《煤炭企业内部控制研究国内外文献综述》6000字

煤炭企业内部控制研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u31516煤炭企业内部控制研究国内外文献综述 。关于内部控制影响因素方面：GiovaimaMiclelon（2012）研究了150多家上市公司的治理结构和管理体系，发现公司内部环境能够给企业的经营造成一定的风险，只有健康的内部控制评价体系，才能够解决公司的风险问题[7]。Church等（2016）通过研究证明，投资者在作出投资决策时对公司所披露的内控重大弱点会作出消极反应，对内控无效的公司投资更少；而投资者在决策时对内控重要缺陷的披露没有表现出消极反应，对伴随着无保留内控审计意见的公司的内控重要缺陷的披露作出积极反应[8]。1.2关于销售和与收款的内部控制研究在美国的《萨班斯法案》生效之后，销售和收款成为了学术界研究的热点话题。根据许多学者的研究统计得到的观点，他们认为，这些事件中有很大一部分与企业的销售和收款有一定的关系，因此企业销售和收款之间的内部控制评价成为学术界的研究热点。2002年《萨班斯一奥克斯法案》（Sarbanes-OxleyAct）正式颁布，其中提及了销售与收款业务具体流程的内部控制措施。该法案指出，企业在销售与收款业务环节中可能出现各种经营风险，针对这些销售活动的风险有针对性的进行整改可以有效提高企业的组织管理水平[9]。SkaifeHA，VeenmanD和WangerinD（2013）研究发现，销售收款业务比起采购付款业务来说，更加容易导致企业管理层“高层基调”问题的出现，销售业务涉及到的销售收益会诱导管理层贪污舞弊行为，使得企业管理风气恶化[10]。ChenKC和ChuangC（2012）在充分考虑了企业产品成本、营业收入、预算执行、生产存货等诸多经营业务指标后提出了一个适用于企业的现金管理控制通用模型，为不同企业销售业务内部控制系统的建设提供了思路[11]。Brown和Nicola等（2016）选取了十家有代表性的上市公司破产案例进行研究，发现这些公司的应收账款管理制度都存在缺失。进一步分析后发现应收账款和企业偿债能力密切相关，从而强调企业做好应收账款管理和客户信贷管理的重要性[12]。AureliaRybak，AnnaManowska（2018）研究认为，煤炭为能源提供主要支撑。因此，有必要改善矿业公司的生产经营状况。矿业公司在动荡的环境中面临着巨大的不确定性，如何在这种不确定下创建和选择最佳生产策略的方法十分关键。作者提出了优化煤炭销售的预测模型，使得降低生产管理风险成为可能[13]。QDuan（2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。作者基于内部控制的资金管理可能存在的一些问题，提出优化项目、完善基金管理等措施[14]。ZoranTodorović和BožoVukoja（2020）对黑山企业内部控制探析后，提出应培养对内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制[15]。Lyubimov等（2020）证明豁免执行SOX404（b）条款的公司，盈余信息质量会有所下降，且处于较大财务困境的公司会经历盈余信息质量更大的损失，相比经历较小财务困境的公司而言[16]。HariSetiyawati（2020）针对印度尼西亚扎卡特的巨大潜力以及大量扎卡特资金因不负责任的财务报告而腐败的问题，通过对雅加达和班顿的阿米尔扎卡特机构的财务报告责任和内部控制能力的调查，研究得出对财务报告问责来说内部控制制度有显著的正向影响[17]。2国内研究现状我国的内部控制理论研究与西方国家相比起步较晚，但随着我国经济的不断进步，我国学术界对内部控制的研究更加深入。内部控制贯穿于企业经营活动的始终，企业的每一项业务都离不开内部控制。随着大数据时代的到来，企业的经营环境也显著不同于以往，原来的的内控体系已经无法满足企业新的发展需求。