2022年吉林省白山市注册会计会计测试卷(含答案)

2022年吉林省白山市注册会计会计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

第

11

题

某股份公司（增值税一般纳税人）向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出:不包含增值税的买价200000元（没有取得增值税专用发票）；向运输单位支付运输费5000元（已经取得运输发票），车站临时储存费2000元；采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为6%，外购运费增值税挚勐饰?%，则该材料的实际采购成本为（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

2.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股股票10000股作为交易性金融资产．当日汇率为1港元=0．8元人民币，款项已支付。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股股票的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年l2月31日应确认的公允价值变动收益L为（）元人民币。

A.7800

B.6400

C.8000

D.1600

3.客观性原则要求()。A.A.以实际发生的经济业务为依据,真实地反映企业的财务状况和经营成果

B.以款项的实际收付确认本期的收入和费用

C.会计核算必须符合国家的统一规定,提供相互可比的会计信息

D.会计记录与会计报告必须清晰完整，简明扼要,便于理解和利用

4.市商业局向市规划局申请征用土地建立食品购销站，使用的公文文种应该是（）。

A.通报B.议案C.请示D.函

5.收到以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是()。

A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定汇率C.签订投资时的市场汇率D.第一次收到外币资本时的折算汇率

6.如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期权公允价值的减少应该计入当期损益

B.2011年12月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积

C.2012年1月31日行权时甲公司应该吏寸普通股

D.2012年1月31日行权时甲公司应该收取现金

7.甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2017年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于2010年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产2017年6月30日应予列报的金额是（）万元A.315B.320C.345D.350

8.甲公司2013年的报表于2014年4月30日对外报出，甲公司发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项，但是不属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.2013年9月25日发生一项未决诉讼，2014年2月15日实际判决，要求赔偿500万元

B.2014年5月1日对外出售其生产的A商品，取得销售收入500万元

C.2014年2月20日股东大会通过了董事会提议的增资计划，以资本公积500万元转增资本

D.2014年1月31日在对财务报表进行审计时发现少计提了办公设备折旧200万元

9.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。A.A.l0万元B.15万元C.25万元D.35万元

10.某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8％，两年期。至2011年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2011年1月1日从银行取得l年期一般借款300万元，年利率为6％。借入款项存人银行，工程于2011年年底达到预定可使用状态。2011年2月1日用银行存款支付工程价款l50万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至2011年7月31日发生非正常中断。则2011年借款费用的资本化金额为（）万元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

11.甲公司为增值税一般纳税人。2×13年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生的成本为5000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2×21年末，甲公司对该生产线进行更新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元，增值税额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元；外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额52万元。2×22年10月，生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是（）。

A.4182万元B.4000万元C.5862万元D.5480万元

12.以权益结算的股份支付在授予日、等待期内每个资产负债表日、可行权日之后的相关会计处理不正确的是（）

A.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，在授予日均不需要作会计处理

B.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

C.对于权益结算的股份支付，在等待期的每个资产负债表日，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积

D.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后继续确认成本费用，负债公允价值的变动计入当期损益

13.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）

A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益

B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益

C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益

D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

14.

第

15

题

下列关于企业合并当时的账务处理，不正确的是（）。

A.换出的库存商品，应该作为销售处理，按照其公允价值确认收入，同时结转相应的成本

B.将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外支出

C.将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益

D.将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入

15.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.以交易为目的的股票投资的期末计价由成本与市价孰低改为以公允价值计量

B.将经营租出的办公楼由成本模式改为公允价值模式计量

C.企业应收款项的坏账准备计提比例发生变更

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

16.甲公司2011年度涉及现金流量的交易或事项如下：

①收到投资性房地产的租金收入400万元；

②为建造办公楼向银行长期贷款，取得现金2000万元；

③购买交易性金融资产支付价款150万元；

④为其他单位提供代销服务收到现金220万元；

⑤因购买－台用于日常经营的机器设备，支付价款60万元；

⑥支付上年度融资租赁设备款1000万元。则下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是（）。

A.经营活动现金流入620万元

B.投资活动现金流出150万元

C.筹资活动现金流出1000万元

D.筹资活动现金流人2000万元

17.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.股份支付中权益工具的公允价值确定方法的变更

B.企业外购的房屋建筑物不再－律确定为固定资产，而是对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配．分别确定无形资产和固定资产

