注册会计师执业规范指南-银行间函证程序

注册会计师执业规范指南-银行间函证程序篇1:注册会计师执业规范指南-银行间函证程序

独立审计实务公告第8号--银行间函证程序

第一章总则

第一条

为了规范注册会计师在商业银行会计报表审计中实施银行间函证程序，提高函证的效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。

第二条

本公告所称银行间函证程序，是指注册会计师为印证商业银行的账户余额或其他信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价回函的过程。

本公告所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。

第三条

注册会计师应当以应有的职业谨慎态度实施银行间函证程序，并对函证全过程进行控制。

第二章询证函的编制与寄发

第四条

注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的以下主要因素：

(一)账户余额的大小;

(二)交易的性质、数量和金额;

(三)相关内部控制的可信赖程度;

(四)重要性与审计风险。

第五条

注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。

第六条

注册会计师在编制询证函时，可选用以下方法：

(一)在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性;

(二)要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。

在选用上述方法时，注册会计师应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。

第七条

注册会计师应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向其所在的会计师事务所回函。

第八条

注册会计师应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。

第三章函证的内容

第九条

注册会计师应当根据函证目的及商业银行会计系统等情况确定函证的内容。

第十条

注册会计师函证的内容主要包括：

(一)商业银行与确认银行之间的存款、贷款和同业往来等账户(包括零余额的往来账户和在函证日之前十二个月内注销的往来账户)的余额及到期日、利息条款、未使用的授信额度、抵销权、抵押权和质押权等详细情况。询证函应当载明账户摘要、账号和币种等有关信息。

(二)商业银行与确认银行之间因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债。询证函应当载明或有负债的性质、币种和金额等有关信息。

(三)资产回购和返售协议以及未履约期权。询证函应当载明协议标的、签定日、到期日和达成交易的条件等有关信息。

(四)与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息。询证函应当载明每项合约的编号、交易日、到期日、成交价格、币种和金额等有关信息。

(五)确认银行代为保管的有价证券等项目。询证函应当载明项目摘要和权属等有关信息。

第四章回函的评价

第十一条

在评价通过函证程序获取的审计证据是否充分时，注册会计师应当考虑：

(一)函证程序的可靠性;

(二)不符事项的性质和金额;

(三)实施其他审计程序获取的审计证据。

第十二条

当未收到确认银行回函时，注册会计师应当实施替代审计程序。

第十三条

如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分，注册会计师应当扩大函证范围或追加审计程序。

第五章附则

第十四条

注册会计师执行商业银行其他审计业务，如涉及银行间函证程序，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。

第十五条

本公告自2001年7月1日起施行。

篇2:执业药师证书及法人代表身份挂靠协议

执业药师资格证及法人身份挂靠协议书

甲方：______________________________________（以下简称甲方）

乙方：（以下简称乙方）

本着"以人为本，公平公正，诚实信用"的原则，甲、乙双方经友好协商，就乙方将其

执业药师

资格证书注册（证书编号：2004430154）于甲方并担任甲方

法人代表

之事宜达成如下协议：

一、甲方的责任和义务：

1、在执业药师管理部门可以接受注册申请之日起，乙方负责提供注册所需资料和证件,甲方负责及时为乙方办理引进及执业药师注册登记手续。

2、甲方承担执业药师注册登记手续的相关费用及聘期内乙方参加执业药师继续教育培训考试的相关费用。

3、履约期间甲方给予乙方证书挂靠费______元/年（按季度支付），甲方给予乙方法人岗位津贴

元/年（按年度支付）。

4、履约期内，甲方妥善保管乙方的执业药师资格证书和注册证书原件，如有遗失，甲方负责及时为乙方办理补证手续。

二、乙方的责任和义务：

（一）乙方心须符合以下条件：

1、拥护中国共产党的路线、方针、政策，思想进步，作风正派，无犯罪前科，身体健康，无重大疾病史。

2、具备中华人民共和国执业药师协会、人事部认可的执业药师资格（提供执业药师资格证书原件）。

3、乙方无需在甲方上班，但要积级配合甲方办理注册登记手续并提供相应材料。

（二）乙方必须提供注册所需的所有材料及相关证件：学历证书原件、执业药师资格证、劳动关系解除合同、照片及身份证，学历证书（不需要原件的提供复印件）在执业药师协会验证后归还。

（三）相关责任义务：

1、履约期内，乙方必须将执业药师证书原件交由甲方保管(注册章由乙方自己保管)。履约期内未经甲方同意或无特殊情况，不得转出注册；如遇特殊情况必须转出的，需提前6个月以书面形式通知甲方。

