小企业会计实务-习题答案

..《小企业会计实务》习题与实训参考答案项目一认知小企业会计一、单项选择题1．D2．D3．B4．B5．A6．C7．D8．B9．C10．B11．C12．A13．B14．A15．C二、多项选择题1．ABCD2．ABC3．ABCD4．BCD5．BD6．BCD7．ABCD8．AD9．ABC10．BCD三、判断题正确的有：134578910项目二流动资产的核算一、单项选择题⒈D⒉D⒊D4．B⒌D6．C7．B8．A9．A10．D11．B12．C13．C14．D15．C16．C17．A18．B19．B20．A二、多项选择题1．ABC2．BC3．AD4．ABCD5．ACD6．AC7．ABC8．BCD9．ABCD10．ABCD11．ABD12．BCD13．CD14．ABCD15．AB三、判断题正确的有：1267913141516171920四、实训题实训一〔1提取现金时借：库存现金2000贷：银行存款2000〔2报销差旅费时借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款——王海1000〔3收到买方归还货款时借：银行存款8000贷：应收账款8000〔4购入材料时借：原材料30000应交税费——应交增值税〔进项税额5100贷：银行存款35100〔5从银行提取现金时借：库存现金220000贷：银行存款220000〔6以现金支付职工工资时借：应付职工薪酬220000贷：库存现金220000〔7销售产品时借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税〔销项税额6800〔8收到保险公司支付的赔款时借：银行存款6000贷：其他应收款6000〔9企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款800贷：库存现金800〔10以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000〔11企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金60000贷：银行存款60000〔12企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料11000应交税费——应交增值税〔进项税额1780贷：其他货币资金12780〔13企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用1850贷：其他货币资金1850〔14以银行汇票结算,余款转回企业基本存款账户时借：原材料40000应交税费——应交增值税〔进项税额6800银行存款13200贷：其他货币资金60000〔15企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金200000贷：银行存款200000〔16购买股票时借：短期投资42050贷：其他货币资金42050〔17在现金清查中发现库存现金溢余150元。借：库存现金150贷：待处理财产损溢150〔18盘盈现金处理时借：待处理财产损溢150贷：其他应付款100营业外收入50〔19在现金清查中发现假币时借：待处理财产损溢200贷：库存现金200〔20盘亏现金处理时借：营业外支出200贷：待处理财产损溢200实训二〔1销售商品时借：应收票据49800贷：主营业务收入42400应交税费——应交增值税〔销项税额7208库存现金192〔2销售商品时借：应收账款——F公司24500贷：主营业务收入20800应交税费——应交增值税〔销项税额3536库存现金164〔3预付账款时借：预付账款30000贷：银行存款30000〔4应收保险公司赔偿时借：其他应收款——保险公司8000贷：待处理财产损溢8000〔5报销差旅费时借：管理费用4725库存现金275贷：其他应收款——王海5000〔6应收押金时借：其他应收款——存出保证金6000贷：银行存款6000〔7收到材料时借：原材料36240应交税费——应交增值税〔进项税额6160贷：预付账款42360〔8商业承兑汇票贴现时贴现利息=60000×7.2%÷360×64=768〔元实收贴现款=60000—768=59232〔元借：银行存款59232财务费用768贷：应收票据60000〔9补付价款时借：预付账款12360贷：银行存款12360〔10发生坏账损失时借：银行存款3000营业外支出5000贷：应收账款——西海公司8000实训三1借：原材料5000贷：应付账款50002借：原材料——甲材料4000贷：在途物资——甲材料40003借：原材料——甲材料50500应交税费——应交增值税〔进项税额8500贷：银行存款590004借：周转材料2000贷：委托加工物资——B企业20005借：在途物资——甲材料160500应交税费——应交增值税〔进项税额27200贷：其他货币资金——银行汇票存款1877006借：原材料——甲材料160500贷：在途物资——甲材料160500借：银行存款12300贷：其他货币资金——银行汇票存款123007借：原材料——甲材料5000应交税费——应交增值税〔进项税额850贷：应付票据58508借：原材料——甲材料8640应交税费——应交增值税〔进项税额1360贷：预付账款6000银行存款40009借：销售费用6000贷：周转材料6000〔3〔4发出甲材料的实际成本=6000×100.205=601230〔元结存甲材料的实际成本=2000×100.205=200410〔元编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本501025——辅助生产成本60123制造费用30061.50管理费用10020.50贷：原材料——甲材料601230实训四1．