成本核算与管理品种法案例实训及答案

北京卧龙电气有限公司核算方法及制度公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。公司为增值税一般纳税人，销售商品增值税税率为16%；公司当期取得的增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵扣的，均已认证且于当期一次性抵扣。公司地处北京市区，公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为2%。公司车船使用税、房产税和土地使用税均按规定计算缴纳。公司按规定代扣代缴个人所得税。公司企业所得税税率为15%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公司不享受其他税收优惠政策。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。企业所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。本赛题不考虑除上述税费以外的其他税费。公司原材料、周转材料、库存商品采用实际成本计价法组织日常核算，发出原材料、周转材料、库存商品采用全月一次加权平均法计价。原材料入库业务，于月末根据“收料单”编制“收料凭证汇总表”，并据以进行原材料入库业务的总分类核算。原材料发出业务，于月末根据“领料单”编制“发出材料汇总表”、“生产车间材料费用分配表”，并据以进行原材料出库业务的总分类核算，计算过程中，无特殊说明的金额均保留小数点后2位。坏账损失的核算公司应收账款坏账准备采用账龄分析法估计，其他的应收及预付款项不计提坏账准备。不同账龄计提坏账准备的比例：未到期：0.00%，逾期1-90天：2%，逾期91-270天：4%，逾期271-360天：6%，逾期361-540天：10%，逾期541-720天：12%，逾期720天以上：15%。公司固定资产折旧和无形资产摊销采用年限平均法。固定资产折旧方法和无形资产摊销方法与税法规定一致。固定资产预计净残值率为4%，无形资产无净残值。公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住房公积金以上一年度职工月平均工资为计提基数，计提比例如下：基本养老保险为27%，其中企业承担19%，个人承担8%；医疗保险为12%，其中企业承担10%，个人承担2%，另每月个人需缴纳大额互助基金3元；失业保险为1%，其中企业承担0.8%，个人承担0.2%；工伤保险为0.2%，全部由企业承担；生育保险为0.8%，全部由企业承担。住房公积金为24%，其中企业承担12%，个人承担12%。公司由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬一一短期薪酬（工资）”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。个人所得税由公司代扣代缴，通过“应交税费”账户进行核算。研发人员发生的五险一金与工资分开核算。公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经费按应付工资总额的2%比例计提，工会经费按月划拨给工会专户。公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。公司采用逐步综合结转分步法计算产品成本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。本月发生的直接材料费如属于多种产品共同耗用的材料以各种产品材料定额消耗量为标准在各种产品之间进行分配，本月发生的直接人工费和制造费用按实际生产工时在各种产品之间进行分配。生产费用在月末在产品和完工产品之间的分配采用约当产量法，原材料在第一道工序开始一次投入，直接人工费用和制造费用的完工程度分工序按定额生产工时计算，月末在产品在本工序的完工程度均为50%。公司专设独立销售机构。未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。会计分录中涉及的明细科目以系统内置的为准，其中，“财务费用”涉及到利息收入的只能在贷方记账，不能以负数表示。任56（业务44）：31日，结合第112任务资料，支付车间设计制图费。分析：车间设计费应计入制造费用。易错点：附件4张，要包括第112任务的付款申请书。记字管：44号 日期：2019-03-31 附单拒：4张何要会计租目借方金巍贷方金损堂付车间谖计若51010105制造若用-霰金年间-设计巷5000.00灵忖军聃十彗51010206制造畚用-或套车间-设计菠299967五月车间设计萤222W101五玄赣蓄成丈埋值税-遂项群顼479.97豆忖车1』设计其100201栗tt存款-父通银群芳豆行8479.548479548479^4一南住：孙汉敏 过账：孙汉敏 出璃：林秀娟 剖单：靠佳光答案：现金穗项目序号 现金柜项目S479.54I |购餐商品■.云若务■豆忖的现金一S479.54任务59：31日，编制职工薪酬分配表。（尾差计入中压母线排，分配率保留4位小数，计算结果保留2位小数）分析：

