《商业银行会计》

银行会计

1精选课件授课特点目标

银行会计+包括银行在内的金融业概况有全面基本理解内容适时一起讨论金融业时事银行会计核算的核心部分（减法：省略操作性手续说明）加法：金融资产和金融衍生产品次贷危机究竟是怎么发生的？P.71股指期货股票、债券2精选课件时事——金融衍生产品和风险转移原合同的现金流量

RISK银行B/S吸收存款发放贷款资产交换利率变动借贷人信用汇率变动股票价格变动风险金融衍生产品转嫁对冲基金个人投资者企业金融机构投资打包出售（资产证券化）——》产品内容的复杂化——》透明度降低——》道德风险：误导投资者、掩盖不公正和欺诈行为金融创新？住房贷款汽车贷款信用卡太大而不能倒金融危机谁买单？3精选课件第一章银行会计概述央行职能分拆制定、执行货币政策监管金融机构银监会刘明康证监会尚福林保监会吴定富货币政策的目标：维持币值稳定，考虑产业界、实体经济需求，从国民经济全局和经济运行的整体态势出发，促进经济发展银行监管的目标：促进银行业的合法、稳健运行，维护公众对银行业的信心。保护银行业公平竞争，提高银行业竞争能力（摘自银监会2009年年报）Iｆ银行体系不稳定→影响货币政策传导，增大货币政策成本→银行体系的稳定是货币政策有效实施的基础Ｉｆ央行集二任于一身→仅从维护商业银行的利益or减低监管者责任出发,决定利率高低和货币供应1992年1998年2003年4精选课件银行监管与货币政策的相互影响货币政策方法：规定最低资本充足率，提高贷款拨备，规定存贷比银行监管限制银行资产增加抑制扩展性货币政策监管目的：控制风险→限制银行资产增加经济不景气Or过度扩张性货币政策银行不良贷款↑紧缩性货币政策银行清偿能力↓加大经济泡沫方法：上调存款准备金率5精选课件我国现行金融体系央行—货币政策中国人民银行三大政策性银行（94年）—非盈利目的，注重社会效益国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行四大国有商业银行—盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则工行、农行、中行、建行其他：其他商业银行和非银行金融机构城市、农村信用社、证券公司、保险公司、财务公司、金融租赁公司、投资银行、金融资产管理公司、信托投资公司6精选课件政策性银行国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行国有商业银行工商银行，农业银行，建设银行，中国银行非银行金融机构信托投资公司，金融租赁公司，农村信用合作社，城市信用合作社，中国邮政储蓄，企业集团财务公司，证券公司，投资银行，保险公司，汽车金融公司其他商业银行全国性商业银行（广东发展银行，深圳发展银行，上海浦东发展银行，中国光大银行，中国民生银行，华夏银行，中信实业银行，交通银行等）地域性银行（都市合作银行，农村合作银行等）外资金融机构外资银行，中外合资银行，外资非银行金融机构银监会中国人民银行国务院非盈利目的，注重社会效益盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则货币政策中国最老的银行，大清银行，曾专门做贸易和外汇交易，解放前总行在上海84年起的金融改革93年朱镕基副总理兼任央行副行长94年邮政储蓄是不是商业银行？我国现行金融体系7精选课件商业银行邮政储蓄是否商业银行？《商业银行法》（2003年）第二条—以本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人邮政储蓄机构仅吸收存款，不发放贷款，将接受的存款转存到中央银行和投资于安全金融产品，故存款人无损失存款的风险—不受银监会监管注册资本最低限额：全国性商业银行城市商业银行农业商业银行最低注册资本是多少？10亿元1亿元5千万元8精选课件我国金融改革的重要举措1980～1981：租赁业务及租赁公司的成立1984：央行职能分拆，形成了央行和4家国有商业银行的格局1992：股票市场的成立1993：国务院《关于金融体制改革的决定》1994：3家政策性银行相机成立1996：建立全国统一的银行间同业拆借市场1999：成立4大金融资产管理公司，处理4大国有商业银行的不良资产2005：国有商业银行的股份制改革中行业绩发布会/investor/ir4/201003/t20100318_986728.html建行业绩发布会/cn/investor/20090909_1252476960.html9精选课件金融体制格局的变更对外资和民营的开放挑战监管对象的复杂化银行数量增加，相互竞争和渗透带来的金融创新加大监管难度对外资和民营银行不能像对国有银行的直接行政、计划干预间接控制，通过市场手段减少金融风险全球金融一体化不仅要监管国内金融风险，还要密切关注国际金融市场变化分业经营和分业监管英美日均从分业经营向混业经营转变多层次并存，充分竞争，产权更开放的市场化银行机制10精选课件第三章商业银行存款业务第一节存款业务概述一商业银行存款分类——P.45，图标3-1二银行存款账户的开立和管理（一）存款账户的设置——P.44基本账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户三存款业务核算的要求11精选课件第三章商业银行存款业务第一节存款业务概述四会计科目的设置同业存放同业存放以外商业银行将部分资金存入其他商业银行或金融机构单位、个人、信用卡、财政性存款等负债不计息非（低）营利性资产，为便利同业间清算业务的活期存款银行将吸收来的存款存放取向贷款、自留存放同业存放央行资产吸收来的存款12精选课件第二节单位存款的核算1.中国工商银行黄浦支行收到第一百货缴存的当天营业收入款360万元