〔1借：材料采购57000应交税费——应交增值税〔进项税额9690贷：银行存款66690〔2借：材料采购76000应交税费——应交增值税〔进项税额12920贷：应付票据88920借：原材料80000贷：材料成本差异4000材料采购76000〔3借：原材料20000贷：应付账款20000〔4借：原材料200000应交税费——应交增值税〔进项税额33150贷：材料成本差异5000实收资本228150〔5借：生产成本——基本生产成本410000制造费用8000贷：原材料——A材料128000——B材料290000〔6借：管理费用800贷：原材料——A材料8002.3.本月发出材料应负担的成本差异=418800×〔-1.1%=－4606.80〔元会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本4510制造费用88管理费用8.80贷：材料成本差异4606.804.本月库存材料应负担的成本差异=〔260000+80000+200000—418800×〔-1.1%=-1333.20〔元5.本月库存材料的实际成本=〔260000+80000+200000—418800×〔1—1.1%+20000=139866.80〔元6明细账略。实训五〔1甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=〔300-258÷300×l00%=14%。〔2甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×〔1－14%=232.2〔万元。甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×〔1－14%=283.8〔万元2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865〔万元2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349〔万元〔3编制会计分录如下：2015年第二季度购进商品时借：库存商品8500000应交税费——应交增值税〔进项税额1445000贷：银行存款99450002015年7月销售商品时借：银行存款3159000贷：主营业务收入2700000应交税费——应交增值税〔销项税额459000借：主营业务成本2322000贷：库存商品——甲类商品23220002015年8月销售商品时借：银行存款3861000贷：主营业务收入3300000应交税费——应交增值税〔销项税额561000借：主营业务成本2838000贷：库存商品——甲类商品28380002015年9月销售商品时借：银行存款4446000贷：主营业务收入3800000应交税费——应交增值税〔销项税额646000借：主营业务成本3490000贷：库存商品——甲类商品3490000实训六〔1购入商品时：借：在途物资4200000应交税费——应交增值税〔进项税额714000贷：银行存款4914000〔2商品验收入库时：借：库存商品——家电柜7000000贷：在途物资4200000商品进销差价——家电柜2800000〔3收到销货款时借：银行存款5100000贷：主营业务收入5100000同时结转销售成本：借：主营业务成本5200000贷：库存商品——家电柜5200000〔4计算增值税销项税额,调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=510÷〔1+17%×l7%=74.1万元本月销售收入净额=510-74.10=435.90〔万元借：主营业务收入741000贷：应交税费——应交增值税〔销项税额741000〔5月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=〔104+280÷〔260+700×l00%=40%已销商品应分摊的差价=520×40%=208〔万元本月销售成本净额=500-208=292〔万元编制会计分录如下：借：商品进销差价——家电柜2080000贷：主营业务成本——家电柜2080000实训七〔1购入1000千克种子时借：消耗性生物资产60000贷：银行存款60000〔2购入化肥、农药时借：消耗性生物资产13000贷：银行存款13000〔3应付技术人员工资时借：消耗性生物资产48000贷：应付职工薪酬48000〔4应负担的水电费时借：消耗性生物资产6500贷：应付账款6500〔5出售鲜花时借：银行存款92000贷：主营业务收入92000〔6结转出售花卉的销售成本借：主营业务成本55000贷：消耗性生物资产55000〔7收获花卉时借：农产品72500贷：消耗性生物资产72500〔8出售干花时借：银行存款98000贷：主营业务收入98000同时：借：主营业务成本72500贷：农产品72500项目三非流动资产的核算一、单项选择题1．B2．C3．B4．A5．A6．C7．A8．A9．A9．C10．D11．A12．C13．B14．B15．B16．D17．D18．C19．C20．A二、多项选择题1．ABD2．ABD3．ABCD4．ABD5．ABC6．ABC7．BD8．ABCD9．BD10．ABCD11．BCD12．ABCD13．AC14．ABCD15．ABC16．ABCD17．ABCD18．ABD19．AC20．ABCD三、判断题正确的有：1345671013141517181920四、实训题实训一〔12015年1月1日购入债券时借：长期债券投资——面值120000——溢折价6000