根据职工薪酬汇总表确定待分配费用分配率=待分配费用：分配标准之和各受益对象应负担的费用=分配标准X分配率以钣金车间为例：分配率=203658.54-246880=0.8249低压柜体应负担费用=85200X0.8249=70281.48职工薪酬分配表2019年3月31日 金额单位：元受益对象分配标准（工时）分配率分配金额钣金车间低压柜体852000.824970281.48中压柜体470400.824938803.3低压母线排806400.824966519.94中压母线排340000.824928053.78小计246880203658.5成套车间低压柜2704000.8304224540.16中压柜1389600.8304115389.44小计409360339929.6车间管理人员钣金车间21284.8成套车间38489.6小计59774.4管理部门127316.8研发部门176128销售部门101459.2合计1008266.5制单：陈珊珊 审核：孙汉敏任务60（业务47）：31日，承上笔任务，分配职工薪酬。（研发人员工资不符合资本化）分析：生产产品职工薪酬计入生产成本，车间管理人员职工薪酬计入制造费用，研发部门计入研发支出（费用化支出），销售部门计入销售费用，管理部门计入管理费用。易错点：附件2张，职工薪酬汇总表和职工薪酬分配表。记账凭证记字笥：47号 日期：2019-03-31 附单捐： 2张摘蜜会计科目借方金橱贷方金蛔r0010102生产成本-任压柜怵-且接人工702S148分硝50010202生产成本-=>,玉叵族-宜接人工3880330分OCL硝50010302生产成恭-任匹母渤E-直接人工66519.94分配职工新狭50010402生产成本-二哇母细-直接人工28053.70分OULW150010502生产成本-临五柜-直接人工224540.16分配职工脚50010602生产或本-刊玉柜-直挎人工11湖9,4451010101制渣麟用-拔金兰闫-职工薪酬212&4.80分鼬工尚51010201制造蕃用•成券车间•职工茹酬38489.60分660201管理弗寻职1寄割127316.80分53010101研发支出•费用化支出•工资124000.00分配旺L薪曾1660101铠害彗样职工茹朗10145920分22110101应付职工薪敢短期薪舛工斐分配职工砖22110102应付职工薪琳•垣期薪酬•医疗保险分22110103应付职工薪萝•短期薪界工伤保险分22110104应付职工茹王•短期薪界生育保险733375.0060800001216.004864.00会醐匚工g22110201应材朋工寿郭-蒿肥后福利-美卷行115520.00分221102D2应忖职工寿雄-蒿职后福利-失业保4864.00分鼬工22110195应有职工寿驶-逗期薪剖在尾公段72960.00分配职工薪皆^110196.应忖取工薪驶垣期新缸工会经菩14657.50廿畋工噩1S3010132研发支出-彗用化支己-五险一金49648.00分配旺工530101的研授屯出-尊用化支址丁会尊基2430,00咎十：1008266.SO1008266.50亩演：孙汉敏 过账：孙汉敏 出的： 制单：郑佳光任务61：31日，编制职工教育经费分配表。分析：待分配费用即职工教育经费按实际发生额分配，请查询任务45支付职工培训费8200元。分配率=待分配费用：分配标准之和答案：职工教育经费分配表2019年03月31日 金额单位：元受益对象分配标准（人数）分配率分配金额管理部门132002600研发部门202004000销售部门82001600合计8200审核：孙汉敏制单：陈珊珊任务62：31日，承上笔任务，分配职工培训费（研发部门不符合资本化）。分析：管理部门计入管理费用，研发部门计入研发支出（费用化支出），销售部门计入销售费用。答案：记账凭证记字筲：4S号 日期：2019-03-31 附单提：1张搁要借方应您方金烈分映二副1善&60M2能昔用-町教育建昔2600.00先配卧二培训我53O1O1C5帝发支二-乾用化克Zi-职工按菅经至4000.00分映二副厝660102船琶强用-町教育建巷1600.00洽硒二者训厝至110106由寸职Zgl卷期砖-职二教苣更B200.008200.008200.00任务65（业务50）：31日，无形资产摊销。分析：车间使用的计入制造费用，管理部门使用的计入管理费用。

