《税法（一）》模拟试题（二）-解析

《税法（一）》模拟试题（二）一、单项选择题下列表述中正确的是（）。纳税人从事旧机动车零售业务须开具机动车销售统一发票增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票有所不同纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，需要缴纳增值税【正确答案】C【答案解析】选项A,纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务须开具机动车销售统一发票；选项B,增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同；选项D,单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。自2020年2月1日起，下列各项中不列入异常增值税扣税凭证范围的是（）。纳税人丢失税控专用设备中己开具且已上传的增值税专用发票非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的【正确答案】A【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联,，“作废,，的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。根据相关规定，自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。即征即退增值税免征增值税减半征收增值税增值税实际税负超过3%的部分即征即退【正确答案】B【答案解析】自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。下列情形中征收环境保护税的是（）o达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的畜禽养殖场企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的【正确答案】A【答案解析】达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。选项B、C、D,不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。甲公司将购买的一批原材料运往国外加工电子设备，出境时己向海关报明并在海关规定的期限内复运进境。该批原材料价值100万元，境外加工费20万元、料件费15万元，复运进境支付的运费及相关费用、保险费合计15万元，进口时关税税率为10%。甲公司应缴纳关税（）万元。15.003.505.0013.50【正确答案】C【答案解析】运往境外加工的货物，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。甲公司应纳的进口关税=（20+15+15）X10%=5（万元）。某市房地产开发企业2020年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90%。己知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万元，前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200万元，那么该企业当年清算土地增值税吋，可以扣除的房地产开发成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z3050285025652745【正确答案】C【答案解析】土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。町扣除的房地产开发成本=（900+100+1100+200+300+250）X90%=2565（万元）。下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。转让国有土地使用权的外商投资企业转让房屋的国家机关合作建房后出售房产的合作企业将办公楼用于出租的外商投资企业【正确答案】D【答案解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商户以及其他单位和个人。房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（）。安置动迁用房支出支付建筑人员的工资福利费开发小区内的道路建设费用销售过程中发生的销售费用【正确答案】D【答案解析】销售费用计入开发费用，开发费用不作为加计扣除的基数。下列主体不属于资源税纳税人的是（）。在中华人民共和国领域开釆应税产品的自然人在四川省利用取水工程从水库取用地表水的单位从沙特阿拉伯进口石油的国有独资企业在中华人民共和国管辖海域开采石油的中石油公司【正确答案】C【答案解析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人。假设某矿泉水生产企业2020年10月开发生产矿泉水70000立方米，本月销售6000立方米。该企业所在省政府规定，矿泉水实行定额征收资源税，资源税税率5元/立方米，该企业2020年10月应缴纳的资源税税额是（）元。TOC\o"1-5"\h\z38000300003500027500【正确答案】B【答案解析】该企业10月应缴纳资源税=5X6000=30000（元）下列项目中属于城市维护建设税计税依据的是（）o某大型商场少计算增值税被追缴的部分个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金个人独资企业偷税被处的增值税罚款某矿山销售铁矿石缴纳的资源税【正确答案】A【答案解析】大型商场少计算的增值税税金应计征城建税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；资源税不是城建税的计税依据。某汽车制造厂以自产小汽车15辆抵偿所欠某建筑公司的债务，双方确认价值800万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作抵偿债务的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%,以上售价均为不含税价）TOC\o"1-5"\h\z4035300【正确答案】C【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40X15X5%=30（万元）下列关于委托加工应税消费品的表述，不正确的是（）o委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税委托加工从价计征消费税的应税消费品，组成计税价格=（材料成本+加工费）4-（1一消费税比例税率）消费税组价中涉及的材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本【正确答案】A【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消費品的销售价格计算纳税。【点评】本题考查的是委托加工应税消费品的组成计税价格，属于基础性知识，难度不大。按照下面的内容掌握：受托方代收代缴消费税的计税依据：按受托方同类消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）4-（1—消费税税率）材料成本一材料、运输。加工费一包括：代垫辅料；——不包括：增值税、代收代缴消费税。下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的是（）。家居建材商城销售涂料汽车厂销售自产电动汽车百货商场销售高档手表进出口公司进口高尔夫球及球具【正确答案】D【答案解析】选项A、C,涂料和高档手表在零售环节不征收消费税；选项B,电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的是（）。