2022年宁夏回族自治区吴忠市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年宁夏回族自治区吴忠市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.下列各项中不属于借款费用的是（）。

A.借款利息B.承租人确认的融资租赁发生的融资费用C.借款辅助费用D.发行债券的折价或溢价

2.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2020年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2020年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2020年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元A.40B.-20C.0D.60

3.我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（）。

A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.在长期投资项目下列示C.作为管理费用列示D.作为长期负债列示

4.

5.2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为（）万元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

6.2013年年初，甲公司递延所得税负债账户的余额为100万元（由生产设备A产生的暂时性差异引起）．当年该公司取得利润总额3000万元．该公司采用直线法计提设备A的折旧，计税时税法规定按双倍余额递减法计提．导致少计提折旧100万元．当年实际发生的职工薪酬超过税法规定标准300万元．2013年年未设备A的账面价值为1500万元，其计税基础为900万元．除了上述差异外，未发生其他纳税调整事项．甲公司适用25％所得税税率．．则2013年甲公司实现的净利润为（）万元．

A.2250B.2150C.2050D.850

7.关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（）

A.政府对企业的资本性投入不属于政府补助

B.无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征

C.政府补助具有无偿性，但是政府可以规定补助的用途

D.政府补助通常附有一定的使用条件

8.甲公司以一项设备换入乙公司的一批商品，设备的账面原价为800万元。已提折旧300万元，已提减值准备60万元，其公允价值为500万元。商品的成本为350万元，公允价值（计税价格）为400万元，增值税税率为17％。含税公允价值为468万元。甲公司另支付设备清理费用5万元。为换入库存商品支付运杂费2万元。乙公司另向甲公司支付补价32万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值为（）万元。

A.407B.400C.468D.402

9.2019年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为600000元，发生的运杂费为3000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

10.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

11.关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是（）。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式

B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

12.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

13.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300万元，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，则该厂房的入账价值为（）万元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

14.2011年年末，甲上市公司发现其所持有的采用成本模式计量的投资性房地产存在活跃市场，公允价值能够合理确定，决定从下年起对该投资性房地产采用公允价值模式计量，该经济事项属于（）。

A.会计政策变更B.会计差错C.会计估计变更D.资产负债表日后事项

15.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

16.

17.

第

8

题

甲公司、乙公司、丙公司都是从事奶粉生产的厂家，其主要市场均在某市，三家公司在某日的行业会议中签订了关于维持现有价格的协议，不允许相互之间采用降低价格的方式进行竞争。根据《反垄断法》的规定，关于该协议的说法正确的是（）。

18.DUIA公司的制造工厂有甲车间、乙车间、丙车间和丁销售部，甲车间专门生产零部件，乙车间专门生产包装物，该零件和包装物均不存在活跃市场，甲车间、乙车间生产完成后由丙车间负责组装产品并进行包装，再由独立核算的丁销售部负责销售。丁销售部除销售该产品外，还负责销售其他产品。则DUIA公司正确的资产组划分为（）A.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间和丁销售部认定为一个资产组

B.甲车间、乙车间认定为一个资产组，丙车间认定为一个资产组，丁销售部认定为一个资产组

C.甲车间、乙车间、丙车间认定为一个资产组，丁销售部认定为一个资产组

D.甲车间、乙车间、丙车间和丁销售部认定为一个资产组

19.企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入（），并且在后续会计期间不允许转回至损益。

A.管理费用B.营业外支出C.其他综合收益D.资本公积

20.第

18

题

甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1007万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.78B.54C.175D.103

二、多选题(20题)21.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元;专利权的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。乙公司的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，甲公司仍以公允价值对投资性房地产进行计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认营业外收入100万元

B.应确认营业外收入300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

22.已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有()。

A.存货跌价准备B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失

23.

第

23

题

下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

24.金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有（）。

A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元

B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元

C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台

25.下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

26.事业单位发生的下列各项业务中，可能引起修购基金发生增减变化的有（）

A.购买固定资产B.出售固定资产C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产

27.下列表述正确的有（）

A.工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费

B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本

C.闲置的固定资产不提折旧

D.固定资产定期大修理期间，照提折旧

28.

29.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

30.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2019年正确的会计处理是（）A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

31.第

24

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出

32.

第

25

题

下列表述中，按企业会计准则规定，不正确的有（）。

A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

33.下列资产中，属于本企业资产的有（）

A.经营租赁方式租出设备B.盘亏的存货C.盘盈的固定资产D.融资租入设备

34.

