会计原理基础

公司(含分公司)合伙企业独资企业行政，事业单位和社会团体公司(含分公司)合伙企业独资企业行政，事业单位和社会团体具有法人资格的公司(七)会计核算的前提：1会计主体具有法人资格的企业行政，事业单位和社会团体货币计量生制(八)会计核算的要求：信息质量要求确认与计量要求(一般原则)会计原理基础速成(此课件纯属想让广大初涉财务的学者们获得更多的知识，不涉及任何商业侵权，如有雷同存属巧合)《会计原理》辅导课件完整，综合地核算和监督，旨在提高经济效益的一种管理活动。(二)会计的职能：，核算，监督(三)会计产生发展：产生：会计是适应生产活动发展的需要而产生的，是生产活动发展到一定阶段的产物(四)会计的特点：1、以货币为主要计量单位，具有综合性3、以合法原始凭证作为核算依据(五)会计目标任务：会计的目的在于为信息使用者提供有用的会计信息，帮助信息使用者(投资者，债权人，政府履行情况。(六)会计对象：是指核算和监督内容。会计的一般对象是企，事业等单位在社会再生产过程中的资金运动。具体内容：它可以分为动态表现和静态表现，包括资金投入、资金运用、资金退出三个阶段。法法律主体客客观性相关性清晰性可比性实质重于形式历史成本配比性权责发生制划分资本性支出和收益性支出重要性谨慎性及时性一致性(九)会计核算的方法：设置账户，复试记账，填制和审核，会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表。(一)会计要素动态要素：收入，费用，利润1资产含义：过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济形成的资产必须为企业拥有或者控制资产能给企业带来经济利益2负债含义：企业过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债特点：负债是由于过去的交易，事项形成的，由企业当前所承担的现时义务负债需要由企业在未来某个时日加以清偿为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务，或同时转移3所有者权益含义：企业资产和除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余利益；在数量上体现为资产减去负债后的余额。除非发生减资，清算，所有者权益一般不需要偿还企业清算时，债权人拥有优先清偿全投资人能够分享利润，而债券人只想按约定的条件获取利息，不能。4收入含义：是企业在日常活动中形成的，会导致企业所有者权益增加的，与所有者投入资本无益的总流入。是从企业的日常经济活动中产生。资产的增加和负债的减少能导致企业所有者权益的增加5费用含义：费用是企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用是企业在销售商品，提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出费用可能表现为企业资产的减少，如耗用原材料；也可能表现为企业负债的费用最终会导致企业所有者权益的减少6利润含义：企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。(收入－费用)(二)会计等式：资产＝负债＋所有者权益资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入涉及会计等式两边的经济业务同增同减。涉及会计等式任何一边的经济业务一增一减。涉及会计等式任何一边的经济业务一增一减。(三)会计科目分类：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。(四)会计科目定义：反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目。(五)账户名称：左方，右方等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额(六)账户和会计科目的联系与区别：账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此，帐户具有一定的结构，反映由经济业务引起的会计要素的增减变化，是具体实施会计核算的一种核算工具。(七)复式记账：要全面反映一项经济业务，就要运用两个或两个以上相互联系的账户平衡地记录每一项经济业务。(八)借贷记账法六要素：1、理论依据：会计等式2、记账符号：借、贷3、账户结构：帐户名称(会计科目)借方、贷方、余额4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等5、会计分录及账户对应关系6、试算平衡：借初余=贷初余本期借发生=本期贷发生借期末余=贷期末余平衡方法：余额平衡方法发生额平衡方法计的基本技能借贷记账法的运用——工业企业的主要经济业务核算金的核算：令主要经济业务内容借入资金：从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金。资金进入企业渠道：企业法人投资者——法人资本金外者投资者——外商资本金个人投资者——个人资本金形成企业的所有者权益借：银行存款(原材料，固定资产，无形资产)——企——外——个人1)借入临时周转，结算借款时：借：银行存款贷：短期借款——临时(几个月)——周转——结算2)按月预提短期借款利息时：借：财务费用(一个月数)贷：应付利息3)按季支付利息时：借：应付利息(三个月数)贷：银行存款4)归还短期借款本金时：借：短期借款——临时——周转——结算贷：银行存款借：银行存款贷：长期借款——工程——专项——特种令供应过程的核算2)采购材料，计算采购成本(材料物质的买价，途中运杂费，损耗费，税金)3)采购业务引起的货款结算4)仓库收入材料的核算2、财务处理：分三步1)购入材料时：借：在途物资(成本)应交税费—增(进)(成本×17%)贷：银行存款(现付)成本+税应付账款(赊)2)支付材料运杂费时：借：在途物资(运杂费)贷：银行存款(库存现金)3)材料运达验收入库时：借：原材料——甲(上面两步总价)乙贷：在途物资——甲(上面两步总价)乙的核算：和间接费用，并计算出产品成本。