税收筹划案例

一某团业年年预计计润别万元和万，业得率25%，企为高产知名及争，立好社形，定贫地捐万。提三方：第一套方案是年直接捐给某贫困地区。第二套方案是年通过省级民政部门捐赠给贫困地区。第三套方案是2012年底通过省级民政部门捐万，2013年通过省级民政部门捐赠10万。从纳税筹划角度来分析，其区别如下：分析：方案：该企业2012年接向贫困地区捐赠万不得在前扣除，当年应纳企业所得税为25万100×方案：该企业2012年过省级民政部门向贫困地区捐赠万元，只能在税前扣除12万元100过万的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元100-100×12%25%方案3该企业分两年进行捐赠，由于年年会计利润均为100万，因此每年捐赠的10万均没有超过扣除限额万，均可税前扣除年和2013年年应纳企业所得税均为22.5万100-10）×25%二某计员利业时为项程计纸同担该项程顾，计纸费间1个，取报万。设人要建单在担工顾的间，将报分10个月付每支3000元，分该计员税变。[分析]方案一：一次性支付万。税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超～万的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，该设计人员应交个人所得税为：应纳税所得额＝30000×－20）24000元）应纳税额＝％＋％（）或30000×1－20％）×30％一2000＝5200（元）方案二：分月支付，每次应纳税额为：（－800）×20＝440（元）个共负担税款＝（元）该设计人员可以少纳税：－4400800（元）虽然由于分次纳税纳税人便可通过一次收入的多次支付多扣费用又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。

三.华司和华司为大团司下子司预利公司2010年盈万，而华司计2010将亏损2000万元集公经税筹，了下业经性整将华司一有盈2200万能的立产车出给华司并爱公司取万元租费，设华司爱公的得率为25%，请集公税筹前的税况具分说。未筹划前：利华公司应纳所得税=×25%=750万爱华公司因亏损万元，不缴纳所得税集团公司应缴所得税=750万元筹划后：利华公司应缴所得税（3000-2200+300）×万爱华公司应纳税所得=元，因仍亏损，不缴纳所得税集团公司应缴所得税=275万元由此可见，通过筹划，宏大集团在这笔租赁业务上，减轻税收负担475万）四唐士南市一由业，要事画作写。2008年月1.为力品公设系产的包，入4.8万；2.与出社洽出个书集预稿收元；为本青年动心法画班课课为月500元；国债息入3000元；．幅作市化举的画比二奖奖收4000元，女打全捐出，社献心请唐士出人得的收划。唐女士的个人收入涉及的项目很多括劳务报酬收入稿酬收入、利息收入、偶然收入，另外还涉及捐赠。在为其进行税收筹划时，既要针对每一个项目进行精心筹划，也应将所有项目以及纳税人的某些意捐)并考虑进行综合筹划。为康力食品公司设计产品外包装的4.8元收入属于劳务报酬收入。按照税法规定，劳务报酬所得是按次纳税的一月取得的收人为一次且劳务报酬所得一次收入畸高的，还要实行加成征收。唐女士的劳务报酬应纳税所得为［×(1－20％，若一次性取得收入必然面临加成征收的重负，因此对于这万元的劳务报酬收入可以采取一次收入多次支付的办法，与康力公司商量4.8万的劳务报酬分个支付，每个月支付元，这样免除了一次收入畸高的加成征收。(1)如果唐女士一次性取得收入：应纳税所得额＝48000×－％)＝38400(元)应纳个人所得税额＝38400×30一000元(2)如果唐女士分次取得收入：每月应纳个人所得税额＝－800)×20％＝元)个应纳个人所得税总额×＝7680()(3)分次取得收入后梅先生少纳税9－＝1元)对于万的劳务报酬收入，唐女士应与康力公司商量分12次取得，这样既能减轻唐女士的税负，同时也使康力公司避免一次性支付较高费用，减轻了其经济负担。出版个书画集的元收入属于稿酬收入。按照税法规定，稿酬所得也是按次纳税的若使一次收入变成多次入，就能增加扣除的费用于不同的作品分开计税，梅

先生只需将个人书画集分成上、下两册出版，每册稿费3元能减轻其税收负担。(1)如果唐女士一册出版：应纳个人所得税额＝7000×(1－20)×20％×(1－％)＝784()(2)如果唐女士分上、下两册出版每本书稿酬应纳个人所得税额＝3500-800）×％×(1－30)＝378()系列丛书应纳个人所得税税额合计378×＝元(3)分册出版后唐女士少纳税额784756＝28(元唐女士应与出版社商量分上、下两册来出版其个人书画集。为青少宫绘画班上课的每月元课酬属于劳务报酬收入照法规定务报酬所得适用的是20的比例税率，对于一次收入畸高的，可以加成征收，实际上相当于适用20％％的三级超额累进税率，而工资金所得适用的是％～45的九级超额累进税率，可见，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税负是不同的。工资、薪金所得与劳务报酬所得同是劳动所得，二者的区别仅在于是否存在雇佣关系。(1)如果唐女士与青少年宫存在雇关系，按工资、薪金所得项目纳税：应纳个人所得税额＝－×％＝30(元)(2)如果唐女士与青少年宫不存在佣关系，按劳务报酬所得项目纳税：应纳个人所得税额＝500（1％）×20＝元(3)存在雇佣关系比不存在雇佣关少纳税额720－30690()唐女士应与青少年宫签订劳动合同样唐女士就成为青少年宫的一名兼职教师月的讲课费就成了唐女士因兼职而取得的工资工资薪金所得项目征税于税负获得减轻。国债利收入元属于利息所得。按照税法规定，债利息收入免,3元利息收入不用纳税另唐士还可以继续以购买国债和国家发行的金融债券的方式既是一种投资，同时也可以享受利息免纳个人所得税的税收优惠。．画家获市文化馆举办的书画比赛的奖金收入元于偶然所得。根据税法规毒省级人民政府国务院委和中国人民解放军军以上单位及国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金可免税，唐女士获得的元奖金收入不在免税之列，故应纳税。但唐女士打算将4000元金收入全部捐赠出去，向社会献爱心，就又有了税收筹划的空间。税法规定公救济性质的捐赠允许税前扣除未超过其申报的应纳税所得额的30的部分，而非公益、救济性捐赠，不允许扣除；另外，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育红十字事业公益性青少年活动场所的捐赠以及个人向慈善机构基会等非营利机构的公益、救济性捐赠法特别规定允许在计算个人所得税时全额扣除。唐女士的捐赠，应选择可以全额扣除的捐赠方向，这样4元的偶然所得就不用缴纳个人所得税了。

五东房产发司年7月市建普通品60万方（类品市价元平米核扣除目额20.6亿（相关金。问司果4400元方米价销该品，市相，个格获更的收？（1按4500元平销售：相关税××万元增值额=60万增值额÷允许扣除项目金=49150÷（）=22.25%应交土地增值税=49150×万税后收=×4500-14850-14745=240405