第

23

题

下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（）。

A.可供出售的权益工具的减值损失可通过损益转回

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计入初始确认金额

D.可供出售的债务工具的减值损失可通过损益转回

E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积

35.2013年12月.甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2014年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件A产品.违约金为合同总价款的20％.2013年12月31日.甲公司已生产产品3000件并验收入库，每件成本为1.6万元.假定甲公司销售A产品不发生销售费用.假定2013年底市场每件价格为2.4万元.甲公司应确认的损失正确的表述有（）.

A.由于该合同存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试

B.不执行该合同的损失为720万元

C.执行该合同的损失为1200万元

D.选择支付违约金方案，应确认资产减值损失720万元

36.2014年甲企业招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2014年12月，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100％残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，正确的有（）。

A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2013年甲企业收到政府补助l30万元

D.2013年甲企业收到政府补助30万元

37.科海股份有限公司（以下简称科海公司）2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。科海公司发生的下列事项中，必须在其2013年度财务报表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，从科海公司董事持有51％股份的公司购货800万元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C.2014年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元(金额较小)误计入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该网络公司50％的股份

38.甲粮食企业向军队供应大米．根据规定国家需给予其价格补贴．大米的市场价格为3200元，吨，甲企业供应军队的大米售价为1200元，吨．差价由政府补贴．2013年甲企业共向军队供应大米200万吨，关于该企业收到的政府补贴．下列说法不正确的有（）．

A.甲企业收到的价格补贴属于政府补助

B.甲企业应确认主营业务收入240000万元

C.甲企业应确认营业外收入640000万元

D.甲企业应确认主营业务收入640000万元

39.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成

C.固定资产与设计要求或者合同要求相符

D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

40.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）

A.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

B.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

D.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入当期损益

三、判断题(20题)41.资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。（）

A.正确B.错误

42.

第

35

题

折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。（）

A.是B.否

43.

第

34

题

企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的非减值原因造成的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）

A.是B.否

44.

第

29

题

年数总和法计提折旧的特点是计提的折旧额逐年递增。（）

A.是B.否

45.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）

A.是B.否

46.

第

29

题

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入资本公积。（）

A.是B.否

47.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

48.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

49.附注不属于合并财务报表的重要组成部分，企业可以自行选择编制或不编制。（）

A.是B.否

50.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

51.企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（）

A.是B.否

52.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

53.按照国家有关规定认定的闲置土地，属于持有并准备增值后转让的土地使用权。（）A.是B.否

54.以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

55.

第

32

题

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

A.是B.否

56.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

58.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定。（）

A.是B.否

59.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

60.企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（3）正保公司2008年6月20日出售一件产品给东大公司，产品售价为100万元，增值税税额为17万元，成本为60万元，东大公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制正保公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）

62.（6）3月28日，东方公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出东方公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。

（2）对于东方公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

（3）填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

资产负债表

2008年12月3l日

资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款应付股利存货应交税费固定资产盈余公积递延所得税资产未分配利润资产合计负债和所有者权益总计

利润表2008年

项目合计营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“—”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

63.②安达公司管理层2007年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示：{Page}项目2008年2009年2010年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220以现金支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120{Page}假定上述财务预算已包含以下事项：

安达公司计划在2009年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2009年、2010年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，安达公司

的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。（如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。

③安达公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%（税前）。5%的复利现值系数如下：1年2年3年5X的复利现值系数O.9524O.9070O.8638

（3）其他有关资料：

①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②安达公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。

要求：

（1）作安达公司资产组的认定，并说明理由。

（2）计算确定安达公司与生产产品甲相关的资产组未来各期的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）填列安达公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（4）编制安达公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。资产组减值测试表{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

64.第

39

题

20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

65.第

39

题

东方股份有限公司（以下简称东方公司）是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2003年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L，由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的同定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。

（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：①2002年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2003年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为lO年，预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备c和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年。预计净残值均为O.②2007年12月31日，厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11196.626万元。厂房H预计的公允价值为8500万元，如果处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元；无法独立确定某未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元。营业税9万元；无法独立确定其未来现金流量现值。

（2）2008年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换没备A中的主要部件。流水线的出包：工程款共计l000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：2008年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件购人原价为350万。当日，还预付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。预付20%的出包工程款。2009年4月1日，再预付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240万元。2009年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。

（3）为该技术改造项日，东方公司于2008年9月30日专门向银行借入1年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2008年账面记求的借款还有一笔于2007年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1500万元，假设该银行借款采取到期还本付息方式。

