第六章资金汇划与清算业务的核算

第六章资金汇划与清算业务的核算任课教师：毕金玲e-mail：第一页，共九十二页。第六章资金汇划与清算业务的核算第一节

商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统

第二页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算商业银行系统内资金汇划业务又称为电子汇划业务，是由于商业银行系统内各银行之间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的，是我国的资金清算业务支付体系的基础，是加速资金流动的有力工具。第三页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算一、基本程序第四页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算结构资金汇划清算系统经办行清算行省区分行总行清算中心发报经办行收报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理第五页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本做法

第六页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本做法基本做法

实存资金头寸控制总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。同步清算集中监督各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。第七页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本程序第八页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算汇划资金流程总行清算中心省区分行省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报行清算行发报行清算行第九页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算二、科目设置第十页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算会计科目系统内上存款项清算资金往来系统内款项存放资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置“上存总行备付金”和“上存省区分行调拨资金”明细账户。负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。总行清算中心设“备付金存款户”，省区分行设“调拨资金存款户”明细账户。资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。第十一页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算会计凭证清算资金往来汇总记账凭证资金汇划补充凭证发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印收报经办行接收来账数据后打印清算资金往来汇总记账凭证（借方）清算资金往来汇总记账凭证（贷方）资金汇划（借方）补充凭证资金汇划（贷方）补充凭证第十二页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算三、账务处理（一）发报经办行的处理资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环节。首先由经办人员录入汇划凭证内容；其次由复核人员进行复核；然后由授权人员进行授权，实时业务全部授权，批量业务金额在10万元以上（含）的须经经办行会计主管授权；金额在1亿元以上（含）的由清算行会计主管办理特大额发报授权。第十三页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本程序总行清算中心省区分行省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第十四页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等）的会计分录为：借：××科目贷：清算资金往来第十五页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算借报业务（如银行汇票、信用卡等）会计分录相反。第十六页，共九十二页。[例]工商银行江苏省无锡市G支行开户单位刺绣公司向工商银行山东省临沂市沂南支行汇出款项42000元，收款单位为光明公司。经复核无误后，G支行向无锡市分行营业部发送汇划款项信息。会计分录为：借：吸收存款——刺绣公司42，000

贷：清算资金往来42，000第十七页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算基本程序总行清算中心省区分行省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第十八页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（二）发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：如为借方汇划业务，则会计分录相反。借：清算资金往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户第十九页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇划业务数据由计算机自动传输至总行。第二十页，共九十二页。[例]无锡市分行营业部收到G支行发来的汇划款项信息，经审核无误，计算机自动记载有关账户，会计分录是：借：清算资金往来42，000

贷：系统内上存款项——上存总行备付金42，000第二十一页，共九十二页。中国民生银行南京分行淮河分理处代其开户单位红星公司收取一笔60000元的货款，其付款单位为中国民生银行天津分行常乐分理处的开户单位大华公司，请就此业务进行发报行、发报清算行、总行清算中心、收报清算行、收报行的账务处理。第二十二页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第二十三页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（三）发报省区分行的处理发报省区分行的主要任务是：将发报清算行传输来的汇划业务实时上传总行清算中心（跨省汇划业务）或转发给收报清算行（省内汇划业务）；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上报总行。第二十四页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第二十五页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（四）总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如为贷方汇划款项，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。借：系统内款项存放——发报清算行备付金户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户第二十六页，共九十二页。总行清算中心收到无锡市分行发来的汇划信息，复核无误，计算机自动记载有关账户，借：系统内款项存放——无锡市分行营业部备付金户贷：系统内款项存放——临沂市分行营业部备付金户第二十七页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第二十八页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（五）收报省区分行与发报省区分行的处理类似，只转发信息，不记账。第二十九页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第三十页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（六）收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，经核押无误后，实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种（只能选择其一）。第三十一页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算1．集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。（1）实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。第三十二页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为贷报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：清算资金往来（经办行）借：清算资金往来贷：××科目第三十三页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为贷报业务，则会计分录为：（2）批量业务核押无误后，当日进行挂账，账务处理同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认、记账。当日，借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项户次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：清算资金往来第三十四页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为借报业务，则会计分录为：（经办行）借：清算资金往来贷：××科目借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借：清算资金往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户第三十五页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（经办行）借：××科目贷：清算资金往来第三十六页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算2．分散式收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。

（1）对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传至收报经办行。第三十七页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为贷报业务，则会计分录为：如为借报业务，则会计分录相反。借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：清算资金往来第三十八页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（2）批量业务当日收到核押无误后，账务处理与集中式批量处理相同。如为贷报业务，则会计分录为：

