某工程项目投资成本管理概述

第10章工程项目投资(成本)管理第一页，共三十一页。10.1施工项目成本管理

一、成本管理概况1.成本的概念施工项目成本是指在施工项目上发生的全部费用总和。成本包括直接成本和间接成本：

直接成本：人工费、材料费、机械费和措施费

间接成本：施工项目经理部发生的现场管理费第二页，共三十一页。2、施工项目成本管理的环节施工项目成本预测。预见成本的发展趋势，为成本决策和制定成本计划提供依据。施工项目成本决策。根据成本预测，确定成本管理目标。施工项目成本计划的编制。实现成本目标的具体安排，成本管理工作的行动纲领。成本控制以成本计划为依据。成本计划实施。根据成本计划的安排，对各项费用实施有效控制。与计划比较，发现偏差，分析原因，采取措施纠正偏差。成本核算。对施工中各种费用支出和成本的形成形成核算。施工项目的成本检查。根据核算资料及成本计划实施情况，检查成本计划执行的情况，评价成本控制水平，为调整与修正成本计划提供依据。成本分析与考核。分析分为中间成本分析和竣工成本分析，对成本计划执行情况和成本状况分析，总结经验教训。第三页，共三十一页。3、施工项目成本管理的手段计划管理。用计划手段对施工项目成本进行管理。设计降低成本技术组织措施，编制成本计划。预算管理。分为包干预算和弹性预算。会计管理。以会计方法为手段，以记录实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，对成本支出进行核算与监督。制度管理。通过制定成本管理制度，对成本管理做出具体规定，作为行动准则，约束管理人员和工人，达到管理成本的目的。第四页，共三十一页。

二、施工项目成本预测与计划

㈠施工项目成本预测

1.成本预测的依据施工企业的利润目标对企业降低工程成本的要求；施工项目的合同价格：成本目标=合同价格-利润目标；施工项目成本估算（概算或预算）；施工企业同类施工项目的降低成本水平；第五页，共三十一页。2.施工项目成本预测的程序进行施工项目成本估算。主要根据概算定额或工程量清单进行计算；根据合同承包价格计算承包成本，并与估算成本进行比较。一般情况下应小于估算成本。根据企业利润目标提出的降低成本要求，计算出降低成本率；根据降低成本率计算出决策降低成本额和决策施工项目成本额，定出项目经理部责任成本额。第六页，共三十一页。

㈡施工项目成本计划

1.成本计划的作用和编制程序

2.责任目标成本

合同造价减去应缴税额、企业的预期经营利润、企业管理费、企业承担的风险费用，就可剥离出项目经理的责任目标成本。

3.施工预算

实际上是项目经理部的成本计划。包括分部分项预算书、技术组织措施表和降低成本表。

4.计划目标成本分解和责任落实

既要按工程部位进行成本分解，为分部分项工程成本核算提供依据，又要按成本成本项目进行分解，为生产要素的成本核算提供依据。

第七页，共三十一页。5.降低施工项目成本的技术组织措施设计与降低成本计划从技术方面和组织方面进行全面设计。首先降低材料费用。在降低材料成本控制的措施中，ABC分类控制法和价值分析法是有效的手段。降低机械使用费的主要途径是设计出提高机械利用率和机械效率、以充分发挥机械生产能力的措施。降低人工费用的根本途径是提高劳动生产率。降低成本计划的编制必须以施工组织设计为基础。第八页，共三十一页。

三、施工项目成本控制运行1、控制要求增收节支，全面控制，用目标管理方法有效控制；做好采购策划，优化配置、合理使用、动态管理生产要素，特别控制材料成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强调度工作克服增加成本的干扰；及时索赔，使实际成本支出真实；加强月度成本管理，发现问题的原因采取措施。在月度成本核算的基础上实行责任成本核算；对分包工程成本的控制。第九页，共三十一页。

2、质量成本管理质量成本是指达到和保证规定的质量水平所耗费的费用，包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。