贷：银行存款126000〔2编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表3-1到期一次还本付息债券投资收益计算表单位：元年份债券面值A应计利息B=A×6%溢价摊销C投资收益D=B-C201512000072002000520020161200007200200052002017120000720020005200合计——21600600015600〔32015年至2017年12月31日确认利息收入时借：长期债券投资——应计利息7200贷：投资收益5200长期债券投资——溢折价2000〔42018年1月1日收到债券本息时借：银行存款141600贷：长期债券投资——面值120000——应计利息21600实训二〔12015年1月1日购入债券时借：长期债券投资——面值400000贷：银行存款379000长期债券投资——溢折价21000

〔2编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表单位：元日期债券面值A应计利息B=A×3%折价摊销C投资收益D=B+C2015年6月30日400000120003500155002015年12月31日400000120003500155002016年6月30日400000120003500155002016年12月31日400000120003500155002017年6月30日400000120003500155002017年12月31日40000012000350015500合计——720002100093000〔3编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。借：应收利息12000长期债券投资——利息调整3500贷：投资收益15500〔42015年7月1日收到利息时借：银行存款12000贷：应收利息12000〔52018年1月1日收到债券本息时借：银行存款412000贷：长期债券投资——成本400000应收利息12000实训三〔120XX5月18日购入股票时借：长期股权投资——黄河公司200400应收股利10000贷：银行存款210400〔220XX5月19日,收到现金股利时借：银行存款10000贷：应收股利10000〔32015年5月28日,享有现金股利时：借：应收股利15000贷：投资收益15000〔42015年6月1日,收到现金股利时：借：银行存款15000贷：应收股利15000〔52015年8月25日,出售股权时借：银行存款100000贷：长期股权投资——黄河80160投资收益19840实训四1．借：固定资产8000贷：银行存款80002．借：在建工程303000应交税费——应交增值税〔进项税额51000贷：应付票据3540003．借：在建工程4000贷：银行存款3000应付职工薪酬10004．借：固定资产343000贷：在建工程3430005．借：固定资产40400贷：实收资本40000库存现金4006．借：预付账款200000贷：银行存款2000007．借：固定资产500000贷：在建工程5000008．借：固定资产102564.10应交税费——应交增值税〔进项税额17435.90贷：银行存款1200009．借：固定资产12000管理费用5100贷：银行存款1710010.借：固定资产120000贷：长期应付款120000实训五1．借：工程物资257400贷：银行存款2574002．借：在建工程257400贷：工程物资2574003．借：在建工程21060贷：原材料18000应交税费—应交增值税〔进项税额转出30604．借：在建工程60000贷：应付职工薪酬600005．借：在建工程13000贷：应付利息130006．借：固定资产351460贷：在建工程351460实训六〔1借：在建工程1030应交税费——应交增值税〔进项税额170贷：银行存款1200〔2应计折旧额=1030-50=980〔万元〔3采用年限平均法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=980/5×8/12=130.67<万元>2016年度的折旧额980/5=196<万元>〔4采用年数总和法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=980×5/15×8/12=217.78<万元>2016年度的折旧额=980×5/15×4/12+980×4/15×8/12=283.11<万元>〔5采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=1030×40%×8/12=274.67<万元>2016年度的折旧额=1030×40%×4/12+1030×〔1-40%×40%×8/12=302.13<万元>实训七任务处理如下：〔120XX发生的研发支出：借：研发支出——费用化支出40700贷：原材料16500累计折旧8200应付职工薪酬16000〔220XX12月31日,发生的支出转入管理费用借：管理费用40700贷：研发支出——费用化支出40700〔32015年,发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出——资本化支出61200贷：原材料22200累计折旧15000应付职工薪酬14000〔42015年8月31日,该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产61200贷：研发支出——资本化支出61200〔5自2015年9月开始摊销时借：管理费用85贷：累计摊销85实训八〔1①装修领用原材料：借：长期待摊费用15000贷：原材料15000②支付其他费用时：借：长期待摊费用19500贷：银行存款19500③确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用24000贷：应付职工薪酬24000④2015年开始摊销,每月会计摊销支出975元。