当日，借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项户次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：清算资金往来第三十九页，共九十二页。如为借报业务，则会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借：清算资金往来贷：其他应收款一待处理汇划款项户第四十页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算总行清算中心发报省区分行收报省区分行经办行（发报行）经办行（收报行）基本程序收报清算行发报清算行第四十一页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（七）收报经办行的处理在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。如为贷报业务，则会计分录为：借：清算资金往来贷：××科目第四十二页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算如为借报业务，则会计分录相反。第四十三页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用于账务核对。第四十四页，共九十二页。第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算（八）资金汇划清算的对账（九）资金汇划清算的查询查复营业终了，系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”，以备查考。1．查询查复的基本规定2．查询的处理3．查复的处理4．日终处理第四十五页，共九十二页。第六章联行往来的核算第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节中央银行现代化支付系统第四十六页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统一、现代化支付系统概述中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提供最终资金清算的重要核心系统，是各商业银行电子汇兑系统资金清算的枢纽系统，也是金融市场的核心支持系统，是全社会资金流通的“大动脉”，对我国经济金融运行发挥着重要作用。第四十七页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统大额支付系统小额支付系统大额支付系统是实时全额清算系统，处理同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。小额支付系统主要处理同城和异地纸凭证截留的借记支付业务，中央银行和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的各种小额贷记支付业务等。第四十八页，共九十二页。商业银行A商业银行B商业银行C其他金融系统全国处理中心NPC城市处理中心CCPC其他交易系统中央债券系统国际支付系统第四十九页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统二、大额支付系统（一）业务处理流程发起行发报中心（CCPC）NPC（进行资金清算处理

）收报中心（CCPC）接收行第五十页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（二）科目设置会计科目商业银行准备金存款汇总平衡科目大额支付往来支付清算资金往来国家处理中心专用第五十一页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（三）大额支付业务的核算1．发起行（发起清算行）的处理（1）商业银行发起大额支付业务的处理①行内业务处理系统未与前置机直联的，由业务操作员录入、复核，系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第五十二页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②行内业务处理系统与前置机直联的，行内业务处理系统将规定格式标准的支付报文发送前置机系统，由前置机系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第五十三页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（2）人行会计营业部门发起大额支付业务的处理①县级人行会计营业部门发起大额支付业务的在人行会计集中核算系统县级网点录入、复核相关业务信息，并发送至市人行会计营业部门。地市人行会计营业部门收到并确认无误后进行账务处理，逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第五十四页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②地市及以上人行会计营业部门发起大额支付业务的在人行会计集中核算系统录入、复核相关业务信息，进行账务处理后，逐笔加编地方密押发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第五十五页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（3）人行国库部门发起大额支付业务的处理①县级人行国库部门发起大额支付业务的在国库会计核算系统录入、复核相关业务信息，进行账务处理后发送地市人行国库部门。地市人行国库部门收到并确认无误后，逐笔加编地方密押发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第五十六页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②地市及以上人行国库部门发起大额支付业务的在国库会计核算系统业务处理系统录入、复核相关业务信息，进行账务处理，并逐笔加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。第五十七页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统2．发报中心的处理发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。第五十八页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统3．国家处理中心的处理国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别以下情况进行账务处理。待账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。①发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为：第五十九页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统借：××存款——××行户贷：大额支付往来——中国人民银行××行户借：大额支付往来——中国人民银行××行户贷：××存款——××行户第六十页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②发起清算行为商业银行，接收清算行为人行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：借：××存款——××行户贷：大额支付往来——中国人民银行××行户借：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户贷：汇总平衡科目——中国人民银行××行（库）户第六十一页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统③发起清算行为人行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，会计分录为：