假没东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借人资金存在银行的年利率为2.7%。

（4）其他有关资料：①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②东方公司不存在可分摊至制造中心L，的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

要求：（1）作东方公司资产组的认定，并说明理由。

（2）填列东方公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（3）编制东方公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

（4）确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司2008年和2009年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。

（5）计算确定技术改造后设备A的入账价值。

资产组减值测试表厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

参考答案

1.D借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。注意：发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

2.C因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。

综上，本题应选C。

3.A【答案】A

【解析】我国企业会计准则规定，外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

4.C

5.C无形资产入账金额=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（万元），甲公司当年应计提累计摊销的金额=2859.41/5=571.88（万元）。

6.B暂无解析，请参考用户分享笔记

7.B政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。

综上，本题应选B。

政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的

8.D暂无解析，请参考用户分享笔记

9.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。因此该题固定资产的入账价值=600000+3000=603000（元）。

综上，本题应选D。

10.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

11.A【答案】A

【解析】投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

12.B【答案】B

【解析】2013年合并财务报表中应确认的营业成本=500×40%=200(万元)。

13.B该厂房的入账价值=100+100×17%+300+600+30=1047（万元），其中建造厂房领用原材料涉及的进项税额做转出处理，计入工程成本。

14.A投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式是会计计量基础发生变化，属于会计政策变更。

15.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

16.A

17.C本题考核《反垄断法》禁止的横向垄断协议。本题所叙述的情况属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议。

18.C甲车间、乙车间生产完成的零部件无法独立对外销售，则不能单独产生现金流入，经丙车间组装包装后的产品能够独立对外销售，则甲、乙、丙车间组合成一个资产组。由于丁销售部独立核算，且除销售该产品外，还负责销售其他产品，则说明丁销售部可以独立产生现金流入，应单独确认为一个资产组。

综上，本题应选C。

19.C企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

20.D2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600—6000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。

21.BC换入资产的入账价值=换出资产的公允价值=400+500=900（万元）;换出办公楼和专利权应确认的营业外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（万元）。

22.ABDABD【解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。

23.ABC选项D应计入在建工程成本。

24.AC选项A和C均属于2012年度发生的事项，不属于调整事项。

25.ABD负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间税前列支的金额＝0。

26.AB选项AB可能引起，购置固定资产的支出，在实际支付购买价款时确认为当期支出或减少“专用基金——修购基金”，同时增加固定资产原值和非流动资产基金；

选项C不可能引起，融资租入固定资产只引起固定资产和非流动资产基金的变化；

选项D不可能引起，经营租入固定资产不作为固定资产核算，应当另设备查簿进行登记。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“可能引起修购基金发生增减变化”的选项。

27.ABD选项AB表述正确；

选项C表述错误，闲置的固定资产应照提折旧；

选项D表述正确，因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；但是处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧，注意区分。

综上，本题应选ABD。

28.ACD

29.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

30.ABC选项A正确，会计政策变更指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，甲公司按照国家统一的会计制度的要求将短期投资分类为交易性金融资产，属于会计政策变更；

选项B正确，变更日，交易性金融资产应当反映其公允价值，即为650万元，调增30万元；

选项C正确，资产账面价值＞计税基础，确认递延所得税负债，递延所得税负债金额＝（650－630）×25%＝5（万元）；

选项D错误，变更日应调增期初留存收益＝（650－630）×（1－25%）＝15（万元）。

综上，本题应选ABC。

31.ACD分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。

32.BCD本题的考核点是无形资产的核算。选项B，无形资产应自无形资产可供使用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现_方式。无法靠确定预期实现方式的。应采用直线法摊销。选项C，发生无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值。选项D，无形资产的研究费用应于发生时计入当期损益，开发支出在符合资本化条件的情况下应予以资本化，计人无形资产成本。

33.ACD资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项AC属于，均符合资产的定义，属于企业的资产；

选项B不属于，盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产；

选项D属于，融资租入固定资产从法律形式看属于租出方的资产，但实质上与资产相关的风险与报酬已经转移到租入方，故融资租入固定资产应视同自有固定资产。

综上，本题应选ACD。

34.BDE可供出售的权益工具的减值损失不得通过损益转回，通过权益转回；支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利计人应收项目。

35.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

36.BD【解析】选项A、B，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；选项D，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

37.ABD【答案】ABD

【解析】选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中的重大的非调整事项，应披露；选项C属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在财务报表附注中披露。

