2022-2023年黑龙江省鸡西市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年黑龙江省鸡西市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.第

15

题

某商品流通企业采购甲商品100件，每件售价2万元取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购该批商品的单位成本为（）万元。

A.2B.2.1C.2.34D.2.44

2.

3.下列各项中，属于筹资活动所产生的现金流量的是（）。

A.企业购买债券所支付的现金

B.企业发行股票所产生的现金流量

C.企业因股票投资所收到的现金股利

D.出售长期股权投资所取得的现金

4.企业对具有商业实质、且换人资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出无形资产的情况下，下列会计处理中正确的是（）。

A.按无形资产的公允价值确认主营业务收人

B.换出无形资产发生的营业税计入换入资产的成本

C.以无形资产的公允价值为基础计算换入资产的成本

D.按无形资产公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

5.

6.事业单位在收到财政补助收入时，应贷记的会计科目是（）。A.财政补助收入B.事业收入C.零余额账户用款额度D.拨入经费

7.2015年初，甲公司“递延所得税资产"的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债，’的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产公允价值增加100万元，期初存货出售了sooA。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则甲公司2015年利润表中“所得税费用"项目应列示的金额为()万元。

A.150B.125C.105D.145

8.甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换人一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元，两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换人的乙设备的入账价值为（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

10.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

11.

第

14

题

天成公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备，2006年12月31日，该公司拥有甲商品的成本为1000万元，已计提跌价准备200万元；2007年5月出售甲商品500万元；B月购入甲商品400万元。2007年末，甲商品的预计售价为9B0万元，估计尚需发生销售费用10万元，不考虑其他相关税费。则天成公司由于甲商品计提存货跌价准备计入2007年利润表中资产减值损失的金额为（）万元。

A.200B.100C.-100D.-50

12.下列各项减值准备中，以前减记资产价值的影响因素消失时可以转回的是（）。A.存货跌价准备B.成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备C.长期股权投资减值准备D.无形资产减值准备

13.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

14.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，总造价5000万元，乙公司2011年付款至总造价的20％，2012年付款至总造价的85％，余款2013年工程完工后结算。该工程2011年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2012年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。则甲公司2012年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

15.下列关于债务重组的表述，正确的是（）

A.只要债务重组是确定的债务偿还条件不同于原协议，无论债权人是否让步，均属于企业会计准则定义的债务重组

B.债权人做出让步是债务重组的基本特征

C.债务人借新债偿还全部旧债属于债务重组

D.债务人根据转换协议将应付可转换公司债券作为资本属于债务重组

16.2×11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为()万元。

A．1

B．9

C．10

D．11

17.依据企业会计准则，下列各项中，属于会计政策变更的是()。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

D.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

18.

第

9

题

按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。

A.开办费B.商誉C.为获得土地使用权支付的土地出让金D.研发新技术发生的项目研究费

19.甲公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款2800万元，当日即与丙公司签订经营租赁合同出租给丙公司使用，租期2年，年租金40万元，于每年年末收取。甲公司采用公允价值模式对该项投资性房地产进行后续计量。2009年12月31日该建筑物的公允价值为2850万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为3200万元。2011年1月1日，租赁期满甲公司出售该建筑物，售价为3000万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，甲公司因该项投资性房地产累计对损益的影响金额为（）万元。

A.-200B.200C.280D.0

20.关于事业单位的“财政补助结转”的表述中，不正确的是（）

A.财政拨款不参与事业单位的结余分配

B.事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金

C.会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转转入“财政补助结转”项目

D.年末，完成财政补助收支结转后，将财政补助结转科目余额转入财政补助结余

二、多选题(20题)21.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

A.母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

22.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

23.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有()。

A.接受来料加工的原材料

B.已发出但不符合收入确认条件的存货

C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权

D.约定未来购入的商品

24.下列各项中，属于利得的有()。

A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

B.采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的份额

C.以现金清偿债务形成的债务重组收益

D.以交易性金融资产进行非货币性资产交换，换出资产的账面价值高于其公允价值的差额

25.