2、乙方担任甲方的法人代表；

3、履约期内如乙方需临时取回证书，应提前通知甲方。乙方若通过执业药师其他专业资格考试，若甲方有需求，则经双方协商，经增项注册后,支付乙方相应岗位津贴。

三、如遇证书年检、项目、检查或其它需法人代表到场特殊情况需要乙方到位时，甲方应提前1天通知乙方，由乙方在规定时间内到位，由此引发的费用由甲方负责。

四、在签订协议时，甲方不得利用乙方有效证件从事不正当交易。乙方有义务配合甲方正当的工作需要。

五、在履约期间如按国家政策有关规定乙方需继续进行有关学习培训，乙方应积极参与，如因乙方自身原因而引起的不良后果由乙方自行负责。

六、甲乙双方应自觉履行本合同的各项条款，双方均不得将本协议转签于第三人，如发现有此类现象，违约方应赔偿对方履约期间岗位津贴总额的50%损失并解除协议。

七、如果乙方转出相关变更手续需要甲方配合协助办理。

八、本协议一式贰份，甲乙双方各执一份，此协议双方应妥善保管。

九、甲方因注册登记需要，需以乙方名义注册投资捌万元（RMB）于甲方公司名下，但此注册投资款实际全部由甲方支付，与乙方无任何经济关系；且甲方在经营期间的所有经济活动和盈利以及由此产生的法律责任与乙方无关。

十、本协议其他事项:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

甲方（盖章）：

乙方（签字或盖章）：

地址：

通讯地址：

联系电话：

联系电话：

签订时间：*年*月*日

签订时间：*年*月*日

篇3:律师执业证申请注销

上海市司法局行政审批告知承诺书

(申请注销律师执业证)

〔年〕司法审批第号

申请人：

姓名：

证件类型：

编号：

联系方式：

行政审批审查机关：上海市（区/县）司法局

承办人姓名：

联系方式：

行政审批审核机关：上海市司法局

承办人姓名：

联系方式：

行政审批机关的告知

按照《上海市行政审批告知承诺试行办法》，本行政审批机关就行政审批事项告知如下：

一、审批依据

本行政审批事项的依据为：

1.《中华人民共和国律师法》（全国人大常委会2007年10月28日修订）第六条第三款；

2.《律师执业管理办法》（司法部令第112号，2008年7月18日）第二十三条第一款第（三）项。

二、法定条件

本行政审批事项获得批准应当具备以下条件：

1.本市司法行政机关登记的执业律师；

2.因本人不再从事律师职业的。

三、应当提交的材料

根据审批依据和法定条件，本行政审批事项获得批准，申请人应当提交下列材料：

1.申请书；

2.身份证明复印件；

3.执业证正本及复印件;

4.关于不再从事律师职业的说明。

四、已经提交和需要补充提交的材料

下列材料，申请人已经提交：

第项、第项、第项、。

口下列材料，申请人应当

在*年*月*日前提交：

第项、第项、第项、。

（以上由工作人员填写）

五、承诺的期限和效力

申请人作出符合上述申请条件的承诺，并提交签名的告知承诺书后，行政审批审查机关将当场作出行政审批审查意见，行政审批审核机关将及时作出行政审批决定。

申请人作出不实承诺的，行政审批机关将依法作出处理，并由申请人依法承担相应的法律责任。

申请人不愿意实行告知承诺的，行政审批机关将按照法律、法规和规章的有关规定实施行政审批。

六、监督和法律责任

申请人应当在本告知承诺书约定的期限内提交的材料。在约定期限内未提交需要提交的材料或者提交的材料不符合法定要求的，行政审批机关将依法撤销行政审批决定。

〔本行政审批审查机关，将在行政审批审核机关作出准予行政审批决定后2个月内对申请人的承诺内容是否属实进行检查。发现申请人实际情况与承诺内容不符的，行政审批审查机关将要求其限期整改；经整改后仍不符合条件的，由行政审批审核机关依法撤销行政审批决定。〕

七、诚信管理

对申请人作出承诺后，未在承诺期限内提交材料的，将在行政审批机关的诚信档案系统留下记录，对申请人以后的同一行政审批申请，不再适用告知承诺的审批方式。

申请人的承诺

申请人就申请审批的行政审批事项，现作出下列承诺：

（一）已与原执业机构解除聘用关系以及办结业务、档案、财务等交接手续，申请人