采购中发票取得的风险管控

采购中发票取得的风险管控1.避免在签订合同时出现“全部支付完毕后，销售方一次性开具发票”。税总发【2023】20号：查账比查票、查案必查票、查税必查票、查票必查税。——改为“根据购货方支付货款的情况，供货方一次性或分次开具发票”。2.从小规模纳税人购进货物，由于其不能提供增值税专用发票，应当要求对方向税务机关申请代开专用发票或降低价格3.发票的抬头国税发【2023】80号：发票的抬头必须是付款单位的全称。4.发票的印章只能取得加盖了“发票专用章”的发票，加盖其他任何章均无效。5.发票开具货物或劳务的名称国税函【2003】230号：企业取得的发票必须开具具体的货物或劳务的名称，如果开具大类货物或劳务的名称，必须附销售单位开具的销售清单，否则不得扣除。怖6.发票的鬼开具日期罢国家税务总半局公告20层11年第3丛4号及国家猜税务总局公御告2023昏年第15号拆：蹦（1）20麦12年度发炕生的成本费沫用，在年底瑞前没有取得软发票的，只墨要在201彩3年5月底另前取得发票嫂，2023宴年度汇算清茧缴时不需要诱调整。揭（2）但如粪果在201孟3年6月1竭日后取得发凡票，201胃2年度汇算储清缴时，纳管税调增缴纳牺企业所得税踏，5年内重女新取得发票舒的，将20候12年度多令交的所得税律：匀借：应交税烫费弊——耍应交所得税误贷：以前年按度损益调整注意：途假设201烟4年3月份悬取得发票。初一季度预缴焦所得税时，详允许将多交评的所得税在屡一季度预缴谊报表的第1算6行减除。逼但必须县府萄税务机关进拖行专项申报授，说明原因图。嫌借：以前年好度损益调整绢贷：利润分适配矿——卡未分配利润摘同时补提2涛012年度蹄的公积金和象公益金。辞7.采购中守要求供应商意多开发票的家风险管控指【在线提问婶】要求供应肾商多开增值婆税发票是偷膀税行为吗？向也就是说我锄们实际付款解10万，要毕求供应商开遭成12万，席他们也答应茄，枯但是财务上攀账就摆不平拾，只能走现跑金。丈这样的做法离是否违法？近公司和会计冒分别有什么么样的风险？晋借：原材料门12暴贷：银行存跃款10娘应付帐款邀——雾？2存在问题：荒借：应付帐赠款2贷：现金2追附：宏达公孟司的收款收专据。壤刑法第20粱5条：矮虚开增值税塑专用发票或励者虚开用于宝骗取出口退坛税、抵扣税纳款的其他发寸票的，处三刃年以下有期堤徒刑或者拘舒役，并处二捡万元以上二铸十万元以下阅罚金；虚开后的税款数额模较大或者有倘其他严重情移节的，处三键年以上十年浪以下有期徒删刑，并处五罚万元以上五杀十万元以下湾罚金；虚开浓的税款数额损巨大或者有晚其他特别严清重情节的，草处十年以上巡有期徒刑或瑞者无期徒刑习，并处五万默元以上五十洽万元以下罚适金或者没收蜡财产。师有前款行为英骗取国家税舍款，数额特干别巨大，情愧节特别严重绝，给国家利巴益造成特别躬重大损失的翻，处无期徒尤刑或者死刑宁，并处没收弱财产。猫单位犯本条絮规定之罪的屠，对单位判目处罚金，并间对其直接负厦责的主管人宪员和其他直牧接责任人员交，处三年以看下有期徒刑盆或者拘役；微虚开的税款拿数额较大或杀者有其他严筐重情节的判，处三年以漫上十年以下层有期徒刑；伏虚开的税款段数额巨大或驻者有其他特按别严重情节忙的，处十年电以上有期徒阳刑或者无期育徒刑。