C.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法

D.对闲置固定资产由不提折旧改为计提折1日并计入当期损益

18.第

5

题

甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

19.下列不属于建国初期国营经济建立的途径的是（）。

A.没收官僚资本B.对外国资本主义在华企业采取多种形式收归国家所有C.解放区的公营经济D.没收地主的土地

20.不列各项中,应计入存货成本的是()。

A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬

21.甲公司于2018年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：租期为4年；第1年免租金，后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元，于当年年初支付。甲公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2018年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）

A.30万元B.34万元C.40万元D.31.25万元

22.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。

A.确认预计负债B.对存货计提跌价准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账

23.20×8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得8公司净资产，当日8公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

24.马克思主义哲学的产生，结束了（）。

A.一切唯心主义B.一切旧唯物主义C.一切形而上学D.作为“知识总汇”和“科学之科学”的哲学

25.2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.37．16B.340C.310D.72

26.甲公司从2×10年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价;2×14年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是()。

A.确认为与销售丙原料相关的营业收入

B.确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期营业外收入

C.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益

D.确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入

27.关于归属于子公司少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是()。

A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入外币报表折算差额项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

28.红细胞是血液中数量最多的一种血细胞，它在人体中的主要作用是（）。

A.将氧气从肺运送到身体各个组织

B.作为免疫系统的一部分帮助身体抵抗传染病以及外来感染

C.促进血液中的生物化学反应，辅助生物体的新陈代谢

D.在血管破裂时大量聚集，起到凝血作用

29.

第

2

题

甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年l2月31日资产负债表中的"应交税费"项目金额（）万元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

30.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为130万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付安装工人薪酬10万元；支付其他费用4万元。2020年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2021年应提折旧为（）万元。

A.240B.260C.280D.448

二、多选题(15题)31.下列关于资产减值的说法中，不正确的有()。

A.固定资产在减值迹象消失时应当转回相应的减值准备

B.资产的可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定

C.成本模式计量的投资性房地产的可收回金额高于其账面价值的，应当确认相应的减值损失

D.在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定

32.下列关于稀释每股收益的说法中正确的有（）。

A.企业存在的可转换公司债券的增量股每股收益－定不为0

B.企业发行行权价格小于市场价格的认股权证对亏损企业具有反稀释性

C.企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股市场平均价格时对亏损企业具有稀释性

D.企业存在多项稀释性潜在普通股时需单独考虑各自的稀释性

33.以下表述正确的有()。A.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额

B.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣的金额

C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未来应税所得中抵扣的金额

D.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定不可以从未来应税所得中抵扣的金额

E.资产或负债的计税基础就是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值

34.与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入

C.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时应当调整期初留存收益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入当期营业外收入

E.在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益

35.下列表明出售极可能发生的有（）

A.有关规定要求企业相关权力机构或监管机构批准后方可出售的，已获监管机构批准

B.企业已与其他方签订具有法律约束力的购买协议,协议出现重大调整或者撤销的可能性极小

C.预计自划分为持有待售类别起一年内,出售交易能够完成

D.有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售,还未批准，但企业预计很可能会获得批准

36.下列关于每股收益的说法中，正确的有（）

A.在计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素

B.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，考虑送股因素

C.企业发放股票股利发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益

D.按照准则规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，无需重新计算各列报期间的每股收益

37.A公司在2012年年末存在以下交易或事项：(1)年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。(2)年末有一项预收账款金额为1000万元，该款项为9月30日与8公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有()。

A.企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额

B.事项(1)中资产的计税基础为800万元

C.事项(1)中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元

D.事项(2)中预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1000万元

38.下列关于可转换公司债券转股后的会计处理，正确的有()。

A.转股后，剩余部分的会计处理与一般公司债券相同

B.对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销

C.剩余的权益成份公允价值，应自资本公积转入投资收益科目

D.2008年12月31日应确认的财务费用是12787.29万元

E.2009年12月31日应确认的财务费用是13131.74万元

39.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有()。A.A.盘盈固定资产的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.固定资产的预计净残值

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

E.转让固定资产应交的税金

40.下列业务中，形成的资产或者负债计税基础等于账面价值的有（）。

A.企业因销售商品授予职工奖励积分确认递延收益100万元

B.企业为其子公司提供债务担保确认预计负债1000万元

C.企业发生广告费5000万元，按照税法规定本期允许税前扣除的金额不超过销售收入的15%，企业实现销售收入30000万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款200万元

