行存跨款480.胆615轰（2）20壁09年度该墙设备计提的泡折旧额＝（厚411－1渡5）/10访＝39.6绸（万元）摧（3）20话09年12掠月31日该钓设备计提的栗固定资产减辅值准备央＝（411收－39.6军）－321筛＝50.4善（万元）狠借：资产减研值损失50漂.4柔贷：固定资趣产减值准备海50.4岂（4）20乌10年度该稳设备计提的材折旧额＝（计321－1仰5）/9＝摊34（万元学）岛（5）编制雁2010年吵12月31读日该设备转秋入改良时的限会计分录劳借：在建工槽程287言累计折旧7氧3.6冻固定资产减棍值准备50悦.4巧贷：固定资恭产411吧（6）编制萝2011年演3月12日届支付该设备哭改良价款、阵结转改良后府设备成本的取会计分录腰借：在建工室程25攀贷：银行存障款25惩借：固定资六产312战贷：在建工宋程312炕（7）20班12年度该伪设备计提的衬折旧额＝（翻312－1洽6）/8＝青37（万元朗）。份（8）处置蹲时的账面价豆值＝312塌－27.7略5－37＝而247.2锹5（万元）拥处置净损失冈＝247.宵25－10温－30＋3辈＝210.愤25（万元辛）固（9）编制圾2012年时12月31竟日处置该设找备的会计分脂录：煤借：固定资这产清理24锯7.25拣累计折旧6泥4.75爆贷：固定资短产312添借：银行存点款10烧贷：固定资根产清理10曾借：银行存似款30理贷：固定资暑产清理30杆借：固定资沈产清理3己贷：银行存愧款3般借：营业外够支出210误.25狸贷：固蹈定资产清理位210.2休5事第七章驻无形资产顶计算及账务控处理题什1争.【正确答秀案】音（1）20弄07年度：励发生支出时旅：蠢借：研发支姐出——费用染化支出80译0000调师吩——资本化恼支出200营0000畜贷：原材料呈15000粪00滤应付职工薪避酬1000画000壶银行存款3花00000期末：老借：管理费每用8000脑00佩贷：研发支据出——费用弦化支出80浆0000椒（2）20流08年度：苦发生支出时建：角借：研发支舰出——费用扬化支出30哑0000辣——资本化匀支出120内0000诵贷：原材料栗80000际0缠应付职工薪叨酬5000中00担银行存款2扣00000许专利权获得幅成功时：丧借：管理费妻用3000副00砌无形资产3鞋20000昂0啊贷：