2019《财务与会计》模拟考试试题与解析20

一、单项选择题

(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错

选、不选均不得分。)

1.

下列关于财务管理环节的表述中，不正确的是()。

A.财务预算是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具

体的预计和测算过程

B.财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出

最佳方案的过程

C.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实

D.财务分析是根据企业财务报表等信息资料，运用特定方法对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面

进行的分析和评价

・CA

・rB

・rC

・rD

・正确答案：A

•知识点：其他知识点

•试题解析：

财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出

较为具体的预计和测算过程。所以选项A不正确。

2.

甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出300万元，假设年利率

为12%,则该项年金的现值是()万元。[已知(P/A,12%,7)=4.5638,(P/F,12%,3)=0.7118,(P/F,

12%,2)=0.7972]

A.788.89

B.213.54

C.1369.14

D.1091.48

A

B

•C

•rD

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

•试题解析：

该项年金的现值=300X（P/A,12%,7）X（P/F,12%,2）=1091.48（万元）

某公司只生产一种产品，2013年度销售量为1000件，单位售价为80元，固定成本总额为6000元,公司当

年实现净利润39000元,适用企业所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项,则该公司产品的单位边际

贡献为（）元。

A.47

B.50

C.50.5

D.58

・CA

・rB

・rC

・rD

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

•试题解析：

利润总额二单位边际贡献X销售量-固定成本

39000/（1-25%）=单位边际贡献XI000-6000

可求出：单位边际贡献=58（元）

4.

关于企业筹资的风险与资本成本的说法，正确的是（）。

A.相对于普通股筹资，优先股筹资的风险低而资本成本高

B.相对于普通股筹资，债券筹资的风险低而资本成本高

C.相对于普通股筹资，长期借款筹资的风险高而资本成本低

D.相对于长期借款，租赁筹资的风险高而资本成本低

・「A

・「B

・rC

・r.）

•正确答案：c

•知识点：其他知识点

•试题解析：

普通股筹资与其他筹资方式比较，筹资风险最小，资本成本最高。

5.

某公司的资金结构中长期债券、普通股和留存收益资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的

年利率为12%,筹资费用率为2乐普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率

为2.5%,预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%,则该公司加权资本成本为（）。

A.9.64%

B.10.81%

C.11.85%

D.12.43%

・「A

・「B

・rC

・「D

・正确答案：B

•知识点：其他知识点

・试题解析：

全部资本总额=600+120+80=800(万元)

债券资本成本=12%X(1-25%)/(1-2%)=9.18%

普通股资本成本=5/[40X(1-2.5%)]+3%=15.82%

留存收益资本成本=5/40+3%=15.5%

加权资本成本=(600/800)X9.18%+(120/800)X15.82%+(80/800)X15.5%=10.81%

某公司2013年的信用条件为“n/30”，销售收入为3000万元。资金的机会成本率为10吼在其他条件不

变的情况下,为使2014年销售收入比上年增加10%,拟将信用条件改变为“2/10,1/20,n/30”，预计有60%

的客户会在10天内付款,30%的客户会在20天内付款,其余客户在信用期付款。则该公司2014年因信用政

策改变使应收账款的机会成本比上-一年减少（）万元。

A.11.25

B.18.75

C.13.36

D.14.88

・「A

・「B

・rC

・「D

・正确答案：A

•知识点：其他知识点

•试题解析：

2013年应收账款机会成本=3000/360X30X10%=25（万元）

2014年平均收账期二10X60%+20X30%+30X10%=15（天）

2014年应收账款机会成本=3000X（1+10%）/360X15X10%=13.75（万元）

应收账款的机会成本比上一年减少二25T3.75=11.25（万元）

7.

某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为100万元，使用寿命为5年,预计净残值为10万元,按年

限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入80万元，付现成本30

万元,最后一年收回残值收入10万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%,则该项投资的投资回报率为

（）O

A.42%

B.45%

C.43%

D.44%

A

B

•C

•rD

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

・试题解析：

第1到4年经营现金净流量=80X（1-25%）-30X（1-25%）+（100-10）/5X25%=42（万元）

第5年的现金净流量=42+10=52（万元）

年均现金净流量=（42X4+52）/5=44（万元）

投资回报率=44/100=44%

8.