38.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

39.ABCD所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。

如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

40.ABD选项ABD处理正确；选项C处理错误，交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

综上，本题应选ABD。

41.Y

42.Y【该题针对“折现率”知识点进行考核】

43.Y

44.N年数总和法是一种加速折旧方法，前期计提的折旧多，后期计提的折旧少，即计提的折旧额是逐年递减的。

45.N民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

因此，本题表述错误。

46.N应当计入当期损益。

47.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

48.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

49.N附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表具有同等的重要性，也需要编制。

50.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

51.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

52.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

53.N按照国家有关规定认定的闲置土地。不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

54.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

55.N已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

56.Y民间非营利组织净资产指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述正确。

反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入－费用＝净资产变动额。

57.Y

58.Y

59.Y

60.Y企业对初次发生的和不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

61.(1)①2008年1月1日投资时：

借：长期股权投资——东大公司33000

贷：银行存款33000

②2008年分派2007年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80%)

贷：长期股权投资——东大公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2009年宣告分配2008年现金股利1100万元：

应收股利＝1100×80%＝880(万元)

应收股利累积数＝800+880＝1680(万元)

投资后应得净利累积数＝O+4000×80%＝3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资——东大公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)①2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(万元)

②2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(万元)

(3)①2008年抵销分录

a．投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200(800+400)

未分配利润9800(7200+4000—400—1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润——年初7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积400

——应付股利1000

未分配利润9800

b．内部两品销售业务

借：营业收入500(1OO×5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40×(5—3)]

贷：存货80

c．内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6/12)

贷：管理费用4

②2009年抵销分录

a．投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700(800+400+500)

未分配利润13200(9800+5000—500—1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积500

——应付股利1100

未分配利润13200

b．内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×(6—3)]

贷：存货60

c.内部固定资产交易

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

62.(1)调整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

贷：应收账款234

借：库存商品185

贷：以前年度损益调整185

借：坏账准备1.17

贷：以前年度损益调整1.17

借：应交税费——应交所得税3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

贷：以前年度损益调整3.46

借：利润分配——未分配利润10.37

贷：以前年度损益调整10.37

借：盈余公积1.56

贷：利润分配——未分配利润1.56

③借：以前年度损益调整125

贷：坏账准备125

借：递延所得税资产31.25(125×25%)

贷：以前年度损益调整31.25

借：利润分配——未分配利润93.75

贷：以前年度损益调整93.75

借：盈余公积14.06

贷：利润分配——未分配利润14.06

④借：库存商品200

贷：累计折旧200

⑥借：应付股利210

贷：利润分配——未分配利润210

(3)东方公司2008年末资产负债表有关项目调整如下：

资产负债表2008年12月31日{Page}资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款—357.83应付股利—210存货385应交税费—37.46固定资产—200盈余公积—15.62递延所得税资产31.25未分配利润121.5资产合计—141.58负债和所有者权益总计—141.58{Page}东方公司2008年利润表有关项目调整如下：

利润表2008年{Page}项目业务①业务③业务⑥合计一、营业收入—200—200减：营业成本—185—185营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“—”号填列)资产减值损失—1.17125123.83加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)投资收益(损失以“—”号填列)二、营业利润(亏损以“—”号填列)—13.83—125—138.83加：营业外收入O减：营业外支出O三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)—13.83—125—138.83减：所得税费用—3.46—31.25—34.71四、净利润(净亏损以“—”号填列)—10.37—93.75—104.12

63.(1)安达公司资产组为三个制造中心：L、M和N。理由：安达公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表明均存在活跃市场，能独立产生现金流。

(2)与生产产品甲相关的资产组未来每一期现金流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(万元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(万元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(万元)

注意：每年预计发生的利息支出100万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。

2007年12月31日预计未来现金流量现值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(万元)

(3)资产组减值测试表：{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666权重3.7511.51.51.51.5调整后的账面价值30OOO1601260900234072035380可收回金额11196.63减值损失443.37减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.9611.0829.268.87192.17分摊后的账面价值7875158824.04588.921530.74471.13未分摊减值损失251.2二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.5443.21112.5434.91应确认的减值损失总额125276.554.29141.843.78443.37计提准备后的账面价值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)编制2007年12月31日的减值分录：

借：资产减值损失443.37

贷：固定资产减值准备-一厂房H125

——设备A76.5

——设备B54.29

——设备C141.8

——设备D43.78

无形资产减值准备2

64.【答案】

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部固定资产交易的抵销分录。

20×0年：

将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。

借：营业收入9000

贷：营业成本7500

固定资产-原价1500

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金9000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金9000

20×1年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧500

贷：管理费用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利润-年初l500

贷：固定资产-原价1500

借：固定