第

21

题

对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）。

26.下列表述不正确的有()。

A.资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更

B.对于因企业合并所形成的商誉，与其相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，允许大于企业所确定的报告分部

C.资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合

D.在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，可以按照购买日各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊

27.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

28.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.因提供债务担保而确认的预计负债

B.交易性金融资产公允价值上升

C.外购无形资产的账面价值大于计税基础

D.超过税法税前列支标准的应付职工薪酬

29.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的有（）

A.将权益成分确认为其他权益工具

B.发行可转换公司债券支付的交易费用由负债成分负担

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入其他权益工具的部分转入营业外收入

30.下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

A.处置固定资产产生的损益B.国债的利息收入C.长期股权投资持有期间获得的投资收益D.自行研发无形资产费用化支出

31.

第

28

题

下列各项中，属于筹资活动的有（）。

A.取得短期借款B.发行股票支付的发行费用C.购买股票支付的手续费用D.支付分期付息的债券利息

32.关于股份支付，下列说法中正确的有（）。

A.股份支付的目的是获取职工或其他方的服务

B.授予日是指股份支付协议获得批准的日期

C.从授予日到行权日之间的时段属于等待期

D.行权日是指职工行使权利并获得权益工具或现金的日期

33.投资性房地产采用公允价值模式计量，应同时满足的条件包括（）。

A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B.投资性房地产所在地有专门的资产评估机构对投资性房地产的公允价值作出估计

C.企业对所有投资性房地产均采用公允价值模式计量

D.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，并由此对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

34.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

35.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）。

A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类

B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

36.企业的金融资产按其自身业务特点和风险管理要求，应分类为（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

37.

第

19

题

关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的有（）。

38.下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（）。

A.确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用

B.职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理

C.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

D.对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

39.第

19

题

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应计提减值准备的有（）。

A.可供出售金融资产B.贷款和应收账款C.持有至到期投资D.交易性金融资产

40.下列说法中不正确的有（）。

A.当期期末即期汇率上升时，其他应收款账户会产生汇兑收益

B.当期期末即期汇率上升时，实收资本账户会产生汇兑收益

C.当期期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑损失

D.当期期末即期汇率下降时，应收账款账户会产生汇兑收益

三、判断题(20题)41.企业外购固定资产的成本，应当包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和职工培训费等。（）

A.是B.否

42.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

43.

第

32

题

资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（）

A.是B.否

44.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

45.

第

30

题

无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（）

A.是B.否

46.

第

33

题

如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为（）。

A.是B.否

47.合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得或损失。（）

A.是B.否

48.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（）

A.是B.否

51.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

52.固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“固定资产清理”科目。（）

A.是B.否

53.

第

34

题

在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（）

A.是B.否

54.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。如果属于调整事项，对不利的调整事项整事项进行处理，并调整报告年度或报告中期的财务报表；如果属于非调整事项，对有利的非调整事项在年度报告或中期报告的附注中进行披露。（）

A.是B.否

55.

第

35

题

事业单位对外投资时，一定会增加事业基金总额。（）

56.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

57.企业对初次发生的不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。（）

A.是B.否

58.在合并利润表中，“归属于母公司所有者的净利润”与“少数股东损益”之和等于合并净利润。（）

A.是B.否

59.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。（）

A.是B.否

60.

第

27

题

对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

62.2×22年1月1日，承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：资料一：不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。资料三：作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。资料四：甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料五：甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。资料六：甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。资料七：在2×25年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元，甲公司在2×25年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至2×25年年末，甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。资料八：在2×26年年末，甲公司实际行使了购买选择权。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，并将其用于销售部门。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。要求：(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。(2)计算甲公司在2×22年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年的相关会计分录。(3)判断甲公司在2×25年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。

63.第

38

题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元。

提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。

（金额单位用万元表示）

64.第

39

题

A股份有限公司（以下简称A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起执行新会计准则，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×8年2月9日，注册会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：（1）20×7年1月，A公司执行新会计准则，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于。20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示，A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×6年年末计提的无形资产减值准备100万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。

（2）A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（20×6年1月）起分5年摊销，计人管理费用。

（3）20×7年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：所得税费用10

贷：递延所得税负债10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融资产账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，A公司年末未按公允价值调整。