爱虚开增值税调专用发票或察者虚开用于脾骗取出口退逆税、抵扣税低款的其他发理票，是指有助为他人虚开刷、为自己虚旁开、让他人披为自己虚开尚、介绍他人骄虚开行为之仔一的。凭8.猾“芒对开发票堡”瞒的风险管控志【思考】甲买企业销售给切乙企业货物护一批，已经须开具增值税浅专用发票给发乙企业，但督乙企业因未宣在180日晶内认证，不脆能抵扣。洁经咨询税务蛮师事务所，选事务所建议徒，害将这部分货惩物返销给甲亮企业，向甲乒企业开具增努值税专用发纤票，再与甲驾企业签订购彩销合同购回衔，让甲企业检开具增值税消专用发票给断乙企业。夕是否存在涉绢税风险？扣1.多交印奋花税还2.新增加勒了一笔销售费收入，会造瓜成业务招待籍费、广告宣敞传费等扣除蹈限额的计算乓基数扩大。妈现金流、货夹物流、运费蜻流杠《国家税务敲总局关于逾已期增值税扣妇税凭证抵扣筐问题的公告缘》（国家税气务总局公告趴2023年抚第50号）摘因理列举的怎客观原因造坛成专用发票停没有在规定床的期限内认尝证的，可以扔层层上报国倍家税务总局救审核后准予仪抵扣。据客观原因包菌括如下类型绣：吐（一）因自绒然灾害、社添会突发事件抢等不可抗力黄因素造成增巧值税扣税凭号证逾期；趟（二）增值穴税扣税凭证打被盗、抢，食或者因邮寄钟丢失、误递瓦导致逾期；树（三）有关亿司法、行政梁机关在办理蚁业务或者检普查中，扣押答增值税扣税类凭证，纳税鸽人不能正常钓履行申报义栏务，或者税车务机关信息召系统、网络晒故障，未能程及时处理纳牢税人网上认稀证数据等导智致增值税扣棒税凭证逾期仆；篇（四）买卖娇双方因经济讲纠纷，未能啊及时传递增阴值税扣税凭逼证，或者纳柄税人变更纳栋税地点，注殊销旧户和重件新办理税务融登记的时间京过长，导致闻增值税扣税勉凭证逾期；贼（五）由于勾企业办税人损员伤亡、突他发危重疾病碎或者倍擅自离职，理未能办理交券接手续，导漏致增值税扣医税凭证逾期姜；渐（六）国家攻税务总局规种定的其他情势形。着9.采购中姥票款不一致青的风险管控【思考】占A公司的销遥售客户为B壶公司，A公干司的原材料绳供应商为C稍公司上含月A公司与降B公司发生暮的销货款为筐90万元，具B公司将其滑中的45万抓元直接汇至烦C公司，做锐为A公司采益购原材料款刷，C公司将毙原材料发票圆直接开给A顺公司。圈该业务是真坚实的开具包的增值税数滋量金额相符制这样操雨作税务上会聪视为诚“烈票款不一致肥”扔吗？概财税字【1阅995】1尝92号：辱款项的支付立对象应当与制发票的开具蕉单位是一致萍。惑10.歪采购中虚开宿发票的风险协管控记【思考】某恳生产企业办胃公室领用本承企业生产的舟签字笔等作抄为办公用品馆使用，成本怨价8000枪元，同类货航物的平均价悄格1000应0元（不含狠税）。赴借：管理费附用冒——亦办公用品8么000母贷：库存商筐品8000源附：店该企业自己蒙开具的普通换发票，注明络上述货物的肠名称及金额事8000元竞。顾：贿问1：上述势行为是否视婚同销售缴纳螺增值税？答：木增值税细则乖第4条：抵将自产货物尤用于非增值符税应税项目快应当视同销死售缴纳增值申税蚊。桐非增值税应设税项目是指会营业税劳务凶、在建工程扁等。股本企业的办滴公用品等不雾属于非增值论税应税项目奔，企业将自赛产货物用于基本企业管理弟部门使用，爱不需要视同宇销售缴纳增漆值税。现问2：上述析行为是否视涉同销售缴纳骑企业所得税示？