2022-2023年陕西省汉中市注册会计会计真题(含答案)

2022-2023年陕西省汉中市注册会计会计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列资产属于按公允价值计量的是（）

A.企业购入固定资产B.盘盈存货C.企业购入交易性金融资产D.交易性金融资产的期末计量

2.拖拉机厂电工张某，自恃技术熟练，在检修电路时不按规定操作，造成电路着火，部分设备被烧毁，损失十多万元，张某的行为构成（）。

A.失火罪B.玩忽职守罪C.破坏集体生产罪D.重大责任事故罪

3.按照公允价值计量的基本要求，下列各项中表述正确的是（）

A.甲公司向其母公司以80万元出售一台设备，该台设备的市场售价为350万元，该交易价格可以作为市场价格

B.乙公司陷入财务困境被迫出售价值50万元固定资产。该出售价格50可以作为公允价值

C.丙公司向其联营企业以48万元出售一项固定资产，等于其市场价格，该交易价格可以作为公允价值，进行计量

D.某商业银行是银行间债券市场的做市商，既可以与其他做市商在银行间债券市场进行交易，也可以与客户在交易所市场进行交易

4.

第

7

题

出售部分的长期股权投资账面价值是（）万元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

5.甲企业2019年1月1日从二级市场上购入某公司于当日发行的面值500万元的三年期公司债券，票面利率为5%，甲企业准备次年6月份将其出售，则甲企业购买的这部分债券应划分为（）A.交易性金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.长期股权投资D.以摊余成本计量的金融资产

6.下列各项，能够引起企业所有者权益总额减少的是（）

A.发放股票股利B.盈余公积转增股本C.接受投资者投资D.本期经营亏损

7.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。(2009年新制度)

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在实际发生时计入销售费用

C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

8.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B.构成工资总额的各组成部分

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

9.下列有关所得税列报的说法，不正确的是（）

A.所得税费用应在利润表中单独列示

B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

C.一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

D.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

10.甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元，“其他业务利润”为80万元；资产负债表中“应收账款”年初余额700万元，年末余额660万元，“应收票据”年初余额120万元，年末余额150万元；“预收账款”年初余额89万元，年末余额66万元．经查其他资料得知：本年应收票据出售400万元，发生损失为5万元；主营业务是购销商品，发生的销项税额为765万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入650万元，其他业务支出570万元；应收账款按账龄分析法计提坏账准备，年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元；支付销售人员工资60万元．根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是()万元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

11.人都说西湖的神韵在于__________，三面春山如睡，中间盈着一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太软”的娴静；人又说西湖的神韵在于__________，依依可人的苏堤白堤上，烟柳画桥，风帘翠幕，这份景致只有天宫仙境可比；人又说西湖的神韵在于她的__________，她云山逶迤，亭台隐现，真有泼墨山水欲露还藏的意趣；人又说西湖的神韵在于她的__________,她那四时八节之景，一山一水一草一木，俱有灵秀之气，冬赏腊梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更让人流连沉醉。

填入画横线部分最恰当的一项是（）。

A.清幽绮丽奇俏多彩B.清丽清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清丽清幽D.多彩奇俏清幽清丽

12.甲上市公司2011年年初“资本公积股本溢价”余额为200万元，20]1年1月4日，增发普通股4万股，每股面值1元，每股发行价格5元，未发生其他相关费用，股款已全部收到并存入银行。2011年6月20日，以资本公积40万元转增股本。2011年6月20E1，以银行存款回购本公司股票10万股，每股回购价格为3元。以上事项均经股东大会审议股东大会审议通过，并报有关部门核准。2011年6月26日，将回购的本公司股票l0万股注销。2011年6月26E1甲公司资本公积余额为()万元。

A.200B.160C.156D.215．6

13.第

17

题

下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及期后会计处理的表述中，正确的是（）。

14.长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择，体现的会计信息质量要求是（）

A.可比性B.实质重于形式C.重要性D.相关性

15.甲公司在2017年度财务报告报出之前，发现2017年一项管理用固定资产少计提折旧200万元，甲公司将其作为重大前期差错进行处理，追溯调整2017年报表相关项目，甲公司2017年实现的净利润为1100万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）

A.重要性B.及时性C.相关性D.可比性

16.下列各项中,应计入存货成本的是()。

A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬

17.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()。

A.存货跌价准备B.长期应收款坏账准备C.长期股权投资减值准备D.可供出售权益工具投资减值准备

18.

