2021年河南省开封市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年河南省开封市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

10

题

企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，计人可供出售金融资产的金额为重分类日该项金融资产的（）。

2.

3.2011年1月1日，甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司100%的股权。该办公楼在当日的公允价值为1000万元，账面价值为800万元(其中成本600万元，公允价值变动200万元)。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益100万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元

B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1000万元

C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元

D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元

4.会计政策变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

5.

第

9

题

甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B．C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。

A.16B.24C.30D.20

6.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产125万元

B.应确认递延所得税负债125万元

C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

D.应确认递延所得税负债500万元

7.

第

10

题

建设工程承包人的工程价款优先权，自建设工程竣工之日或者建设工程合同约定竣工之日起的一定期限内行使。该一定期限为（）。

8.甲公司2011年12月购入设备一台，原值505万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧。2012年12月，该设备计提减值准备110万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2013年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，未来现金流量净现值为355万元，N-F歹'J说法中，正确的是()。

A.2013年底该设备的可收回金额为270万元

B.2013年底该设备的可收回金额为295万元

C.2013年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D.2013年末应转回固定资产减值准备60万元

9.下列各项中，不属于投资性房地产项目的是（）

A.已出租的土地使用权

B.企业以经营租赁方式租入再对外转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物

10.2012年1月1日，甲公司以2000万元的对价取得乙公司15%的股权（公允价值不能可靠计量），采用成本法核算。2012年。乙公司实现净利润50万元。2013年5月20日。乙公司宣告分配现金股利100万元。2013年，乙公司发生净亏损20万元。2013年下半20万元。2013年下半年，经济环境的变化对乙公司的经营活动产生重大不利影响，甲公司于2013年末对该项长期股权投资进行减值测试。其可收回金额为1500万元，不考虑其他因素，贝JJ2013年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元。

A.500B.492．5C.470D.0

11.2012年8月，甲公司与F公司签订一份销售w产品的不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件w产品，违约金为合同总价款的20％。2012年12月31日，甲公司已经生产出w产品300件，每件成本0．5万元，目前市场上每件价格也为0．5万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是()。

A.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”27万元

B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”15万元

C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”15万元

D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”27万元

12.关于会计政策变更，下列表述中正确的有（）。

A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理

C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算

D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

13.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

14.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

15.

第

3

题

企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

16.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

17.

第

1

题

下列各项，属于企业的无形资产的是（）。

18.黄河公司于2001年1月1日开始执行《企业会计制度》。2003年12月1日黄河公司购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2005年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法，尚可使用年限为4年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。则该设备折旧方法的估计变更对2005年净利润影响金额为()万元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

19.2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定出租无形资产适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。

A.102B.67C.107D.115

20.2015年1月3日，DUIA公司购入一项生产用计算机软件程序，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2016年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定用此软件生产的产品已经全部对外销售，不考虑其他因素。该无形资产对2016年营业利润的减少金额为（）万元

A.30B.150C.200D.80

二、多选题(20题)21.下列说法正确的有（）。

A.会计估计变更仅影响当期的，其影响数应在变更当期予以确认

B.会计估计变更仅影响以前期间的，其影响数应调整本期期初留存收益

C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的，应作为会计估计变更

22.甲公司于20×3年1月2日取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，甲、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中会对申公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（）。

A.乙公司将可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额1500万元计人了其他综合收益

B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

23.关于民间非营利组织的捐赠收人，下列说法中正确的有()。

A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入

B.实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠

C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入

D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量

24.关于政府补助的计量，叙述正确的有（）。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B.与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

25.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计人存货采购成本

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出

26.关于合并报表中长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，下列说法中正确的有（）。

A.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销

B.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销

C.非同一控制下的企业合并中，不会产生商誉

D.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理

27.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

28.下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有()。

A.企业因与施工方发牛了质量纠纷导致的中断

B.资金周转发生了困难导致的中断

C.发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断

D.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断

29.根据《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的有()。

A.对没有市价的股票进行的投资B.对有市价的股票进行的投资C.不准备持有至到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资

30.

第

21

题

下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。

31.企业判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意的事项有（）。

A.企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在实质性限制条款

C.是否存在实际可行性限制

D.企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代的用途

32.第

24

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出

33.下列会计处理中，正确的有()。

A.如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，预计使用寿命时发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

34.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认营业外收入100万元

B.应确认营业外收入300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

35.2018年7月1日，A公司应收B公司的一笔货款500万元到期，由于B公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。A公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，A公司就该债权与B公司进行协商。下列协商方案中，不属于债务重组的有（）。

A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还

B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还

C.以公允价值为500万元的固定资产偿还

D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

36.DUIA公司2019年2月在2018年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（）A.DUIA公司2016年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元