A公司持有B公司70%的股权,C公司、D公司各持有A公司50%股权，A公司决定把对B公司的股权移交给

C公司，用以交换C公司在A公司持有股份,从而实现公司分立,此分立属于（）。

A.标准式公司分立

B.换股式公司分立

C.解散式公司分立

D.持股式公司分立

・rA

・「B

・rC

・rD

・正确答案：B

•知识点：其他知识点

・试题解析：

母公司把其在子公司中占有的股份分配给母公司的一些股东（而不是全部母公司股东），用以交

换上述股东在母公司中的股份的行为，属于换股式公司分立。

9.

某公司年初仅有发行在外的普通股50000万股，当年7月1日定向增发普通股2000万股；当年1〜6月

份实现净利润8000万元，7〜12月份实现净利润16000万元。则该公司当年的每股收益为（）元。

A.0.48

B.0.47

C.0.32

D.0.60

A

B

C

D

•正确答案：B

•知识点：其他知识点

•试题解析：

发行在外普通股加权平均数=50000+2000X6/12=51000（万股），每股收益二（8000+16000）

4-51000=0.47（元）o

10.

2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为2000000元，2014年6月30

日已计利息2000元，尚未计提利息2400元，银行贴现息为1800元。则该应收票据贴现时计入财务费

用的金额为（）元。

A.-600

B.-200

C.-2600

D.1800

・「A

•rB

・「C

・rD

正确答案：A

知识点：其他知识点

试题解析：

应收票据贴现时计入财务费用的金额;(2000000+2000)-(2000000+2000+2400-1800)=-600

(元)。

11.

国内甲公司的记账本位币为人民币。2014年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作

为交易性金融资产，当日汇率为1港元;1元人民币，款项已支付。2014年12月31日，当月购入的乙公司

H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2014年

12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。

A.2000

B.0

C.-1000

D.1000

・「A

・「B

・rC

・「D

・正确答案：A

•知识点：其他知识点

・试题解析：

应确认的公允价值变动损益=10000X8X0.9-10000X7X1=2000（元人民币）。

12.

甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，

月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其

中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A

产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月

计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。

A.4710

B.4740

C.4800

D.5040

・「A

B

D

•正确答案：B

•知识点：其他知识点

•试题解析：

由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损失，应当作为营业外支出处理，根据一次加权平

均法按月计算发出A产成品的成本二（8000+600+15400-300）/（1000+2000）=7.9（万元），

当月月末A产品的余额=7.9X600=4740（万元）。

13.

甲企业6月30日的银行存款日记账账面余额为240750元，银行对账单余额为250750元。经逐笔核对，

发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款20500元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代

付电费1250元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票17500元，银行尚未入账;

（4）30日企业开出转账支票一张8250元，持票人尚未到银行办理结算手续。甲企业据已编制“银行存

款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（）元。

A.270000

B.267000

C.253000

D.260000

・rA

・「B

・rC

・rD

・正确答案：D

•知识点：其他知识点

・试题解析：

调节后的银行存款余额=250750+17500-8250（或240750+20500-1250）=260000（元）。

14.

A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减

值准备30万元，其公允价值为200万元,换出甲设备应交的增值税为34万元。D公司另向A公司支付补价

20万元。两公司资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计

入当期收益的金额为（）万元。

A.40

B.0

C.74

D.-40

・rA

・「B

・rC

・「D

•正确答案：A

•知识点：其他知识点

•试题解析：

A公司换入乙设备应计入当期收益的金额=200-（220-30-30）=40（万元）。

15.

甲公司2014年12月31日库存配件400套，每套配件的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批配

件用于加工400件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入20万元。A产品2014年12月31日的市场

价格为每件30.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1万元。该配件此前未计提存货跌

价准备，甲公司2014年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.200

C.100

D.400

・rA

•B

・rC

・rD

正确答案：B

知识点：其他知识点

试题解析：

该配件所生产的A产品成本=400X（10+20）=12000（万元），其可变现净值=400义（30.5-1）

=11800（万元），A产品发生减值。该配件的可变现净值=400X（30.5-20-1）=3800（万元），

应计提的存货跌价准备二400X10-3800=200（万元）。

16.

2014年12月31日，甲公司建造了•座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为

210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现

值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

・「A

・「B

・rC

・「D

・正确答案：C

•知识点：其他知识点

・试题解析：

企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210

000+8200=218200（万元）

17.

甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融

资产。2009年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2010年12月31日，该股票的市场价格为

每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5

元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2011年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记

（）«（2012年考题）

A.“资产减值损失”账户250万元

B.”公允价值变动损益”账户125万元

C.“资本公积一一其他资本公积”账户250万元

D.”资本公积一一其他资本公积”账户125万元

A

B

•C

•rD

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

・试题解析：

因预计该股票的价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可,

应借记“资本公积一其他资本公积”科目的金额=（23.75-22.5）X100=125（万元）。

18.