企业如果希望在愈演愈烈的市场竞争中占据有利地位，就更应该在大数据背景下主动优化改善内部控制体系，以适应不断变化着的企业经营活动，做到与时俱进。2.1关于内部控制的研究我国在企业内控理论和实践方面经验均有所欠缺。企业内控制度的构建主要以国家职能部门发布文件为指导。2008年6月，国家五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，“规范”强调综合风险管理对于搭建良好有效的企业内控体系的重要性，提升了我国企业整体内部控制管理水平。2017年财政部颁发了《小企业内部控制规范（试行）》，对于小型公司建立科学的内控制度，实现持续发展具有重要意义。以下主要从内部控制的框架、经济后果以及影响因素几个方面来进行分析。关于内部控制框架方面：方红星（2008）内部控制框架理论为基础，认为企业内部控制的产生是一种自发性的行为，所以内部控制不能依靠简单的制度建设，还要与企业员工紧密联系起来，企业应当号召全体员工严格实施内部控制制度，并起到有效的监督作用[18]。孙惠宏，龚艳群（2016）曾经坦言自己建立过一个内部控制评价模型，用来评判内部控制的具体情况，主要内部控制的执行程度，是否达到内部控制评价系统有目的。他们认为，内部控制评价系统由内部控制制度设计情况，执行情况以及风险指标的测评三个方面构成的[19]。关于内部控制经济后果方面：张琼云（2017）搜集整理了我国近三年的上市公司内部控制设计相关信息，分析出上市公司审计意见中出现的变更问题的原因，提出了内部控制应当重点关注的范围[20]。沈军利（2016）从企业生产经营的角度探究内部控制审计中的问题，并针对这些存在的问题建立了管理体系，从而加强对企业的内部监督[21]。蒋红芸等（2019）以我国沪深A股上市公司2009-2015年数据作为观测样本，基于信息不对称、委托代理等理论考察内部控制、机构投资者与非效率投资的关系，实证研究发现高质量内部控制能够有效抑制非效率投资行为，机构持股可以制约投资不足的发生，但是对于过度投资并没有起到积极治理效应，机构持股能够增强内部控制对于非效率投资的抑制效果，而且不同类型机构投资者在内部控制与两种低效投资行为的关系中起到的调节作用有所差异[22]。关于内部控制影响因素方面：刘娜、李成（2015）将沪深银行类的上市公司作为研究对象，通过内部控制5个相联系的要素角度出发，利用利差最大组合的方法，对这些公司进行内部控制的影响因素进行分析[23]。郑自如（2019）从ERP系统对内部控制的影响进行分析，认为目前大部分企业面临着信息缺乏有效集成的问题，信息孤岛导致沟通代价太高。通过ERP系统可以实现销售、生产、设计、财务等各环节信息的共享，达到提高生产能力的目的。控制活动的目的有利于公司实现既定的目标，而信息是完成各项任务不可缺少的重要组成部分，管理者要确保整个内控过程的信息畅通，各级员工均能接收到管理层传达的重要信息，包括上下级之间及外部团体[24]。余露夏（2020）以2014-2016年上证A股制造业上市公司作为样本，运用实证方法检验内部控制对财务绩效的影响，其中内部控制有效性的评价指标采用了深圳迪博内部控制指数，财务绩效的指标采用了总资产收益率（ROA），结果显示，内部控制和财务绩效之间呈现出的关系是正相关，并且显著[25]。2.2关于销售与收款内部控制的研究目前，中国研究人员在销售和收款内部控制中面临许多潜在的风险和问题，并对此提出具体对策。关于销售与收款内部控制的作用方面。关于我国煤炭行业销售与收款内部控制的研究方面。郗晋璐（2018）认为，随着我国市场经济的不断发展，煤炭企业面临的外部环境风险以及自身的生产经营风险逐步加剧。在这样的背景下，构建和完善煤炭企业的内控体系、培养其风险防范意识、提高企业风险的应对能力，对于煤炭企业健康持续发展具有积极意义[26]。倪丽霞（2019）通过搜集现有煤炭企业的销售业务中存在的内控问题并对比分析，提出具有针对性的解决措施。为其他煤炭企业完善其内部控制管理体系提供了广泛思考[27]。朱瑞英（2017）认为，煤炭消费占据了国民经济的很大比例。