（5）20×7年12月1日，A公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；A公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。20×7年12月5日，A公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至20×7年12月31日，A公司的安装工作尚未结束。A公司的会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费一应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盘盈一项固定资产，同类固定资产的重置完全价值为100万元，甲公司会计处理如下：

借：固定资产100

贷：待处理财产损溢100

期末经过批转后：

借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入100

（7）20×7年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为580万元，

甲公司会计处理如下：

借：可供出售金融资产80

贷：公允价值变动损益80

对于涉及的所得税影响，甲公司作了如下会计处理：

借：所得税费用20

贷：递延所得税负债20

（8）其他有关资料如下：

①A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定经税务机关核准：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研究费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；对于交易性金融资产，在处置时计算交纳所得税；对于附有安装条件的商品销售，在商品发出后即承担纳税义务；对于盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。

②A公司20×7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日，会计报表对外报出日为20×8年3月22日。

③假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

④预计A公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

⑤20×7年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

A公司资产负债表相关项目

20×7年12月31日单位：万元项目调整前交易性金融资产l000（借方）存货6000（借方）无形资产180（借方）长期待摊费用600（借方）递延所得税资产30（借方）递延所得税负债30（贷方）未分配利润3000（贷方）盈余公积750（贷方）要求：

（1）分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，计入“盈余公积”科目。

（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的A公司20×7年12月31日资产负债表相关项目金额。（答案中的金额单位用万元表示）

65.（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本40销售费用20管理费用35财务费用lO营业外收入30营业外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

20×7年初20×7年末项目账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产200200240200可供出售金融资产8565OO存货670700800860固定资产3000320028503100总计3955416538904160

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）。

（3）编制甲公司20×7年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司20×7年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“—”号填列）

参考答案

1.B单位成本=(100×2+10)÷100=2.1(万元)。

2.D

3.B选项A,购买债券属于企业对外投资，不属于筹资活动的现金流量,属于投资活动现金流量;选项C，企业的股票投资是对外投资，所以因股票投资而收到的现金股利不属于筹资活动的现金流量，属于投资活动现金流量;选项D,属于投资活动现金流量。

4.C这种情况下应将无形资产作为处置处理。公允价值与账面价值的差额作为处置损益计入营业外收支，为换出无形资产发生的营业税不计入换入资产的成本，作为处置损益计人营业外收支。

5.C

6.A解析：本题考核事业单位财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，会计处理是：

借：事业支出／零余额账户用款额度／银行存款等

贷：财政补助收入

7.B当期出售存货50％，则应转回递延所得税资产=20×50％=10(万元)；可供出售金融资产公允价值增加应确认递延所得税负债=100×25％=25(30万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125(万元)。分录为：借：所得税费用125其他综合收益25贷：递延所得税资产10递延所得税负债25应交税费——应交所得税115

8.A由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换人资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换人的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。

9.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

10.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

11.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(万元)；计提跌价准备前，“存货跌价准备”科目余额=200-100=100(万元)。

2007年末甲商品可变现净值=980-10=970(万元)。因存货可变现净值970万元高于存货成本900万元，应冲回存货跌价准备100万元。

12.A存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，在以前减记存货价值的影响因素消失时，应在原已计提的存货跌价准备金额内转回存货跌价准备。成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备、长期股权投资减值准备、无形资产减值准备按照企业会计准则的规定一经计提，以后期间不得转回。

13.B非市场条件，由于授予日公允价值条件没有考虑，其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此，答案B是正确的。

14.A2012年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(万元)。

15.B选项A表述错误，选项B表述正确，债权人做出让步是债务重组的基本特征。

选项CD表述错误，债权人均未做出让步，不属于债务重组。

综上，本题应选B。

16.B【答案】B

【解析】该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。

会计处理：

购入当期内部交易的固定资产的抵销处理：

借：营业收入（内部销售收入）160

贷：营业成本（内部销售成本）150

固定资产——原价（差额，即未实现的毛利）10

同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：

借：固定资产——累计折旧（当期多计提的折旧）l

贷：管理费用（当期多计提的折旧）1

17.C以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。

18.CA选项，开办费应作为管理费用入账；B选项，商誉不符合无形资产定义；D选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。C选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。