预防成本：致力于预防故障的费用；

鉴定成本：确定保持规定质量所进行的试验、检验和验证所支出的费用；

内部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；

外部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；第十页，共三十一页。第十一页，共三十一页。

3、成本计划执行情况检查与协调

项目经理部应定期检查成本计划的执行情况，并在检查后及时分析，采取措施，控制成本支出，保证成本计划的实现。

1）绘制月度成本折线图；实际偏差=实际成本-承包成本计划偏差=承包成本-计划成本目标偏差=实际成本-计划成本应尽量减少目标偏差，目标偏差越小，控制效果越好。第十二页，共三十一页。2）成本协调根据成本偏差，用因果分析图分析产生的原因，然后设计纠偏措施，制定对策，协调成本计划。对策要列成对策表，落实执行责任。第十三页，共三十一页。四、施工项目成本核算

1、施工项目成本核算制

是施工项目管理的基本制度之一。与项目经理责任制同等重要。

2、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度；制定先进合理的企业成本核算标准（定额）；建立企业内部结算体质；对成本核算人员进行培训，使其具备熟练的必要核算技能。第十四页，共三十一页。

3、成本核算的要求月为核算期，月末进行按单位工程划分，与责任目标成本的范围一致；形象进度、施工产值统计、实际成本“三同步”会计核算、统计核算和业务核算“三算结合”做好实际成本与责任目标成本的对比分析、实际成本与计划目标成本的对比分析。编制月度项目成本报告上报；预测后期成本的变化趋势和状况，制定改善成本管理的措施；搞好施工产值和实际成本的归集。按当月完成工程量的价值扣除各项上缴费用后，作为当期工程结算收入。人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等进行分析，计入成本。第十五页，共三十一页。五、施工项目成本分析

1、对比分析法

对比分析法是通过实际完成成本与计划成本或承包成本进行对比，找出差异，分析其原因，以便改进。

成本分析的方法有多种，主要方法有对比分析法、因素分析法（连环替代法）、差额计算法、比率法、挣值法。第十六页，共三十一页。

2、因素分析法（连环替代法）

用来分析各种因素对成本形成的影响。分析的顺序是：先实物量指标，后货币量指标；先绝对量指标，后相对量指标。第十七页，共三十一页。

3、差额计算法

是因素分析法的一种简化形式。

由于工程量增加使成本增加：由于单位耗料量节约使成本降低:由于单价提高使成本增加:第十八页，共三十一页。

4、比率法

是指用两个以上指标的比例进行分析的方法，该法的基本特点是把对比分析的数值变为相对数，再观察其相互之间的关系。

1)相关比率该比率用两个性质不同而又相关的指标加以对比，得出比率。例如成本利润率。

2)构成比率某项费用占项目总成本的比重就是构成比率，可用来考查成本的构成情况，分析量、本、利的关系，为降低成本指明方向。

3)动态比率。将同类指标不同时期的成本数值进行对比，就可求得动态比率，包括定比比率和环比比率两类，可用来分析成本的变化方向和变化速度。第十九页，共三十一页。

5、挣值法

挣值法主要用来分析成本目标实施与期望之间的差异。是一种偏差分析方法。

1).三个关键中间变量

项目计划完成工作的预算成本(BCWS)