B.DUIA公司2016年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元

C.DUIA公司2016年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元

D.DUIA公司2016年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

37.下列项目中应当采用成本法核算长期股权投资的有()。

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资

B.对联营企业投资

C.对合营企业投资

D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

38.预计负债计量需要考虑的其他因素包括（）

A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.未来事项

39.2011年9月10日，甲公司因为产品质量问题，被丁公司提起诉讼。法院一审判决，甲公司支付违约金100万元，因为甲公司不服判决，当日进行上诉，至12月31日，法院尚未进行判决，管理层咨询过法律顾问后，认为很可能维持原判，并需要支付诉讼费用5万元，则下列会计处理中，正确的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要确认预计负债

B.在12月31日，甲公司需要确认预计负债100万元

C.在12月31日，甲公司需要确认预计负债105万元

D.在12月31日，甲公司需要确认管理费用5万元

40.下列属于M企业的投资性房地产的有()。

A.M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权

B.M企业持有的自用办公楼

C.M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物

D.M企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金

三、判断题(20题)41.

第

33

题

同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。（）

A.是B.否

42.无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均无需进行账务处理。（）

A.是B.否

43.对于共同控制资产在经营、使用过程中发生的费用，包括有关直接费用以及应由本企业承担的共同控制资产发生的折旧费用、借款利息费用等，合营备方应当按照合同或协议的约定确定应由本企业承担的部分．作为本企业的费用确认。（）

A.是B.否

44.

第

30

题

受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

45.

第

29

题

持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）

A.是B.否

46.企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。()

A.是B.否

47.

第

29

题

企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

48.可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入财务费用。()

A.是B.否

49.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

50.因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

51.

第

28

题

购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（）

A.是B.否

52.暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（）

A.是B.否

53.

第

31

题

采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额。（）

A.是B.否

54.采用权益法进行后续计量的长期股权投资，当被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应调减长期股权投资的账面价值。（）

A.是B.否

55.或有负债涉及潜在义务与现时义务两类义务，预计负债只能是企业承担的现时义务。（）

A.是B.否

56.

第

33

题

无论所得税税率是否发生变化，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。（）

A.是B.否

57.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

58.会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（）

A.是B.否

59.企业集团内股支付，接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付处理。()

A.是B.否

60.

第30题无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部计入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分5次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分4次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。要求：

计算甲公司2013年7月1日购买管理系统软件的入账价值，并编制相关会计分录。

62.丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月20日对外报出。2016年3月1日，丁公司总会计师对2015年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其债务企业W公司于2016年2月5日发生火灾，导致其所欠丁公司的货款2340万元部分不能偿还，该货款系2015年8月份产生，预计可收回50％。丁公司2016年2月20日处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：以前年度损益调整——资产减值损失1170(2340×50％)贷：坏账准备1170②借：递延所得税资产292．5(1170×25％)贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：①借：应收账款4000贷：主营业务收入4000②借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：所得税费用250贷：递延所得税负债250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：①借：营业外支出1500管理费用100贷：预计负债l600②借：递延所得税资产400贷：所得税费用400(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：银行存款50贷：预收账款50②借：预收账款50贷：主营业务收入50③借：主营业务成本5贷：劳务成本5借：所得税费用9．75贷：递延所得税负债9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品400贷：库存商品400其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

63.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

64.

65.计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

参考答案

1.C

2.C

3.C该项合并为非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值，因此甲公司取得投资的初始投资成本是1000万元，选项A正确;投出对外出租并采用公允价值模式计量的办公楼，按照处置投资性房地产进行处理，要将其公允价值计入其他业务收入，将投资性房地产的账面价值转入“其他业务成本”科目，同时将持有期间产生的“公允价值变动损益”结转，减少“其他业务成本”。会计分录为：借：长期股权投资1000贷：其他业务收入1000借：其他业务成本800贷：投资性房地产——成本600——公允价值变动200借：公允价值变动损益100（转换时产生的公允价值变动损益-100+持有期间发生的公允价值变动200）贷：其他业务成本100因此产生的营业收入是1000万元，产生的营业成本=800-100=700（万元），产生的损益=1000-800-100+100=200（万元）（注：转换日产生的公允价值变动损益为借方金额;最后一笔分录不会对当期损益产生影响）。

4.D

5.D此生产线的减值测试过程如下：

（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；

（2）资产组的可收回价值120万元；

（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；

（4）先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

（5）B应提准备＝（80－10）×2/7=20

（6）C应提准备＝（80－10）×5/7=50

（7）会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

6.B2011年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=1000×2．5=2500（万元），计税基础=1000×2=2000（万元），资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，故应确认递延所得税负债=（2500-2000）×25%=125（万元）。

7.B本题考核建设工程价款优先权行使的期限。建设工程承包人的工程价款优先权的期限为6个月，自建设工程竣工之日或者建设工程合同约定竣工之日起计算。

8.C该设备2012年计提的折旧额=(505—5)／5=100(万元)，2012年年末该设备的账面价值=505—100一110=295(万元)；2013年计提的折旧额=(295-5)／4=72．5(万元)，2013年年末该设备的账面价值=295—72．5=222．5(万元)。按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