惜国税函【2卸008】8治28号：企逗业将资产用并于本企业使什用，只要资馒产的所有权胆没有发生转未移，不需要年视同销售缴袜纳企业所得交税。蝇问3：上述覆行为是否存乖在涉税风险半？启是否应当将册进项税额转捕出？免答：不需要寿。泻不属于增值低税暂行条例受第10条列节举的不得抵虚扣的情况。舍自己给自己图开具发票的累行为属于虚互开发票，税恳务机关可以坐按发票管理涉办法最高处粱50万元以防下罚款技。正确处理：因如上例：以小库存商品的东出库单作为朽合法有效凭尸证。射发票管理办顿法第22条茧：言自己给自己桶开属于虚开括。梅任何单位和灶个人不得有畜下列虚开发援票行为：顿（1）为他贵人、为自己爪开具与实际权经营业务情够况不符的发博票；辛（2）让他窗人为自己开偶具与实际经犯营业务情况帽不符的发票博；蓬（3）介绍符他人开具与焦实际经营业吐务情况不符精的发票。禾发票管理办摔法第37条馆：读虚开发票的粱，由税务机谱关没收违法保所得；虚开踩金额在1万倚元以下的，姻可以并处5项万元以下的逼罚款；虚开袖金额超过1敲万元的，并掌处5万元以与上50万元童以下的罚款巴；构成犯罪榜的，依法追榴究刑事责任步。垃非法代开发旷票的，依照棚前款规定处像罚。续11、华采购中向税妨务局代开发沃票的风险管衡控冷【思考】甲纷企业向乙企列业（小规模慌纳税人）购喘进一批原材盼料，取得乙贡企业向税务术机关代开的税增值税专用摸发票，发票南上加盖了税孙务机关代开猫发票专用章什，但没有乙绵企业的发票嗓专用章，是皱否存在涉税西风险？漫(1)向税暮务机关申请裤代开增值税朴专用发票裙——迅除加盖税务筛机关代开发跨票专用章以料外，还必须雕加盖收款方案的发票专用汽章。袖财税【20寇04】15胳3号甚（2）但向曾税务机关申臣请拳代开普通发侵票肃——腔只要求加盖放税务机关代专开发票专用厨章君，没有要求容加盖发票专县用章。泪国税函【2避004】1宗024号促12、马企业取得的巾失控增值税被专用发票的忙风险管控拣国税函〔2闭001〕7蔽30号恼——贤失控是指在蚊与全国失控阳、作废发票捞库比对中发未现属于失控弹发票的抵扣峡联植。邪国税函〔2严008〕6屋07号：毫在税务机关躬按非正常户龟登记失控增脖值税专用发春票（以下简吓称失控发票妹）后，增值淘税一般纳税激人又向税务淘机关申请防干伪税控报税趴的，其主管呈税务机关可研以通过防伪错税控报税子沃系统的逾期到报税功能受恼理报税。护购买方主管戏税务机关对标认证发现的得失控发票，宣应按照规定庆移交稽查部咸门组织协查全。哪属于销售方妨已申报并缴秀纳税款的，勇可由销售方耳主管税务机径关出具书面愧证明，并通碌过协查系统谣回复购买方池主管税务机漠关，该失控急发票可作为撤购买方抵扣馅增值税进项篇税额的凭证扔。喜13、番采购中不要田发票的风险及管控各【思考】甲连企业向乙企球业购买原材道料100万爹元，但对方籍提出，如果稼不要发票，趋可以给予5爸%折扣。于校是，甲企业绑没有索取发部票，以95税万元购买等歌量的原材料栋。疏问点1景：对于甲企岔业是否存在急涉税风险？躲多交企业所盏得税=95迟*25%=步？争问2：什么贷条件下可以腹不要发票？营1.按收入竹总额核定征撇收的企业。效2.长期亏炮损的企业。回14、回发票的开具堪时间与抵扣细时间的风险皱管控雹国税函【2键009】6话17号：1奖80日内认僚证且必须在胁认证当期申禾报抵扣。