借：管理费用975贷：长期待摊费用975〔2对生产车间进行大修时借：长期待摊费用48000贷：原材料13000银行存款15000应付职工薪酬20000〔3生产车间大修摊销时借：制造费用400贷：长期待摊费用400项目四负债的核算一、单项选择题1．C2．D3．D4．A5．A6．B7．D8．C9．A10．C11．B12．A13．A14．A15．C16．D17．B18．A19．C17．B二、多项选择题1．BC2．ABCD3．ABD4．ABC5．ABC6．ACD7．BCD8．ACD9．ABCD10．BC三、判断题正确的有：13457810四、实训题实训一〔11日,从工商银行借入为期4个月的借款50万元,存入银行基本存款户,年利率6%。合同规定,每月计提利息,到期一次还本付息。借：银行存款500000贷：短期借款500000〔23日,购进A材料2000千克,每千克3元,增值税额为1020元,对方代垫运杂费180元。企业签发一张面值7200元、期限6个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。材料已验收入库。借：原材料6180应交税费——应交增值税〔进项税费1020贷：应付票据7200〔33日,以银行存款支付银行承兑汇票手续费36元。借：财务费用36贷：银行存款36〔46日,购入原材料B一批,价款26000元,增值税4420元,材料已验收入库。对方提供的现金折扣为2/10、1/20、N/30。借：原材料26000应交税费——应交增值税〔进项税费4420贷：应付账款30420〔510日,以银行存款支付4月签发的商业承兑汇票,价款21510元。借：应付票据21510贷：银行存款21510〔610日,本月应付的电费28000元,增值税4760元。其中,生产车间产品生产用电费20000元,车间照明用电费3000元,行政管理部门用电费5000元。借：生产成本20000制造费用3000管理费用5000应交税费——应交增值税〔进项税费4760贷：应付账款32760〔712日,收到瑞丰公司汇来预付货款30000元,存入银行。借：银行存款30000贷：预付账款30000〔815日,应付大海公司的14000元因业务关系款由其他企业代付,经批准列入收入。借：应付账款14000贷：营业外收入14000〔918日,收到瑞博公司存入的包装物押金6000元,存入银行。借：银行存款6000贷：其他应付款6000〔1020日,以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金2500元。借：其他应付款2500贷：银行存款2500〔1125日,公司销售瑞丰公司商品一批,价款41000元,销项税额6970元,商品已经发出。借：应收账款47970贷：主营业务收入41000应交税费——应交增值税〔销项税费6970〔1226日,以银行存款支付购入原材料B的价款。借：应付账款30420贷：银行存款30160财务费用260〔1330日,按计提本月短期借款利息。借：财务费用2500贷：应付利息2500要求：根据上述资料计算每月应付利息,并编制相关会计分录。实训二〔1以银行存款交纳上月未交的增值税4500元。借：应交税费——应交增值税4500贷：银行存款4500〔2销售应交增值税产品300000元,按规定收取增值税51000元,货款已收到,存入银行。借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税〔销项税费51000〔3用银行存款支付本月水电费40000元,增值税专用发票上注明的增值税6800元。借：应付账款40000应交税费——应交增值税〔进项税费6800贷：银行存款46800〔4在建厂房工程领用材料用于工程建设,材料实际成本为500000元,进项税额为85000元。借：在建工程500000贷：原材料50000〔5以银行存款购入生产设备一台,价款140000元,增值税23800元,设备不需要安装,已投入使用。借：固定资产140000应交税费——应交增值税〔进项税额23800贷：银行存款163800〔6在建厂房工程领用本企业生产的产品,产品实际成本为50000元,计税价格8500元。借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费——应交增值税〔销项税费8500〔7以银行存款购入家具一批,列入周转材料。该批家具价款6000元,增值税1020元,家具已投入使用。借：周转材料6000应交税费——应交增值税〔进项税额1020贷：银行存款7020〔8从农民手中收购免税农产品一批,价款35000元,货款以现金支付,材料已验收入库。借：周转材料30450应交税费——应交增值税〔进项税额4550贷：银行存款35000〔9盘亏原材料1000元,应负担的增值税170元。借：待处理财产损溢1170贷：原材料1000应交税费——应交增值税〔进项税费转出170〔10接受会计师事务所审计,以银行存款支付3000元〔含税价,并取得增值税专用发票。借：管理费用2830.19应交税费——应交增值税〔进项税额169.81贷：银行存款3000实训三〔1计算应付职工薪酬时借：生产成本60000制造费用11000管理费用20000销售费用7000贷：应付职工薪酬——工资98000〔2计算五险一金、工会经费及职工教育经费时借：生产成本22500制造费用4125管理费用7500销售费用2625贷：应付职工薪酬——社会保险费24500——住房公积金7840——工会经费1960——职工教育经费2450〔3发放职工薪酬时借：应付职工薪酬——工资98000贷:银行存款74320其他应付款——社会保险费14700——住房公积金7480应交税费——应交个人所得税1500〔4以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬——社会保险费24500——住房公积金7840其他应付款——社会保险费14700——住房公积金7480贷：银行存款54520〔5以银行存