41.关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。A.A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

42.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。

A.存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量

B.以摊余成本计量的金融资产期末按照市场价格计量

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末按照公允价值计量

D.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

43.2017年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）A.2017年财务费用增加86.59万元

B.2018年财务费用增加70.92万元

C.2017年1月1日确认无形资产2000万元

D.2017年12月31日长期应付款列报为2000万元

44.第

29

题

在按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括（）。

A.劳务合同的款项已经收到

B.劳务的完成程度能够可靠地确定

C.合同总收入和总成本能够可靠地计量

D.与交易相关的经济利益能够流人企业

45.

第

30

题

在确认资产要素时，应满足的条件有（）。

A.符合资产要素定义

B.经济利益很可能流入企业

C.成本或者价值能够可靠地计量

D.符合历史成本原则

三、判断题(3题)46.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（）

A.是B.否

48.甲公司2017年度的财务报告批准报出日为2018年4月30日。甲公司发生的下列事项中，不作为资产负债表日后调整事项处理的有（）

A.2018年1月因自然灾害导致资产发生重大损失

B.2018年2月发现2017年无形资产少提摊销，达到重要性要求

C.2018年3月发现2017年固定资产少提折旧，达到重要性要求

D.2018年5月发现2017年固定资产少提折旧，达到重要性要求

四、综合题(5题)49.针对资料(4)，编制长江公司与转让丁公司股权有关的会计分录。

50.（1）甲公司2009年1至11月份的利润表如下：

项目1至11月累计数一、营业收入68800减：营业成本51600营业税金及附加1100销售费用2300项目1至11月累计数管理费用6600财务费用490加：投资收益130二、营业利润6840加：营业外收入860减：营业外支出68n三、利润总额7020减：所得税费用1600四、净利润5420

（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。

甲公司于2010年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。

②12月3日，甲公司向8公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。

甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年12月20日的市场汇率为1美元=7.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。

④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。

甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。

电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2010年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。

⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。

12月15曰，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2010年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款。并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量。甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。

该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。

⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。

12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款ll3万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

⑧12月29日，甲公司销售x电子产品30000台，新款Y电子产品l8000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。

（3）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①2009年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台l00万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。

甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款400

贷：库存商品240

应交税费——应交增值税（销项税额）51

银行存款20

营业外收入89

②2009年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值（计税价格）为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。

甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。

甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：

借：固定资产140.4

贷：主营业务收入l20

应交税费——应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本104

贷：库存商品104

③2009年12月1曰，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2010年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。

甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：

借：银行存款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本560

贷：库存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。

2009年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2009年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。

甲公司对该事项未进行会计处理。

（4）2010年1月和2月份发生的涉及2009年度的有关交易和事项如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。

甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。

2009年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产不足偿付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权无法偿付其他债权。据此，甲公司于2009年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2009年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2009年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2009年12月31日确认150万元的预计负债。

（5）除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

（6）经税务机关核定，甲公司2009年全年应交所得税的金额为1501.25万元。

假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。

要求：

（1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理。

（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。

（4）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。

（5）编制甲公司2009年度的利润表。

利润表

编制单位：甲公司2009年度单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

51.甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下：

(1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。

乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。

(2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元;②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。

甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。

甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。

(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。

(4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。

乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。

(5)其他有关资料：

①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。

②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。

③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。

④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

要求一：根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由;如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。

要求二：根据资料(3)，计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额。

要求三：根据资料(4)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由;确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。

52.编制甲公司2013年10月1日投资性房地产转换、2013年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

53.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额；

55.乙公司为建造大型机械设备，于2006年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。

乙公司另有两笔一般借款，分别于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。

乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。

该项目于2005年10月1日达到预定可使用状态。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。

假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。

要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。

(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。

(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。

(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。

56.

计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。

57.

计算2009年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。

58.