拢15、拼采购中丢失垦发票的风险坛管控址（1）增值敞税专用发票田丢失乔国税发【2炮006】1赠56号：丢秩失增值税专批用发票：帖只要能够取元得销售方税哑务机关出具男的已抄税证阶明，且能够螺认证通过，背依据销售方谷通过的发票积的记账联的是复印件可以泳抵扣进项税双额且可以作惨为税前扣除蝇的合法有效非凭证。泡（2）普通决发票丢失苦发票管理办室法第31条勤丢失普通发风票的，应当卖在24小时绢内向税务机副关报告，且衫登报声明作循废。思国税函〔2岸006〕2痛27号态当消费者丢举失机动车销稼售发票后，肉可采取重新确补开机动车呜销售发票的畜方法解决。除具体程序为丸：（1）丢沿失机动车销围售发票的消涉费者到机动族车销售单位蛇取得销售统羞一发票存根厉联复印件（黑加盖销售单止位发票专用艰章或财务专孔用章）；（裙2）到机动奸车销售方所肯在地主管税扭务机关盖章郑确认并登记秘备案；（3锁）由机动车爪销售单位重亭新开具与原招销售发票存松根联内容一芹致的机动车蛛销售发票。氧消费者凭重滚新开具的机涌动车销售发支票办理相关表手续。夸深国税发[壳2007]楼127号启纳税人丢失游已开具的其凝他普通发票搏的，统一由剩开票方到主低管税务机关员接受处罚，然然后向主管娇税务机关发育票供售部门德提供购货方武证明、以及魄加盖财务专燃用章或发票因专用章的存睡根联复印件设，发票供售么部门核对其震与原件一致狱无误，可在挣其复印件上裹注明堤“之与存根联原缘件一致覆”故字样并加盖识“××赌局发票业务尸专用章汪”云，交购货方号作为会计核谣算凭证。械新疆维吾尔固自治区地方仓税务局公告得2023年守第5号邀一、丢失发柿票方应当于简发现丢失当队日（节假日趁顺延）书面模报告其主管丢地税机关，灭并在地州级鞭以上（含地网州级）报纸首上登报声明千作废。声明离的基本内容卖有：开具发坦票方名称、暗取得发票方恒名称、服务伤项目的单位宜数量、单价悲、金额、发国票代码、发瘦票号码。漫二、丢失发侮票方主管地浩税机关收到群载有作废声裂明的报纸后秀，按照《中脊华人民共和膏国发票管理中办法》第三嚼十六条的规充定对丢失发论票方的行为乏进行处罚。辅三、开具发闲票方丢失已钉填开发票的铅，主管地税咬机关向其出两具《重新开美具发票证明降》。一式两先份，其中一狡份留档备查宅（式样见附紫件）。艘四、取得发忘票方丢失已方填开发票的海，应将载有盟作废声明的闪报纸及其主缘管地税机关叨处罚文书、捷罚款收据的嫩原件和复印俊件提交开具伪发票方主管更地税机关审眠核。开具发纯票方主管地踢税机关审核求后留下报纸哄及处罚材料辫的复印件存暴档，向丢失删发票方出具毕《重新开具续发票证明》螺。壁丢失发票方俩携带该证明朵到开具发票乏方重新开具识发票，开具满发票方除对漂丢失发票的挂开票信息有科异议并向主志管税务机关咏报告外，不皱得以其它任秧何理由拒绝炉。次渝地税发【榜2023】渴32号：系1.购货方翅丢失普通发咬票应当及时澡向主管税务皂机关报告。蜡2.登报声糠明作废乏3．持报纸沿原件向购货则方主管税务隆机关申请开剂具《开具红姥字发票通知框单》研4.购货方夕将《通知单奶》交给销售味方作为冲减枣原发票金额零的依据；然色后向购货方虾重新开具发辣票。宾（3）代开督发票丢失周《山东省地械方税务机关州代开发票管子理暂行办法半》（山东省灯地方税务局插公告201枯2年第3号碰）第十五条板：秒代开发票后边发生丢失的拍，由丢失方菠登报(市级