第

2

题

甲企业以公允价值为10000万元、账面价值为8000万元的固定资产一批，以及含税公允价值为4000万元、账面价值为3000万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，在建工程的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为（）万元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

19.甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月购买税控设备并于当月投入使用，共支付价款18万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，会计与税法均按直线法计提折旧并假定预计净残值为零，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为（）。

A.18万元B.2．7万元C.0．3万元D.0

20.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A.A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式

21.第

3

题

某股份有限公司采用自营方式建造固定资产,在筹建期间由于正常原因造成单位工程损失,工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,该项固定资产尚未达到预定可使用状态的，应计入（）。

A.待摊费用B.营业外支出C.长期待摊费用D.计入继续施工的工程成本

22.2012年1月1日，甲公司资产管理部门外购一栋写字楼用于出租，并于当日签订租赁协议。购置当日办公楼的成本为3200万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。租赁合同约定租期为2012年1月2日至2014年12月31日，年租金为360万元。2012年12月31日写字楼的公允价值为3500万元，甲公司2012年因出租该写字楼发生营业税18万元，发生修理费40万元，则甲公司2012年因该投资性房地产影响营业利润的金额为（）。

A.302万元B.602万元C.620万元D.642万元

23.大明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年5月购入甲材料160公斤，收到增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元。发生运输费用并取得增值税专用发票注明金额为10万元，增值税税额为1万元。另发生包装费用5万元，途中保险费3万元。原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为158公斤，运输中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，大明公司甲材料的入账价值为（）A.1018B.1188C.1000D.1015

24.

第

4

题

某一般纳税人企业，该公司2004年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为6万元，“原材料”科目余额为12000万元；本月购入原材料一批，专用发票注明价款45000万元，增值税7650万元，运费1500万元（增值税扣除率7%），该材料计划成本为44700万元；本月发出原材料计划成本37500万元。则该企业2004年6月末原材料结存实际成本为（）万元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

25.下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的会计处理的表述中错误的有（）

A.母公司个别财务报表作为长期股权投资处置，处置损益计入投资收益

B.处置后个别财务报表用成本法核算长期股权投资

C.合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有按照购买日的公允价值持续计算的子公司净资产的份额的差额作为商誉

D.合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司按照购买日的公允价值持续计算的净资产的份额的差额计入资本公积（股本溢价或资本溢价）

26.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。

A.初始确认时确认所有者权益

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计人成本或费用

D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

27.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付协议获得批准的日期

B.可行权条件得到满足的日期

C.可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期

D.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期

28.关于会计基本假设与会计基础，下列说法中不正确的是（）。

A.法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体

B.在历史成本计价的基础上的资产折旧都是以持续经营假设为基础的

C.一般企业以收付实现制为基础

D.货币计量假设为历史成本计量奠定了基础

29.丙公司为上市公司，2001年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为()万元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换人办公设备作为固定资产核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。

乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司殷票以获取差价。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

甲公司换入办公设备的入账价值为（）万兀o

A.26

B.35.1

C.30

D.32

二、多选题(15题)31.甲企业在XX市区繁华地段拥有一栋办公大楼，企业的主要业务部门均在该大楼内办公，由于发展战略发生改变，甲企业计划整体迁至YY市，甲企业与乙企业签订了办公大楼转让合同,附带约定条款。下列情形中该办公楼可以划分为持有待售类别的有（）

A.甲企业将在腾空办公大楼后将其交付给乙企业，且腾空办公大楼所需时间正常且符合交易惯例

B.甲企业将在YY市兴建的新办公大楼竣工前继续使用现有办公大楼，竣工后将XX市大楼交付乙企业

C.签订协议后此办公大楼的权属发生纠纷，纠纷解决的时间不能合理预计

D.签订协议后突发大雨，持续了半个月，甲企业由于大雨，不方便立即搬迁，但承诺大雨过后立即腾空

32.下列有关存货的各项表述中，正确的有（）

A.盘盈存货应按其公允价值入账

B.存货跌价准备借方增加存货价值，贷方减少存货价值

C.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算

D.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值

33.某股份有限公司2007年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2007年年初未分配利润的有()。

A.发现2006年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2007年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2006年确认为资本公积的20万元计入了2006年的营业外收入

D.2006年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

E.2007年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

34.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资

B.收回投资

C.被投资企业接受非现金资产捐赠

D.对该股权投资计提减值准备

E.将应分得的现金股利转为投资

35.