分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定按年计提利息)。

参考答案

1.B由于是向小规模纳税企业购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣；又按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣，因此，该材料的实际采购成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的6%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。

2.B

3.A

4.D《国家行政机关公文处理办法》规定国家行政机关的公文中：通报适用于表彰先进，批评错误，传达重要精神或者情况；议案适用于各级人民政府按照法律程序向同级人民代表大会或人民代表大会常务委员会提请审议事项；请示适用于向上级机关请求指示、批准；函适用于不相隶属机关之间商洽工作，询问和答复问题，请求批准和答复审批事项。由此可见，应选用函。故选D。

5.A解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

6.A以现金净额方式结算，则该期权合同形成为甲公司的金融负债。2011年12月31日期权公允价值的减少应该计入公允价值变动损益，选项A正确：2012年1月31日行权时，甲公司应该支付现金净额20000(16X10000-14X10000)元，所以选项C、D不正确。

7.A企业在初始计量时，应当按照相关会计准则规定计量流动资产、适用其他准则计量规定的非流动资产和负债。如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，企业应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。

2017年6月30日，甲公司该项固定资产的账面价值＝1000－1000/10×6.5＝350（万元）＞该项固定资产可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额＝320－5＝315（万元），应对该项资产计提减值准备＝350－315＝35（万元），故该持有待售资产在资产负债表中列示金额应为315万元。

综上，本题应选A。

借：资产减值损失35

贷：持有待售资产减值准备35

8.C资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。本题中选项A属于资产负债表日后调整事项；选项B不属于资产负债表日后事项；选项D属于资产负债表日后调整事项。

9.D6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）。

10.D2011年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8％×8／12=32(万元)；一般借款资本化金额=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(万元)。2011年借款费用的资本化金额=32+7．5=39．5(万元)。

11.B生产线计提折旧的时间为2×14年1月至2×21年12月，2×22年1月起不再计提折旧，所以，生产线已计提折旧8年，更新改造前生产线账面价值=5000-5000／20×8=3000(万元)；更新改造时被替换装置的账面价值=800-800／20×8=480(万元)，更新改造后生产线的入账价值=更新改造前固定资产账面价值-被替换部件账面价值+更新改造支出=3000-480+(1000+80+400)=4000(万元)，选项B正确。

12.D选项A不合题意，除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，在授予日均不需要作会计处理；

选项B不合题意，选项D符合题意，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整；

选项C不合题意，对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动。

综上，本题应选D。

13.A选项A正确，与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益；

选项B错误，与设定受益计划负债相关的利息费用应该计入当期损益；

选项C错误，与设定受益计划相关的过去服务成本应该计入当期损益；

选项D错误，因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入其他综合收益。

综上，本题应选A。

报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括：服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额。服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。

14.D交易性金融资产的处置损益应该计入投资收益科目。

15.C选项C，坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。

16.B事项③、事项⑤涉及的现金流量均属于投资活动现金流出，则投资活动现金流出＝150+60＝210(万元)。

17.A选项B、C、D属于会计政策变更。

18.A负债部分的初始入账金额=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（万元）权益部分的初始入账金额=480-460=20（万元）

19.D建立建国初期社会主义国营经济的途径主要有三个：没收官僚资本；解放区的国营企业；接收的帝国主义在华企业。其中主要途径和手段是没收官僚资本。故选D。

20.B

21.A承租人发生的经营租赁租金确认为费用，应将租金总额在整个租赁期内分摊（包括免租期）；承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益（管理费用）；因此，2018年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝（34＋44＋42）÷4＝30（万元）。

综上，本题应选A。

22.D选项A和B，体现谨慎性原则;选项C，体现可比性原则;选项D体现实质重于形式原则。

23.B存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元．产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25％=150(万元)。其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0．产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500X25％=125(万元)；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125—150=4175(万元)应确认的商誉=5000-4175=825(万元)。

24.D马克思主义出现以前，许多哲学家把哲学无妄夸大，认为哲学无所不能，是科学之科学。这种荒谬的观点直到马克思主义产生以后才被打破。马克思主义认为哲学指导具体科学，但不研究具体科学的内容，哲学仅为具体科学提供正确的世界观和方法论。反过来具体科学又发展补充着马克思主义哲学，两者既有联系，又有区别的。故选D。

25.C专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12000×3%-50=310(万元)。

26.A甲公司自国家财政部门取得的款项不属于政府补助，虽然甲公司从政府获得了经济资源，但其交付了商品，并非无偿取得，因此该交易具有商业实质，需根据收入准则确认为营业收入。