1)车间领用材料生产产品2)计算并发放职工薪酬3)计提固定资产折旧，修理费用等4)预付待摊费用，预提应付费用等5)计算完工产品成本并结转已完工产品成本料时：借：生产成本——A产B产制造费用(车间费用)管理费用(行政管理)贷：原材料——A产B产2)月末计算职工工资，薪酬时：借：生产成本——A产品工人工资B产品工人工资制造费用——车间工人工资管理费用——管理工人工资贷：应付职工薪酬——工资3)按工资总额提福利时：借：生产成本——A产工资×百分比B产工资×百分比制造费用——车间工资×百分比管理费用——管理工资×百分比贷：应付职工薪酬——职工福利4)月末计提固定资产折旧：借：制造费用——车间折旧费管理费用——行政折旧费贷：累计折旧(折旧费)5)支付水电等其他费用：借：制造费用——车间费用管理费用——行政费用贷：银行存款6)月末归集与分配制造费用材料费人工费折旧费分配其他费 制造费总额 制造费总额∑生产工人工资额某产品负担的制造费用某产品生产工人工资(生产时)×分配率借：生产成本——A产品B产品贷：制造费用7)月末结转完工产品成本：生产成本——某产品材料费人工费转入制造费转出完工产计②分录借：库存商品——产品价产品价贷：生产成本——产品价产品价令销售过程①借：应收账款——购贷方(售价额增值税)贷：主营业务收入(售价额)应交税费—增值锐(销)(售价×17%)b、结转销售成本时(月末结转已销售商品的工厂成本)借：主营业务成本(工厂价)贷：库存商品(工厂价)借：银行存款(售价增值税)贷：其他业务收入(售价)应交税费(售价×17%)借：其他业务成本贷：原材料(购进成本)③销售过程发生各种费用——均为“销售费用”借：销售费用贷：银行存款④采购人员借支差旅费借：其他应收费——采购员贷：银行存款(库存现金)借：管理费用(行政人员出差)销售费用(采购人员出差)贷：其他应收款——采购员(总额)令利润形成的核算利润的形成：营业利润，利润总额，净利润利润的分配：提取盈余公积，向投资者分配利润)营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－管－销－财投资收益±公允价值变动损益－资产减值损失其中，营业税金及附加：消费税，营业税及增值税三税的城建税教育费附加城建税三税合计×7%教育费附加=三税合计×3%所以，营业税及附加=消费税+营业税+城建税+教育费附加)利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出3)净利润利润总额－所得税费用其中，所得税费用应纳税所得税×适用税率－减免税额－抵免税额其中，应纳税所得额会利润总额±税收调整数)结转损益类账户的账务处理①将本月发生各项收入结转到“本年利润”借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收入贷：本年利润②将本月发生各项成本费用转入“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出)所得税费用的账务处理：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借本年利润贷各成本费用各收入结转所得税利润总额净利润(利润总额±税收调整数)×(利润总额±税收调整数)×25%＝所得税费用+超标支出+罚款滞纳金息收入借：本年利润贷：所得税费用借：应交税费——应交所得税贷：银行存款)年终决算时结转本年净利润：借：本年利润(净额)贷：利润分配——未分配利润)按提取法定盈余公积金借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——公积金(净利×10%)借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定公益金(净利×5%)4)按计提法定盈余公积金后的余额的一定比例计提应付利润借：利润分配——提取应付利润贷：应付利润(应付股利)(一)会计凭证外来凭证：一次性凭证一次凭证(材料单，发票，领料单，收据，借款单)一次凭证(材料单，发票，领料单，收据，借款单)累计凭证(限额领料单)汇总原始凭证收款凭证用付用转账凭证通用记账凭证涉及银行与现金的业务，只编付款凭证①提现，只编银行付款凭证(二)会计账簿按形式分②存款，只编现金付款凭证序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账活页式：明细账卡片式：固定资产、账簿格式：①现金日记账：收入，付出，余额②银行存款日记账：收入，付出，余额③总分类账：借方，贷方，余额④明细账：多栏式，数量金额式和三栏式、登帐依据：①现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证②银行存款日记账：银行存款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证③总分类账：由会计核算形式决定④明细账：根据明细分类会计科目开设账户而建立的账簿、总账与明细账平衡登记要点：同时，同向，等额划线更正法：适用于结账前红字更正法：中差红字更正法：中差所记金额小于应记账证核对账账核对账实核对表核对年结：划通栏双红线(三)财产清查、财产清查内容：各种财产物资，货币资金和债权债务清查、财产清查方法：永续盘存制盘存制度实地盘存制库存现金货币资金的清查(货币资金的清查银行存款(核对法)实地盘点法技术推算法抽样盘点法企已收企已付银已收银已付此开始为详细注解实地资产清查调整账簿记录现金长短款存货清查账务处理调整账簿记录现金长短款存货清查账务处理属于定额内正常损耗，作管理费用。超定额，能确定过失人的，由过失人赔；保险公司②存货清查账务处理范围，保险公司赔，扣除后，计入管理费。