借：库存现金360万贷：吸收存款—活期存款—第一百货360万2.中国工商银行黄浦支行受理第一百货签发的现金支票，支付现金45000元。

借：吸收存款—活期存款—第一百货45000

贷：库存现金45000通知存款、协定存款-P.49第三节储蓄存款业务的核算——省略（与单位存款相同）13精选课件第四节存款利息的核算计息范围-除财政性存款外权责发生制使用“利息支出”,“应付利息”科目核算but银行与机构间“金融企业往来支出”活期（单位+个人）-按季度计息利息＝本金（存款金额）×存期×利率算头不算尾定期：年360天，月30天计算活期：大小月（31天，30天）平月（28天or29天）利息税：个人20%（“应交税费”-p.47）年利率÷12＝月利率月利率÷30＝日利率累计日计息积数注意：TAX只对储蓄存款利息14精选课件第四节存款利息的核算二单位存款计息的核算-P.62(一)单位活期存款利息的核算累计日积数法1.余额表计息2.帐页计息利息＝累计应计息日积数×（日利率）存款账户每日最后余额的逐日累计数P.62例1-例215精选课件

存款利息的核算利息支出应付利息吸收存款—活期存款金融企业往来计提利息支付利息练习：P.62-63例2支取本金和利息借：吸收存款—定期存款923，922贷：库存现金923，922例2的另一个分录16精选课件利息核算练习题中国工商银行黄浦支行于9月20日对第一百货活期存款计息，累计积数为8600万元，支取日活期存款年利率0.98%。

借：利息支出2341[0.2341万＝8600万×(0.98%/360)]