27.BB【解析】归属于少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益。

28.A红细胞中含有血红蛋白，血红蛋白能和空气中的氧结合，因此红细胞能通过血红蛋白将吸入肺泡中的氧运送给组织，而组织中新陈代谢产生的二氧化碳也通过红细胞运到肺部通过肺泡同体外的氧气进行气体交换，将二氧化碳排出,Mt-。B选项是血液中白细胞的作用，D选项是血小板的主要作用。故选A。

29.B应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+25.5+37.5=281.75(万元)

30.D固定资产入账价值=1000+6+180+10+4=1200(万元)，采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。该设备第一年应计提的折旧=1200×2／5=480(万元)，第一年的折旧期间是从2020年11月至2021年10月，所以分给2021年的折旧=480×10／12=400(万元)；该设备第二年应计提的折旧=(1200—480)×2／5=288(万元)，第二年的折旧期间是从2021年11月至2022年10月，所以分给2021年的折旧=288×2／12=48(万元)；2021年计提的折旧总额=400+48=448(万元)。

31.ACD固定资产的减值一经计提，不得转回，选项A不正确；成本模式计量的投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，选项C不正确；估计资产的可收回金额时，原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，选项D不正确。

32.BCD选项A，如果该可转换公司债券的利息费用全部可以资本化，则影响净利润的金额为0。此时增量股每股收益金额为0。

33.ACE

34.ABE【正确答案】：ABE

【答案解析】：与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】

35.ABC选项D错误，有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。

36.AC选项A表述正确，配股在计算每股收益时比较特殊，因为它是向全部现有股东以低于当期股票市价的价格发行普通股，实际上可以理解为按市价发行股票和无对价送股的混合体，也就是说，配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入，因此，计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素；

选项B表述错误，企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，不考虑送股因素，虽然它与配股具有相似的特征，即发行价格低于市价，但是后者属于向非特定对象增发股票，而前者往往是企业处于某种战略考虑或其他动机向特定对象以较低的价格发行股票，或者特定对象认购股份以外还需以其他形式予以偿还，因此，倘若综合这些因素，向特定对象发行股票的行为可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理；

选项C表述正确，企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益；

选项D表述错误，按照准则规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。

综上，本题应选AC。

37.ACD选项B，交易性金融资产的计税基础为500万元，其账面价值为800万元，该资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异=800—500=300(万元)。

38.ABDE解析：2008年12月31日计息：

借：财务费用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

贷：应付利息(300000×6%÷2)9000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)3787.29

2009年12月31日计息：

借：财务费用13131.74

贷：应付利息(300000×6%÷2)9000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

对于选项C，不需要转出原确认的资本公积。

39.BDE企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。

40.BD选项A，税法规定递延收益应计入应纳税所得额，计税基础为0；选项C，按照税法规定允许本期扣除的金额为30000×15%＝4500（万元）；计税基础＝5000－4500＝500（万元），不等于账面价值。

41.AB解析：在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

42.CD存货期末应按照成本与可变现净值孰低计量，因为存货跌价准备可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项A不正确；以摊余成本计量的金融资产期末按照摊余成本计量，选项B不正确。

43.AB选项A会计处理正确，2017确认的财务费用＝400×4.3295×5%＝86.59（万元），或＝[2000－（2000－400×4.3295）]×5%＝86.59（万元）；

选项B会计处理正确，20×8年财务费用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（万元）；

选项C会计处理错误，20×7年1月1日确认无形资产＝400×4.3295＝1731.8（万元）；

选项D会计处理错误，20×7年12月31日长期应付款列报金额＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（万元），或＝长期应付款余额（2000－400）－未确认融资费用余额（2000－400×4.3295－86.59）－将于一年内到期的非流动负债（400－70.92）＝1089.31（万元）。

综上，本题应选AB。

2017年1月1日：

借：无形资产1731.8

未确认融资费用268.2

贷：长期应付款2000

2017年12月31日：

借：财务费用86.59

贷：未确认融资费用86.59

借：长期应付款400

贷：银行存款400

2018年12月31日：

借：财务费用70.92

贷：未确认融资费用70.92

借：长期应付款400

贷：银行存款400

44.BCD

45.ABC符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。某一项目能否作为资产、负债、收入、费用等会计要素记人资产负债表或利润表，除了要满足会计要素的定义以外，还应满足以下两项基本确认条件：与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业；与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。