记账用正答案:市核：弛汉敏过账:何汉敏 出纳：答案:市核：弛汉敏过账:何汉敏 出纳：蚩蝉:郑性光摘要会计科目借方金敢贷方金藐无形资产舞销660209部善用-无曜产瞬'¥00-00&10205制急用-成套车间-无形资产雄10490.83无形资产祢170201累计避告±13使用权13333.33170202录计g非专丑技市10490.83170203累计唳部拔166.67■ntf:23990.8323990.83: 50 =日期: 2O19-JS-31附也据:1张任务66：31日，编制固定资产折旧计算表。分析：月折旧额=原值x月折旧率答案：固定资产折旧计算表金额单位：元2019年3月31日金额单位：元部门名称设备名称单位数量原值使用日期月折旧率月折旧额

钣金车间厂房幢128000002014/7/10.40%11200房屋建数控冲床台230000002014/7/10.80%24000生产设钣金折弯机台410000002014/7/10.80%8000生产设铜排折弯机台4200002014/7/10.80%160生产设激光机台2700002014/7/10.80%560生产设小计689000043920成套车间厂房幢116000002014/8/10.40%6400房屋建行吊套4800002014/8/10.80%640生产设安装工具套10500002014/8/10.80%400生产设叉车辆44400002014/8/10.80%3520生产设小计217000010960管理部门办公楼幢140000002014/7/100.40%16000房屋建车辆辆55000002015/6/12.00%10000运输设电脑6/11.60%960管理设打印机台240002014/6/11.60%64管理设办公家具6/11.60%576管理设小计460000027600研发部门电脑台201000002014/6/11.60%1600管理设销售部门电脑台8400002014/6/11.60%640管理设合计1380000084720审核：孙汉敏 制单：郑伟光任务67（业务57）：31日，承上笔任务，计提折旧。（研发部门不符合资本化）分析：车间使用的计入制造费用，研发部门计入研发支出（费用化支出），销售部门计入销售费用，管理部门计入管理费用。答案：记字雾：51号 日期： ^019-03-31够据:1张摘要争目借方金飘贷方金殖计提折旧51010104制造震用-银金¥曰-折日昔43920.00计提折旧51010204制造震用-成套垢曰-折日昔10960.00计提折旧660208管思隽用-折旧巷27600.00计提折旧53010105桥发支*巷用祀支匕折I日1600.00计提折旧6601C5销岑隽用-折旧巷640.00计提折旧J60^01悬4■折旧学屋建砌33600.00计提折旧计提折旧160^02段计折旧-生产设备1I&0203累「折旧-运览设苣37280.0010000.00计捏折旧1160204景计折旧含1设各3S40.00斗：34720.00B4720.00亩核:孙汉敏过账:外汉敏 出堑:制单：明光任务68：31日，编制外购水费分配表。分析：根据背景单据水费发票确定待分配费用9030元。分配率=903092150=4.2钣金车间应负担水费=2000X4.2=8400答案：外购水费分配表2019年03月31日 金额单位：元受益对象耗用量（吨）分配率分配金额钣金车间20004.28400管理部门1004.2420销售部门504.2210合计21509030审核：孙汉敏 制单：郑伟光任务69（业务52）：31日，承上笔任务，支付并分配水费。分析：生产车间耗费计入制造费用，管理部门耗费计入管理费用，销售部门耗费计入销售费用。易错点分析：附件3张，水费发票、分配表和付款凭证。答案：现金项目JW-现鸟穗项目葬.1噂宵品、接受劳叙相的现金 T9240.CC2支付的其他与经莒活动有关的现金 摩693.CC摘查会计料目借方金独堂方金独五付并廿配d流31010103制苴寇用-扳金半回-水电桔8400.006&0207言丑尝用冰电桔420.00至付在廿既北斐6&0104销害栽用冰宅凭210.00豆g道水基.E?弟-.