盈亏盈亏③固定资产清查结果的账务处理应收账款④往来结算款项清查结果的账务处理应付账款(四)会计报告，半年报、资产负债表格式：账户式，报告式我国企业采用账户式、利润表：又称损益表，反映企业一定时期经营成果的报表。分账户式，报告式。我国企业采用分步报告式(多步式)(五)会计核算形式、记账凭证核对的形式、记账凭证汇总核对的形式、科目汇总表核对形式、多栏式日记总账核对形式(六)会计工作组织(一)试算平衡表的编制(二)根据“材料明细帐”分别采用先进先出、加权平均法计算发出材料的成本，期末结存材料的成本(三)根据有关总分类帐、明细分类帐、计算“资产负债表”有关项目金额：、货币资金项目、存货项目、应收帐款项目、预付帐款项目、应付帐款项目、预收帐款项目、未分配利润项目(四)根据损益类帐户本期发生额计算“利润表”有关项目金额节会计原理会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。通过会计分录可以明确反映经济业务活动相互联系的帐务之间的依存关系，这种关系会计上称为：对应关系或称会计科目主要有三种类型：收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法最早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨的银行帐薄。借意为人欠(即借主、债务人)，贷意为欠人(即系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务(应付还的款项)，放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权(应收回的款项)。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记位和方向。b．凡资产(资金运用)的增加，负债(资金来源)的减少，利益(资金来源)的减少，损失(资金运用)的增加，记入借方；c．凡资产(资金运用)的减少，负债(资金来源)的增加，利益(资金来源)的增加，损失(资金运用)的减少，记入贷方；三．利益(收入)的减少四．损失(支出)的增加三．利益(收)的增加四．损失(支出)的减少节会计科目一级科目代号为三位银行(在人行)存款，各项贷款、房屋与器具等固定资产。，余额在贷方则为负债。承兑汇票(2)借：“XXX存款”科目承兑申请户(3)借：“应付承兑汇票”第三节帐务组织核对相符。业务活动业务活动转帐借贷传票现金借贷传票现金收付日记薄金额户数登记薄现金库存登记薄科目日结单业务汇总日报表表外收付传票表外科目登记薄分户帐节储蓄存款B入的款项只输入：姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、由储户输入密码输出：姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、帐号、开户日期款凭条和活期存折刷卡输入：活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、存款金额、币种输出：打印存款凭条和活期存折刷卡输入：活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、取款金额、币种支取方式：由储户输入密码输出：打印取款凭条和活期存折刷卡输入：帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、销户金额、币种支取方式：由储户输入密码输出：打印取款凭条、存折销户记录、利息清单(包括利息税)对无折续存、无折支取、代理业务代扣、代收业务、理财业务8．利息计算：按照活期的累计积数日利率利率是以销户挂牌公告的利率计算a.面额是五十元、一百元、五百元、一千元属重要有价单证，由储户自由选择。b.存款时不计名、不挂失，销户时利随本请。单”输出：打印定活两便认购单同时付“未发行各种面额单证登记薄”输入：总计金额，按面额分别输入张数起止号码输出：提示打印取收凭条逐张打印定活两便单证打印：利息清单(包括利息税)同时收“待销销名种面额单证登记薄”的按六个月定期利率打六折计息，天通知两个档次，取款前必须提前一天通知或七天通知。可以办理挂失、冻结。支取方式：凭密由储户输入密码密码。输出：帐号、取款金额、利息、日期打印：取款凭条、取款存单、新开存单、利息清单(包括利息税)输入：帐号、取款金额、起息日期、通知金额、通知状态、取款存单印输出：帐号、取款金额、利息、日期打印：取款凭条、取款存单、利息清单(包括利息税)“利息收入”科目“利息支出”红字(原余额)红字(原余额)通知金额天数通知利率(一天或通通知金额天数通知利率(一天或七天)+超额金额天数活期利率[(支取金额-不足金额)天数通知利率(一天或七天)]+[不足金额天数活期利率](取款金额天数活期利率)-(通知金额一天或七天活期利率)(取款金额天数活期利率)-(通知金额一天或七天活期利率)或[取款金额天数通知利率(一天或七天)]-(通知金额一天或七天已通知在通知日前取款已通知在通知日后取款二个月、三个月、六个月、一年、二年六档。成人民币支付。b.定期储蓄未到期，可凭本人证件办理提前支取或部分提前支取。输入：姓名、金额、币种、现钞或现汇、存期、地址、起息日、存单印日、利率、利息、支取方式、存单印刷号和存单全部提前支取：根据储户的定期存单输入：帐号、金额、币种、起息日、证件号码、存单印刷号支取方式留密，由储户输入密码输出：帐号、金额、币种、利息、本息合计打印：定期销户存单和利息清单(包括利息税)分录部分提前支取(可以办理多次部提)，未部提部分仍照原存款起息日、户名利率新开存单，根据储户定输出：帐号、部提金额、币种、利息、本息合计打印：原定期存单和新定期存单及利息清单a.本金以“元”为起息点，元以下不计息，利息金额算至分位(日元算至元位)，分以下四舍五入，b.零存整取分一年、三年、五年三个期限档次。d.可以提前支取，但必须一次销户结清。