甲公司2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,

预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协

议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150

万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用

公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元.下列各项关于甲公

司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.出租办公楼应于2014年计提折旧150万元

B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元

C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

D.出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

・rA

・rB

・「C

・「D

・正确答案：B

•知识点：其他知识点

•试题解析：

2014年应计提的折旧=3000/20X6/12=75（万元），选项A错误；办公楼出租前的账面价值=3000-3

000/20X2.5=2625（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日

按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；应确认的资本公积=2800-2625=175（万

元），选项B正确；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误。

19.

2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010

年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2014年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增

值权应在2015年12月31日之前行使完毕。2011年12月31日“应付职工薪酬”科目中因该事项确认余

额为200000元。2012年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2012年年末有20名管理

人员离开B公司，B公司估计未来一年中还将有9名管理人员离开；则2012年12月31日“应付职工薪酬”

贷方发生额为（）元。

A.66250

B.200000

C.132500

D.266250

・rA

・rB

•1C

・「D

•正确答案：A

•知识点：其他知识点

•试题解析：

“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20-9）X100X50X3/4-200000=66250（元）。

20.

A公司为建造厂房于2014年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%,不

考虑借款手续费。该项专门借款的闲置资金在银行的存款年利率为3%,2014年7月1日，A公司采取出包

方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因

发生施工安全事故在2014年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未

完工。该项专门借款在2014年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20

B.45

C.60

D.15

・rA

B

D

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

•试题解析：

由于工程于2014年8月1日至11月30日发生停工，2014年度能够资本化的时间为2个月（7月、

12月）。2014年度应予资本化的利息金额=2000X6%X2/12-l000X3%X2/12=15（万元）。

21.

2014年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提

交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至

2014年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总

成本为580万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。

A.20

B.60

C.80

D.100

・CA

・rB

・rC

・rD

•正确答案：B

•知识点：其他知识点

•试题解析：

甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担

已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560（万元），

应确认预计负债=560-500=60（万元）。

22.

甲公司2008年年初的所有者权益总额为2000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010

年到2012年的税前利润每年均为0,2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公

积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年

不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲

公司2013年年末所有者权益总额为（）万元。

A.2300

B.2145

C.2225

D.2175

・「A

・「B

•rC

・「D

•正确答案：C

•知识点：其他知识点

•试题解析：

2013年末所有者权益总额=2000-200-300+800-[800-（200+300）]X25%=2225（万元）。

23.

甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年发生的营业收入为1200

万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务

费用为10万元，投资收益为40万元（损失），资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为

80万元（损失），可供出售金融资产的公允价值上升确认的资本公积50万元，发行股票确认了资本公积

100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2014年利润表中综合收益总额列示的金

额为（）万元。

A.270

B.345

C.232.5

D.225

・rA

・rB

・「C

・「D

正确答案：A

知识点：其他知识点

试题解析：

甲公司2014年的利润表中综合收益总额应列示的金额二（1

200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）X（1-25%）+50X（1-25%）=270（万元）。

24.

甲公司2010年年末所有者权益合计数为4850万元，2011年实现净利润1500万元，2011年3月分配上

年现金股利600万元；2011年8月发现2009年、2010年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元

和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日

起拥有乙公司25%的股权（具有重大影响），2011年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计

量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元；甲公司适用企业所得税税率25%。若

不考虑其他因素，则甲公司2011年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金

额为（）万元。

A.5325

B.5250

C.5475

D.5885

・rA

・rB

・rC

・「D

•正确答案：A

•知识点：其他知识点

•试题解析：

甲公司2011年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1

500-600-（200+300）+300X25%=5325（万元）。

25.

甲商场为一般纳税人，2014年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部

分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分的公允价值为0.2元。某顾客购买了售价1170元（含

增值税）的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑

其他因素，则该商场销售皮包时应确认的收入为（）元。

A.1000

B.1170

C.978

D.1148

・rA

・rB

・rC

・r.）

•正确答案：c

•知识点：其他知识点

•试题解析：

按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为22元（因1个积分可抵付0.2元），因

此该商场应确认的收入:1170/1.17-22=978（元）。

26.

甲公司通过定向增发普通股自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份

的数量为2000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手

续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量

现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利100万元。甲公司对

乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.4500

B.4450

C.4350

D.4400

・「A

・rB

・rC

・rD

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

•试题解析：

甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本二2000X2+500-100-4400（万元）。

27.

甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，

单位售价500元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，

乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2013年12

月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2013

年12月31日止，上述已销售的A产品发生退货率20虬则甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影

响是（）万元。

A.0

B.1.6

C.1.7

D.2

・rA

・rB

•1C

・「D

・正确答案：B

•知识点：其他知识点

・试题解析：

甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=100X（500-300）X（1-20%）/10000=1.6（万元）

28.

甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对某经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成

本模式变更为公允价值模式。该办公楼系甲公司2008年12月31日购入，购入当日的公允价值为1000万

元，甲公司采用年限平均法对该办公楼计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0（与税法规定相

同）。该办公楼在2009年12月31日、2010年12月31日和2011年1月1日的公允价值分别为900万元、

1200万元和1100万元。甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%,按照净

利润的10%提取法定盈余公积。则甲公司变更当日的会计处理中，不正确的是（）。

A.调增投资性房地产200万元

B.调增留存收益200万元

C.调增留存收益150万元

D.调增递延所得税负债50万元

・「A

B

D

・正确答案：B

•知识点：其他知识点

・试题解析：

甲公司变更当日应当进行的会计处理是:

借：投资性房地产一一成本1100

投资性房地产累计折旧100(1000/20X2)

贷：投资性房地产1000

递延所得税负债50[(1100-900)X25%]

盈余公积15

未分配利润135

29.

英明公司于2007年6月12日外购一项投资性房地产，购买价款为500万元，预计使用寿命为20年，预计

净残值为零，采用成本模式进行后续计量，并采用年限平均法计提折旧。2011年发生的与该投资性房地产

有关的后续支出如下：2011年6月30日开始对该投资性房地产进行改扩建（已收取当年上半年租金60万

元），改扩建后将继续用于经营出租。改扩建期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件•，2011年

9月30日改扩建完成并对外出租，租期为2011年10月1日至2013年9月30日，月租金20万元，改扩

建后预计剩余使用寿命为20年，预计净残值为零。2011年10月对该项投资性房地产进行日常维护，发生

维护支出5万元。不考虑其他因素，则英明公司2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额为（）

万元。

・「A

・「B

・rC

・「D

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

・试题解析：

2011年9月30日改扩建完成后投资性房地产的账面价值=500/20X（20-4）+100=500（万元）；

2011年该投资性房地产计提折旧额=500/20X6/12+500/20X3/12=18.75（万元），2011年因持有

该项投资性房地产影响损益的金额=60+20X3-18.75-5=96.25（万元）。

30.

A公司2014年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年9月购入并开始使用的一台管理用固定资

产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，

无净残值。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%,按净

利润的10%提取法定盈余公积。A公司2014年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初

余额”项目应调减的金额为（）万元。

A.72

B.79.2

C.64.8

D.48.6

・rA

•rB

・rC

・rD

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

•试题解析：

2012应计提的折旧金额=300X2/10X3/12=15（万元）；2013年应计提的折旧金额=300X2/10X

9/12+（300-300X2/10）X2/10X3/12=57（万元）：因此,影响2014年年初未分配利润的金额二

（15+57）X（1-25%）X（1-10%）=48.6（万元）。

31.

甲公司以银行存款3300万元购买乙公司60%的股权，能够对其实施控制，甲公司和乙公司合并前无关联

方关系。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除一项固定资产和一项或有负债外，其他

可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。该固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为2000

万元；或有负债的账面价值为0,公允价值为50万元。假定不考虑其他因素，甲公司取得乙公司60%的股

权应当确认商誉的金额为（）万元。

A.30

B.0

C.300

D.-30

・「A

B

D

•正确答案：A

•知识点：其他知识点

•试题解析：

甲公司取得乙公司60%股权时应当确认的商誉=3300-（4500+2000-1000-50）X60%=30（万

元）。

32.

甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元：（2）因处置固定

资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净

损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销

300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货

跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响是（）万元。

A.-10

B.-40

C.-70

D.20

・「A

・rB

・rC

・rD

•正确答案：c

•知识点：其他知识点

•试题解析：

上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响二事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-

事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）。

33.

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本

公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年

12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%,当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公

司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素1对上述交易进

行抵消后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.95

C.100

D.115

・「A

・「B

•1C

・「D

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

•试题解析：

2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000X60%=600（万元），因可变现净

值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600X60%=960（万元），因该事项应列示

的递延所得税资产=（960-500）X25%=115（万元）。

34.