借：汇总平衡科目——中国人民银行××行（库）户贷：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户借：大额支付往来——中国人民银行××行户贷：××存款——××行户第六十二页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统④发起清算行、接收清算行均为人行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：借：汇总平衡科目——中国人民银行××行（库）户贷：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户借：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户贷：汇总平衡科目——中国人民银行××行（库）户第六十三页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统⑤发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。第六十四页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统4．收报中心的处理收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。第六十五页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统5．接收清算行（接收行）的处理（1）商业银行接收大额支付业务的处理①行内业务处理系统与前置机直联的，前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后发送至行内业务处理系统，并按规定打印支付信息。第六十六页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②行内业务处理系统未与前置机直联的，前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后，使用人行统一印制的支付系统专用凭证打印支付信息。第六十七页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（2）人行会计营业部门接收大额支付业务的处理人行会计营业部门收到大额支付信息时，逐笔确认进行账务处理后使用专用凭证打印。接收行为县级人行会计营业部门的，通过人行会计集中核算系统将支付信息传送县级网点，由县级网点进行相应处理。第六十八页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（3）人行国库部门接收大额支付业务的处理接收行为地市人行国库部门的，进行账务处理并使用支付系统专用凭证打印支付信息。接收行为县级人行国库部门的，通过国库业务处理系统将支付信息发送县级国库部门。县级国库部门进行账务处理并打印支付信息。第六十九页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统大额支付系统小额支付系统大额支付系统是实时全额清算系统，处理同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。小额支付系统主要处理同城和异地纸凭证截留的借记支付业务，中央银行和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的各种小额贷记支付业务等。第七十页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统三、小额批量支付系统第七十一页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（一）小额批量支付系统处理的具体支付业务普通贷记业务定期贷记业务实时贷记业务普通借记业务定期借记业务实时借记业务其他支付业务付款行向收款行主动发起的付款业务付款行依协议定期向指定收款行发起的批量付款业务付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记指定收款人账户的业务收款行向付款行主动发起的收款业务收款行依协议定期向指定付款行发起的批量收款业务收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借记指定付款人账户的业务第七十二页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（二）科目设置会计科目商业银行准备金存款汇总平衡科目小额支付往来支付清算资金往来国家处理中心专用第七十三页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统（三）小额支付业务的核算1．普通贷记业务①银行业金融机构发起业务的处理（1）付款（清算）行的处理付款（清算）行会计分录为：借：吸收存款——××存款（××户）贷：待清算支付款项第七十四页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统付款（清算）行前置机CCPC组包前置机加编地方押录入、导入组包、加编地方押直联方式间联方式第七十五页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②人民银行（库）发起业务的处理人民银行会计营业部门和国库部门进行账务处理后，分别在中央银行会计集中核算系统（ABS）和国家金库会计核算系统（TBS）按收款清算行组包后，加编地方押发送至CCPC。（2）CCPC和国家处理中心的处理①付款清算行CCPC的处理第七十六页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统CCPC检查、核押、总分核对同城业务净借记限额检查轧差处理收款清算行付款清算行排队处理异地业务加编全国押NPC是否第七十七页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②NPC的处理NPC检查、核押净借记限额检查轧差处理收款清算行付款清算行排队处理是否第七十八页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统③收款清算行CCPC的处理

CCPC收到NPC发来的业务包，核验全国押无误后，加编地方押转发收款清算行。（3）收款（清算）行的处理①银行业金融机构接收业务的处理第七十九页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统前置机确认、核押行内系统拆包、账务处理：借：待清算支付款项贷：吸收存款—×存款（×户）转存磁介质或打印行内系统账务处理前置机确认、核押、拆包直联方式间联方式第八十页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②人民银行（库）接收业务的处理ABS和TBS收到CCPC发来的业务包，逐包确认并核地方押无误后，作相应账务处理。（4）各节点对各类通知的处理付款（清算）行收到已清算通知，进行账务处理，其会计分录为：借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项第八十一页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统收款（清算）行收到已清算通知，进行账务处理，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：待清算支付款项2．跨行通存通兑业务跨行通存通兑业务属于实时借（贷）记业务。小额支付系统跨行通兑业务包括个人储蓄通兑业务和对公通兑业务；小额支付系统跨行通存业务仅指个人储蓄通存业务。第八十二页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统办理跨行通存通兑业务，应向客户收取手续费；对个人储蓄通存通兑，应逐笔实时实现代理行与开户行的手续费分润；代理行应向客户提供完整的交易金额和手续费信息。（1）个人储蓄通兑业务的处理①客户不用现金支付代理行手续费的处理代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）和代理行手续费之和。第八十三页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统开户行收到实时借记业务包，确认无误后：借：吸收存款——××存款（××户）（交易金额＋代理行手续费＋开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额＋代理行手续费）手续费及佣金收入（开户行手续费）开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后打印凭证，记载通兑业务发生额（交易金额＋代理行手续费＋开户行手续费），付现金（交易金额）给客户；同时打印手续费回单（代理行手续费＋开户行手续费）交与客户。第八十四页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统②客户用现金支付代理行手续费的处理代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）。开户行收到实时借记业务包，确认无误后：借：吸收存款—×存款（×户）（交易金额＋开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额）手续费及佣金收入（开户行手续费）第八十五页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后打印凭证，记载通兑业务发生额（交易金额＋开户行手续费），付现金（交易金额－代理行手续费）给客户；同时打印手续费回单（代理行手续费＋开户行手续费）交与客户。（2）对公通兑业务的处理代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）。第八十六页，共九十二页。第二节中央银行现代化支付系统开户行收到实时借