2022年四川省泸州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年四川省泸州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2010年10月12日，甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付相关交易费用16万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。2011年3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售，在支付相关交易费用24万元后，实际取得款项1176万元。假定不考虑其他因素,则该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.260B.400C.276D.416

2.

第

14

题

某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

3.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

4.对下列前期差错更正的会计处理，下列说法中，错误的是()。

A.对于不重要的前期差错，应作为本期事项处理

B.确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目

5.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

6.

第

15

题

甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。

A.85B.89C.100D.105

7.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

8.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）

A.是否为出售而持有B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将来为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

9.

第

11

题

下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。

10.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

11.2021年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2021年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2021年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2021年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

D.2021年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元

12.第

6

题

甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

13.甲公司属于药品制造公司，2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益，并通过银行存款进行支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收人3000万元。甲公司2014年因广告费支出产生可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.100B.1000C.900D.0

14.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

15.甲公司对外币交易采用交易发牛时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2013年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的市场汇率为1美元=6．35元人民币。3月31日市场汇率为l美元=6．36元人民币，4月30日市场汇率为l美元=6．34元人民币，5月31日市场汇率为l美元=6．37元人民币。甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益为()万元人民币。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

16.

第

7

题

下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。

A.固定资产的弃置费用

B.固定资产达到预定可使用前发生的专门借款手续费用

C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息

D.固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

17.A公司至2010年10月18日欠银行本息2100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元。A.A.77B.78C.68D.86

18.下列有关暂时性差异，正确的是（）．

A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异

B.企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，不予确认

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同暂时性差异处理

D.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债

19.

第

15

题

某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应计人的会计科目是（）。

20.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

二、多选题(20题)21.

第

23

题

对于预算会计，下列说法正确的有（）。

22.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额

D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

23.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

24.

第

18

题

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

25.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。

A.企业因人为原因导致累积影响数无法计算

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.经济环境改变引起累积影响数无法确定

26.下列组织应采用权责发生制为基础核算的有（）

A.检察机关B.民办学校C.行政机关D.寺院

27.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有()。

A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

28.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元(不含税)，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有()。

A.抵销营业收入1000万元B.抵销营业成本800万元C.抵销管理费用5万元D.调增递延所得税资产48．75万元

29.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（）。

A.盘盈固定资产发生的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.转让厂房时交纳的营业税

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

30.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

31.

第

27

题

并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免的有（）。

32.下列关于确认和计量递延所得税的说法中，正确的有（）

A.企业适用所得税税率发生变化的，应对已确认的递延所得税进行重新计量

B.递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率

D.对于预期无法实现的应纳税所得额，一般应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值

33.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

34.下列有关外币折算的说法中正确的有（）。

A.外币是指企业记账本位币以外的货币

B.企业发生外币交易时．应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积

D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

35.在对产品质量保证确认预计负债时，下列处理正确的有（）。

A.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

B.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么该产品的“预计负债——产品质量保证”余额可用于其他产品，不用冲销

C.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

D.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，可将该产品的“预计负债——产品质量保证”余额用于其他产品，不用冲销

36.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

37.关于合并财务报表各项目的合并金额，下列说法正确的有（）。

A.资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

B.负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定

C.有关收入类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

D.有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定

38.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

39.

第

18

题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

40.

第

22

题

下列各项中，应将存货账面价值全部转入当期损益的有（）。

三、判断题(20题)41.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

42.

第

29

题

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入资本公积。（）

A.是B.否

43.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

34

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。（）

A.是B.否

46.第

40

题

在进行减值测试时，必须同时确定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。（）

A.是B.否

47.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间；借款费用暂停资本化的期间也包括在内。()

A.是B.否

48.共同控制经营和共同控制资产形成合营企业。（）A.是B.否

49.对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。()

A.是B.否

50.企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。（）

A.是B.否

51.企业在不丧失控制权的情况下处置对子公司的投资，在合并财务报表中应当将处置价款与处置投资对应的享有子公司净资产份额的差额计入商誉。（）

A.是B.否

52.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币，也不属于境外经营。（）

A.是B.否

53.不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。()

A.是B.否

54.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

55.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

56.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

57.企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同，直接计入当期损益或者在项目期内分期确认为当期损益。()

A.是B.否

58.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并财务报表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产和负债的公允价值。()

A.是B.否

59.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

60.资产负债表日仅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

62.