纳税人釆用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天用己税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款金银首饰和镀金、镀银首饰均在零售环节征税【正确答案】I）【答案解析】金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基银基合金的镶嵌首饰以及伯金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，不包括镀金、镀银首饰。下列各项中，不属于确定消费税征税范围总原则的是（）。立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策适当考虑消费品的原有负担.水平充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况注重保证国家财政收入的稳定增长，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法【正确答案】B【答案解析】选项B属于消费税税率设计的主要原则，不属于确定消费税征税范围的总原则。某县城化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴城市维护建设税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）555.88397.06352.94494.12【正确答案】B【答案解析】该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）4-（1-15%）X15%=7941.18（元）应代收代缴城市维护建设税=7941.18X5%=397.06（元）下列各项中不属于资管产品的是（）o银行理财产品公开募集证券投资基金股票期权养老保障管理产品【正确答案】【正确答案】B【正确答案】C【答案解析】资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。纳税人提供应税服务先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为租赁服务结束时纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天纳税人发生视同销售不动产情形的，纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天【正确答案】B【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据现行税法规定，境外单位或个人发生的下列行为中，属于在境内销售服务的是（）。为出境的函件、包裹在境外提供的收派服务向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的工程监理服务向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境内的会议展览服务【正确答案】D【答案解析】境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：为出境的函件、包裏在境外提供的邮政服务、收派服务。向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。选项D,属于在境内销售服务。甲企业2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务。2019年3月的期末留抵税额为10万元，2019年4-9月增值税中报情况如下：单位：万元月份销项税额进项税额上期留抵税额期末留抵税额4月200400102105月2301902101706月100821701527月1801641521368月2101781361049月22018010464该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业2019年4月至9月己抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部己抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。26.8821.6532.4048.09【答案解析】自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。该企业每月增量留抵均大于零，第六个月增量留抵税额=64-10=54（万元），信用等级为B级，符合规定的条件，因此可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。进项构成比例=798/1194X100%=66.83%增量留抵税额=64-10=54（万元）该企业允许退还的增景留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X60%=54X66.83%X60%=21.65（万元）下列属于增值税课税对象的是（）。增值额销售额所得额营业额【正确答案】A【答案解析】增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于货物劳务税性质的税种。下列关于营改增相关规定的表述，错误的是（）。境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入，免征增值税残疾人组织为社会提供的所有应税服务，免征增值税自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入，免征增值税【正确答案】B【答案解析】残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税；残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税，并不是所有应税服务都免税。下列有关境外旅客购物离境退税的表述中，不正确的是（）o境外旅客，是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票退税代理机构应定期向市级税务部门申请办理增值税退税结算【正确答案】D【答案解析】退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单列市）税务部门申请办理增值税退税结算。陕西省某餐饮企业2019年11月的销项税额为31万元，进项税额为12万元，全部属于允许抵扣的进项税额，当月该企业实际缴纳的增值税为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1917.218.721【正确答案】B【答案解析】自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。当月计提加计抵减额=12X15%=1.8（万元）抵减前的应纳税额=31-12=19（万元）抵减后实际缴纳增值税=19-1.8=17.2（万元）某外贸公司2020年6月购进及出口情况如下：（1）2日从国内釆购小汽车1000辆，不含税单价80000元/辆；12日从国内釆购轮胎3000只，不含税单价600元/只（均己取得增值税专用发票）。（2）22H将外购的小汽车500辆报关出口，离岸单价20000美元/辆，28日出口轮胎2000只，离岸单价200美元/只（美元对人民币汇率为1：6.3）。已知退税率：汽车13%,轮胎13%,出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为（）元。4516000.005356000.006210060.206228160.80【正确答案】B【答案解析】外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。6月份出口业务应退增值税=500X80000X13%+2000X600X13%=5356000（元）。某商场为增值税一般纳税人，2020年1月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。43638.5855213.6864600.0080750.00【正确答案】A【答案解析】当月销项税额=380000：（1+13%）X13%-6804-（1+13%）X13%=43638.58（元）下列关于增值税税率和征收率的表述，不正确的是（）。