【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】

19.C甲公司因该项投资性房地产累计对损益的影响金额=40×2租金收入+（50+350）持有期间的公允价值变动收益+（3000-3200）处置时的损失=80+400-200=280（万元）。

20.D选项ABC表述正确；选项D表述错误，年末，完成财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细科目执行情况进行分析，按照有关规定将满足财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，而非余额全部转入财政补助结余。

综上，本题应选D。

21.ABC子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

22.AC【答案解析】选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，递延所得税是以未来转回期间的税率计算确认；选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益（其他综合收益）。

【该题针对“（2015）所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

23.BC接受来料加工的原材料属于委托方存货，不属于受托方存货，选项A错误；已发出但不符合收入确认条件的存货的所有权未转移，仍属于销售方的存货，选项B正确；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货。选项C正确；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理，选项D错误。

24.BC选项A，与投资者投入资本有关，不属于利得；选项D，计入投资收益，不属于利得。

25.BD选项AC，均属于被投资企业的所有者权益内部变动，所有者权益总额不变，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值。

26.ABC解析：选项A，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；选项B，与商誉相关的资产组或者资产组组合不应当大于企业确定的报告分部。选项C，资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。

27.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

28.BC选项A,提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异;超过税法税前列支标准的应付职工薪酬，以后年度也不允许结转扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

29.BCD选项A表述正确，选项C表述不正确，可转换公司债券既含有负债成分又含有权益成分，企业应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，按负债成分的公允价值（而非债券面值）作为负债成分的初始确认金额，确认为应付债券；按该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债公允价值后的金额作为权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具；

选项B表述错误，发行可转换公司债券支付的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照其初始确认金额比例进行分摊；

选项D表述不正确，认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入其他权益工具的部分转入资本公积（股本溢价）而非营业外收入。

综上，本题应选BCD。

30.BCD国债利息收入免交所得税，需要进行纳税调减;税法对于长期股权投资持有期间确认的投资收益是免交所得的，因此应当将该项收益做纳税调整;自行研发无形资产费用化支出，按照税费规定允许加计扣除50%，计算应纳税所得额时应予以调减。

31.ABD“C”属于投资活动。

32.ABD等待期是指授予日至可行权日之间的时段，而不是至行权日之间的时段，所以C不正确。

33.AD采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当同时满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，并由此对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

34.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

35.BC选项B，应分情况处理，如果是可供出售债务工具，则减值通过损益转回，如果是可供出售权益工具，则减值通过资本公积转回；选项C，可供出售金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

36.ABCD企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产。

37.BC选项A，捐赠收人可能属于限定性收入，也可能属于非限定性收入；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

38.ABCD

39.ABC以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备。

40.BCD外币投入资本只能以实际收到出资日的即期汇率折算，期末不需要进行账务处理，不产生外币资本折算差额，选项B不正确;当期期末汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益，而应收账款账户会产生汇兑损失，选项C和选项D不正确。

41.N职工培训费用不属于固定资产达到可使用状态前的必要支出，不计入外购固定资产的成本。

42.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

43.Y

44.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

45.N无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

46.N如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。

47.Y合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用的，应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得或损失。

48.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

49.N

50.Y

51.N民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

52.N固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目，实际报经批准时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。而不是“固定资产清理”科目。

