2023年河北省审计系统事业单位人员招聘笔试题库及答案解析

PAGEPAGE12023年河北省审计系统事业单位人员招聘笔试题库及答案解析学校：__________姓名：__________班级：__________考号：__________一、选择题1．信息系统审计人员的责任是：()。A、进行信息系统的开发、运行和维护B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控C、实施信息系统审计工作并出具审计报告D、保证信息技术战略目标的实现答案：C2．下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是()。A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D解析：财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。3．审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平()，所需证据的数量()。A、越高不变B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案：D4．根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是()A、内部审计报告和外部审计报告B、审计意见书和审计决定书C、审计结果报告和审计工作报告D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。5．《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：()。A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展答案：B6．被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的()。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增答案：C解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。7．下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核答案：A解析：对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。8．下列情况中，适用于审计抽样的是()。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大答案：D解析：审计抽样通常不适用于下列情况：①检查总体的完整性;②抽样单位较少;③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。9．下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是()。A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C、了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D、了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化答案：B解析：对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。10．注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高答案：B解析：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。11．被审计单位对控制的监督对内部控制的()方面影响最大。A、控制是否存在B、设计的合理性C、控制是否执行D、执行的一贯性答案：D解析：对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。12．从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础(导向)审计答案：C解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。13．下列情形中，不需要函证应付账款的是()。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁，但余额为零C、应付账款余额大，但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额答案：D解析：需要进行函证的账户包括：①内控有缺陷;②无卖方对账单;③应付账款金额较大;④欠账时间较长;⑤核对时发现账证不符;⑥余额为零;⑦往来频繁;⑧变动很大;⑨其他有代表性的账户。14．如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()。A、增加测试与存货相关的内部控制的范围B、要求公司在期末实施存货盘点C、实施存货监盘程序D、检查购货凭证，以确定期末存货余额答案：C解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。15．下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、询问B、听证C、外部调查D、检查答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查;②观察;③询问;④外部调查;⑤重新计算;⑥重新操作;⑦分析。16．内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：()。A、非抽样风险B、抽样风险C、误拒风险D、误受风险答案：A17．下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是()。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料答案：B解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。18．下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是()。A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序答案：A解析：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。19．审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理()。A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减答案：B解析：决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。20．如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。21．审计产生和发展的社会基础是()。A、社会生产力B、受托经济责任关系C、国家权力D、资产私有制答案：B解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。22．某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D23．绩效审计检查和评价的是被审计单位(项目)管理和使用资源的()。A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。24．内部审计人员在实施内部控制审计现场审查之前，可以要求被审计单位提交的是最近一次的内部控制()。A、自我评估报告B、评价报告C、质量评估报告D、审计报告答案：A25．由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括()。A、输入错误B、逻辑错误C、计算错误D、接口错误答案：C解析：电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。26．注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是()。A、审计报告采用书面形式B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。答案：B解析：审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。27．下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是()。A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案：A解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。28．在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是()。A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书答案：B解析：选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。29．下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：信息传递程序控制包括：①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。30．下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是()。A、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C、如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿D、即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制答案：D解析：审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误;将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误;如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存至少10年，选项C错误。31．内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：()。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性答案：A32．审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提()。A、20万元B、150万元C、250万元D、50万元答案：A解析：应计提利息=面值×月利率×月数=1000×0.5%×4=20(万元)。33．在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众答案：B解析：利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。34．以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据答案：B解析：选项B不正确：有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。35．下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样答案：C解析：属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试;选项ABD适用于细节测试。36．A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D、针对本期的应付账款，实施函证程序答案：B解析：选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。37．根据《中华人民共和国审计法》的规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，()审计机关的业务指导和监督。A、可以接受B、应当接受C、不接受D、需要接受答案：B38．下列有关特别风险的说法中，错误的是()。