纳税人销售增值电信服务，除另有规定外适用低税率，税率为6%纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%小规模纳税人（包括其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率【正确答案】C【答案解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。某物业公司为增值税般纳税人，2020年1月向自来水公司支付自来水费180万元，而后卖给业主，销售额为200万元，如果物业公司选择简易计税办法，以上价款均为不含税收入，当月该物业公司应该缴纳增值税（）万元。TOC\o"1-5"\h\z0.601.000.906.00【正确答案】A【答案解析】提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。应纳增值税=（200-180）X3%=0.6（万元）。【正确答案】【正确答案】B我国《个人所得税法》规定的“居民'‘即附加了一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的条件，需要税法解释加以明示，但是对于税法没有特别规定的，不能通过税法解释来改变其原有含义。这体现的是（）。行政解释立法解释扩充解释字面解释【正确答案】D【答案解析】我国《个人所得税法》规定的“居民"即附加了一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的条件，需要税法解释加以明示，但是对于税法没有特别规定的，不能通过税法解释来改变其原有含义。这体现的是字面解释。下列关于税收执法基本原则相关规定的表述，错误的是（）o税收执法合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律，符合法律，不得与法律相抵触税收执法的主体是国家税务机关及其公职人员或经法定授权的组织税收执法主体必须在税法规定的范围内活动，不得超越职权，也不得滥用职权税收执法公正性原则是税收执法的基本原则之•【正确答案】I）【答案解析】税收执法的基本原则包括：（1）税收执法合法性原则；（2）税收执法合理性原则，不包括公正性原则。下列关于税收征收程序和税务稽査程序的表述，错误的是（）＜,税务登记是整个征收管理的首要环节纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则检査应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检査时间的，应当经稽査局局长批准【正确答案】D【答案解析】检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。【点评】本题考查的是税收征收程序和税务稽查程序的相关内容，题目难度不高，要重点记忆其中有关时间的部分，对时间的表述容易出现迷惑选项。下列关于税目的说法错误的是（）。税目一般町分为列举税目和概括税目在我国现行税法中,在我国现行税法中,在我国现行税法中,在我国现行税法中,D.消费税中的D.消费税中的“鞭炮、焰火”税目属于细列举【正确答案】D【答案解析】粗列举，即在税种中按两种以上产品设计税目，如消费税中的“鞭炮、焰火”税目。财税（2008）105号规定，自2008年9月1日起气缸容量在4.0升以上的乘用车，适用税率由20%上调至40%。某汽车贸易公司在2008年10月18日进口-辆排量为4.5升的豪华悍马越野车，海关对其征收消费税时，适用了40%的消费税税率，该海关的行为，体现了税法适用原则中的（）。程序优于实体法原则新法优于旧法原则法律优位原则法律不溯及既往原则【答案解析】新法优于旧法原则，其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志，新法生效实施以后用新法，新法实施以前包括新法公布以后尚未实施这段时间，仍沿用旧法，新法不发生效力。下列关于税法与行政法的关系表述错误的是（）。税法与行政法分属不同的法律部门，两者没有联系税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的•般特征税法具备经济分配的性质，这是-•般行政法所不具备的税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规【正确答案】A【答案解析】税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的•般特征。下列关于税法特点的相关表述错误的是（）。现代国家的税法都是由国家制定而不是认可的从纳税人的角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度高于刑法纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的【正确答案】C【答案解析】税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。【点评】本题是对“税法特点”的考査。此知识点需要结合教材理解记忆。（1） 从立法过程看，税法属于制定法。（2） 从法律性质看，税法属于义务性法规。（3） 从内容看，税法具有综合性。如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。税收法律主义税收公平主义税收合作信赖主义实质课税原则【正确答案】D【答案解析】实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。2020年1月，李某从某汽车4S店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含税价款468000元。另支付车辆装饰費750元，取得增值税普通发票。4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。李某应缴纳车辆购置税（）元。41415.9340475.0040675.2140720.98【正确答案】A【答案解析】纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。支付的车辆装饰费为价外费用，不计入计税价格中计税。销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照費，不并入计税依据。李某应纳的车辆购置税=468000：（1+13%）X10%=41415.93（元）根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。进口车辆用于销售的商业企业应税车辆的购买使用者免税车辆的受赠使用者应税车辆的进口使用者【正确答案】A【答案解析】车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人。下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（）。纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额二己纳税额X（1—使用年限X10%）应退税额不得为负数退税额以己缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之二十【正确答案】D【答案解析】纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以己缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。二、多项选择题下列关于邮政企业汇总缴纳增值税的规定，表述正确的有（）o总机构汇总的销售额，为总机构及其分支机构提供邮政服务的销售额总机构及其分支机构用于邮政服务以外的进项税额不得汇总邮政企业总机构的纳税期限为1个季度分支机构应按月将提供邮政服务的销售额、预订款、进项税额和己缴纳增值税额归集汇总，汇总的销售额不包括免税项目的销售额邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其所属机构代办速递物流类业务，从寄件人取得的收入，由总机构并入汇总的销售额计算缴纳增值税【正确答案】ABCE【答案解析】选项D,汇总的销售额包括免税项目的销售额。环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的项目有（）o固体废物液态废物工业噪声大气污染物水污染物【正确答案】DE【答案解析】应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定。