第30题

企业区分权益工具和负债时，以下表述正确的有（）

36.下列不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组所产生的相关损益，应当在利润表中作为持续经营损益列报的是（）

A.企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时,因账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额而确认的资产减值损失

B.后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加,因恢复以前减记的金额而转回的资产减值损失

C.企业初始计量或在资产负债表日重新计量符合终止经营定义的持有待售的处置组时,因账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额而确认的资产减值损失

D.企业在处置终止经营的过程中产生的增量费用

37.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

38.下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。

A.交易性金融资产的公允价值变动

B.权益法下被投资单位实现净利润

C.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额

D.可供出售金融资产发生的减值损失

E.以现金清偿债务形成的债务重组收益

39.第

25

题

在企业会计实务中，下列会计事项中能够引起资产总额增加的有（）。

A.支付的在建工程人员工资

B.转让短期债券投资发生收益

C.计提未到期长期债券投资的利息

D.长期股权投资采用权益法核算下实际收到的现金股利

40.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

41.经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6％，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7％；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买－股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5％，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7％，预计未来1年将有2名管理人员离职。

该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元；2014年12月31日为10元；2015年12月31日为12元。

要求：根据上述资料，不考虑税费和其他因素，回答下列各各题。

根据该股权激励计划，下列说法正确的有（）。

A.甲公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理

B.甲公司应作为以现金结算的股份支付进行会计处理

C.乙公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理

D.乙公司应作为以现金结算的股份支付进行会计处理

42.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司出资45%，丁公司出资55%，共同组建了戊公司，投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()。

A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丙公司与戊公司E.丁公司与戊公司

43.下列有关安全生产费用会计处理的表述中，正确的有（）。

A.按照国家规定提取的安全生产费用应通过“专项储备”核算

B.对于支付安全生产检查费等费用性支出．应于使用时直接计人管理费用

C.对于使用安全生产费用购建安全防护设备的，应确认为固定资产

D.用安全生产费用购买的固定资产．应在形成固定资产时按其成本确认累计折旧，以后期间不再计提折旧

44.

第

26

题

下列各项中，通常应确认收入的有（）。

45.甲公司2012年和2013年有关投资业务资料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款8000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权；工商变更登记手续亦于2012年1月2日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

(2)购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值400万元和应收账款评估减值200万元。乙公司办公楼预计使用15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2012年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股权起到2012年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动，乙公司未分配现金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1400万元，其他综合收益增加120万元，分配现金股利180万元。

(5)2013年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%(即出售9%股权)对外出售，取得价款1800万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。

假定不考虑所得税的影响

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

下列说法中正确的有（）。

A.购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为260万元

B.购买日将子公司账面价值调整为公允价值确认资本公积200万元

C.乙公司自购买日开始持续计算至2012年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为9800万元

D.乙公司自购买日开始持续计算至2013年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为11110万元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股权个别报表确认投资收益为1000万元

三、判断题(3题)46.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

47.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

48.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.根据以下资料，回答{TSE}题。

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：

(1)2013年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。

(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。

(3)2013年12月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。

(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。

(5)长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。

(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。

假设：

(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。

要求：

计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额。

50.A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的l0％提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴。2011年1月至3月发生如下事项：

(1)2011年2月15日，B公司就2010年12月购入的E产品存在的质量问题，致函A公司要求退货。经A公司检验，该产品确有质量问题，同意B公司全部退货。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E产品。同日，A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本800万元，货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许槐丽扣陈。

(2)2011年3月7日，法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决，要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉，但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2010年l2月6日被C公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日。法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。

要求：

(1)对上述事项进行账务处理。

(2)请用文字说明A公司因上述事项对2010年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。

51.确定合并日或购买日，并说明理由。

52.华盛股份有限公司(以下简称“华盛公司”)系上市公司，为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华盛公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。