输入：姓名、金额、币种、期限、支取方式、存折印刷号支取方式：留密，由储户输入密码输出：姓名、金额、币种、支取方式、帐号、存折印刷号、开户日期款凭条和零整存折输出：打印存款凭条和存折输入：刷卡输入帐号、存折印刷号、存折余额、取款或销户金额、币种、起息日支取方式：留密，由储户输入密码输出：打印存折取款金额，销户记录和利息清单到期息=每月存储金额累计月积数月利率(‰)累计积数=最后期次(最后期次+1)22a.中途漏存到期息=每月存储额(累计月积数-漏存月积数)月利率(‰)b.逾期息实际逾期天数按活期利息计息九名和不记名两种方式，记名的大额可转让定期存单可以挂失。不能提前支取利息，逾期利息随时可取，不计复息。可以办理全部本金的提前支取，不能办理部分提前支取，提前支取时按支取每次取息金额=(本金×存期×利率)÷支取利息次数借：“应付利息”科目(活期息)借：“应付利息”科目(已付利息)红字节储蓄存款异地托收的核算存款未到期可以在委托行续存，其他存款(包括到期定期存款)均办理取现和转存，委托行从托收，其他储种只能办理取现。第一联：委托书由委托行寄存款开户行第二联：收妥通知书由委托行寄原存款行，在款项划回时随报单寄(折)，收回后作借方传票附件。委托行收表外寄往联委托行收表外寄往联行托收单证收表外收到联收表外收到联行托收单证单，折交换付表外收到联行托收单证借：储蓄存款借：应付利息借：储蓄存款借：应付利息行托收单证借：储蓄存款借：应付利息贷：内部来贷：内部来贷：内部来贷：内部来借：暂收款项贷：现金借：暂收款项贷：现金贷：定期储存贷：应付利息定期储蓄款款证式国库券起始日前半年只能买入，不能卖出。五年按三年利率计息。注：卖出户余额必须小于或等于买入余额结算业务1)恪守信用、履约付款2)谁的钱进谁的帐，由谁支配3)银行不予垫款行“三票、二式、一卡”的结算手段业承兑汇票，适用于同2)本票：主要为银行本票。银行本票又分为定额本票和不定额本票，适用于同城结算。：分为现金支票、转帐支票和定额支票，适用于同城。电汇，适用于异地结算。：分为电划、邮划两种，适用于同城和异地结算。6)异地托收承付：分为电划、邮划两种1)所有国营和集体企业、事业单位、个体经济及个人，对于需要汇往异地的款项，不论是否在2)凡是发有银行“内地银行往来”行号的行处都可以直接办理汇票的签发和解付。经济和个人需要在兑付地支取现金，应在“汇款金额”栏大写金额4)银行汇票的金额起点为500元，实际结算低于汇票金额时，其结余金额由兑付行退回原汇出5)银行汇票的有效期(付款期)为一个月，不分大月、小月一律按次月对齐计算，到期日遇例前已被冒领，银行概不负责，在付款期满一个月确未发生冒领可以办理退款手续。汇出办理时由委托人提交汇票委托书，一式三联1)汇款人留作存根2)支款凭证3)办理汇票结算的收入凭证(贷方传票)然后银行凭第三联签发银行汇票一式四联1)汇出汇款卡片2)汇票3)解讫通知4)多余款收帐通知兑付行办理时：由收款人填制进帐单，经兑付行审核无误金汇出行结算汇票时：汇出行收到兑付行寄来的联行借方报单及第三联解讫通知核对无误时金1签发汇票汇款人转转帐付款或签发汇票现金4．持票购贷或付款．通知汇票余款收帐收款人5收取汇票商业银行每天应将“委托人行清算汇票款”二级科目余额与“存中央银行清算汇票款”二级科目余额的差额划给当地人民银行凭汇票介讫通知划转款凭汇票介讫通知划转款项7汇入行汇出行1)商业汇票是购销双方根据合同进行约期付款商品交易时，由收款人或付款人(或承兑申请人)收款人或被背书人支付款项的一种反映债权债务关系的票据。)商业汇票按其承兑人不同可分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。3)凡是在银行开户立帐户的法人之间根据购销合同进行商品交易，不论同城异地均可以使用商业汇票。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。4)商业汇票一律记名，允许背书转让，承兑后承兑人即付款人负有无条件支付票款的责任，承月。(一)．商业承兑汇票人或背书人。收款行：收到收款人填制五联邮划或电划委托收款凭证和商业承兑汇票款通知将第一联交给收款人，第二联专人保管，并登记发出委托收款凭证登记薄，三、四、五联连同商付款行：付款行收到三、四、五联及商业承兑汇票确认付款人存款帐户有足够款项支付，第三联作借方凭证(汇票作附件)第四联收款通知随报单寄往收款行，如电划第四联为发报依据，第五联交给付款人。并登记“收到委托收款凭证登薄”转帐后在“收到委托收款凭证登记薄”注明销帐日期收款行：收款开户行收到第四联收款通知和联行贷放报单与第二联核对相符后办理转帐同时销记“发出委托收款凭证登记薄”或出票并承兑34．银行清算6．款项收妥划回顾付款人5付款人开户行收款人7帐收款人开户委托收款到期付款收妥(二)银行承兑汇票。3)承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款额足额交存其开户银行，承兑银行到期日凭票将4)汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向收款人被背书人或贴现银行尚未扣回的承兑金额按万分之五计罚款。银行承兑汇票可由收款人签发，也可以由付款人签发，无论由谁签发均应填写一式四联“银行承兑汇票”。取票款时，作“国内联行存放”科目借方附件。单寄回承兑银行，承兑银行作借方传票附件。1.承兑银行接到汇票和有关凭证，由信贷部门按有关规定审查同意后与申请人签署协议之后，二联协议书连同三联汇票交给会计部门，会计部门将第二、三联银行承兑汇票连同一联协议书交承兑申请人(由承兑申请人转交收款人或背书人)。承兑银行的帐务处理，会计分录借：应收承兑汇票(或有资产)贷：应付承兑汇票(或有负债)2收款人或背书人委托开户行收款：由收款人、背书人填制一式两联进帐单，连同第二、三分录分之五计收罚息。付款人(申请承兑人)45银行清算付款人开户行(承兑银行)划付款项承兑汇票送收款人或2收款人开户行8收帐款人商业汇票贴现是汇票的收款人，将来到期的汇票转让给银行，银行按票面金额扣收从贴现日起至(一)银行受理时收款人持商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票)，向其开户银行申请贴现时，填制一式五联贴现凭证。