因此，本题表述错误。

53.N只有在溢价发行公司债的情况下，实际利率法下（北京安通学校提供试卷）的利息费用才会呈递减趋势排列。在折价前提下，实际利率法下的利息费用呈递增趋势排列。

54.N暂无解析，请参考用户分享笔记

55.0事业单位用货币资金对外投资时，不会增加事业基金总额。

56.N按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

57.N企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

因此，本题表述错误。

58.Y合并利润表中，合并净利润=归属于母公司所有者的净利润+少数股东损益。

59.Y

60.N可供出售金融资产公允价值变动通过“资本公积”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。

61.2010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)1900

62.(1)甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(万元)；甲公司在租赁期开始日应确认的使用权资产=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(万元)。甲公司在租赁期开始日的相关会计分录如下：借：使用权资产81．08??租赁负债——未确认融资费用18．92??贷：租赁负债——租赁付款额90????银行存款10借：使用权资产5??贷：银行存款5借：银行存款2??贷：使用权资产2(2)甲公司在2×22年应确认的融资费用=71．08x5％≈3．55(万元)：甲公司在2×22年对使用权资产应计提的折旧额=84．08／10≈8．41(万元)。甲公司2×22年的相关会计分录为：借：财务费用3．55??贷：租赁负债——未确认融资费用3．55借：销售费用8．41??贷：使用权资产累计折旧8．41(3)甲公司在2×25年年末不应重新计量租赁负债。理由：该房产所在地区的房价上涨属于市场情况发生的变化，不在甲公司的可控范围内。因此，虽然该事项导致购买选择权及续租选择权的评估结果发生变化，但甲公司不需重新计量租赁负债。(4)甲公司在2×23年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(万元)。甲公司在2X24年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(万元)。甲公司在2×25年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(万元)。甲公司在2×26年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(万元)。甲公司行使购买选择权的相关会计分录：借：固定资产176．58（倒挤）??使用权资产累计折旧(8．41x5)42．05??租赁负债——租赁付款额50??贷：使用权资产84．08????租赁负债——未确认融资费用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????银行存款180(1)甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(万元)；甲公司在租赁期开始日应确认的使用权资产=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(万元)。甲公司在租赁期开始日的相关会计分录如下：借：使用权资产81．08租赁负债——未确认融资费用18．92贷：租赁负债——租赁付款额90银行存款10借：使用权资产5贷：银行存款5借：银行存款2贷：使用权资产2(2)甲公司在2×22年应确认的融资费用=71．08x5％≈3．55(万元)：甲公司在2×22年对使用权资产应计提的折旧额=84．08／10≈8．41(万元)。甲公司2×22年的相关会计分录为：借：财务费用3．55贷：租赁负债——未确认融资费用3．55借：销售费用8．41贷：使用权资产累计折旧8．41(3)甲公司在2×25年年末不应重新计量租赁负债。理由：该房产所在地区的房价上涨属于市场情况发生的变化，不在甲公司的可控范围内。因此，虽然该事项导致购买选择权及续租选择权的评估结果发生变化，但甲公司不需重新计量租赁负债。(4)甲公司在2×23年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(万元)。甲公司在2X24年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(万元)。甲公司在2×25年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(万元)。甲公司在2×26年应摊销的融资费用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(万元)。甲公司行使购买选择权的相关会计分录：借：固定资产176．58使用权资产累计折旧(8．41x5)42．05租赁负债——租赁付款额50贷：使用权资产84．08租赁负债——未确认融资费用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55银行存款180

63.(1)

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——大海公司33000

贷：银行存款33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80％)

贷：长期股权投资——大海公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880(万元)

应收股利累积数=800+880=1680(万元)

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资——大海公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)

①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％=35400(万元)。

②2008年12月31El按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(万

元)。

(3)

①2007年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200(800+400)

未分配利润

9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润——年初7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积400

本年利润分配——应付股利1000

未分配利润9800

内部商品销售业务

借：营业收入500(100×5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40×(5—3)]

贷：存货80

内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6／12)

贷：管理费用4

②2008年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700(800+400+500)

未分配利润13200

(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积500

本年利润分配——应付股利1100

未分配利润13200

内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×(6-3)]

贷：存货60

内部固定资产交易

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

64.(1)判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由：

①处理不对。因执行新准则由应付税款法改为资产负债表债务法时应进行追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。由于当时未按会计政策变更处理，因此现在应按会计差错对其进行更正。

②处理不对。按会计准则规定，开办费应于实际发生时计人当期管理费用。

③处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延所得税负债。

④处理不对。按准则规定年末应按公允价值调整。

⑤处理不对。应在安装完成时确认收入，结转成本。

⑥处理不对。盘盈固定资产应按照会计差错处理，通过以前年度损益调整核算，不通过待处理财产损溢和营业外收入核算。

⑦处理不对。可供出售金融资产期末公允价值变动通过资本公积核算，不通过公允价值变动损益核算，同时对确认的暂时性差