46.N

47.N

48.AD选项A符合题意，该事项在资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项，属于非调整事项；

选项B、C不符合题意，资产负债表日后发生的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理，调整报告年度财务报告相关项目的数字；

选项D符合题意，该事项发生于2018年5月，不属于资产负债表日后事项涵盖期间，不属于日后事项。

综上，本题应选AD。

49.借：银行存款2600

贷：长期股权投资－成本1000

－损益调整900

－其他权益变动100

投资收益600

借：资本公积－其他资本公积100

贷：投资收益100

50.(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理

①向A公司销售R电子设备

借：银行存款702

贷：预收账款702

甲公司2010年1月2日发运设备并取得发票不属于2009年12月份的事项，根据题目要求不需要作处理。

②向8公司销售X电子产品

借：银行存款l50

应收账款37.2

贷：主营业务收入l60

应交税费——应交增值税(销项税额)27.2

借：主营业务成本l25

贷：库存商品l25

借：主营业务收入lo

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

贷：应收账款11.7

③境外销售

借：应收账款——美元(120万美元)872.4(60×2×7.27)

贷：主营业务收入872.4

借：主营业务成本820

贷：库存商品820

12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：

借：财务费用2.4

贷：应收账款——美元2.4[120×(7.27一7.25)]

④向C公司销售电子监控系统

借：银行存款56.1.6

贷：预收账款561.6

借：安装成本540

贷：银行存款20

库存商品520

⑤售后租回

借：固定资产清理756

累计折旧108

贷：固定资产864

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

借：固定资产清理244

贷：递延收益244

⑥为E公司单独设计软件

借：预收账款336

贷：其他业务收入336(480×70%)

借：其他业务成本266

贷：生产成本——软件开发266[(280+100)×70%]

⑦视同买断及以旧换新

借：委托代销商品90

贷：库存商品90

借：银行存款113

库存商品4

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本75

贷：委托代销商品75

③销售分公司商品

借：银行存款6458.4

贷：主营业务收入5520

应交税费——应交增值税(销项税额)938.4

借：主营业务成本4200

贷：库存商品4200

(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正

①以存货和现金抵偿债务

借：营业外收入60

主营业务成本240

贷：主营业务收入300

②非货币性资产交换

借：主营业务收入120

贷：固定资产16

主营业务成本104

③售后回购

借：主营业务收入1000

贷：其他应付款1000

借：库存商品560

贷：主营业务成本560

借：财务费用5

贷：其他应付款5

(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理

④专利权侵权诉讼

借：营业外支出200

贷：预计负债——未决诉讼200

(4)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理

①销售折让

按新准则规定，日后期间发生的销售折让，应冲减报告年度确认的收入。

借：以前年度损益调整——营业收入30

应交税费——应交增值税(销项税额)5.1

贷：预收账款35.1

②销售退回

借：以前年度损益调整一营业收入800

应交税费——应交增值税(销项税额)136

贷：应付账款(或其他应付款)936

借：应付账款(或其他应付款)936

贷：银行存款936

借：库存商品600

贷：以前年度损益调整——营业成本600

③补提坏账准备

借：以前年度损益调整——资产减值损失400

贷：坏账准备400

④诉讼案

借：以前年度损益调整——营业外支出50

贷：预计负债50

借：预计负债200

贷：其他应付款200

借：其他应付款200

贷：银行存款200

将上述4项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户。

借：利润分配——未分配利润680

贷：以前年度损益调整680

(5)编制甲公司2009年度的利润表。

利润表

编制单位：甲公司2009年度单位：万元项目

51.(1)

该项合同为非同一控制下的企业合并。

理由：甲公司与乙公司在合并发生前后不存在同一最终控制方。或：甲公司与A公司在交易前不存在关联方关系。

购买日为20×7年12月31日

企业合并成本=12000×5.5=66000万元

合并中取得可辨认净资产公允价值=105000-6400×25%=103400万元

商誉=66000-103400×60%=3960万元

(2)长期股权投资账面价值=66000+50000=116000万元

个别报表：

借：长期股权投资50000

贷：银行存款50000

合并报表：

乙公司应纳入甲公司合并报表中的可辨认净资产价值

=105000-1600+20000-1000+250=122650万元

应当冲减合并报表资本公积金额

=50000-122650×40%=940万元

(3)

该项交易为同一控制下企业合并

理由：