第一联上加盖预留银行印鉴后，连同汇票及解讫通知一并交给银行。经银行信贷部门按信贷算贴现利息。30天)实付贴现金额=汇票金额-贴现利息(二)到期收回贴现票款量付款银行因付款人无款支付退票时款收回时．商业汇票转贴现再贴现银行将贴现的商业汇票转让给其他银行为转贴现，转让给中央银行(人民银行)为再贴现。转贷：“金融企业往来收入”科目“存款拆放同业利息收入”让出银行向人民银行申请再贴现再贴现到期，由人民银行主动从本行存款户中收取票款，并将票据退交本行，本行收到人民银行划来扣收再贴现票据时兑结算业务汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给外地单位或个人的一种结算方式，适用单位、个体经济户和个人的各种款项结算。对未在银行开立帐户的个体经济户和个人也可以办理。按凭证寄递方式的不同，可分人之间的汇款，汇兑结算没有金额起点限制。二种系统内五十万以上(含五十万元)的汇款及跨系统的汇款均通过人民银行转汇。应由汇款人填制信汇凭证一式四联交给开户行。款凭证联：收帐通知或收据贷：“暂收款项”科目“其他应付款”借：“暂收款项”科目“其他应付款”盖联行凭证专用章与第四联信汇凭证随同联行邮划贷方报单寄汇入银行。汇入行收到汇出行寄来的联行报单及信汇凭证第三、四联按不同收款对象按不同的解付方法办理转a)汇款直接入收款人帐户处理b)汇款不直接入帐电汇是通过银行以电报传递方式办理的一种汇兑结算方式，处理方法与信汇基本相同，只是传。汇入行接到电汇电报，应按电报内容编制目借方传票，第二联为报告卡，收报行转帐方传票，第四联代收帐通知。提提供商品或劳务划拨资金2．通过信件或电报传递信息划转款项汇款人1汇出银行款人汇入银行3通知汇款收入帐或取现金1)汇款人因故要求退2)汇入行长期(超过两个月仍未介付)无法解付。3)其他原因应填制一式四联“退汇通知书”第二、三联：退回通知书寄交汇入行2)汇入行的处理汇入行接到汇出行寄来的第二、第三联退汇通知书或退汇电报，查明该笔汇款尚未解付，应向收款人联系索回“通知取款”便条，以第二联退汇通知书代转帐借方传票，并编制“国内联行往来”科3)汇出行第二阶段的处理：汇出行接到汇入寄来的贷方报单及第三联退汇通知书或退汇电报后。应与原留存和第四联退汇通知书进行核对，确认无误后，以第三联退汇通知书或根据电报内容编制电划1)汇入行填制二联特种转帐贷方传票，一联特种转帐借方传票2)原汇出行的处理：接到汇入行寄来的贷方报单和二联特种贷方传票(一)。基本规定托收款方结算形式。付款期满次日(例假日退顺)。上午开始营业时，将款项主动从款期满前，付款人通款。理由，并把有关凭证和所附单证寄退给收款行转收款人。(二)委托收款结算的处理程序商商品交易或劳务供应5．划转款项或退寄凭证付款人4行款人1委托银行收款6行(三)双方交易委托收款结算的核算手续个阶段。五联付款通知。若电划，第四联改为发电依据。第一联交收款人、第二联专夹保管，登记发出委托收款凭证登记薄；第三、四、五联连同有关单证2.付款人开户行的处理，收到收款人开户行寄来的第三、第四、五联邮划凭证或电划凭证后，确(1)按期付款(2)提前付款会计分录取上，应在“收到委托收款凭证登记薄”备注栏注明“提前付款”字样。(3)多付款处理注明“多付款金额”。(4)无款支付处理必须将有关凭证和单证全部退回开户行，并在“收到委托收款凭证登记薄”备注栏注明“无款支付”字样，将两联通知书加盖业务公章连同第四、五联收款凭证及有关单证一并寄收款人开户行。若付款人在两天内不将凭证退回银行，第三天起，直到退回有关单证时止，按委托收款金额收取万分之五但不低于五元的罚款，并暂停付款人委托银行向外办理结算业务。(5)拒绝付款的处理其他单证送交开户行。并在“收到委托收款凭证登记薄”备注栏注明“全部拒付”字样，其他手续同(4)。3.收款人开户银行办理委托收款划回的处理对相符进行转帐处理。“国内联行往来”科目借方传票，第二联补充报单作报告卡。以第三联补充报单代转帐贷方传票，以第单代收款通知，其会计分录同邮寄划回相同。付结算业务(一)。基本规定1)办理异地托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。2)收付双方必须签有符合《经济合同》的购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式3)收款办理托收，必须具有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运包裹回执)起(遇例假日顺延)。付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款，银行即视作为承付，并在承付期满次日(遇例假日顺延)上午银行开始营业时将款项主动发出承付通知后，应立即向银行交验提货通知。付款人在银行发出承付通知后(次日算起)的10天加盖明显的“验货付款”字样戳记。如未注明经付款人提供合同证明是验货付款，银行可按验货付因商品价格、数量或金额变动付款人应多承付款项的，须在承付期内向银行提出书面通知，银行据银行应于次日通知付款人将有关交易单证退回银行。银行将有结算单证退回收款人开户银行转交收(二)。异地托收承付结算的核算流程商商品交易划回款项或退寄凭证6委托银行收款2收款人开户行付款人4承付款项或全部付．付款人开户行退回凭证通知收款人帐或通知付款1)收款人办理托收时采取邮划的应填制一式五联邮划托收承付凭证第一联回单、第二联贷方凭证第三联借方凭证、划托收承付凭证，第一联回单、第二联贷方凭证第三联借方凭证、收款银行审核无误后，第一联交收款委托、第二联留有专夹保管，并登记发出托收结算凭证登四、五联加盖带有联行行号的结算专用章，一并交付款人开户行。2)付款人开户行付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联托收凭证后，审核无误后。在凭证上填注收到日期和承付期，并及时通知付款人，从发出通知的次日算起(例假日顺延)验单的次日算起。