华盛公司2014年度财务报告于2015年3月31日经批准对外报出，所得税汇算清缴于2015年4月10日完成。2015年2月26日注册会计师对华盛公司2014年度财务会计报告进行审计时，对2014年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。

(1)9月30日，华盛公司以无形资产换入新联公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。华盛公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，华盛公司为换出无形资产确认营业税50万元。华盛公司另以银行存款支付为换入可供出售金融资产发生的相关税费10万元及补价200万元。华盛公司对其会计处理为：借：可供出售金融资产－成本1260累计摊销900贷：无形资产1800营业外收入100应交税费－应交营业税50银行存款210该项资产年末公允价值为1500万元，华盛公司期末对其确认了公允价值变动并确认了递延所得税。

(2)华盛公司2013年1月1日起向其200名管理人员每人授予3万份股票期权，该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定，华盛公司管理人员自授予日起每年年末可行使1万份股票期权，华盛公司2013年和2014年均未有人员离职，并预期将来也不存在管理人员离职现象。由于股价因素影响，上述管理人员在2013年及2014年均暂未行使股票期权。华盛公司据此在2013年末和2014年末分别确认管理费用3000万元。假定税法规定股份支付所确认的费用在股票实际行权时可税前扣除。

(3)华盛公司于2014年4月与兴发公司达成－项债务重组协议，双方约定，兴发公司以其－项无形资产来抵偿所欠华盛公司购货款500万元，华盛公司对该应收款项已计提坏账准备100万元。兴发公司该无形资产账面价值380万元，公允价值450万元，同时双方还约定，如果兴发公司2015年实现的净利润超过200万元，则需支付华盛公司债务补偿款20万元。华盛公司预计兴发公司2015年实现的净利润很可能超过200万元，据此华盛公司对该项交易处理如下：借：无形资产450其他应收款20贷：应收账款500营业外收入70(4)华盛公司2014年12月31日库存A配件100件，每套配件的账面成本为12万元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为每件10万元。该批配件可用于加工100件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入18万元。甲产品2014年12月31日的市场价格为每件28．7万元。至2014年末华盛公司已经与东大公司签订20件甲产品销售合同，销售合同约定每件销售价款为35．7万元。销售每件甲产品将发生销售费用及相关税费3．7万元。华盛公司期末针对上述事项所作的会计处理如下：借：资产减值损失360贷：存货跌价准备360(1)逐项判断华盛公司上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。

(2)对于华盛公司不正确的会计处理，请编制相应的会计调整分录。

53.根据以下资料，回答{TSE}题。

A公司2012年至2014年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。A公司付出资产包括银行存款、一批库存商品、一栋自用办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项目公允价值账面价值银行存款330330库存商品1000800(未计提存货跌价准备)固定资产(办公楼)20001500(原价2000，累计折旧500)无形资产1000800(原价2000，累计摊销1200)可供出售金融资产500400(取得时成本350，公允价值变动50)合计48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日，该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，自投资时点起预计其尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度8公司实现净利润1020万元，因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存人银行。处置1/2股权投资后，A公司对B公司的剩余持股比例为30%，对B公司不再具有控制，但仍能够对8公司施加重大影响，同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，宣告并发放现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

(7)2014年度B公司实现净利润1220万元，无其他所有者权益变动。

(8)其他相关资料：

①A公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

③不考虑所得税的影响。|

要求：

编制A公司2012年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。

该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。

要求：

(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；

(2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。

55.甲公司2006年对乙公司投资，占乙公司注册资本的25%。乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本200万元，损益调整100万元。2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。

要求：编制有关会计分录。

56.

计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)；

57.

编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

58.甲上市公司2003年发生下列业务:

(1)2月将其仅为联营企业生产的3000件应税消费品A商品销售给其联营企业。该产品的单位成本6000元、实际销售价格8000元、增值税税率17%、消费税税率10%。该企业近两年该产品的加权平均利润率为18%。

(2)3月初接受捐赠一项专利权,捐出方提供的有关凭据中注明该专利权的摊余价值为200000元。甲企业用银行存款支付相关税费2000元。所得税税率为33%。甲企业准备按5年期对该无形资产进行摊销。