贷：吸收存款—活期存款—第一百货23416月1日，兴业银行受理伟光有限公司签发的办理定期存款的转账支票，金额300万元，期限半年，年利率2.8%。12月1日，伟光有限公司到期支取上述定期存款。6月1日：借：吸收存款—活期存款—伟光300万贷：吸收存款—定期存款—伟光300万12月1日：借：吸收存款-定期存款—伟光300万借：利息支出4.2万（300万×2.8%×0.5）贷：吸收存款—活期存款—伟光304.2万17精选课件第四节存款利息的核算三储蓄存款利息的核算-P.63（一）活期储蓄存款利息的核算计息日：每季度末月20日计息方法：计息积数查算表法，按储户每次存取发生额，随时查出计息积数，结出积数余额利息=积数余额×当日活期储蓄存款利率×80%18精选课件第四节存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算1.整存整取存入日利率调整日到期日支取支取实线：存入日利率虚线：支取日活期利率例3-P.6419精选课件第四节存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算2.零存整取计息方法：固定基数法：适用于存款逐月全存，到期支取=每元存款利息基数×存款余额——例4（P.65)月积数法：适用于存款已到期，但有漏存月份=月积数（每月存款余额×所存月数）×月利率日积数法：积数按“存加取减”原则，结出余额=积数余额（每次存款时存入额×存期）×存入日约定利率20精选课件第四节存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算3.存本取息定期储蓄存款利息的核算每次支取利息数=（本金×存款月数×月利率）÷支取利息次数——例5（P.66)4.整存零取定期储蓄存款利息的核算本金平均数法到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额）÷2×存期×利率——例6（P.66)月积数法（省略）21精选课件第五节存款的后续计量存款的性质：商业银行从储户吸收来的存款属于金融负债中的其他金融负债初始计量：历史成本，不以公允价值计量后续计量：摊余成本法（实际利率法）例7——P.6822精选课件第四章商业银行贷款业务贷款分类期限分类短期（1年以下，含1年）、中期（1-5年，含5年）、长期（5年以上）贷款对象分类公司贷款——流动资金贷款、固定资金贷款、贸易融资、住房信贷、综合授信等个人贷款——个人消费贷款、个人住房贷款、个人助学贷款保障条件分类信用贷款——无须提供抵押物或第三者保证担保贷款——财产或信用作为保证（抵押、质押、保证贷款）票据贴现——持票人向银行贴付一定利息所作的票据转让行为23精选课件抵押贷款——P.84抵押率（＜80%）

=1-抵押物预计贬值率/抵押物现值借款人逾期不还本息，银行有权处置抵押物—自取得日起1年内处分改为2年内抵押物的规定——P.85企业抵押贷款期限流动资金贷款：1年内固定资金贷款：1-3年，最长不超过5年借款人债权人抵押财产为担保按抵押率发放担保贷款财钱24精选课件质押贷款——P.88债权人Or第三者债权人出质动产或权利为担保贷款质权人质物出质人权利质押物：汇票支票本票债券存款单仓单提单依法可转让的股份、商标权、专利权、著作权中的财产权25精选课件贷款业务的核算主要会计科目“贷款”—核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款“贷款损失准备”—核算银行的贷款、贴现等发生减值时计提的减值准备“坏账准备”—核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备（应收账款、预收账款、应收利息、其他应收款、长期应收款）26精选课件吸收存款利息收入应收利息贷款损失准备资产减值损失坏账准备发放收回计息日计提贷款本金损失计提利息损失确实坏账确实坏账收到利息发生逾期下页贷款—抵押贷款—本金逾期贷款作价入账发生逾期名义实际本金利息27精选课件练习题银行贷款-13月20日,招商银行受理康佳公司借款申请,发放信用贷款5000万元,期限2年,利率5.6%,按季收息。6月20日，招商银行计算应收康佳公司本季度利息，并于收取。3月20日：借：贷款—中长期贷款—康佳5000万贷：吸收存款—活期存款—康佳5000万6月20日借：应收利息—康佳70万[5000万×（5.6%／12）×3]

贷：利息收入—信用贷款利息收入70万

借：吸收存款—活期存款—康佳70万贷：应收利息—康佳70万28精选课件练习题银行贷款-25月1日，招商银行受理康宁公司借款申请，发放信用贷款1000万元，期限3个月，利率5.2%，利随本清。8月1日，康宁公司归还全部利息和800万元本金，余下本金不能归还，按逾期处理。5月1日：借：贷款—短期贷款—康宁1000万贷：活期存款—康宁1000万8月1日：借：活期存款—康宁813万贷：贷款—短期贷款—康宁800万贷：利息收入—信用贷款利息收入13万[1000万×（5.2%／12）×3]

借：逾期贷款—康宁200万贷：贷款—短期贷款—康宁200万29精选课件贷款—抵押贷款—本金逾期贷款-借款人户固定资产其他应付款-抵押人应收利息作价入账本金+利息库存现金拍卖净收入＞本息坏账准备If净收入＜本息追加拍卖或变卖拍卖所得价款逾期抵押贷款的核算贷款损失准备30精选课件练习题银行贷款-32月1日，中国建设银行受理北亚集团抵押贷款申请，贷款金额3000万元，抵押品为4500万元国债，贷款期限6个月，利率6.5%；受理中亚公司抵押贷款申请，贷款金额2000万元，抵押品为800万股股票（股价3.6元/股），贷款期限6个月，利率6%2月1日： 借：贷款—抵押贷款——北亚3000万贷：吸收存款—活期存款——北亚3000万收：代保管有价值品4500万元国债