龄1值税-进项税悉903.00灵持并分配携1&0202橱行存款-立通银行北京都庖才9933.00甜+，9931009933.00: 金弓日用: 出业-如-寸阿朝: M我审核:科蚁敏 过账:外汉敏 畋:林美娟 制单：郑哇光任务70：31日，编制外购电费分配表。分析：根据背景单据电费发票确定待分配费用64656元。分配率=64656^80820=0.8钣金车间应负担水费=28270X0.8=22616答案:外购电费分配表2019年03月31日金额单位：元受益对象耗用量（度）分配率分配金额钣金车间282700.822616成套车间492500.839400管理部门20000.81600研发部门10000.8800销售部门3000.8240合计8082064656审核：孙汉敏 制单：郑伟光任务71（业务53）：31日，承上笔任务，支付并分配电费。（研发部门不符合资本化）析：生产车间耗费计入制造费用，管理部门耗费计入管理费用，研发部门耗费计入研发支出一一费用化支出，销售部门耗费计入销售费用。易错点分析：附件3张，电费发票、分配表和付款凭证。答案：记字雾：53 ■=■ 日期： 201&-O3-31瞠据:3张摘要念仆目借方金锹贷方金鼬灵材并会场电蔑51010103制造彗用-银金车司-塞屯栽22616.00支付并会苗宅栽51010203制造彗用-成芸车三_-沃宅凭39400.00支付并分配电茶660£07宵禁用-水毛房1G00.00豆月并会配电曲52010107毋发支出程耕歧出顽乓斐S00.00珈并分配至菩335()4摧W麟用-水庠唐240.00豆材并分配镶22211>1CJ‘弦簸-莅舞直祝街税霰10344.96灵材并会场电蔑帘：1C02O2银行存教-交通银己亲^丘75000.9675000.9675000.96宙核:外汉敏过账:孙汶敏 出匏:林秀娟 制单：瓣光任务72：31日，编制发出材料单位成本计算表。分析：根据任务15、17、21确定各材料本期入库的数量单价金额，然后用加权平均法计算单价。以敷铝锌板2.5为例：单价=(511200+144000)9(120000+36000)=4.2答案：

原材料单位成本计算表材料名称单位期初余额本期入库发出才万数量单价金额数量单价金额敷铝锌板2.5公斤3600041440001200004.26511200铜排公斤80004536000024000461104000热缩套管米16000464000350004140000电流互感器个282200616002242155482720电压互感器个281800504002241833.75410760继电器个5403016200100030.7730770断路器个104000400001003945394500高压熔断器个36010036000100097.9697960接地开关个3604516200100045.6845680隔离开关个46038174808003830400负荷开关个460301380050029.0414520干变变压器个1510000150000209965199300避雷器个2015003000030155046500电压表个35010035000电流表个35012042000电度表米23028064400螺母包500157500单位2019年3月31日 一兀木箱包12010012000合计11605803508310审核：孙汉敏 制单任务73：31日，承上笔任务，编制发出材料汇总表。分析：根据背景单据1-7张领料单按照用途汇总各材料的发出数量，计算出金额。答案：发出材料汇总表2019年3月31日项目钣金车间成套车间共同耗用低压柜材料名称单位单价数量金额数量金额娄敷铝锌板2.5公斤4.2122000512400铜排公斤45.75297201359690热缩套管米442800171200电流互感器个216096207360电压互感器个183096175680继电器个30.557617568断路器个395048189600高压熔断器个98.562461464接地开关个45.586439312

隔离开关个3838414592负荷开关个29.53369912干变变压器个9980避雷器个1530电压表个100484800电流表个120485760电度表米280螺母包152403600木箱包100484800合计2043290734448审核：孙汉敏任务74：31日，承上笔任务，分配生产车间材料费用；(分配率保留4位小数)分析：根据前任务确定直接计入费用和间接计入费用，钣金车间的是共同耗用，是间接计入费用，成套车间是直接计入费用。根据前任务确定各待分配费用。根据本任务分配表左边确定各待分配费用的成本对象和分配标准。敷铝锌板2.5的待分配费用时512400元，成本对象为钣金车间的低压柜体和中压柜体。母线排铜排的待分配费用时1359690元，成本对象为钣金车间的低压母线排和中压母线排。母线排热缩套管的待分配费用时171200元，成本对象为钣金车间的低压母线排和中压母线排。确定分配标准之和，分配标准之和二标准用量X投产量以敷铝锌板2.5为例：分配率=5124009(1300X60+1100X40)=4.2低压柜体负担=1300X60X4.2=327600