(3)5月将企业拥有的账面摊余价值为180000元的非专利技术出售,取得出售收入170000元,营业税税率为5%,企业为该无形资产已经计提减值准备20000元。

(4)12月初将企业拥有的一项非专利技术出租给有关单位,租期为3年;当月用银行存款2000元支付有关咨询费用;当月收取全部租金360000元;每年年末确认当年收入。该无形资产本年摊销价值为50000元。该非专利技术的账面摊余价值为500000元。

(5)年末,企业逐项对无形资产的账面价值与可收回金额比较,发现一项账面价值为60000元(已计提减值准备20000元)的非专利技术已被新技术取代,既无转让价值也无使用价值;其他无形资产可收回金额低于账面价值130000元(原已计提减值准备150000元)。

要求:

(1)计算甲公司本年度的关联交易差价。

(2)计算甲公司本年度产生于关联交易的营业利润。

(3)编制有关会计分录。

参考答案

1.D选项A不符合题意，企业购入固定资产时，按历史成本计量；

选项B不符合题意，企业盘盈存货按重置成本计量；

选项C不符合题意，企业购入交易性金融资产时，按历史成本计量；

选项D符合题意，交易性金融资产期末按公允价值计量。

综上，本题应选D。

2.D玩忽职守罪的主体是国家机关工作人员，排徐B项；破坏集体生产罪的主观方面是故意，而不是过失，排除C项；失火罪是在日常生活中违反生活规则造成严重后果，排除A项；重大责任事故罪是在生产作业活动中违反规章制度造成严重后果。故选D。

3.C选项A不正确，市场参与者应当相互独立，不存在关联方的条件，或者有证明表明，关联方的交易是按照市场条款达成的，但是选项A中市场价格与交易价格不一样。因此不符合公允价值计量时的市场参与者的基本要求，交易价格不应作为公允价值；

选项B不正确，选项B被迫交易，不符合有序交易的计量基本要求；

选项C正确，虽然是关联方，但是交易价格与市场价格一样，因此符合市场参与者的计量基本要求；

选项D不正确，不符合主要市场或最有利市场的基本计量要求。该商业银行应该以主要业务发生市场作为主要市场，因此应当以做市商市场为主要市场。

综上，本题应选C。

公允价值计量的基本要求四个：相关资产和负债，有序交易，主要市场或最有利市场，市场参与者。从大框架下抓好每一个知识点。

4.C2009年1月3日出售对昌明公司35%的股权，持股比例变为35%。处置部分的长期股权投资账面价值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（万元）。

5.B选项A不合题意，＂交易性金融资产＂科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该类金融资产为以摊余成本计量的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产；

选项B符合题意，金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；

该债券有明确的票面利率，甲企业可以在特定的时间收到利息，该公司又计划于明年6月出售该债券，故该债券应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

选项C不合题意，长期股权投资主要对公司股权投资进行核算；

选项D不合题意，金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

综上，本题应选B。

6.D选项A、B不符合题意，发放股票股利、盈余公积转增股本只是所有者权益的内部变动，不会引起企业的所有者权益总额变化；

选项C不符合题意，接受投资者投资会使实收资本或股本增加，故所有者权益总额也会增加；

选项D符合题意，企业经营亏损，即本年利润为负，留存收益余额减少，所有者权益也相应减少。

综上，本题应选D。

所有者权益根据其核算的内容和要求，可分为实收资本（股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等部分。其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。

7.A企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。

8.A企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

9.C选项A正确，所得税费用应在利润表中单独列示；

选项B正确，递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示；

选项C不正确，合并报表中，一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算；

选项D正确，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示。

综上，本题应选C。

10.C解析：销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入-应收账款增加额-应收票据增加额斗预收账款增加额+上年转销的坏账收回-应收票据出售损失＝(主营收入4500+销项税额765+其他业务收入650)-(年末应收账款660+年夫坏账)准备72-年初应收账款700-年初坏账准备35)-(年末应收票据150-年初应收票据120)+(年末预收账款66-年初预收账款89)+上年转销的坏账收回4-应收票据出售损失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(万元)。

11.A由“如睡”“娴静”等词可知，第一个空应填形容西湖幽静的词语，故选“清幽”；由“烟柳画桥，风帘翠幕”“只有天宫仙境可比”可知，第二个空形容西湖艳丽华美，故填“绮丽”；由“云山逶迤，亭台隐现”“欲露还藏”可知，第三个空应突出西湖的奇丽之美，故填“奇俏”；由“四时八节”“一山一水一草一木”可知，第四个空强调西湖的美不单调，故填“多彩”。故选A。