关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有（）。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可以不计入房地产转让收入房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“土地使用权所支付的金额”中予以扣除房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入【正确答案】ABD【答案解析】选项C,未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入；选项E,营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入。下列属于计算土地增值税可扣除的项目的有（）。建造厂房向银行支付的超过贷款期限而加罚的利息逾期开发缴纳的土地闲置费支付给拆迁户的拆迁补偿费转让存量房发生的评估费出售房产时支付的登记手续费【正确答案】CDE【答案解析】选项A,建造厂房向银行支付的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息都不允许扣除；选项B,房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。从低丰度油气田开采的原油、天然气资源税减征20%开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税稠油、高凝油资源税减征20%纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失省级人民政府町以决定减征资源税从衰竭期矿山开釆的矿产品，资源税减征30%【正确答案】ABDE【答案解析】选项C,稠油、高凝油减征40%资源税。下列关于教育费附加的说法，正确的有（）。教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税为计算依据征收的•种附加费教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加教育费附加征收比率统-为2%地方教育附加征收比率统一为1%【正确答案】ABC【答案解析】现行教育费附加的征收比率统一为3%；地方教育附加征收比率统一为2%。下列关于消费税税率的相关规定说法正确的有（）。卷烟、白酒采取定额税率和比例税率相结合（复合计税）的征收方式纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率的消费品税率征税纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额和销售数量；未分别核算的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节的消费税自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支【正确答案】ACDE【答案解析】选项B,纳税人将适用不同税率的应税消費品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。【点评】本题是对“消费税税率的相关规定”的考査。（1） 税率的一般规定消费税的税率有两种形式：一种是比例税率；另一种是定额税率。存在下列情况时，应按适用税率中最高税率征税：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。（2） 适用税率的特殊规定进口卷烟适用税率：进曰卷烟消费税适用比例税率的确定方法：每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）4-（1一消费税税率）每标准条进曰卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＞70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格V70元人民币的，适用比例税率为36%o非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。卷烟批发环节适用税率。62015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。下列各项中符合超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定的有（）。征收范围为每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式为：应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）X零售环节税率国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额（不含增值税）X（生产环节税率+零售环节税率）对我国驻外使领馆工作人员应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征【正确答案1BCDE【答案解析】“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消費品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税境内生产销售卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照规定的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报【正确答案】ACDE【答案解析】税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。下列关于2019年4月1日后增值税进项税额抵扣的规定，表述不正确的有（）o纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费+机场建设费）4-（1+9%）X9%纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额=票面金额小（1+9%）X9%纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+3%）X3%纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额【正确答案】BE【答案解析】选项H,纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）4-（1+9%）X9%；选项E,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免抵退”税办法计算退税的有（）。生产企业出口自产货物生产企业出口视同自产货物生产企业对外提供加工修理修配劳务不具有生产能力的出口企业出口货物生产企业出口外购的货物【正确答案】ABC【答案解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免抵退”税办法。自2018年1月1日起，以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有（）。偶然发生的转让不动产的销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额税务机关代开发票销售额免税销售额【正确答案】BCDE【答案解析】自2018年1月1日起，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。