中压柜体负担=1100X40X4.2=184800答案:生产车间材料费用分配表项目材料名称本月领用标准用量分配率钣金车间成套车间合计低压柜中压柜低压柜体中压柜体低压母线排中压母线排低压柜中压柜本月投产量604060404832柜体敷铝锌板2.5512400130011004.2327600184800512400母线排铜排135969039015845.7510705502891401359690热缩套管171200560230413440036800171200直接计入7344488738881608336合计327600184800120495032594073444887388836516262019年3月31日金额单位:元审核：孙汉敏制单：郑伟光任务75（业务54）：31日，承前三笔任务，结转本月领用原材料成本。分析：生产产品耗用的计入生产成本，金额根据前任务合计栏确定。易错点分析：附件10张，分别是7张领料单及前三个任务的计算表、汇总表和分配表。答案：记字宾:54号 日期： 2019-03-31附单据：10张摘要会计科目借方金额贷方金靛裁本月领用原材料成本50010101歹航-偏压柜体彖材料327600.00结转本月领用原材料成本50010201生产成本中压柜体•直接材料184800.00裁本月领用原材料成本50010301歹"砧 料1204950.00结转本月领用原材料成本50010401生产成本.中压母线排•直接材料325940.00裁本月领用原材料成本50010501生产成本-府柜-直接材料734448.00给转本月领用原材料成本50010601生产茹■中压柜-直接材料873888.00结转本月领用原材料成本140301原材料•敖铝锌板512400.00结转本月领用原材料成本140302原材料.渤结转本月领用原材料成本14Q303原材料-扣纯套莒结转本月领用原材料成本140304原材料.电流互■器结转本月领用原材料成本140305点岬馅流||结转本月领用原材料成本140306原材料•壁电盖结转本月领用原材料成本14Q307原材料-断路器结转本月领用原材料成本140308原材料•高田§豪嚣结转本月领用原材料成本140309原材料•接地开关1359690.00171200.00345600.00292800.0040992.00316000.0092984.0058240.00结转本月领用原村料林14国10原材料-睡离开关31616.00与转本月辫原材料成本14&311食材料-堂荷开关22184.00结转本月领用原村料成本14t>3J2原材料-干变变王器319360.00泌本月券原材料成本14如H原材料遂雷器48960.00结转本月领用朝料成本14如14原材料-电压表8000-00弟转本月繇原材料成本140315原材料-电流素9600,00釜转本月领用朝料爵14"弓原材料-电度表8960.00釜转本月领用朝料成本140317原材料夔5040.00结转本月领用原村料成本M沔饵原材料-木箱B000.00备十:3651626.003651626.00审核：外汉敏过账:孙汉敏 出纳：制单：郑伟光任务76：31日，编制钣金车间制造费用分配表。（分配率保留2位小数，分配金额保留2位小数，尾差计入中压母线排）分析：1.汇总钣金车间的制造费用=5000+21284.8+43920+8400+22616=101220.8

2.分配率=101220.8:246880=0.41答案：受益对象分配标准（工时）分配率分配金额钣金车间低压柜体852000.4134932中压柜体470400.4119286.4低压母线排806400.4133062.4中压母线排340000.4113940合计246880制造费用分配表2019年3月31日金额单位：元审核：孙汉敏制单：郑伟光任务77（业务55）：31日，承上笔任务，分配钣金车间本月制造费用分析：钣金车间的制造费用计入本车间的四个产品（低压柜体、中压柜体、低压母线排、中压母线排）的生产成本借：生产成本贷：制造费用答案：记字筑：55号 日期：2019-03-31 陀单掘：1张摘要 会计科目 借方金颌 吏方金■分至本月银金车间制造表用50010103生产成本•低压柜体•制造寇用 34932.00分配本月银金车间制适震用50010203生产成本•中压柜体•制道奏用 19286.40分配本月银金车间制造整用50010303生产成本-俺压母线排-制造卷用 33062.40分配本月银金车间制适震用500104-03生产成本•中压母线排-制造蓬用 13940.00分配本月银金车间制造隽用51010101制造卷用-铉金车闾-职工薪剖 21284.80分配本月银金车间削道震用51010103制道震用•坂金车闾•水电赛 31016.0043920.00分配本月银金车间制造荡用51010104制道茶.