在成本估算阶段就确定的与项目活动时间相关的成本累计值。BCWS=计划工作量×预算单价

项目已完工作的实际成本（ACWP）项目在计划时间内，实际完工投入的成本累积总额

项目已完工作的预算成本（BCWP）即“挣值”。BCWP=已完成工作量×该工作量的预算单价第二十页，共三十一页。2)两种偏差的计算

项目成本偏差CV

已完成工作量的预算成本与实际成本之间的绝对差异。

CV=BCWP-ACWP>0时：项目处于节支状态；<0时，项目处于超支状态项目进度偏差SV

截止到某一时点，实际已完成工作的预算成本同截止到该时点计划完成的预算成本之间的绝对差异。

SV=BCWP-BCWS>0时：项目实施超过计划进度；<0时：项目实施落后于计划进度第二十一页，共三十一页。3)两个指数变量

进度绩效指数SCISCI=BCWP/BCWS

以截止到某一时点的预算成本的完成量为衡量标准，计算在该时点之前项目已完成工作量占计划应完工作量的比例。

>1时：实际完成的工作量大于计划工作量；

<1时：实际完成的工作量小于计划工作量；成本绩效指数CPICPI=ACWP/BCWP

这个指标的含义为已完工作实际所花费的成本与已完工作计划花费的预算成本的比率。

>1时：实际成本多于计划成本，资金使用效率低

<1时：实际成本小于计划成本，资金使用效率高第二十二页，共三十一页。

例子:

某项目计划工期为4年,预算总成本为800万元,在项目的实施过程中,在开工后第二年年末的实际情况:开工后两年末实际成本发生额为200万元,所完成工作的计划预算成本额为100万元。试分析项目的成本执行情况和计划完工情况。第二十三页，共三十一页。

例子:

某项目计划工期为4年,预算总成本为800万元,在项目的实施过程中,在开工后第二年年末的实际情况:开工后两年末实际成本发生额为200万元,所完成工作的计划预算成本额为100万元。试分析项目的成本执行情况和计划完工情况。

1）计算项目计划完成工作的预算成本（BCWS）=400万元项目已完工作的实际成本（BCWS）=200万元项目已完工作的预算成本（BCWP）=100万元项目成本差异CV=BCWP-ACWP=100万元-200万元=-100万元项目进度差异SV=BCWP-BCWS=100万元-400万元=-300万元进度绩效指数SCI=BCWP/BCWS=100/400=25%

成本绩效指数CPI=ACWP/BCWP=200/100=200%第二十四页，共三十一页。

2）分析项目成本差异为负，表明项目已完工作的实际支付成本超过计划预算成本，项目处于超支状态，超支额为100万元。项目进度差异为负，表明在项目实施的前两年里项目的预算成本没有足额完成，项目实际施工进度落后于计划进度，落后额为300万元。进度绩效指数小于1，表明计划进度的实际完成程度只有25%，在项目实施的两年时间里只完成了计划工作量的25%，即对应的是0.5年工期的计划完工量。成本绩效指数大于2，表明同样的工作量实际发生的成本是预算成本的2倍。第二十五页，共三十一页。

3）结论虽然开工后第2年末，项目实际成本发生额小于计划成本发生额200万元，但这并不是由于节约了项目施工成本而导致的，而是因为项目实际施工进度少于计划进度1.5年，实际完成的工作量仅为相同工期计划完成工作量的25%而导致的。项目不但没有节约成本，而且已完工作的实际成本还比计划预算成本多支出了100万元。如果不采取任何纠正措施，照此按线性规律发展下去，而且到四年末的时候项目仅能完成全部工作量的25%，而且对所完成的25%的工作量，还会出现200万元的成本超支。第二十六页，共三十一页。10.2工程项目投资控制一、概况

工程项目投资管理包括投资概算、投资合同、投资计划管理、实际投资数据管理、验工计价、设计变更等各个环节。在此重点介绍验工计价和变更设计。

1、铁路工程验工计价验工计价是有效控制投资的基本手段，验工计价的核心概念就是“按量计价”，即按照一定时间内承包人所完成的工程数量，根据计价单价计算得到完成的价值，然后以此为依据，业主向承包人支付这段时期的工程建设费用。

1）验工计价的过程验工计价的实际流程是：每隔一定的时间，施工单位按照验工合同中的项目，统计出这一时间段内对应于各个工程项目所完成的工程数量，经过监理审核后交总项目部，总项目部根据提交的工程数量，按照验工合同中的单价计算其工程费用，并据此向施工单位拨付费用。第二十七页，共三十一页。

2）验工计价的费用组成在验工计价所涉及的费用中，根据其基本来源的性质不同，可以划分不同的种类。

第二十八页，共三十一页。

2、变更设计

变更设计是指在工程施工过程中，因为各种原因（如设计原因，地方原因，施工原因等）造成需要对原施工图纸和设