12.C2011年6月26日甲公司资本公积余额=200+16—40一20=156(万元)。

13.CA选项是要记入在建工程成本中，B选项应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限，D选项应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限。

14.B选项A不符合题意，可比性是指纵向比较（同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项）和横向比较（不同企业同一期间发生的相同或者相似的交易或事项）；

选项B符合题意，长期股权投资后续计量成本法和权益法的选择，要看是否对被投资方构成了控制，构成控制的，应该以成本法进行计量，实施重大影响和共同控制的，应当采用权益法，体现实质重于形式的要求；

选项C不符合题意，重要性是指要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项，长期股权投资的后续计量方法的选择是一个事项的具体准则的反映，没有关乎所有重要交易或者事项；

选项D不符合题意，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者经济决策需求相关，能够帮助财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。

综上，本题应选B。

15.A选项A符合题意，重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项，甲公司2017年少计提200万元折旧相对于2017年实现的净利润而言，影响较大，如果错报会影响财务报告使用者的决策判断，甲公司将其追溯调整，体现了重要性要求；

选项B不符合题意，及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后；

选项C不符合题意，相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测；

选项D不符合题意，可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。

综上，本题应选A。

16.B

17.AB选项C不得转回;选项D，转回时计入其他综合收益。

18.B甲企业吸收合并产生的商誉=14000-11000=3000（万元）

借：无形资产8000

在建工程6000

商誉3000

贷：长期借款3000

固定资产清理8000

营业外收入2000

主营业务收4000÷1.17=3418.80

应交税费3418.80×17%=581.20

19.D【解析】当月购入的处理为：借：固定资产18贷：银行存款18借：应交税费－应交增值税(减免税款)18贷：递延收益18未来期间每月计提折旧，处理为：借：管理费用(18/5/12)0．3贷：累计折旧0．3同时借：递延收益0．3贷：管理费用0．32013年共确认9个月折旧与递延收益的摊销，所以该税控设备对甲公司2013年损益的影响金额＝(0．3－0．3)×9＝0。

20.A【正确答案】：A

【答案解析】：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】

21.D采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态应计入施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态，属于筹建期期间的，计入长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。所以本题选择答案D。

22.B因该投资性房地产影响营业利润的金额＝360－18－40+(3500－3200)＝602(万元)

23.A外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。大明公司甲材料的入账价值＝1000（购买价款）＋10（运输费）＋5（包装费）＋3（保险费）＝1018（万元）。

综上，本题应选A。

24.C(1)原材料借方余额=12000+44700-37500=19200(万元)；(2)材料成本差异率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料结存实际成本=19200×(1+3%)=19776(万元).

25.C选项A、B、D表述正确，C表述错误，母公司处置对子公司长期股权投资但不丧失控制权的，仍采用成本法核算，母公司应分别个别财务报表和合并财务报表进行会计处理：

（1）个别财务报表的会计处理，按照长期股权投资准则的相关内容处理；

（2）合并财务报表中的会计处理。母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资的，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

综上，本题应选C。

26.A【解析】企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记“应付职工薪酬”科目，不涉及所有者权益类科目。

27.A授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中，“获得批准”是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

28.C目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。一般企业以权责发生制为基础。

29.D解析：2002年12月31日无形资产账面余额＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金额为4000万元，账面价值为4000万元；2003年12月31日无形资产账面余额＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金额为3556万元，账面价值为3556万元；2004年7月1日无形资产账面余额＝4300-3556÷7÷2＝4046万元。

30.C甲公司换人办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣的增值税进项税额=32+3.1－30×17%=30(万兀)。

31.AD选项A正确，在出售建筑物前将其腾空属于出售此类资产的惯例，且腾空只占用设备进常规所需时间，因此，即使甲企业的办公大楼当前尚未腾空，也并不影响其满足在当前状况下即可立即出售的条件。

选项B错误，“在YY市兴建的新办公大楼竣工前继续使用现有办公大楼”的条件不属于类似交易中出售此类资产的惯例，使得办公大楼在当前状况下不能立即出售，在新大楼竣工前甲企业虽然已取得确定的购买承诺，办公大楼仍然不符合持有待售类别的划分条件；

