汇总记账凭证账务处理程序设计方法

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业会计制度设计情境二会计核算制度设计延时符汇总记账凭证账务处理程序

设计方法

（一）特点：汇总记账凭证账务处理程序的特点是：先定期将全部的记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序的设计三（一）账簿组织设计1.记账凭证：一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证专用凭证格式，不采用通用记账凭证格式。2.会计账簿：一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括库存现金日记账和银行存款日记账。日记账、总分类账一般采用三栏式账页格式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式等账页格式。3.设置汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。汇总记账凭证账务处理程序的设计三

汇总记账凭证账务处理程序的设计汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证账务处理程序的关键在于汇总记账凭证的编制。汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。汇总记账凭证一般定期（每５日或10日）定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编制，其三种汇总记账凭证编制方法有所不同。三

汇总记账凭证账务处理程序的设计（三）汇总记账凭证格式及的编制方法设计1.汇总收款凭证，是按“库存现金”“银行存款”科目的借方设置，定期根据收款凭证的贷方科目归类、汇总，月终结出合计数，据以登记总账。即总分类账根据汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。三汇总收款凭证格式汇总收款凭证借方科目：年月汇收字：

贷方账户金额总账页数1－10日银收第号至第号11－20日银收第号至第号21－31日银收第号至第号合计借方贷方合计会计主管：审核：制表：汇总记账凭证账务处理程序的设计三

2.汇总付款凭证，是按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，定期根据付款凭证的借方科目归类、汇总，月终结出合计数，据以登记总账。即总分类账根据汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户贷借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。汇总记账凭证格式如表

。如果库存现金和银行存款之间相互划转的业务，则视同汇总转账凭证处理。汇总记账凭证账务处理程序的设计三汇总付款凭证格式汇总付款凭证贷方科目：年月汇付字：

借方账户金额总账页数1－10日现付第号至第号11－20日现付第号至第号21－31日现付第号至第号合计借方贷方合计会计主管：审核：制表：汇总记账凭证账务处理程序的设计三3.汇总转账凭证，是按每一科目的贷方分别设置，并根据转账凭证的借方科目定期归类、汇总，月终结出合计数据以登记总账。总分类账登记是根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户的借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意的是，汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。为简化会计核算，如果在一个会计期间内，某一贷方科目的转账凭证不多，可直接根据转账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序的设计三汇总转账凭证格式汇总转账凭证贷方科目：年月汇转字：

借方账户金额总账页数1－10日转字第号至第号11－20日转字第号至第号21－31日转字第号至第号合计借方贷方合计会计主管：审核：制表：汇总记账凭证账务处理程序的设计三总账⑤原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账①明细账③财务报表⑦汇总记账凭证收款付款转账④库存现金日记账银行存款日记账②⑥⑥汇总记账凭证账务处理程序的设计三优点：（1）减轻了登记总分类账的工作量；（2）便于核对账目。缺点：（1）当记账凭证较多时，汇总记账凭证的编制工作量很大；（2）按每一贷方账户编制汇总