2018审计01基础讲义第二模块业务流程第十一部分货币资金

第二模块审计业务流程——第十一部分货币审计第34讲货币循环的业务活动、主要单据与内部控制第35讲货币的重大错报风险第36讲测试货币的内部控制第37讲货币的实质性程序简答题甚至综合题，如货币的内部控制、现金监盘、银行存款函证的简答题。考生应将这部分内第34讲货币循环的业务活动、主要单据与内部控制知识点一货币与业务循环、主要单据和会计记录知识点二货币的内部控制本讲主要讲解了货币与业务循环和主要单据、会计记录、货币的内部控制，属于实务循环部分的基础的内容，考生应掌握相关知识。尤其是货币内部控制中的岗位分工及批准，是知识点一货币与业务循环、主要单据和会计记 知识点二货币的内部控货币收支与记账的岗位分离坐支货币是指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。单位支付现金，可情况需要坐支现金的，应当事先报经银行批准，由银行核定坐支范围和限额。岗位分工及批企业应当建立货币业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币出、费用、债权账目的登记工作。企业不得由一人办理货币业务的全过程。企业应当对货币业务建立严格的批准制度，明确人对货币业务的批准当在职责范围内，按照人的批准意见办理货币业务。对于人范围的货币资 ①支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向人提交货币支付申请，注明款项②支付。人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行。对不符合规定的货币资金支付申请，人应当批准。③支付复核。复核人应当对批准后的货币支付申请进行复核，复核货币支付申请的批准④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币支付手续，及时登记一共涉及四个人，用款人，人（经理或者总经理）、财务和出纳企业对于重要货币支付业务，应当实行集体决策和，并建立责任制度，防范贪污、、挪用货币等行为。 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）现金支付的与执『答案解析』选项A中，和执行属于是不相容职务；选项B中，现金的保管和现金账的关于出纳员职责的以下情形中，没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是（）为加强货币支付管理，货币支付实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理。企业的货币制度是否存在缺陷？『正确答案』“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理”不恰当。单位对于重要货币支付业务，应当实行集体决策和。因此，对公司总经理的货币支付，也应设定上限，超过设定权限的，应由通过集体决策和进行“特殊”，甚至由公司董事会集体 金的，应事先报经银行批准。企业应当严格遵守银行结算纪律，签发没有保证的票据或远期支票，套取银行信用；签发、取得和转让没有真实和债权的票据，套取银行和他人；无理付款，任意占用他人；反规定开立和使用银行账户。银行存款账面余额与银行调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据审批权限送交人。人后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款账，并在每月末编制银行存款余额调节以下事项中可能表明甲公司货币内部控制存在重大缺陷的是（）对重要货币支付业务，甲公司实行集体决策控使银行存款账面余额与银行调节相符针对N公司下列与现金相关的内部控制，A会计师应提出改进建议的是（）针对A公司以下与货币相关的内部控制，F会计师应提出改进建议的有（）『答案解析』选项B中出纳人员不得兼任稽核、会计保管和收入、支出、费用、债权账目的登记工作；选项D，仍然需要编制银行存款余额调节表。票据及有关的管让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和用。人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部。货币监督检查内容主要包括支付款项的保管情况第35讲货币的重大错报风险知识点一货币可能发生错报的环知识点二识别应对可能发生错报环节的内部控制知识点三与货币相关的重大错报风险知识点四本讲主要讲解了对货币业务循环的重大错报风险的评估，考生在学习本讲内容的时候，可以基础。本讲内容可能会以题的形式出现。知识点一货币可能发生错报的环（完整性知识点二的账户（实际上对应关系也不正常）上登记。这时，可核对发现“银行”上是否有一收一付的知识点三与货币相关的重大错报风险货币审计中需要关注的事项或情形:存在长期或大量银行未达账项东）的账户里（小金库）； 企业开立银行承兑汇票时根据开立协议按开立金额的50%或100%存入的作为保证系。一般情形下银行要求企业存入50%或100%的保证金才能办理承兑汇票，因此其他货币—保证金与应付票据存在50%或100%的关系，检查银行承兑汇票的协议或银行授信文件。知识点四第36讲测试货币的内部控制知识点一库存现金的控制测试知识点二银行存款的控制测试知识点一知识点二的编制及流程第37讲货币的实质性程知识点一库存现金的实质性程序知识点二知识点三其他货币的实质性程知识点一对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。