人在凭证和登记薄备注栏注明逾期付款：付款人在承付期满日开户行营业终了，帐户无款支付。付款人开户行应在托收凭证和登将款项和赔偿金一并划给付款银行，并销记“到期未收登记薄”赔偿金的计算方法是：赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰行本票结算业务银行本票申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。(一)基本规定1．单位、个体经济户和个人在同城范围内商品交易、劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银由经办行签发和兑付。4．银行本票的付款期为一个月(不分大月、小月，按次月对日计算，到期日遇例假日顺延)。逾(二)银行本票的核算手续不定额银行本票的起点金额为一百元。定额银行本票的面额为五百元、一千元、五千元、一万元四第二联作借方传票，第三联作贷方传票银行在办好转帐或收妥现金以后，签发不定额银行本票或定额银行本票一式两联，第一联本票，第二联卡片。本票的签发日期必须大写，并填明收款人，注明“现金”或“转帐”字样。在第一联本十一支票结算业务支票是由银行的存款人签发给收款人办理结算并委托开户行将款项支付给收款人的票据。支票按照(一)基本规定签发的次日算起，到期日遇例假顺延)。挂失。空白支票交回银行注销。(二)现金支票结算的核算手续(三)转帐支票结算的核算手续银行应根据收妥后抵用的原则，按照不同的情况分别处理A收款人开户银行受理收款人送交的转帐支票(1)收款人开户银行接到收款人送交的转帐支票和两联进单(2)签发人开户行收到交换来的转帐支票，在规定的时间之内(3)收款人开户行于规定的收妥抵用时间之后签发人开户银行对交换提回的转帐支票因某种原因(余额不足，大小写金额不符，帐号、户名不符，印章与预留印鉴不符等)不能付款，需在支票上注明退票原因，并填制退付的专用特种转帐凭证，通过下一场票据交换退人开户行银行收款人开户行接到退回的转帐支票，冲销“暂收款项”科目B签发人开户银行受理签发人或收款人送交转帐支票签发人开户银行接到签发人或收款人送交的转帐支票和两联进帐单收款人开户银行收到交换提回的两联进帐单如果收款人不在本行开户或进帐单的帐号、户名不符，应通过“暂收款项”签发人开户银行接到退回的进帐单及有关凭证第八节人民银行转汇的规定和处理手续人民银行按照汇划款项与资金清算同步的原则，规定各银行办理的跨系统和系统内五十万元以上 (含五十万元)的汇划款项，通过人民银行联行转汇，同时将资金划交人民银行，人民银行向各银行汇解付。汇划款项包括信、电汇及邮、电划委托收款。各银行必须在人民银行存款帐户留足备付金。如资金不足，应主动调拨资金或向他行拆借或向人民不能补足，对不足部分退回凭证。人民银行存款帐面不得透支。解付款项，可通过同城交换办理。手续各银行向人民银行办理转汇和收到汇划款项划各银行时，填制转划清单，人民银行与各银行相互清算时，使用划款凭证(转汇清单和划款凭证格式由人民银行规定)。(一)汇出行的帐务处理手续一并提交开户的发报行(当地人民银行)。(二)汇入行的帐户处理手续汇入行收到收报行(当地人民银行)转来的一联划款凭证(作转帐借方传票)、转汇清单(作借方传票附件)和信汇凭证或电划补充报单贷方凭证和收款通知联(作转帐贷方传票)，进行转帐。(三)查询、查复的规定各银行的客户了解款项汇出情况或对汇划凭证内容有疑问，只能通过其开户银行进行查询。各银行汇划款项已进入人民银行联行的，则由各银行向人民银行发、收报行查询。(四)转汇收费的规定(一)第九节内地联行往来与内部往来的核算一笔结算业务发生，至少要涉及两个单位，表现为资金由这一个单位向另一个单位运动。如果双方在一个银行系统内不同银行机构开户，双方银行互为对应方面进行帐务处理，资金由系统内这个分、支行间为办理异地结算和资金划拨，代理收付，称为“内地联行往来”。(二)内地联行往来的管理体制逐笔核销。各行处参加内地联行往来，均由总行核准后颁发联行行号、联行专用章、密押，并通报(三)内地联行往来核算的做法1.在总行设立资金清算总中心，在一级分行和二级分行设立资金清算分中心。各分中心受理的联行汇划业务，直接发送总中心。各分中心之间不发生直接的横向关系，由总中心负责各分中心之间汇划业务的转收转发；总中心和各分中心之间的信息交换，必须经过当时确认之后以上2.办理联行往帐的行称发报行；办理联行来帐的行称收报行；清算总中心称联行转发行。3.联行的帐务处理以计算机网络系统传递的资金收付信息为依据，但必须经过计算机确认和会中国人民银行规定已实行电子联行的各专业银行之间跨系统大额(五十万元以上)贷记业务(即代收业务、包括信汇、电汇和委托收款，托收承付结算的邮划和电划)均通过中国人民(一)受托行(发报行)处理手续受托行(发报行)是联行业务发生行，它的任务是正确、及时地向委托行(收报行)填发联行报单，并向总行对帐部门编送“联行往帐报告表”。报单。证，将款项汇至乙地。受托行。往帐”和逐笔登记“XXX联行往帐”科目，打印有关清单，(二)委托行(收报行)处理手续切实核对帐务，及时查清未达帐，并向总行对帐部门编送“联行来帐报告表”。委托行收到总行传送的来帐数据必须进行核押，核押的方式采用电脑自动复核密押，核押相符转入暂收、暂付科目，同时电脑编制“密押有：有关科目贷：“XXX存款”科目汇款人户(有多余款退回时)(三)联行汇差清算、资金划拨差：把当日联行往、来帐借方发生额同贷方发生额轧差，若轧差借方大于用“XXXX汇出汇款”科目余额与“XXX存放国内联行”科目轧差，若借方大于贷方，其差X(1)联行往帐报告明细清单及报单。(2)联行来帐报告明细清单及报单。(3)联行往帐、来帐报告表。(4)联行资金清算表。(5)按联行行号打印往帐、来帐帐页。(三)辖内往来的核算辖内往来是指一个单独核算单位内部实行单独出表的部门，如支行(办资金划拨与帐务往来。号及内部往来专用章由管辖行规定颁发。辖内往来帐务由管辖行进行集中如某营业网点受理他行支票，则填制借方报单贷：“XXXX暂收款项”科目有关帐户分户(收妥后入帐)收报行收到一联或二联报单的有关凭证，经审核无误后办理转帐帐。