款支付代扣的工会经费时借：应付职工薪酬——工会经费1960贷：银行存款1960〔6计提高管小轿车折旧时借：管理费用6000贷：应付职工薪酬——非货币性福利6000借：应付职工薪酬——非货币性福利6000贷：累计折旧6000〔7企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时借：管理费用80000贷：应付职工薪酬——辞退福利80000借：应付职工薪酬——辞退福利80000贷：银行存款80000〔8以现金支付职工宁某生活困难补助时借：管理费用3000贷：应付职工薪酬——职工福利3000借：应付职工薪酬——职工福利3000贷：库存现金3000〔9将本企业生产的产品作为福利发给职工时借：生产成本49140制造费用3510管理费用14040销售费用3510贷：应付职工薪酬——非货币性福利70200借：应付职工薪酬——非货币性福利70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税〔销项税额10200借：主营业务成本40000贷：库存商品40000实训四1．该企业属于增值税一般纳税企业,本月销售摩托车20辆,每辆售价30000元〔不含向购买方收取的增值税额,货款未收到。摩托车每辆成本12000元。增值税税率17%、消费税税率为10%。借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税〔销项税费102000借：主营业务成本240000贷：库存商品240000借：营业税金及附加60000贷：应交税费——应交消费税600002．该企业委托外单位加工材料,原材料价款100000元,加工费用24000元,由受托方代收代缴的消费税6000元,增值税税率为17%。材料已加工完毕验收入库,准备进一步加工产品。加工费以银行存款支付。借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资24000贷：银行存款24000借：应交税费——应交消费税6000贷：银行存款6000借：原材料124000贷：委托加工物资124000实训五1．2010年1月1日借入3年期借款100借：银行存款1000000贷：长期借款10000002．20XX年末,计提当年长期借款利息。借：在建工程80000贷：应付利息800003．2011年1月1日支付利息。借：应付利息80000贷：银行存款800004．三年后,长期借款到期,偿还借款本金和支付最后一期利息。借：长期借款1000000应付利息80000贷：银行存款1080000要求：根据上述经济业务,逐题编制有关会计分录。实训六任务处理如下：〔1融资租入设备时借：固定资产——融资租入固定资产300000贷：长期应付款300000〔2每年计提折旧时〔假定按年计提借：制造费用58800贷：累计折旧58800〔3每年支付租金时借：长期应付款60000贷：银行存款60000〔4租赁期满,设备转为本企业所有时借：固定资产——生产用固定资产300000贷：固定资产——融资租入固定资产300000项目五所有者权益的核算一、单项选择题1.A2.A3.C4.D5.D6.B7.C8.C9.C10.A二、多项选择题1.BCD2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABD6.BC7.ABC8.CD9.ABCD10.ABC三、判断题正确的有：134568四、实训题实训一〔1会计分录如下：1收到核算公司投入资本时借：银行存款249000原材料300000应交税费——应交增值税〔进项税额51000贷：实收资本——XX公司6000002收到南山公司投入资本时借：固定资产200000应交税费——应交增值税〔进项税额34000银行存款66000贷：实收资本——南山公司3000003收到东山公司投入资本时借：无形资产——专利权100000贷：实收资本——东山公司12000004借：银行存款1200000贷：实收资本——XX公司300000——南山公司150000——东山公司50000——天山公司500000资本公积200000〔2企业在新设阶段,没有积累可言,当然也就没有"资本公积"核算内容。实训二〔1会计分录如下：1借：本年利润160000贷：利润分配——未分配利润1600002借：利润分配——提取法定盈余公积16000贷：盈余公积——法定公积金160003借：利润分配——应付利润40000贷：应付利润400004借：利润分配——未分配利润56000贷：利润分配——提取法定盈余公积16000——应付利润400005借：资本公积80000盈余公积10000贷：实收资本90000〔22015年末"利润分配－未分配利润"账户的期末余额=60000+160000—56000=164000〔元项目六收入、费用和利润的核算一、单项选择题1．C2．D3．B4．A5．B6．A7．D8．A9．B10．A11.C12．C13．C14．A15．B16．C17．D18．C19．D20．D21．B22．B23．D二、多项选择题1．AC2.BCD3．ABCD4．AC5．ABC6．ACD7．AB8．ABCD9．ABD10．ABCD11．ABCD12．ABCD13．ABC14．