内部审计组织与计划

第四部分管理内部审计活动第一页，共二十六页。1组织内部审计工作2内部审计组织计划3内部审计具体准则——审计计划4

内部审计组织的职能与计划第13章内部审计组织与计划第二页，共二十六页。

管理过程五大要素第1节内部审计职能与计划内部审计组织总体计划内部审计职能第三页，共二十六页。第2节组织内部审计工作

本节主要讨论：建立和管理一个有效的内部审计组织所需要的一些要点有效的组织的关键要素：需要强有力的领导者有效内部审计部门的组织方式：必须能够通过为整个组织提供最佳的、最具成本——效益的审计服务，从而为高层管理者和审计委员会服务。第四页，共二十六页。一、集团式与分权式组织结构第2节组织内部审计工作集权式内部审计优势和缺陷分权式内部审计优势与缺陷复杂的组织结构对内部审计组织方式的影响第五页，共二十六页。第2节组织内部审计工作二、可供选择的内部审计组织结构（一）按照审计类型进行组织信息系统审计师财务审计师经营审计师审计专业团队优点：专业化可以提高效率缺点：忽视流程中的重大控制风险解决办法：组建综合型审计团队表：13.1教材247第六页，共二十六页。第2节组织内部审计工作（二）和总体组织结构平行的内部审计组织结构适应范围：大型企业优点：经营和管理人员与内部审计人员建立有效的工作关系缺点：影响审计师积极性，减少管理人员发展机会，削弱审计师的独立性和客观性解决办法：设立公司审计师中心团队，按照不同系列，对所有部门进行审计。特点：内部审计部门的职责与整个组织的结构保持平行第七页，共二十六页。第2节组织内部审计工作（三）按照地理位置建立内部审计组织结构适应范围：国际经营的大型组织在实践中广泛运用表：13.2教材249特点：某一特定地理位置的所有经营，交给某指定内部审计团队负责第八页，共二十六页。第2节组织内部审计工作（四）使用总部审计人员的方法缺点：增加经营部门费用，降低效率特点：集权化内部审计部门第九页，共二十六页。第2节组织内部审计工作（五）非审计人员和非正式人员的分工非常规审计适应情况优点：增加审计人员经验，培养他们出任组织中其他岗位的能力缺点：影响独立性，破坏CAE的形象第十页，共二十六页。第3节内部审计组织计划一、建立内部审计计划目标二、制定计划战略三、短期和长期审计计划主要内容第十一页，共二十六页。确定计划的第一步：内部审计部门必须认识自身目标管理部门对内部审计部门的期望？涵盖哪些类型的领域以及获得哪些审计风险是期望审计部门做到的事情？第3节内部审计组织计划一、建立内部审计计划目标计划内部审计应考虑的事项协助管理的类型协助管理的层次独立程度可提供的资源服务质量内部审计人员的质量注意：内部审计目标必须与审计委员会和高层管理者目标一致第十二页，共二十六页。对内部审计人员的组织方式人员配备政策管理内部审计职能的方式正式审计程序的程度灵活的审计项目计划进取程度有关审计建议的行动确定时间段第3节内部审计组织计划二、制定计划战略（主要政策）第十三页，共二十六页。（一）影响内部审计计划的团队：管理人员的要求董事会提出的要求外部审计师提出的要求第3节内部审计组织计划三、短期长期内部审计计划1.年度内部审计计划教材257表13.4：内部审计年度计划范例2.多年期审计计划教材255表13.5：五年期审计计划范例（二）审计计划类别第十四页，共二十六页。第3节内部审计组织计划三、短期和长期审计计划（三）审计评估的原则：之前的审计发现管理人员的要求之前所涉及的范围被要求实施的内部审计敏感领域（四）年度审计工作状况报告教材260表13.6内部审计必须证明所有内部审计计划的准确性以及他们计划实施项目的效率第十五页，共二十六页。第一章总则

第一条为了规范内部审计人员编制审计计划,保证及时,有效地执行审计业务,提高审计效率,根据《内部审计基本准则》制定本准则.（制定本准则目的）第二条本准则所称审计计划,是指内部审计机构和人员为完成审计业务,达到预期的审计目的,对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划.