将来报的报单按借、贷方加计金额分别填入来帐报告表本日来帐发生额(2)逐笔核对往帐报单与来帐报单，核对无误后另行保管，如有未达帐，应及时查询。位存款主要处理对企业的活期结算存款户的开户、销户、查询、冻结、解冻、暂封、解封、帐户信(1)单位活期结算存款帐户的开立立机构的正式文件和企业法人代码证办理开户，经有关部门初审同意后，送会计部门开户，输入客户号、帐务性质、货币种类等内容，系统自动产生一个帐号。位，(2)单位活期结算存款的核算服期结算存款主要用于采购原材料的劳务费用、职工工资等方面的货币支、划付，所以(3)单位活期结算存款帐户的销户单位应凭“销户申请书”办理销户，系统自动检查该帐户是否冻结和暂毕，系统显示(打印)出该户所有未使用的凭证数量和号码。自动计算业交还的凭证数量和号码，并置为作废标志，该帐户停止收付。单位定期存款期限有三个月、六个月、九个月、一年、二年、三年六个挡，存期从存入日起对年对月对日计算。单位定期存款可以一次全部提前支取或部分提前支取，提前支取和未办期存款签发开户证实书(存单)。定期存款只允许采用转帐方式存入。(1)单位定期存款帐户开户存入、金额、期限、输出：打印支款凭证要素：日期、流水号、结算户帐号、总金额、柜打印存单要素：户名、定期帐号、支取方式、开户行名称、存付：表外空白重要凭证——定期存款单证户2．单位定期存款支取(部分支取)输入：定期帐号、支取金额、原单证编号、新单证编号(部提时输入)、打印收帐凭证：流水号、结算户帐号、定期存款帐号、单证编打印利息凭证：流水号、户名、定期存款帐号、支取金额、起打印新存单(部提时)：户名、定期帐号、支取方式、开户行行(部提时)付：表外空白重要凭证——定期存款单证户第十一节贷款业务集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托特定贷款是指系国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。中期贷款是指贷款期限在一年以上(不含一年)五年以下(含五年)的贷款。长期贷款是指贷款期限在五年(不含五年)以上的贷款。。。保证贷款按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三方承诺在贷款人不能偿还贷款时，按。抵押贷款按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三方的财产作为抵押发放的贷质押贷款按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三方的动产或权利作为质押发款。4．银行对企业受信的种类分为短期信用贷款、短期担保贷款、中长期信用贷款、中长期担保贷款、、信用证、保函等业务。根据贷款业务在柜面业务系统中的业务范畴，其处理的业务包含上述业务种类，但在柜面业务系统中处理的功能和动作基本相同。因此本系统处理的范围包括：贷款开户与发放，贷款收回，结清与担保(保函)解除，利息和手续费计算，贷款展期，垫付务变更、帐务信息数据维护，数据查询、批处理报表。放借款户/担保户柜员(信贷) 主机系统存款帐号、合同编号、币种、贷款金额、起息日、到期日、贷款期限、计息类型、利率代码、担保单位信用方法、贷款种类、贷款方式、贷款用途、利率浮动率%、利率浮动值+/-、代保管有价值品编号、还款方式、信贷部门借款柜员(会计)授权(会计)主机系统审核凭证NYCLIENTY检查利率方式单位存款帐号、币种、贷款金额、利率代码、利率浮动率%、利率浮动值+/-、计息方式、计息品编号、贷：“XXX活期存款”科目XXX帐户，输入要素：贷款帐号、贷款编号、存款帐号、还款金额贷：“XXX贷款”科目XXX帐户期，如借款单位不主动还款，则由信贷部门根据借款凭证约定期限填具“还款凭证”扣还贷款(2)贷款到期，借款单位存款帐户无款项或款项不足，则由系统自动转入逾期贷款。(c)外币贷款原币还款同人民币，非原币还款通过兑换、结汇处理。在贷款到期之前，贷款单位提出展期申请，经信贷部门同意，填制展期输入要素：原贷款信息、贷款展期的金额、贷款展期的利率、贷款展期的贷款到期(含展期后)借款单位存款帐户无足够余额，其不足归还部分的贷款(本金)，由计算机中心通过自动转帐，打印“逾期贷款转帐清单”。贷：“XXXX贷款”科目XXX帐户计算机中心对贷款逾期一年(含一年)以上三年以内的未归还贷款和贷款逾期三年(含三年)以上无力归还贷款，提前一周发出通知。到期日前未收到信贷联系单，由会计部门填制呆滞、呆贷：“XXXX逾期贷款”科目XXX帐户贷：“XXXX呆滞贷款“科目XXX帐户额。逾期还款会计分录：借：“XXXX存款”科目XXX帐户贷；“XXXX逾期贷款”科目XXX帐户贷：“XXXX呆滞贷款”科目XXX帐户贷：“XXXX呆帐贷款”科目XXX帐户计提呆帐准备金与呆帐贷款的核销按规定在年初按贷款余额的一定比例提取呆帐准备金(外汇贷款按决算日贷：“XXXX呆帐贷款”科目XXX帐户贷：“XXXX兑换”科目(本币)借：“XXXX兑换”科目(外币)贷：“XXXX呆帐贷款”科目(外币)根据规定打印计提呆帐准备金“提取呆帐准备金各科目的年初余额清单”。方余额)的贷款业务。率、透支期限，并将“透支额度申请书”一联送交会计部门。经会计部门确认后，进入业务在办理支付款项时，应控制额度，不得超过透支额度和期限。结计余额时，存款时余额应标情。计息积数时，存款积数为委托方与银行双方签订总协议。委托方、借款方和银行方三方签订单项协议。借款方提供担保交税金。信贷部门输入：贷款编号、借款单位结算帐号、委托资金户帐号、委托贷款确认。贷：“XXXX委托存款”科目XXX保证金户借：“XXXX委托贷款”科目XXX贷款户贷：“XXXX存款”科目XXX结算户(借款单位帐户)会计分录：借：“XXXX存款”科目XXX结算户(借款单位帐户)贷：“XXXX委托贷款”科目XXX贷款户借：“XXXX委托存款”科目XXX保证金户贷：“XXXX委托存款”科目XXX存款户第十二节银行卡业务概述按载体材料分为磁条卡和集成电路卡(又称IC卡车或智能卡)。按是否允许透支(贷款)分为信用卡和转帐卡(借记卡或储蓄卡)。