甲公司为上市公司，2009年度财务报告批准报出日为2010年3月10Ho2010年1月10日，甲公司发现

其于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，己满足预计负债确认条件，但上年年末未作

相应的会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1500元的价格向乙公司销售A产品150ft,

如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。至2009年年末，甲公司尚未开始生产该

产品，由于原材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本上升为1900元。按税法规定，相关损失实际

发生时可以税前扣除不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.该事项不影响2009年度的应交所得税

C.该事项应该确认预计负债的金额为6万元

D.该事项对甲公司2009年度净利润的影响金额为3.375万元

r.

•A

・rB

・rC

D

•正确答案：C

•知识点：其他知识点

•试题解析：

该事项属于甲公司于资产负债表日后事项期间发生的重要调整2009年报表的事项，属于资产负债

表日后调整事项，选项A正确；2009年年末该项损失并未实际发生，不影响2009年度的应交所

得税，选项B正确；甲公司执行合同将发生的损失;（0.19-0.15）X150=6（万元），不执行合同

将发生的损失=0.15乂150乂20%=4.5（万元），甲公司应选择两者较低者确认预计负债，因此应确

认的预计负债的金额为4.5万元，选项C不正确;该事项对甲公司2009年度净利润的影响金额=4.5

X（1-25%）=3.375（万元）。

35.

2014年1月1日P公司用银行存款3000万元取得S公司80%的股份，能够对S公司施加控制，假定P公

司与S公司在合并前不存在任何关联方关系。购买日，S公司有一批存货，成本为500万元，市场价值为

600万元，其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2014年，S公司实现净利润1000万元，分派

现金股利600万元，上述存货已全部对外销售。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当

期资本公积的金额为100万元。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司

的内部交易及所得税影响。下列关于P公司2014年12月31日编制合并报表时合并报表的调整处理错误的

是（）。

A.借：存货一一原价100

贷：资本公积—年初100

B.借：营业成本100

贷：存货100

C.借：长期股权投资320

贷：投资收益320

D.借：长期股权投资80

贷：资本公积---本年80

•A

•rB

・「C

・rD

•正确答案：C

•知识点：其他知识点

•试题解析：

2014年12月31日，合并报表的调整分录如下：

借：存货一一原价100

贷：资本公积一一年初100(600-500)

借：营业成本100

贷：存货100

以S公司2014年1月1日各项可辨认资产、负债的公允价值为基础，调整后的S公司2014年的

净利润为900万元（1000-100）。

借：长期股权投资720(900X80%)

贷：投资收益720

借：投资收益480(600X80%)

贷：长期股权投资480

借：长期股权投资80(100X80%)

贷：资本公积---本年80

36.

甲公司2011年财务报告经董事会批准对外公布日期为2012年4月25日，实际对外公布日期为2012年4

月30日。甲公司2012年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2011年12月

15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款为300万元，成本为240万元，试用期间产品出现性

能等问题客户可退货，至2011年12月3.1日，甲公司无法估计其退货可能性。假定不考虑相关税费等因

素的影响，下列表述正确的是（）。

A.2011年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入300万元，同时结转成本240万元

B.2011年12月15日，甲公司在销售商品时不应做任何会计处理

C.2012年4月15日，甲公司对上述事项应确认为2012年收入300万元，同时结转成本240万元

D.2012年4月15S,甲公司对上述事项应调整2011年财务报表收入300万元并调增成本240万元

・rA

・rB

・rC

・「D

,正确答案：C

•知识点：其他知识点

・试题解析：

甲公司在销售商品时由于无法估计其退货可能性，所以应将出售的商品计入发出商品，同时将收

到的款项确认为一项负债，不应确认收入，结转成本，选项A和B不正确；资产负债表日后期间

退货期满应作为当期事项处理，确认为当期收入和成本（即2012年），选项C正确，选项D不正

确。

37.

A公司2011年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约

定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2011年12月31日支付1000万元，2012年12月31

日支付600万元，2013年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%.（P/F,6%,

1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396»下列说法错误的是（）.

A.固定资产的入账价值是1813.24万元

B.长期应付款的入账价值为2000万元

C.初始确认未确认融资费用的金额为186.76万元

D.2011年未确认融资费用当期摊销金额为120万元

・「A

・「B

•1C

・「D

•正确答案：D

•知识点：其他知识点

・试题解析：

固定资产入账价值=1000X0.9434+600X0.8900+400X0.8396=1813.24（万元）；长期应付款入账

价值为2000万元；未确认融资费用=2000-1813.24=186.76（万元）；2011年12月31日未确认

融资费用摊销=（2000-186.76）X6%=108.79（万元）。

38.

下列不应从专项应付款结转到递延收益的是（