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构,内部审计人员及其从事的内部审计活动.（本准则适应范围）

第4节

我国内部审计具体准则——审计计划第十六页，共二十六页。

第二章一般原则

第四条审计计划一般包括年度审计计划,项目审计计划和审计方案三个层次:

(一)年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划,是组织年度工作计划的重要组成部分;

(二)项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排;

(三)审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排.

内部审计机构可以根据组织的性质,规模,审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简.第4节

我国内部审计具体准则——审计计划

第十七页，共二十六页。

第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报组织适当管理层批准,以指导内部审计机构下年度的工作;项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成,并经内部审计机构负责人批准.第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动.在计划执行过程中,若有必要,应按规定的程序对计划进行修改和补充.第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况.

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我国内部审计具体准则——审计计划

第十八页，共二十六页。

第三章年度审计计划

第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作.第九条年度审计计划应当包括以下基本内容:

(一)内部审计年度工作目标;

(二)需要执行的具体审计项目及其先后顺序;

(三)各审计项目所分配的审计资源;

(四)后续审计的必要安排.第十条在制定年度审计计划时,应当考虑组织风险,管理需要和审计资源,以确定具体审计项目.

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我国内部审计具体准则——审计计划

第十九页，共二十六页。第十一条在制定年度审计计划前,应了解以下情况,以评价各审计项目的风险程度:

(一)组织的发展目标及年度工作重点;

(二)严重影响相关经营活动的法规,政策,计划和合同;

(三)相关内部控制的质量;

(四)相关经营活动的复杂性及其近期变化;

(五)相关人员的能力,品质及其岗位的近期变动;

(六)其他与项目有关的重要情况.

第十二条内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序.第十三条内部审计机构负责人应根据审计项目的性质,复杂性及时间限制,合理安排所需的审计资源.

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我国内部审计具体准则——审计计划

第二十页，共二十六页。

第四章项目审计计划与审计方案

第十四条内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排,选派内部审计人员开展审计工作.第十五条在具体实施审计项目前,审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况,以制定项目审计计划:

(一)经营活动概况;

(二)内部控制的设计及运行情况;

(三)财务,会计资料;

(四)重要的合同,协议及会议记录;

(五)上次审计的结论,建议以及后续审计的执行情况;

(六)上次外部审计的审计意见;

(七)其他与项目审计计划有关的重要情况.

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我国内部审计具体准则——审计计划

第二十一页，共二十六页。

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我国内部审计具体准则——审计计划

第十六条

项目审计计划应当包括以下基本内容:

(一)审计目的和审计范围;

(二)重要性和审计风险的评估;

(三)审计小组构成和审计时间的分配;

(四)对专家和外部审计工作结果的利用;

(五)其他有关内容.

第十七条审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案.第十八条

审计方案应当包括以下基本内容:

(一)具体审计目的;

(二)具体审计方法和程序;

(三)预定的执行人及执行日期;

(四)其他有关内容.

第二十二页，共二十六页。第十九条审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模,业务复杂程度及审计工作的复

杂程度确定项目审计计划和审计方案内容的繁简程度.

第五章附则

第二十条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释.

第二十一条本准则自2003年6月1日起施行.

第4节

我国内部审计具体准则——审计计划第二十三页，共二十六页。第4节

我国内部审计具体准则——审计计划公司内部审计计划示例第四部分资料\亿达公司年度审计计划.doc第二十四页，共二十六页。思考及练习思考题：1.审计组织结构一般类型有哪几种，它们各自的优缺点及适应范围？2.制定审计计划应考虑哪些因素？3.我国审计计划的类型有哪几种？练习：1.年度审计计划的编制2.项目审计计划的编制第二十五页，共二十六页。内容总结第四部分。（二）和总体组织结构平行的内部审计组织结构。缺点：影响审计师积极性，减少管理人员发展机会，削弱审计师的独立性和客观性。解决办法：设立公司审计师中心团队，按照