借：贷款—抵押贷款——中亚2000万贷：吸收存款—活期存款——中亚2000万收：代保管有价值品800万股股票31精选课件练习题银行贷款-48月1日，上述两笔抵押贷款到期，北亚集团归还贷款本息；中亚公司无法归还，按逾期处理。8月1日：借：吸收存款—活期存款——北亚3097.5万贷：贷款—抵押贷款——北亚3000万贷：利息收入——抵押贷款利息收入97.5万（3000万*6.5%*6/12）付：代保管有价值品4500万国债借：逾期贷款——中亚2000万贷：贷款—抵押贷款——中亚2000万32精选课件练习题银行贷款-59月1日，中国建设银行对已逾期1月的中亚公司2000万元抵押贷款，依法拍卖抵押品，收回贷款本息，退还余款（抵押的股票市价为3.0元/股，手续费为0.35%），罚息为每天万分之五。9月1日：（1）计算应收利息借：应收利息——应收抵押贷款利息90万（2000万*6%*6/12+2000万*0.05%*30）贷：利息收入——抵押贷款利息收入90万

（2）收回贷款本息借：有关科目2391.6万元[800万股*3元/股*（1-0.35%）]

贷：逾期贷款——中亚2000万贷：应收利息——应收抵押贷款利息90万贷：其他应付款——中亚301.6万付：代保管有价值品800万股股票33精选课件时事——次贷危机对经济的影响-12006年，房价回落+利率上升—》房贷违约率上升2007年，危机在次贷市场爆发——》银行坏账上升，大批住房抵押贷款公司倒闭2008-2009年，危机扩散到优质债务市场和金融衍生品市场雷曼兄弟、美林、AIG、花旗集团和通用汽车等一批历史悠久、生命线和的大公司也在这次危机中倒下、被收购或在政府（纳税人）的救济下勉强度日34精选课件时事——次贷危机对经济的影响-2日本共持有次贷产品总额为$140亿，其中商业银行占63亿日本银行业一级资本总额4500亿，净利润超600亿证券化商品投资的损失，美国和欧洲分别是日本的22倍和9倍，日本金融机构购买的次贷资产在发达国家金融机构中是最少的.截至2008年9月末，日本4家大型金融机构损失占全球金融系统总损失额的1.1%对日本银行业的稳健经营带来的巨大压力：核心业务表现欠佳-银行业信贷成本上升实体经济迅速恶化带来的信贷损失上升（出口下滑）股市和汇市的剧烈震荡股票资产大幅缩水，对银行业资产的公允价值和资本公积产生了较大压力35精选课件时事——名词解释次贷—利率高于优质贷款利率，由于借款人信用等级较低或借贷金额过高等原因而被放贷机构认为违约风险较高。投资银行（证券公司）核心业务：传统业务（证券发行与承销）、公司并购销售产品：股票、债券、金融衍生工具、货币和黄金当公司或政府需要筹集资金时，可以通过投资银行发行股票或债务一般几家投资银行组成一个承销集团，将要发行的股票或债券买下，然后以更高的价格向投资者出售M＆A、资产分拆和资产买卖等活动中承担顾问角色美国最大的两家：GoldmanSachs,MorganStanley中国：银河证券、联合证券、申银万国证券36精选课件传统银行业务不振资金充足金融改革金融衍生产品的开发证券化投资银行（证券公司）并购市场成熟房地产抵押债券化60年代：Prime80年代后：扩大Subprime抵押贷款房价只会上升的错觉从低收益的政府债券转移来非预期损失唉哟！痛！欧洲、美国的金融机构对冲基金例如降息紧急融资各国央行美国人的幸福痴呆健忘症美国房地产市场的不景气房价回落、利率上升次贷的违约、逾期、止赎率扩大次贷债券商品价格的下落股价暴跌金融信用风险、不安打包销售证券化商品的风险不明评级公司的体制次贷危机的形成都是美国人搞的（欧洲人说）制造大量恶劣的金融破坏性产品的工厂在伦敦和法兰克福德国：不许买空德国的国债风险转嫁，银行将大量的贷款转为证券再出售导致过度放贷导致房地产市场的泡沫止赎率：房产人丧失抵押品赎回权37精选课件我国不良贷款的分类法四级分类法五级分类法95年《贷款通则》98年《贷款风险分类指导原则》正常、逾期、呆滞、呆账正常、关注、次级、可疑、损失是否逾期？逾期长短借款人的还款能力、还款记录、还款意愿和担保期限分类法风险分类法不能证实反映贷款风险程度2003.4银监会成立后要求按五级分类法统计和披露不良贷款数据国际通用不良贷款正常贷款38精选课件时事—商业银行风险控制主要指标不良贷款不良贷款率=不良贷款/总贷款额不良贷款拨备覆盖率=贷款损失准备金余额/不良贷款余额（高于150%）存贷比=贷款余额/存款余额（低于75%）资产充足率（四大资产管理公司）建行-信达，中行-东方，工行-华融，农行-长城39精选课件第三节贴现业务票据贴现据持有人在票据到期以前，贴付一定的利息所作的票据转让。贴现票据——主要是商业汇票商业汇票：商业汇票是由收款人或付款人签发,由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行,银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人.