用•拔金车闾•折旧赛43920.00:'，分配本月茨金车间制造寇用15101D1O5制造寰用瓶金车冬设计慝SOOOiOOA11=1PI:1Q1220.8010122(X80审辍:列汶敏 过账:邛汉敏 出纳: 制单：关畦光任务78：31日，编制成套车间制造费用分配表。（尾差计入中压柜）分析：汇总成套车间的制造费用发生额2999.5738489.610490.831096039400102340分配率=102340^409360=0.25答案：制造费用分配表2019年3月31日金额单位：元受益对象分配标准（工时）分配率分配金额成套车间低压柜270400中压柜138960合计409360审核：孙汉敏 制单：郑伟光任务79（业务56）：31日，承上笔任务，分配成套车间本月制造费用。分析：成套车间的制造费用计入本车间的两个个产品（低压柜、中压柜）的生产成本现“泄诽W曲nJ制辞甬1■■55d|DED51010206制造售用展套车匠-设计囊*皿部nr葡■■1位St命今十： 102340.00 1&234&.00亩板:列职敏 过账:刘职敏 出勉: 制单：郑伟光任务80任务80：31日，计算各工序在产品完工程度及月末在产品约当产量。（提示：完工程度以百分号表示，且保留百分号旅位小数，在产品约当产量保留2位小数，在产品约当产量合计保留整数）分析：某工序在产品完工程度=（以前工序累计工时定额+本工序工时定额X50%）^X时定额合计某工序在产品约当产量=本工序在产品数量乂本工序完工程度以低压柜体为例：下料工序完工程度=（0+120X50%）：1200=5%数控冲裁完工程度=（120+480X50%）91200=30%答案：半成品约当产量计算2019年3 =金额单月31日 位：元工序耗时（m）完工程度期末在产品数量在产品约当产量低压柜体下料1205%数控冲裁48030%51.5数控折弯24060%10

组装36010合计120025中压柜体下料1206.25%数控冲裁36031.25%61.88数控折弯18059.38%6组装30084.38%65.06合计96018低压母线排下料36016.07%5数控冲裁48053.57%5数控折弯24085.71%10组装4098.21%5合计112025中压母线排下料24017.65%30.53数控冲裁30057.35%6数控折弯12088.24%6组装2098.53%32.96合计6801812审核：孙 制单：郑汉敏 伟光任务81：31日，承上笔任务，编制半成品成本计算单。（提示：“单位成本”保留4位小数，“单位成本合计”保留2位小数，尾差记入期末在产品成本。）分析：月初在产半成品成本数据查阅期初资料根据生产成本明细账确定四个半成品低压柜体、中压柜体、低压母线排、中压母线排的本月发生费用

生产费用合计二月初+本月根据入库单确定半成品完工产量根据前任务确定期末在产半成品约当产量单位成本二生产费用合计：产量合计完工半成品成本二半成品完工产量X单位成本期末在产半成品成本二生产费用合计-完工半成品成本2019年3月半成品成本计算表2019年3月项目月初在产半成品成本本月发生费用生产费用合计产量单位成本完工半成品总成本期末在产半成品成本半成品完工产量期末在产半成品约当产量合计低压柜体直接材料直接人工制造费用小计119714.25432813.487130.21392161.8160365.93中压柜体直接材料53799.20184800238599.23818564260.7161906.676692.6直接人工15371.2038803.33811491105.60242012.8812161.62制造费用7685.6019286.426972381149550.44920917.066054.94小计76856.00242889.7319745.7224836.5494909.16低压母线排直接材料224227.6012049501429177.6258017864.72982559.6446618直接人工14948.5066519.9481468.415517721131.506162232.8419235.6制造费用金额单位：元31日