63.（1）2008年有关资产、负债的年初、期末余额

项目甲公司B公司C公司D公司年初余额期末余额年初余额期末余额年初余额期末余额年初余额期末余额应收账款4000030000250002500200003000250005000其中：应收B公司账款2000022000××××15000×应收C公司账款100002000×××××2000应收D公司账款50002000×××1500××存货14005000200030003000350015002500其中：从B公司进货14002000××××××从C公司进货×1000×××××500应付账款6500055000600005000030000800070005000其中：应付甲公司账款××200002200010000200050002000应付C公司账款×××××××l500应付D公司账款××15000××2000××

（2）2008年有关产品销售资料

项目甲公司B公司C公司D公司主营业务收入58000020000025000080000其中：销售年初存货2000×××销售给甲公司×10000050000×销售给D公司×50000××主营业务成本40600014000020000060000其中：销售年初存货l400×××销售给甲公司×7000040000×销售给D公司×3500××

（3）其他有关资料如下：

①期初存货中，甲公司从B公司进货产品的内部销售毛利率为20%。

②除上述所给的销售资料外，2008年1月20日C公司还销售给甲公司一件产品，甲公司作为管理用固定资产立即投入使用。C公司销售该产品的收入为90000元，销售成本为72000元。甲公司预计该项固定资产的使用年限为6年，不考虑预计净残值因素，按直线法计提折旧。

③各公司均按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。

④上述企业均采用先进先出法发出存货。

要求：根据上述所给资料，编制2008年与合并会计报表有关的抵销分录（按各个公司分别编制抵销分录）。

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少2011年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

参考答案

1.C该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额=40+（1176-9．4×100）=276（万元），因为处置时将持有期间的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响利润总额。

2.D企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的总入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的15％的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】

3.A9月份计入当期损益的金额=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民币)。

4.B确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

5.AA公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元（200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款——美元（200×6.60)1320

6.A解析：可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税金后的金额。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，所以，该原材料的可变现净值=20×10-95-1×20=85(万元)。

7.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

8.D货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等；非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的。

综上，本题应选D。

9.A相关性和可靠性受及时性的制约，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

10.D6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额=1400+60-6-600-2-1=851（万元）。

11.C2021年1月1日，资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值=2000-600=1400(万元)，改扩建期间该厂房仍继续作为投资性房地产核算。

12.D本题甲公司2008年2月20日因同一控制而取得长期股权投资的初始投资成本为6500×60%=3900(万元)，并应按成本法进行后续计量。2008年3月25日，甲公司确认应收股利1000×60%=600(万元)，同时应冲减投资成本。因此，2008年3月31日，投资账面价值为3900-600=3300(万元)。

13.A因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除900万元(3000×30%)，当期未予税前扣除的100万元(1000-900)可以向以后纳税年度结转扣除，所以产生可抵扣暂时性差异100万元。

14.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

15.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月对该项外币债权确认的汇兑收益=2000×(6．37-6．34)=60(万元人民币)。

16.C【解析】固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值，而应计入财务费用。

17.A2010年12月31日应该确认的预计负债金额＝（68＋86）/2＝77（万元），同时计入营业外支出，影响利润总额。

【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

18.C暂无解析，请参考用户分享笔记

19.C

20.A长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)1×30%=168(万元)。

21.ABCD

22.AC【答案解析】选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，递延所得税是以未来转回期间的税率计算确认；选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益（其他综合收益）。

【该题针对“（2015）所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

23.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

24.ACD对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。

25.ABCD如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。

26.BD选项AC不应采用权责发生制，均属于事业单位，应采用收付实现制；

选项BD应采用权责发生制，均属于民间非营利组织。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“应采用权责发生制”的选项。

27.AD选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。

28.ABCD正确处理为：①抵销营业收入1000万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用=(1000—800)÷10×3／12=5(万元)；④调增递延所得税资产=(200—5)×25％=48．75(万元)。附相关会计分录：借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧5贷：管理费用5借：递延所得税资产48．75贷：所得税费用48．75

29.BCD盘盈固定资产不进行固定资产清理，其修理费用不构成固定资产清理损益。

30.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

31.ABCD本题考核反垄断审查的豁免。有下列情形之一的并购，并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免：(1)可以改善市场公平竞争条件的；(2)重组亏损企业并保障就业的；(3)引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的；(4)可以改善环境的。

32.ABCD选项A说法正确，当企业适用所得税税率与暂时性差异的转回期间紧密相关，一旦适用税率发生变化，即应相应调整递延所得税；

选项BC说法正确，递延所得税资产或递延所得税负债的适用税率应为转回期间适用的税率；

选项D说法正确，对于预期无法实现的应纳税所得额，应借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。

综上，本题应选ABCD。

33.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

34.AB选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

35.AC在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的是：如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额;已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额。

36.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

37.ABCD报表项目金额的计算，与科目的计算是类似的。对于资产类科目和费用类科目，其增加在借方，减少在贷方;负债类、所有者权益科目和收入类科目，其增加在贷方，减少在借方。而期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额，那么合并报表中各项的金额就等于其在个别报表中的金额加上抵销分录中的增加额，减去抵销分录中的减少额。

38.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

39.AD选项B，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支；选项C，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出。

40.ABD

41.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

42.N应当计入当期损益。

43.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

44.Y

45.N采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

46.N资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。

47.N资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

48.N合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营和共同控制资产并不是一个独立的会计主体。

49.Y对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。

50.Y应确认为无形资产，厂房建造期间，无形资产的摊销额计入在建工程成本。

51.N【解析】母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，则在合并报表中，应当将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积(股本溢价)，股本溢价不足冲减的，应当冲减留存收益。

52.N【解析】在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，如果采用不同于企业的记账本位币的，也视同境外经营。

53.Y

54.N

55.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其