因此，优化煤炭企业内部控制环境，完善内部管理制度可以有效的解决煤炭市场面临的价格和出口需求下降，技术淘汰、产能落后等问题，保障煤炭企业实现长足发展[28]。郜利娜（2018）通过理论研究认为，煤炭企业正在遭受新能源替代和市场淘汰的重重打击，面临着产能过剩、需求下降、价格下滑等诸多困境。提高企业风险识别评估和应对能力、健全绩效考核内控体系对于规避企业经营管理风险，保障企业稳定快速发展至关重要[29]。高雅（2019）以国有煤炭企业的分公司Z公司的销售业务具体活动为案例，综合运用访谈法和资料分析法等方法对销售业务具体环节的内部控制作出系统分析，发现其内控存在的关键风险点，有针对性的提出了相应的风险防控建议[30]。3文献评述综上所述，外国学者和国内学者关于销售和收款内部控制的研究有一定进展。国外内控发展步伐比较快，体系比较完善，但近几年研究较少。我国起步较晚，但已经有大量文献为基础，吸收国外优秀成果，结合我国具体国情，迅速发展国内内控研究。特别是近年来，国内学者与国外学者相比，关于销售与收款内部控制的研究更是包罗无阻，涉及的行业也相对增多。很多研究学者也将更多精力放在这一专题的研讨上，不过在现实生活中还是不够充分关注自身的内部控制，在实践活动中应当不断加强企业对这一问题的关注，并设置管理章程。与此同时，还能发现最近几年有关企业销售与收款内部控制的研究成果大多数还是从理论层面上出发，对企业内部控制体系的构建、优化予以分析，不过在现实环境中，每一个企业都面临着不同的内部环境和外部环境，想要研究出一套公共管理规则明显是具有较大的难度，不同企业的内部管理会受到行业影响、企业自身影响以及地域影响，所以必须从微观角度来切入企业，然后结合学者们的优秀理论成果来对内部控制进一步分析，这样才可以立足实际，帮助企业对于自身销售与收款内部控制工作中所存在的弊端予以针对性处理。不同行业或公司对内部控制的要求在系统和风险管理方面存在很大差异，当前的研究不够准确，无法理解公司的各个方面。然而，中国的市场环境多变且复杂，公司需要适应复杂多样的环境，不断研究实际情况，并建立和开发独特的内部控制系统。当前的研究不足以满足中国市场的多样化需求。也要理论联系实际，根据每个企业自身的特点，对不同的行业、企业进行深入地探索和研究。国外研究者在20世纪早期就对煤炭行业发展进行了研究分析，从中探究到了很多效果明显的方法，得到了很多的经验。煤炭是一种不可再生资源，当资源逐渐的流失，对于一个地区经济的发展是会有波动的，所以煤炭行业的转型与优化发展是全球经济能源中的一个大的研究课题。在重要的阶段，随着煤炭能源公司向高级阶段发展，如何增强能源公司应对国家风险，尤其是提高预防销售和收款风险的能力显得至关重要。一些研究人员结合了煤炭行业的特点，在内部控制方面取得了一些成果，但是他们并不能有效地解决煤炭公司的发展问题。这仍然是煤炭企业转型发展过程中必须解决的重要问题之一，需要更加深入地研究并完善解决。参考文献[1]COSO委员会:《企业风险管理一整合框架》(方红星、王宏译)东北财经大学出版社2005年.[2]COSO.Integratedframework-internalcontrol[S].NewYork:A1CPA,2013.[3]HTuredi,DCelayir.RoleofEffectiveIntemalControlStructureinAchievementofTargetedSuccessInBusinesses[J].EuropeanScientificJoumal.2018(14).[4]SantanuMitra,MahmudHossain,BarryR.CorporateOwnershipCharacteristicsandtheTimelyRemediationofInternalControlWeaknesses[J].ManagerialAuditingJournal,2012,27(9):846-877.[5]SchurchNJ,Sc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