简言之:以贴付利息为代价,将未到期票据兑换成现款适用于先发货后收款或者双方约定延期付款的商品交易,同城、异地商业汇票按不同承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票40精选课件客户中国工商银行央行中国建设银行2010.12.1贴现2010.12.5再贴现2010.12.31提示付款（以委托收款方式）未收回款项要求回购追索贴现款贴现和再贴现2010.12.31到期的建行的商业汇票商业承兑汇票付款人签发收款人收款人签发持票人延期付款银行承兑汇票付款人签发收款人持票人延期付款出票人申请承兑出票人12/1-12/30的利息第三节票据贴现（商业承兑汇票+银行承兑汇票）41精选课件票据贴现与一般贷款的异同点共同点：借款人的融资方式，银行收取利息42精选课件贴现资产—商业承兑汇票吸收存款—贴现申请人户贴现资产—利息调整利息收入逾期贷款—贴现申请人户面值100实付贴现额9010贴现595退票或不足100100贷款损失准备资产减值损失B/S日计提确实无法收回银行可转回不可转回贴现利息=汇票面值*贴现天数*日贴现率实际贴现金额+贴现利息=汇票面值贴现汇票到期收回现款B/S日商业汇票贴现流程图吸收存款—付款人户辖内上存款项43精选课件贴现资产—银行承兑汇票吸收存款—承兑人户逾期贷款—贴现申请人户辖内上存款项存放中央银行款项逾期贷款-承兑人承兑行：支付给贴现行贴现行：到期收款处理退票44精选课件票据贴现的核算1.4月10日，中国工商银行静安支行受理南星公司所持两张商业汇票的贴现申请，一张为杭州平湖公司3月10日签发，并由中国工商银行上城支行承兑的商业汇票，面额120万元，8月10日到期；另一张为无锡惠山公司2月10日签发并承兑的商业汇票，面额100万元，5月10日到期，惠山公司开户行为中国工商银行无锡分行。月贴现率为0.48%4月10日：工行上海静安支行：银行承兑汇票贴现：借：贴现资产——银行承兑汇票120万贷：吸收存款—活期存款—南星117.696万贷：贴现资产——利息调整2.304万（120万*0.48%*4）收：代保管有价值品120万元银行承兑汇票商业承兑汇票贴现：借：贴现资产——商业承兑汇票100万贷：吸收存款—活期存款——南星99.52万贷：贴现资产——利息调整0.48万（100万*0.48%*1）收：代保管有价值品100万元商业承兑汇票习题习题4-345精选课件到期承兑和退票的核算2.5月8日，中国工商银行上海静安支行把即将到期的无锡惠山公司签发的商业承兑汇票办理托收5月8日：工行上海静安支行：办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记3.5月10日，中国工商银行无锡分行收到上海寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票后，予以支付。（假如惠山公司无款支付，汇票予以退回）5月10日：工行无锡分行：借：吸收存款—活期存款——惠山100万贷：辖内上存款项（联行往账）100万（假如无款支付，办理汇票退回手续）4.5月11日，中国工商银行上海静安支行收到无锡划回的票款。（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）5月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）100万贷：贴现资产——商业承兑汇票100万并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销付：代保管有价值品100万元商业承兑汇票（假如委托收款的汇票被退回，向贴现申请人收款）借：吸收存款——活期存款——南星100万贷：贴现资产——商业承兑汇票100万46精选课件到期承兑和收款的处理8月9日，中国工商银行静安支行把即将到期的杭州平湖公司签发的银行承兑汇票办理托收。8月9日：工行上海静安支行：办理委托收款手续并在表外科目“发出委托收款登记簿”上登记8月10日，中国工商银行上城支行收到上海寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，予以支付。（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）8月10日：工行杭州上城支行：借：吸收存款——活期存款——平湖120万贷：辖内上存款项（联行往账）120万（假如平湖公司无款支付，转为逾期贷款处理）借：逾期贷款——平湖120万贷：辖内上存款项（联行往账）120万7、8月11日，中国工商银行静安支行收到杭州划回的票款。8月11日：工行上海静安支行：借：辖内上存款项（联行来账）120万贷：贴现资产——银行承兑汇票120万并在表外科目“发出委托收款登记簿”上注销付：代保管有价值品120万元银行承兑汇票47精选课件第五节贷款的后续计量实际r-10.53％2005年2006年2007年2008年2009年名义利息-500期初摊销余成本5000名目r-10%-500-500-500-5005026.5期末摊余成本实际应收利息+5000*10.53%5026.5+5026.5*10.53%5055.795088.165123.945163.49利息收入贷款—本金吸收存款—活期存款贷款—利息调整发放贷款名义利息收回贷款计提应收利息48精选课件利息收入贷款—本金吸收存款—活期存款发放贷款名义利息收回贷款500500。。。5163.49500500。。。贷款—利息调整26.529.2932.3735.7839.55163.49500050005000计提应收利息5025贷款损失准备资产减值损失5050255113.49坏账准备255063.49减值测试本金利息贷款后续计量的核算流程图仅能收回5113，50确实无法收回（借）贷款损失准备50吸收存款-活期5113.49（贷）贷款—本金5000