下列各项表述中，不符合增值税现行规定的有（）o小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，未分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额的，同样可以享受蔬菜增值税免税政策增值税一般纳税人将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策对于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征各项税收对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税【正确答案】BC【答案解析】选项B,纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。选项C,增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可以享受税负超过3%的部分实行即征即退的政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中正确的有（）o兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产（统称应税销售行为），并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定适用税率【正确答案】ABCD【答案解析】选项E,纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：未分别核算的，从高适用税率。【点评】本题考查兼营的征税规定，比较简单，把握一个关键点，即“从高”。对于兼营很多考生容易与混合销售混淆，此处做一个总结：两者本质区别：混合销售在同一项销售行为中发生的，具有从属关系；而兼营并不是在同一项行为中发生，不具有从属关系。（1） 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及服务。（2） 兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取。纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。下列关于税务规章权限范围的说法，正确的有（）。任何税收事项均可以制定税务规章税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，税务规章不得设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责税务规章原则上税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令己经明确规定的内容【正确答案】BCDE【答案解析】只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可.以制定税务规章。下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）。税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”某些税法的废止会引起税收法律关系的消灭税收法律关系的主体是国家最高权力机关权利义务关系具有不对等性，是税收法律关系的特点之一【正确答案】ABCE【答案解析】构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。【点评】本题考查的是税收法律关系。很多考生容易误认为税收就应该是国家的税收法律关系，其主体就是国家。这种观点是错误的，税收法律关系的主体应该为两方，一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。下列各项中，属于引起税收法律关系消灭的原因有（）。纳税人超过3年未履行纳税义务（特殊情况除外）纳税人履行纳税义务税法的修订或调整因不可抗拒力造成的破坏税务机关组织结构或管理方式的变化【正确答案】AB【答案解析】选项A,纳税义务因超过期限而消灭。我国税法规定，未征、少征税款的一般追缴期限为3年。超过3年，除法定的特殊情况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款，税收法律关系因而消灭。选项B,纳税人履行纳税义务，这是最常见的税收法律关系消灭原因；选项C、D、E,是引起税收法律关系变更的原因。下列关于税率的表述，正确的有（）。比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动定额税率的基本特点是税率与课税对象的价值量脱离了联系在比例税率条件下，边际税率往往大于平均税率我国个人所得税中工资、薪金所得采用超额累进税率在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率【正确答案】ABDE【答案解析】选项C,在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。下列关于车辆购置税税收优惠的表述，正确的有（）。设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆减半征收车辆购置税回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征车辆购置税长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税【正确答案】ABDE【答案解析】悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税。根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。大客车汽车挂车有轨电车排气量超过一百五十亳升的摩托车装载机【正确答案】ABCD【答案解析】装载机不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税。三、计算题某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年发生以下业务：（1） 1月份通过竞拍取得市区-•处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。（2） 以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3o（3） 住宅楼开发成本3000万元，未包含分摊到住宅楼利息支300万元（能提供金融机构贷款证明且能准确按转让房地产项目分摊），利息支出中包括加罚利息40万元。（4） 综合楼开发成本3400万元（未包括装修费用600万元），无法提供金融机构证明利息支出具体数额。（5） 年底将建成后的普通标准住宅楼全部销售，不含增值税销售收入总额6500万元，缴纳除增值税外的相关税费39万元。（6） 综合楼销售50%,不含增值税销售收入5000万元，缴纳除增值税外的相关税费30万元。综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最髙限额计算扣除房地产开发费用。根据上述资料，回答下列问题：（1）公司住宅楼部分计算土地增值税吋准予扣除的项目合计（）万元。4280.254241.254056.254358.00【正确答案】A【答案解析】应扣除的土地使用权的金额=（600+140）X—4=185（万元）应扣除的开发成本的金额=3000（万元）应扣除的开发费用和其他扣除项目=（300-40）+（185+3000）X5%+（185+3000）X20%=1056.25（万元）转让环节的税金39万元准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+39=4280.25（万元）（2） 公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（）万元。7416.505921.505951.505471.50【正确答案】C【答案解析】房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。应扣除的土地使用权的金额=（600+140）X3：4=555（万元）应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000（万元）应扣除的税金30万元应扣除的开发费用和其他扣除项目=（555+4000）X10%+（555+4000）X20%=1366.5（万元）准予扣除的项目合计=555+4000+30+1366.5=5951.5（万元）（3） 公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为（）万元。