选项C错误，由于该办公大楼发生权属纠纷，纠纷解决的时间不能预计，权属所有也不能确定，不能划分为持有待售类别；

选项D正确，发生罕见情况，如果企业针对这些新情况在最初一年内已经采取必要措施，而且该非流动资产或处置组重新满足了持有待售类别的划分条件，也就是在当前状况下可立即出售且出售极可能发生，那么即使原定的出售计划无法在最初一年内完成，企业仍然可以维持原持有待售类别的分类。虽然由于大雨不能立即腾空，但是由于自然原因，甲企业承诺大雨过后立即腾空，不影响其划分为持有待售类别。

综上，本题应选AD。

32.BD选项A错误，盘盈存货应按重置成本入账，而非其公允价值；

选项B正确，存货可变现净值低于成本的，应按两者的差额贷记存货跌价准备，贷方表示存货价值减少，当以前减记存货价值因素消失时，减记金额应当予以恢复，借记存货跌价准备予以转回，借方表述存货价值增加；

选项C错误，盘盈存货应通过“待处理财产损溢”科目核算，不作为前期差错处理，固定资产盘盈作为前期差错处理；

选项D正确，投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。

综上，本题应选BD。

33.AC5解析：A选项、C选项，属于发现前期重大会计差错，会影响2007年年初未分配利润，E选项，属于会计政策变更，也会影响2007年年初未分配利润。B选项、D选项，属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响2007年年初未分配利润。

34.ABE选项C，在成本法下，被投资企业接受非现金资产捐赠。投资方无需进行会计处理；选项D，对该股权投资计提减值准备，不影响长期股权投资的账面余额。

35.ABCE

36.AB企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。下列不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组所产生的相关损益，应当在利润表中作为持续经营损益列报：（1）企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，因账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额而确认的资产减值损失。（2）后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，因恢复以前减记的金额而转回的资产减值损失。（3）持有待售的非流动资产或处置组的处置损益。

选项A、B正确，属于在利润表中作为持续经营损益列报；

选项C错误，属于在利润表中作为终止经营损益列报；

选项D错误，企业在处置终止经营的过程中可能附带产生一些增量费用，如果不进行该项处置就不会产生这些费用，企业应当将这些增量费用作为终止经营损益列报。

综上，本题应选AB。

37.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

38.ABD选项C，属于固定资产的处置利得，应计人营业外收入，不影响营业利润；选项E，债务重组收益应计入营业外收入，不影响营业利润。

39.BCA选项使应付工资金额减少，资产总额减少；B选项增加的资产数额比短期债权账面价值多，资产总额增加。C选项是长期股权投资金额增加，资产总额增加；D选项在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。

40.ABC选项B，或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，所以企业不应该确认。但是企业清偿预计负债所需支出，全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，这时候其满足了资产的确认条件，就可以确认。只有或有资产或者或有负债符合一定条件转化为真正的资产或者负债时，才需要确认，或有资产和负债是不用确认的；选项D不正确，因为确认为负债应同时满足三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

41.AC甲公司以自身权益工具进行结算，故应作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确，选项B错误；本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付处理，选项C正确，选项D错误。

42.ABCDE解析：甲公司与乙公司，甲公司与丙公司都属于控制关系，属于关联方；乙公司与丙公司属于同受甲公司控制的子公司，也属于关联方；丙公司和丁公司虽然出资比例不同，但合同约定，丙公司和丁公司对戊公司形成共同控制，所似丙公司与戊公司，丁公司与戊公司也属于关联方。

43.ACD选项B．企业使用专项储备支付安全生产检查费等费用性支出时．直冲减专项储备。

44.CDE预计不可收回货款的商品在发出时不符合收入确认的条件；委托代销的商品在收到代销清单时才能确认收入；订货销售在商品发出时应确认收入；在预收款销售方式下，销售方直到收取最后一次付款时才能将商品交付，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一次付款时才转移给购买方。