ABD15.BCD16.ABC17.BCD18.ACD三、判断题正确的有：13456910四、实训题实训一〔12日,销售B商品时借：应收账款41200贷：主营业务收入35100应交税费——应交增值税〔销项税额5967库存现金133借：主营业务成本25000贷：库存商品——B商品25000〔27日,销售400件A商品时借：应收账款50544贷：主营业务收入43200应交税费——应交增值税〔销项税额7344借：主营业务成本26000贷：库存商品——A商品26000〔38日,采用现金折扣方式销售C产品时借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税〔销项税额8500借：主营业务成本31000贷：库存商品——C商品31000〔410日,采用分期收款方式销售商品时借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税〔销项税额3400借：主营业务成本15000贷：库存商品——B商品15000〔512日采用委托代销商品发出A商品时借：委托代销商品30000贷：库存商品——A商品30000〔615日,采用以旧换新方式销售电视时借：银行存款360000库存商品——旧电视40000贷：主营业务收入341880.34应交税费——应交增值税〔销项税额58119.66借：主营业务成本280000贷：库存商品——电视机280000〔718日,收到销售给XX公司的货款,存入银行。借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500〔820日给予销售折让时借：主营业务收入1755应交税费——应交增值税〔销项税额298.35贷：应收账款2053.35〔923日,收到4月份委托代销清单时借：银行存款38520销售费用3600贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税〔销项税额6120借：主营业务成本24000贷：库存商品——C商品24000〔1025日,销售多余的材料时借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税〔销项税额1020借：其他业务成本4800贷：原材料4800实训二〔1预收安装费时借：银行存款200000贷：预收账款200000〔22015年实际发生劳务成时借：劳务成本136000贷：应付职工薪酬100000原材料36000〔3按完工百分比法确认2015年劳务收入和营业成本。实际发生的成本占估计总成本的比例=136000÷340000×100％=40％确认的劳务收入=400000×40％一0=160000〔元确认的费用=340000×40％一0=136000〔元.借：预收账款160000贷：主营业务收入160000借：主营业务成本136000贷：劳务成本136000〔42016年实际发生劳务成时借：劳务成本215000贷：应付职工薪酬120000原材料45000银行存款50000〔5确认2016年劳务收入和营业成本。确认的劳务收入=400000一160000=240000〔元确认的费用=215000〔元.借：预收账款240000贷：主营业务收入240000借：主营业务成本215000贷：劳务成本215000实训三1．借：其他应收款1500贷：库存现金15002．借：管理费用60000销售费用50000贷：应付职工薪酬1100003．借：管理费用2000贷：银行存款20004．借：管理费用500贷：银行存款5005．借：销售费用8800贷：银行存款88006．借：管理费用2700贷：累计摊销27007．借：管理费用1380销售费用1400贷：应付账款27808．借：管理费用4600销售费用2000贷：累计折旧66009．借：资产减值损失3500贷：坏账准备350010．借：管理费用3000销售费用1000贷：银行存款400011．借：管理费用1100贷：应交税费——应交房产税800——应交车船使用税30012．借：财务费用80贷：银行存款8013．借：财务费用4800贷：应付利息480014．借：生产成本3200销售费用2000管理费用2800贷：应付职工薪酬800015．借：财务费用4600贷：应付利息460016．借：本年利润152760贷：销售费用65200管理费用78080财务费用9480实训四〔1结转固定资产报废清理的净收益时借：固定资产清理4500贷：营业外收入4500〔2结转现金盘盈收益时借：营业外支出50贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢50〔3盘盈材料时借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢50000贷：营业外收入50000〔4没收逾期未退包装物押金时借：其他应付款23400贷：应交税费——应交增值税〔销20000营业外收入3400〔5结转无法支付的应付账款时借：应付账款3500贷：营业外收入3500〔6结转出售固定资产净损失时借：营业外支出12600贷：固定资产清理12600〔7核销确认无法收回的应收账款3000元。借：营业外支出3000贷：应收账款3000〔8收到政府先征后退的增值税时借：银行存款6000贷：营业外收入6000〔9收到政府补助并摊销借：银行存款150000贷：递延收益150000借：递延收益1000贷：营业外收入1000〔10支付违法经营罚款借：营业外支出18000贷：银行存款18000实训五1．销售产品时借：银行存款702000应收账款234000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税〔销项税额136000借：主营业务成本500000贷：库存商品5000002．采用分期收款销售方式销售产品时借：发出商品200000贷：库存商品200000借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税〔销项税额17000借：主营业务成本66666.67贷：发出商品66666.673．收到委托欧尚超市代销的商品清单时借：银行存款42800销售费用4000贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税〔销项税额6800借：主营业务成本32000贷：委托代销商品320004．出售不需要的固定资产时借：固定资产清理