535.40887.90673.89585.40【正确答案】C【答案解析】增值额=6500-4280.25=2219.75（万元）增值率=2219.754-4280.25X100%=51.86%,适用40%的税率,速算扣除系数5%<»应纳土地增值税=2219.75X40%-4280.25X5%=673.89（万元）（4） 公司综合楼部分应缴纳的土地增值税为（）万元。1619.401321.831201.751210.78【正确答案】B【答案解析】收入总额=5000X2=10000（万元）增值额=10000—5951.5=4048.5（万元）增值率=4048.54-5951.5X100%=68.02%,适用税率40%,速算扣除数5%。应缴纳土地增值税=4048.5X40%—5951.5X5%=1321.83（万元）62,甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年3月发生下列业务：（1） 开釆原煤40000吨。（2） 采取托收承付方式销售原煤4600吨，每吨不含税售价为450元，货款已经收讫。（3） 销售未税原煤加工的煤炭600吨，每吨不含税售价550元；当月还将生产的5吨煤炭用于职工宿舍取暖；当月将15吨煤炭赠送给某关联单位。（4） 销售专门开采的天然气4500立方米，取得不含税销售额6500元，并收取优质费545元。已知：该煤矿原煤与煤炭的资源税税率为5%、天然气资源税税率为6%。根据上述资料，回答下列问题：（1） 业务（1）应缴纳的资源税为（）元。9000008000008800000【正确答案】D【答案解析】开采环节不需要计算缴纳资源税，应纳资源税为0。（2） 业务（2）应缴纳的资源税为（）元。1035001242001053000【正确答案】A【答案解析】纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。业务（2）应缴纳的资源税=4600X450X5%=103500（元）（3） 业务（3）应缴纳的资源税是（）元。TOC\o"1-5"\h\z11935170501085015500【正确答案】B【答案解析】业务（3）应缴纳资源税=（600+5+15）X550X5%=17050（元）（4） 甲煤矿当月共计应缴纳的资源税是（）元。114772.70120970.00115855.00114730.00【正确答案】B【答案解析】销售专门开采的天然气，征收资源税。自2019年4月1日起，天然气适用9%的增值税税率。业务（4）应缴纳资源税=[6500+545：（1+9%）]X6%=420（元）甲煤矿当月应缴纳资源税=103500+17050+420=120970（元）。四、综合分析题63.位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2020年8月生产经营业务如下：（1） 将之前月份购进的烟叶（账面成本46464元）运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费5000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。（2） 从C企业（增值税小规模纳税人）购进己税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。（3） 进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为40000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。（4） 领用从C企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150000元；领用从C企业购进烟税的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80000元。（5） 本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本8000元。（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%,烟税的关税税率为40%；上述相关票据均己经过比对认证；不考虑地方教育附加；不考虑疫情期间优惠政策。）根据上述资料，回答下列问题：（1） B企业应代收代缴的消费税（）元。26341.7126115.4323972.5722182.86【正确答案】A【答案解析】B企业应代收代缴的消费税=（46464+5000+10000）4-（1-30%）X30%=26341.71（元）【点评】委托加工环节代收代缴消費税的计算，这是历年考试的热点。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。卷烟复合计征消费税，组价中要考虑从量消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数景X定额税率）-r（1—消费税税率）。注意此处的组价不用再单独考虑成本利润率了。（2） B企业应代收代缴的城建税及教育费附加（）元。2611.542350.392089.232107.34【正确答案】D【答案解析】由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。B企业应代收代缴的城建税及教育费附加=26341.71X（5%+3%）=2107.34（元）【点评】代收代缴城建税及教育费附加的计算，要注意以下三点：由受托方代收代缴消费税的单位，其代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。注意是受托方所在地税率，不是委托方。代收代缴城建税及附加的计税依据是代收代缴的消费税，不包括受托方自行缴纳的增值税。题目明确要求计算应代收代缴的城建税、教育费附加，不包含地方教育附加。（3） A企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税（）元。TOC\o"1-5"\h\z37600344003850036750【正确答案】B【答案解析】应缴纳的进口环节消费税和增值税=（40000+40000X40%）；（1—30%）X30%+（40000+40000X40%）4-（1-30%）XI3%=34400（元）【点评】本题考查进口环节应纳税额的计算，难度不大，首先要明确进口环节要缴纳关税、增值税、消费税；其次在于关税完税价格的确定，本题中直接告知了关税完税价格，所以比较简单；再次组成计税价格的计算。组成计税价格=（关税完税价格+关税）4-（1一消费税税率）。（4） A企业应向主管税务机关缴纳的增值税（）元。19754.1315148.1315051.0018190.00【正确答案】D【答案解析】业务（1）：准予抵扣的进项税额=5000X9%4-10000X13%=1750（元）业务（2）：购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按3%抵扣进项税。准予抵扣的进项税額=20000X3%=600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=150000X13%+80000X13%=29900（元）业务（5）：应转出的进项税额=8000X13%=1040（元）A企业应向主管税务机关缴纳的增值税=29900-[1750+6004-（40000+40000X40%）4-（1-30%）X13%-1040]=18190（元）【点评】本题考查增值税应纳税额的计算，其中涉及销项税额的计算、准予抵扣的进项税和进项税额转出。准予抵扣的进项税和进项税额转出，是常结合在一起出题的。对于进项税额的抵扣，要注意凭票抵扣和计算抵扣。另外还要注意以下几点：（1） 购进己税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，只能按3%抵扣进项税。（2） 非正常损失不得抵扣进项税，如果已经抵扣过进项税的，要做进项税额转出处理。（5） A企业应向主管税务机关缴纳的消费税（）元。10995010920011355085950【正确答案】A【答案解析】应缴纳的消费税=150000X56%+5X1