9.B选项ACD属于投资性房地产，投资性房地产主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，需要注意的是，已出租的建筑物是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物，租入后对外转租的建筑物以及融资租赁方式租出的建筑物，均不属于投资性房地产；

选项B不属于投资性房地产，企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物，由于企业对该租入的建筑物不拥有产权，所以不属于投资性房地产。

综上，本题应选B。

10.A暂无解析，请参考用户分享笔记

11.C待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300×(0．5-0．45)=15(万元)；不执行合同违约金损失=0．45×300×20％=27(万元)，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准备15万元。

12.D【解析】选项A，追溯调整法的前提是相关会计政策变更累积影响数能够确定。如果累积影响数不能确定，应采用未来适用法；选项B，不属于会计政策变更；选项C，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”核算。

13.D固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。

14.B解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

15.A

16.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

17.D

18.B解析：(1)2005年按年数总和法计提折旧额=600×4/15=160(万元)；(2)2005年按双倍余额递减法计提折旧额=(600-600×5/15)×2/4=200(万元)；(3)估计变更对2005年净利润影响金额(160-200)×67%=-26.8(万元)。

19.C2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(万元)。

20.B2016年12月31日，无形资产的账面价值=600－600÷5×2=360（万元），可收回金额为330万元，应计提的减值准备金额=360－330=30（万元），因此减少2016年营业利润的金额=600÷5+30=150（万元）。

对营业利润的影响包含两部分，一部分是无形资产的摊销金额，一部分是确认的减值损失金额；漏掉其中任何一部分，或者在计算可收回金额时选择了较低者，都会最终导致错选。

综上，本题应选B。

可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。

21.ACD企业对会计估计变更应采用未来适用法，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

22.BD选项A，当被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时确认其他综合收益；选项C，权益法下投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额应确认为营业外收入。

23.BC选项A，对于捐赠承诺，民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入，但可在报表附注中披露；选项D，民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，不予确认，但应在报表附注中披露。

24.ABCD

25.ABD选项C，债务重组业务用存货抵债作出售处理，应将存货跌价准备转入主营业务成本(或其他业务成本)。

26.ABD同一控制下的企业合并不产生商誉;非同一控制下企业合并可能会产生商誉。

27.BCD满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生工具。

综上，本题应选BCD。

28.ABC正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，选项D属于正常中断。

29.ABC【答案】ABC

【解析】货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

30.ACD

31.ABCD

32.ACD分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。

33.ABCD

34.BC换入资产的入账价值=换出资产的公允价值=400+500=900（万元）;换出办公楼和专利权应确认的营业外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（万元）。

35.CD选项C、D，债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。

36.BCD本题属于资产负债表日后发现前期差错，应当调整列报最早期间金额，因此，发现的2017年漏计折旧应当调整2017年利润表上的相关数据。

选项A处理错误，DUIA公司2018年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2016年的折旧额400万元，不包括2015年的折旧额200万元；

选项B处理正确，DUIA公司2018年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元；

选项C处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元

选项D处理正确，DUIA公司2018年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元）

综上，本题应选BCD。

37.AD对联营企业、合营企业的股权投资应采用权益法进行后续计量。

38.ABD选项ABD包括，预计负债需要考虑的其他因素包括：风险和不确定性、货币时间价值、未来事项。

选项C不包括。

综上，本题应选ABD。

39.CD甲公司在2011年12月31日，会计处理如下：借：营业外支出100管理费用5贷：预计负债105

40.AC解析：BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。

41.N同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

42.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作账务处理，因此，立即可行权的股份支付，企业在授予日是要进行账务处理的。

43.Y【解析】题目的表述正确。

44.N子公司资金调度受到限制并不妨碍母公司对其实施控制，应将其纳入母公司的合并财务报表的合并范围。

45.N超出部分应该以市场价格为基础确定其可变现净值。

46.N【答案】×

【解析】作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。

47.N本题考核外购存货成本的确定。企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。

48.N可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)。

49.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

50.N因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初而非合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

因此，本题表述错误。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

51.N购入交易性金融资产支付的交易费用应该记入“投资收益”中。

52.Y

53.Y

54.Y采用权益法进行后续计量的长期股权投资，当被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资方应当按照应获得的现金股利或利润确认应收股利，同时调减长期股权投资的账面价值。相关的账务处理如下：

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

因此，本题表述正确。

55.Y或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。即或有负债包括潜在义务、现时义务两种；

与或有事项有关的义务在同时符合以下3个条件时，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务（包括法定义务和推定义务）；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。即预计负债只能是企业的现时义务。

因此，本题表述正确。

56.N在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费