如果会计师可能基于风险评估的结果判断无须检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金账余额进行核对，差异，应 ④（盘点现金）盘点柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点⑤（账实核对）将盘点金额与库存现金账余额进行核对，差异，应查明原因，并作出记 2018年2月11日下午5点30分，会计师参加对奥迪特公司库存现金的清查盘点工作。清查110元，借药费1,000元，借药费1,200元（20年月日时分盘点，单位：元 张，130，125（20182111730单位：元 核定库存限额20171231（）3000）=230020171231（）『答案解析』选项B恰当。会计师应对2017年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调币”项目中反映，会计师应在实施上述审计程序后，确定“库存现金”账户的期末余额是否其他货币知识点二银行存款的实质性程序比如2017年期末账上有银行存款——100万，那么要把这100万转换为反映在表中。通过查询得出2017年12月29日的对的中间价为6.5342，换算成为100× 告、管理层或员工货币等舞弊风险。除实施其他审计程序外，会计师还可以考虑对①分析不同账户发生银行账漏记银行的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账②如果对被审计单位银行的真实性存有疑虑，会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行。在获取银行时，会计师要全程关注银行的打印过程。③选取银行中记录的与被审计单位银行账记录进行核对；从被审计企业银行存款④浏览银行，选取大额异常，如银行上有一收一付相同金额，或分次转出相同 ①取得被审计单位加盖银行的银行，会计师应对银行的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取，并对获取过程保持控制；行，确认未达账项是否存在，银行是否已于期账；对于银行已收付、企业尚未入账的事N公司某银行账户的银行余额为585,000元，在N公司编制的该账户银行存款余额调公司已付、银行尚未入账的预付公司材料款50,000元；银行已收、N公司尚未入账的公司退35,000N25,000平，A会计师审计后确认该账户的银行存款余额应是（） 『答案解析』585000＋100000－50000＝635000元。因为题目中不考虑重要性水平，所以注实性提供审计的有（）。 手2016年7月21日，财政部银监会发布一项有关进一步规范银行函证及回函工作。通知中1-14 称利率余额额日年月日：会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是（）如果有充分表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，如果有充分表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高如果有充分表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要如果有充分表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高知识点三其他货币的实质性程产。相应地，在现金流量表上现金及现金等价物，其变动计入投资活动的现金流量；如果定期有一家做贸易的民营企业，状况一直较好，也很充足。审计师在做年度审计的时候，发企业管理层回答说，帮助关联公司还银行。这事听起来让审计师不舒服。关联公司自己借了银行，没钱还了，就让这家企业帮着终于将整个故事向审计师和盘托出了。而审计师，也因此着一个艰难的选择。联公司2000万元，为期一年。然后，这家关联公司将得来的钱通过几个客户的转一企业只好汇给关联公司2000万元，用来偿还那笔的本金和利息。单作抵押物时，定期存单的原件就会被银行收存，并且在上面盖上“质押物”的印鉴。而当系。一般情形下银行要求企业存入50%或100%的保证金才能办理承兑汇票，因此其他货币-保证金与应付票据存在50%或100%的关系，检查银行承兑汇票的协议或银行授信文件。借：其他货币-承兑保证金或贷：其他货币-承兑保证②对于存出投资款，流向，并获取董事会决议等批准文件、资料、操作资料被审计单位，打入公司托管账户分录：借：其他货币-存出投资款借：性金融资贷：其他货币-存出投资（2017年考生回忆）会计的A会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说（1）2017年1月5日，A会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金账余额『正确答案』不恰当。《已开立银行结算账户》是管理层提供的，可靠性不强。会计师应当亲自到银行或基本存款账户行查询并打印《已开立银行结算账户》。（3）A会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低，A会计师核对了银行，未对为验证银行账户入账的完整性，A会计师在检验银行的真实性后，从中选取（2017年考生回忆）ABC会计师的A会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币审计相关的部分事项如下：要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款账余额与银行余额是否一致，据此认挪用等事项/特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款银行获取银行，在银行柜台人员打印时，A会计师前往该银行其他部门实施了银行『正确答案』不恰当。当A会计师亲自到银行获取银行时，