A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险答案：D解析：针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。39．下列有关绩效审计的提法中，正确的是()。A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价答案：A解析：ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。40．在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是()。A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论答案：B解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。41．审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。A、审计组组长B、审计组主审C、审计机关负责人D、审计机关业务部门答案：C42．下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是()。A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案答案：B解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见;C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批;D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。43．以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。44．在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止()。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A解析：B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。45．新准则废除了旧准则和规定()个。A、30B、28C、20D、26答案：B46．抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查()。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法答案：D解析：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。47．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是()。A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度答案：B解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计算机技术文档;②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;③参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议;④检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;⑤检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料;⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经同意做出临时制止决定;⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存;⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议;⑪对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。48．下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是()。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标;C项属于合法性的审计目标;D项属于真实性的审计目标。49．下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础答案：C解析：控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。50．下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案：B解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。51．下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是()。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。52．下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预答案：C解析：选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。53．被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应()。A、调增1000元B、调减1000元C、调增500元D、调减500元答案：A解析：本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。54．以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是()。A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C、决算日下午已知的在途存款D、决算日下午付出的银行存款答案：D解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。55．下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案答案：B解析：国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：①组成审计组，送达审计通知书;②进行调查了解;③编制审计实施方案;④获取审计证据，进行审计记录;⑤检查重大违法行为。56．被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是()。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。57．下列关于分析程序的表述，不正确的是：()。A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时，需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等，内部审计人员可以单独或综合使用D、在执行分析程序的过程中，不必考虑分析程序执行人员的专业素质答案：D58．下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是()。A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C解析：年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;③突发重大公共事件需要进行审计的;④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的;⑤需要更换审计项目实施单位的;⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。59．函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实()。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性答案：C解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。60．经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。对内部控制评价报告作出要求的文件是：()。A、《企业内部控制应用指引》B、《企业内部控制评价指引》C、《企业内部控制审计指引》D、《企业内部控制基本规范》答案：B二、多选题1．下列关于审计类型的表述中，正确的有()。A、财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计答案：BCD解析：A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。2．下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有()。A、组织控制B、安全控制C、软硬件控制D、输入控制答案：ABC解析：信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：①组织控制;②开发维护控制;③安全控制;④软硬件控制。D项属于应用控制的审计内容。3．审计机关的权限包括()。A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B、检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D、向社会公布任何审计事项的审计结果答案：ABC解析：我国审计机关的权限包括：①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告;②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产;③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料;④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正;⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合;⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。4．合并会计报告的实质性审查的主要内容包括()。A、审查合并财务报表的合并范围B、询问个别财务报表的编制程序C、审查合并工作底稿和抵销分录的编制D、审查合并财务报表格式的正确性答案：ACD解析：合并报表审计的主要内容包括：①合并报表编制基础的审查;②合并财务报表合并范围的审查;③重视对个别财务报表的审计;④合并工作底稿和抵销分录编制的审查;⑤合并财务报表编制格式正确性的审查;⑥合并财务报表所列指标可信性的审查;⑦合并报表附注信息披露的审查。B项属于个别财务报表的实质性审查。5．下列各项中，属于分析常用方法的有()。A、监盘B、程序分析法C、比较分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括：①多期比较;②实际和预算比较;③与行业数据比较;④数据间关系研究;⑤财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：①比较分析法;②比率分析法;③趋势分析法。6．审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有()。A、出具有关内部控制的审计意见B、确定审计组人员的构成C、确定实质性审查的性质、范围、重点和方法D、提出改进内部控制的建议答案：CD解析：对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法;②提出改进内部控制的建议。7．下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有()。A、直接材料B、制造费用C、对外捐赠D、辅助生产费用答案：ABD解析：产品成本审计的主要内容有：运用分析方法进行总体判断，抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性，抽查复核产品成本计算正确性。C项计入营业外支出。8．注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有()。