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固定资产、无形资产和投资性房地产的计税基础为初始成本减去按税定计提的 【例1】A公司为上市公司，所得税采用资产负债表 年月日，A公司与B公司签订合同，由A公司为B公司研发一套软件， 年月日研发完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同截至年月日，该尚在中，A公司根据A650万元的价格总额向C公司销售1000件X产品，违约金为合同总价款的30%。年月日，A公司库存X产品1000件，成本总额为800万元，按目前A公司的库存中没有Y 年月日尚未完全履行，A公司2008年 为开拓Z产品的市场，对于Z产品的消费者，A公司做出如下承诺：Z产销售Z产品2500万元。为万元。年实际发生的Z产品维修费为60万元。假定均以银行存假定税定，上述各事项涉及的预计负债产生的损失或资产减值损失仅允许 年月日，A公司对一项使 年月日，A公司持有的一项可供 年月支付价款 A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产（物）的公允价值为2320万元，该项投资性房地产系A公司年月日取得的，入账价值为2400万元。税法上预计使用年限为20年，采用直计提折旧，预计净⑤A公司2008年共发生2000万元 ⑥A公司2008年实现的利润总额为20000万元。除资料一、二 费 50[20220费——1 1220− ×25%−25=207.5（万元2008年递延所得税负债的发生额1202530（万元2008年应纳税所得额=20000 520− +150−400×−600÷10×4/12×50%+60−40+=20580（万元2

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