小计246650.351304532.341551182.6119559.241075757.94475424.75中压母线排直接材料131324.003259404572.3818568165.4286310286.29146977.71直接人工8754.9328053.7836808.71381250736.174227974.628834.09制造费用1394018317.483812366.349613921.284396.2小计144456.41367933.78512390.199267.95352182.19160208合计审核：孙汉敏制单：郑伟光任务82（业务57）：31日，承两笔任务，结转本月完工半成品成本。分析：根据入库单可知，半成品要验收入库。会计分录：借：库存商品 半成品贷：生产成本易错点：附件5张，入库单3张、半成品约当产量计算表和半成品成本计算表答案：记账凭证摘要会i+科目借方金嵌贷方金嵌结转本月完工半成品成本14050101阵存商品•半成品■低压柜体392161.80结转本月完工半成品成本14050102庠存商品•半成品年压柜体224836.54结转本月完工半成品成本14050103库存曲品•半成品■低氏毋线排1075757.94言旅本月完工半成品斯14050104H商品•半成品■中氏母线排352182.19结转本月完工半成品成本50010101生产成本•低压柜依•直接材料282837.50月完工半成品卧50010102生产成本-低压柜体-直接人工72990.68结转本月完工半成品成本50010103生产成本•低压柜依•制渲爰用36333.62记字第:57号日期: 2019-03-31陀单据:5张结转本月完二半房品成本5C010201生产成材中压柜怵-国^材料161906.60结转本月完二半成品龄5CD10202生产成备中压晅（t-司熟工42012.88始转本月充二半成品*5CD10203生产成本-中任柜床-制造隽用20917.06结转布月芫二岸成品成本5CD1O3O1生=成本-低压母密&亘接材料9825:59.60结转本月充二半成品成本5CD1D2O2生产成本-低压母制E-目搔入工62232.84结转本月完二半成品成本5C01D303生=成布-低压母幽F制道衰用30965.50结转本月竞二学成品成本5CD10401生竿成本-中，王母葡E-亘接材料310286.29始靖布月完二三成品成本5CC1MO2生产成本-中压母副-直接人工27974.62结转本月壳二兰成品成本□CCKMO3生产成本-中，玉母绡制造巷布13921281=1订:2D4493B.47204493E.47宙核；孙汉敏过账；孙汉敏 出纳：制单；郑伟光任务83：31日，编制发出半成品单位成本计算表。分析：期初余额查阅期初资料

根据前任务确定本期入库数据发出半成品单位成本（加权平均法）=（期初金额+本期入库金额）：（期初数量+本期入库数量）答案：发出半成品单位成本计算表2019年3月31日 金额单位：元产品单位数量期初余额金额本期数量寸入库金额发出半成品单位成本低压柜体个1594710392161.86955.31中压柜体个105342038224836.54低压母线排套15277875551075757.9419337.61中压母线排套107505038352182.198900.6!合计5010552044938.47审核：孙汉敏 制单：郑伟光84：31日，承上笔任务，根据上题编制半成品发出材料分配表。分析：根据前任务确定单价根据领料单确定数量半成品仓发出汇总表201 金额单位：元9年3月31日项目成套车间合计低压柜中压柜

品名单位单价数量金额数量金额数量金额低压柜体个6955.3148333854.8141333854.8,中压柜体个5797.0132185504.3232185504.32低压母线排套19337.6148928205.J48928205.28中压母线排套8900.6732284821.443^284821.44合计审核：孙汉敏 制单：郑伟光任务85（业务58）：31日，承上两笔任务，领用半成品。分析：领用半成品会计分录借：生产成本贷：库存商品 半成品易错点分析：附单据4张，分别是发出半成品成本计算表、半成品仓库发出汇总表和2张领料单。