45.ABE购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉=8000—8600×90%=260(万元)，选项A正确；购买日将子公司账面价值调整为公允价值，应确认资本公积=400-200=200(万元)，选项B正确；乙公司自购买日开始持续计算的至2012年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(万元)，选项c错误；乙公司自购买日开始持续计算至2013年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=9760+1400-400／10+120-180=11060(万元)，选项D错误；甲公司2013年6月30日出售乙公司股权的投资收益=1800-8000X10%=1000(万元)，选项E正确。

46.Y

47.Y

48.Y

49.长江公司2013年12月31Et递延所得税资产余额=100+(1400－1200)X25%(事项1)+(220－200)X25%(事项3)－50(事项7)=105(万元)。

50.(1)账务处理：

①借：以前年度损益调整——调整营业收入1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

贷：应收账款1170

借：坏账准备(1170×5％)58．5

贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失58．5

借：库存商品800

贷：以前年度损益调整——调整营业成本800

借：应交税费——应交所得税50

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用[(1000—800)×25％]50

借：以前年度损益调整调——调整所得税费用(1170X5％X25％)14．63

贷：递延所得税资产l4．63

借：利润分配——未分配利润106．13

贷：以前年度损益调整(1000—800—58．5—50+14．63)106．13

借：盈余公积——法定盈余公积l0．6l

贷：利润分配——未分配利润(106．13×10％)10．61

②借：以前年度损益调整——调整营业外支出l00

贷：预计负债l00

借：递延所得税资产(100×25％)25

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用25

借：利润分配——未分配利润75

贷：以前年度损益调整(100—25)75

借：盈余公积——法定盈余公积7．5

贷：利润分配——未分配利润(75×10％)7．5

(2)调整报告年度财务报表相关项目的数字。资产负债表项目的调整：调减应收账款1111．5万元；调增存货800万元；调增递延所得税资产l0．37万元；调增预计负债100万元；调减应交税费220万元；调减盈余公积18．11万元；调减未分配利润l63．02万元。利润表项目的调整：调减营业收入1000万元；调减营业成本800万元；调减资产减值损失58．5万元；调增营业外支出100万元；调减所得税费用60．37万元；调减净利润l81．13万元。所有者权益变动表“本年金额”栏的相关调整：净利润调减l81．13万元；提取盈余公积(盈余公积栏)调减18．11万元；提取盈余公积(未分配利润栏)调增l8．11万元。

51.0购买日为20×8年7月1日。因为20×8年7月1日同时满足了以下条件：企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过、合并事项已获得相关部门的批准、参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续、购买方已支付了购买价款、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策,享有相应的收益并承担相应的风险。52.(1)事项(1)、(2)、(3)、(4)的处理均不正确。(2)事项(1)：①借：以前年度损益调整－调整营业外收入50贷：可供出售金融资产－成本50②借：可供出售金融资产－公允价值变动50贷：资本公积－其他资本公积37．5递延所得税负债12．5③借：应交税费－应交所得税12．5贷：以前年度损益调整－调整所得税费用12．5④借：利润分配－未分配利润37．5贷：以前年度损益调整37．5借：盈余公积－法定盈余公积3．75贷：利润分配－未分配利润3．75事项(2)：①借：以前年度损益调整－调整管理费用2000贷：资本公积2000②借：递延所得税资产500贷：以前年度损益调整－调整所得税费用500③借：利润分配－未分配利润1500贷：以前年度损益调整1500借：盈余公积150贷：利润分配－未分配利润150【思路点拨】该项股份支付应当作为三项等待期不同的股份支付来处理，故2013年针对该股份支付应确认的成本费用＝200×15×1×1／1+200X15×1×1／2+200X15X1×1／3＝5500(万元)，2014年应确认的成本费用＝200×15×1×1／1+200X15×1×2／2+200×15×1×2／3－5500＝2500(万元)。事项(3)：①借：以前年度损益调整－调整营业外收入70贷：其他应收款20以前年度损益调整－调整资产减值损失50②借：应交税费－应交所得税(20×25％)5贷：以前年度损益调整－调整所得税费用5③借：利润分配－未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积1．5贷：利润分配－未分配利润1．5事项(4)：有合同部分存货未发生减值，无合同部分存货发生减值，无合同部分应计提减值金额＝(12+18)X80－(28．7－3．7)×80＝400(万元)，故应当补提跌价准备40万元，相应的补确认递延所得税资产。借：以前年度损益调整－调整资产减