银行卡为持有人提供存款、取现、转帐结算、特约商户购物消费、代发工资、代缴公用事业费、证、特约商户和存、取款网点管理、代理境外理范围打卡机、ATM、POS等)管理及其他相关挡案。、写磁。对持卡人过期、遗失、被窃或损坏的信用卡进行更换。4)帐务处理：日间业务(本地卡或异地卡现金和转帐收付业务、透支业务、还款业务、综合帐务处理、错帐冲正和帐户调整、查询)。日、月、年终业务处理(轧帐、对帐、生成相关报表、利息的计息)。5)授权业务：包括本地卡授权、异地卡授权、他行卡授权。所有授权(包括拒付的业务)均应产生应答信息，并生成授权记录。6)止付名单管理：对持卡人帐户的冻结、卡的止付、汇总当天新增所有止付卡号，通过授权中心逐卡号。7)资金清算：对特约商户、异地卡交易、他行卡交易、境外卡交易的资金清算。8)代收代付业务：代发工资、代收水、电、煤等费用及其他业务。9)业务统计报表。2.银行卡交易使用说明1)主卡申请：此交易用于各类银行卡主卡客户的申办。其前提是申办客户必须已在银行建立个人客户系统根据各卡种、卡类和卡别的选择，自动产生各持卡人不同的信用级别。一般对附属卡的控制，单位信用卡和单位借记卡每张主卡最多能开七张附属卡；对个人信用卡每张主卡只能开一张附属卡；对个人(透支限额5000元)单位金卡(透支限额10000元)，个人和单位的借记卡不能透支。担保方式：单位担保、个人担保、质押担保。卡资料建立后，各卡资料的状态必须为“未制卡”状态。。2)附属卡申请：此交易用于各类银卡附属卡客户的申办。前提是该客户必须在银行3)审批/取消：此交易用于对信用卡申办者录入的信息进行审批或取消。审批者不能在此交易中修改申4)收费：此交易用于银行卡申办批准后需交纳的年费、银行卡挂失需交纳的挂失费、因各类原因需换6)领卡：此交易用于各类银行卡的领用，若所领卡需缴存起存金的，则先做“无卡存款”交易；若所领卡需缴年费，则先做“收费”交易；若所领卡需缴存保证金，则先做“对私保证金开户”或“对公保证金开户”交易。系统自动对以上交易信息进行控制，若均已处理则确认，该银行卡发给客户后方能使7)批量领卡：此交易用于如代发工资单位的批量领卡。此交易必须根据制卡清单输入卡种、张数、卡8)商户注册资料管理：该交易用于已与银行签约的特约商户资料，分别本、外币卡商户的有关资料进、、联系人姓名、邮政编码、开户银行、银行帐号、营业时间、手续费率、(压卡能。11)查询类：按客户号查询该客户在银行使用所有卡(包括附属卡)的标志、卡号、12)挂失/解挂、冻结/解冻：此交易用于客户银行卡遗失等原因的挂失和解挂及司法部门协查对持卡人人凭卡支取现金或办理转帐业务。操作时必须刷卡和输入密码，单位卡不能取现只能转帐。该交易可以办理本系统跨行卡的支取业务。(2)转帐是指客户持本行支票、本票、贷记凭证等票据的存入(3)提入票据是指同城交换提入的各种票据存入(4)提出票据是指客户持他行支票、本票、汇票等票据的存入(5)转销是指票据提出后在规定的时间内不退票转帐存入15)转帐：此交易用于本系统内凭卡所做的卡与卡之间转帐、卡转本地本系统非卡帐户、本地卡与异地(2)卡转本地本系统非卡帐户(3)本地卡转本系统异地卡(4)本系统异地卡转本地卡16)圈存：此交易用于将智能(IC)卡备付金帐户转入电子钱包。17)圈提；此交易用于将智能(IC)卡电子钱包帐户转回备用金帐户。18)销户：此交易用于银行卡的结清销户。对与所有借记卡及磁条完好的IC卡的效户申请，可凭卡通。19)收单业务处理：是指在每天日终轧帐之前与当地信用卡网络公司、总行授权中心、网点和ATM、S的类B．特约商户和POS机对帐及处理：特约商户可分批或营业终了时与发卡(收单)行进行对帐，对帐时以POS终端为单位主动向发卡(收单)行上传交易信息，对帐时交易信息分别按人民币卡和外币卡。发卡(收单)行的清算中心在每天日终处理之前，必须对所属特约商户的各POS终端上报的交易信息清单类型分商户编号；POS终端号；人民币卡和外币卡\本地卡、本行异地卡；卡种和卡类代码；汇总代本行累计交易笔数和交易总金额，与当地信用卡网络公司进行交易信息核对。对平帐的交易信息做平MInbO卡的存、取款信息，分别按人民币和各种外汇卡累计交易总笔数和总金额，与总行授权中心进行交易核对。对平帐的交易信息做平帐处理；对不平帐的交易信息，各收单行须将有关的交易信息上传总行，并同时按本行异地发卡行为单位，分别存款和取款交易打印该行卡在收单行的VIn、bO2S终端上的交第十三节外汇业务外汇业务主要包括外汇存款业务(外汇存款分甲、乙、丙三种，甲种是指单位存款，乙种是指境外个人存款，丙种是指境内个人存款，按存款的性质分为现钞和现汇)、外汇汇兑业务、外汇买卖业务、外保险费、瞻家汇款等资金移动这些不属于贸易的汇兑业务分汇出汇款和汇入汇款，汇款业务员系银行受客户委托，跟据客户申请书的指示，利用银行的证某帐户行的交易笔数及金额，按照不同期限要求给出相应报告。J)汇出汇款：收到客户或有关部门提示的汇款申请书，从客户帐户出帐后进入汇出汇款系统，输入内报关单号码、合同号、起息日等。录入信息后自动生成汇款格式自动进入电子汇兑系统按有关规定处理，内容可输入中文也可输入英文，并区分是国内汇款还是国外汇款，并打印出nIJ00格式或nIS0S格式，根据有关规定送电传室发2)汇入汇款：电汇通过外汇电子汇兑系统收到来帐，经系统检查无误的来帐数据，由密押员核押后进入业务处理系统，业务处理系统根据电子汇兑系统提供的信息，排序编号判断直接入帐：根据帐号判断直接入原币帐，或经结汇或套汇入不同的币种帐户；划转托收：根据日期、金额、业务编号和分户帐提客户；买入外汇：根据日期、金额、业务编号进行直接入帐；根据或无法直接转帐的，挂“应介汇款”科目或“暂收款项”科目。汇汇入汇款需输入要素：(有电子汇兑系统自动输入)日期、金额、汇款行、帐户行、汇款编号、受益A直接入帐贷：“XXX存款”科目(人民币)币之间的买卖，称结售汇，把外币兑把人民币兑换成外币，即银行按一定的价格现汇买入价(3)现汇卖出价(4)现钞买入价(5)现钞卖出价(6)优惠价。1)结汇：例：美元结汇会计分录：2)售汇：例：港币售汇会计分录：)代客套