记账凭证记字箕：58号 日即： 2019-03-31附也提:4张摘要彰出目惜方金网贷方金独赧半成品5CO1C5O1生=成本王柜■亘接材料126Z060.16领用半瞬5CD1D6O1生户成本-口.王柜-亘接村料470325.76赧半成品1405D101库存商备三成昴-氏土柜傩33385488领用半成品14050102库存商备三成品-中土柜傩185504.32繇半成品1405D103原存尚品-三成品-低任母蝴^928205.28领用半成品1405D104库存i骊赫V中JE昌涝E284821.44亩核:孙汉敏过账:列炽敏 出堑:1732385,92制单：1732385,92任务86：31日，计算各工序在产品完工程度及月末在产品约当产量。（提示：完工程度以百分号表示，且保留百分号旅位小数，在产品约当产量保留2位小数，合计保留整数）分析：1.某工序在产品完工程度=（以前工序累计工时定额+本工序工时定额X50%）^X时定额合计2.某工序在产品约当产量=本工序在产品数量X本工序完工程度以低压柜体为例：下料工序完工程度=(0+960X50%)：5200=9.23%数控冲裁完工程度=(960+960X50%)：5200=27.69%答案：产成品约当产量2019年3月31日 金额单位：元低压柜工序耗时(m)完工程度期末在产品数量在产品约当产量一次装配9609.23%配排线96027.69%二次装配156051.92%94.67总装100076.54%107.65试验调整72093.08%合计52001912中压柜一次装配7209.33%配排线64026.94%二次装配90046.89%41.88总装88069.95%42.8试验调整72090.67%合计386085审核：孙汉敏 制单：郑伟光任务87：31日，承上笔任务，编制产成品成本计算单。(提示：“单位成本”保留4位小数，“单位成本合计”保留2位小数，尾差记入期末在产品成本。)分析：月初在产品成本数据查阅期初资料根据生产成本明细账确定2个产成品低压柜、中压柜的本月发生费用生产费用合计二月初+本月根据入库单确定完工产品产量根据前任务确定期末在产品约当产量单位成本二生产费用合计：产量合计完工产品成本=完工产品产量X单位成本期末在产品成本二生产费用合计-完工产品成本答案：完工产品成本计算表2019年3月31日 金额单位：元项目本月发生费用生产费用合计产量单位成本完工产品总成本月初在产品成本完工产品产量期末在产品约当产量合计期末在产品成本低压柜直接材料868762.731996508.162865270.8952197140355.9282098508.26766762.63直接人工68299.25224540.16292839.415212644575.61同237932.0254907.39制造费用小计中压柜直接材料494874.181344213.761839087.943684441797.45321504708.32334379.62直接人工27467.19115389.44142856.63■5413484.308125435.0917421.54制造费用10194.803474044934.8365411095.970739454.955479.85小计532536.171494343.22026879.3746377.731669598.36审核：孙汉敏任务88（业务59）：31日，承上两笔任务，结转本月完工产品成本。分析：产品验收入库。会计分录：借：库存商品一一成品357281.01制单：郑伟光贷：生产成本易错点：附件4张，入库单2张、产成品约当产量计算表和完工产品成本计算表记账凭证摘要会计科目借方金额催方金嵌绪转本月完J»L品成本14050201库存商品•成品•低压柜2410306.52结转本月完JL严品成本14050202存存尚品•成品•中压柜166959836绪转本月完J»L品成本50010501生产卧•相柜•段材料2098508.26结转本月完JL严品成本50010502生产成本-低S柜-直接人T237932.02绪转本月完J»L品成本50010503生产成本•低压柜•制造募用73866.24结转本月完JL严品成本50010601生产成本-中压柜-直接材料150470832绪转本月完J»L品成本50010602生产成本•中压柜・我人工125435.09记字第:59号日期: 2019-03-31定单握:4张结转本月充二U品成本5CC1D6O3生产成本-中,王柜-制造寇用39454.954079904.S84079504.88申核：习双敏 过账：习板敏 出纳： 制单：关阵元任务102：31日，结合资料计算成本权重。（权重小数保留百分号后2位，尾差计入制造费用）分析：3月份的产量金额根据前任务确定各项目成本权重=本项目金额：成本小计以低压柜3月份为例：直接材料成本权重=2098508.26^2410306.52=87.06%答案：成本比较分析2019年3月31日 金额单位：元产品