A、注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B、注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C、注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D、注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论答案：ABC解析：在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。9．被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有()。A、编制或取得银行存款余额调节表B、审核银行存款日记账余额是否正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规答案：ABD解析：C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。10．我国国家审计的直接目标包括()。A、真实性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。11．下列审计目标中，与完整性认定无关的有()。A、采购交易的入账时间是否恰当B、已经发生的销售交易是否登记入账C、已经记录的采购交易是否实际发生D、存放在仓库的物资是否归被审计单位所有答案：ACD解析：完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。A项与截止期正确性认定相关;C项与发生认定相关;D项与权利和义务认定相关。12．下列各项中，属于审计机关职责范围的有()。A、对民营上市公司的财务收支进行审计B、对国有企业领导人的经济责任进行审计C、对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D、对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计答案：BCD解析：A项，对民营上市公司的财务收支进行审计属于社会审计的职责范围。13．为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有()。A、被审计单位高级管理人员存在舞弊B、实施控制测试不符合成本效益原则C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上答案：ABCD解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。14．审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见，以下事项中不得发表审计评价意见的有：()。A、审计过程中未涉及的事项B、审计证据不充分、不适当的事项C、评价依据或标准不明确的事项D、超越审计职责范围的事项答案：ABCD15．下列各项，对我国国家审计准则适用范围表述正确的有()。A、各级审计机关B、国家审计人员C、国家审计人员执行的审计业务D、国家审计人员执行的专项审计调查业务答案：ABCD解析：《中华人民共和国国家审计准则》总则第四条规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。16．下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有()。A、采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的B、对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C、采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产D、查明有无任意改变成本计算方法的情况答案：ACD解析：产品成本计算的审查内容：①审查时应以企业生产特点和管理要求为依据，判明企业产品成本计算方法的合理性;②对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本;③对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产;④对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产;⑤审查中还应注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。17．下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有()。A、抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B、追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C、从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D、审核卖方对账单，追查应付账款明细表答案：BCD解析：查找未入账应付账款的审计程序包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。18．对于审计法所规定的审计法律责任，下列表述正确的有()。A、它既包括国家审计的法律责任，也包括社会审计和内部审计的法律责任B、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员C、它是以行政责任为主的法律责任D、也包含部分刑事责任，但不包含民事责任答案：BCD解析：A项，我国的审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织组成。这三种审计组织无论在机构设置、职权范围、人员安排，还是相关职责方面都有较大不同。审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。19．上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以()或者()。A、变更B、撤销C、改正D、申斥答案：AB20．局部审计的优点有()。A、范围大B、审查重点突出C、审计成本较低D、省时省力答案：BCD解析：考核局部审计的特点。21．审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，并对()事项承担责任。A、审计实施方案编制或者组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的B、审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的，审计工作底稿不真实、不完整问题的C、得出的审计结论不正确的D、审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的答案：ABCD22．下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有()。A、经营性租出的固定资产B、经营性租入的固定资产C、存放在其他企业的固定资产D、代其他企业管理的固定资产答案：AC解析：BD两项所描述的固定资产的所有权不属于被审计单位，不是被审计单位的固定资产，因而无需作为固定资产项目在财务报表中列报。23．审计工作底稿通常包括的内容有()。A、询证函回函B、管理建议书C、与被审计单位律师的沟通文件D、项目组内部的会议记录答案：ABCD24．下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有()。A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿D、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿答案：AB解析：以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，选项C错误;在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底槁，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项D错误。25．以下各项中属于鉴定和勘验证据的是()。A、审计人员进行函询时的往来信件B、对某些书面资料字迹的鉴定C、经济业务发生时现场的录像带D、产品或工程质量鉴定证明答案：BD解析：鉴定和勘验证据是指因特殊需要，审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。例如，对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。26．审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求：()。A、遵守法律法规和本准则B、恪守审计职业道德C、保持应有的审计独立性D、具备必需的职业胜任能力答案：ABCD27．下列职责中，应当相互分离的职责有()。A、原材料的采购与保管B、原材料的保管与盘点C、产成品的生产与验收D、生产计划的制定与审批答案：ABCD解析：生产与存货循环中主要的职责分工包括：①采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料;②存储部门与生产、使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗;③生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;④产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出;⑤存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。28．下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()。A、控制设计合理但是没有得到执行B、控制设计不合理但是得到执行C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据答案：CD解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。29．被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的()负责。A、真实性B、合法性C、完整性D、客观性答案：AC30．审计组应当调整审计实施方案的情形()。A、年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的B、审计目标和重要审计事项发生重大变化的C、被审计单位及其相关情况发生重大变化的D、审计组人员及其分工发生重大变化的答案：ABCD31．审计人员对银行存款函证的主要内容包括()。A、存款户账号、存款性质B、存款余额C、借款性质、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：①银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期(仅适用于定期存款)、是否用于担保或存在其他使用限制;②银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵(质)押品、担保人;③本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日;④被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期;⑤被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期;⑥担保(包括保函);⑦被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票;⑧被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票;⑨被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票;⑩被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证;⑪被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约;⑫被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件;⑬被审计单位购买的由银行发行的未到期