贷款—利息调整163.49仅能收回5088.49，75确实无法收回（借）贷款损失准备50坏账准备25

吸收存款-活期5088.49（贷）贷款-本金5000

贷款-利息调整163.490049精选课件第五章社会支付结算业务社会支付结算指单位、个人通过结算方式进行货币给付和资金清算的行为方式：票据（汇票[银行、商业]、本票、支票）、汇兑、委托承付、信用卡和委托收款红色（同城）、蓝色（异地）、黑色（同城+异地）票据行为（出票、背书、承兑、保证）的独立性票据的三大功能：结算功能、信用功能、流通功能银行汇票：出票行签发，见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行汇票流程图：p.114基本票据行为附属票据行为50精选课件吸收存款—活期—持票人户吸收存款—活期—申请人户辖内上存款项汇出汇款应解汇款—持票人户其他应付款—申请人户库存现金受理申请出票汇票有多余额汇票有多余额全额解付持票人向银行兑付汇票有帐户无帐户1001002010080银行汇票的核算流程无金额、地域、申请人限制—适用于采购结清汇票现金支付转账支付出票行代理付款行出票金额＞结算金额，余额退还给申请人有账户无账户退票：做相反分录51精选课件习题5-1：银行汇票业务核算1、中国工商银行上海分行接受上海百联集团填写的银行汇票申请书，签发银行汇票500万元。签发行（上海工行）签发：借：活期存款——百联500万贷：汇出汇款500万2、上海百联集团在四川绵阳向长虹公司洽购彩电，以银行汇票支付480万元货款。长虹公司把该张汇票存入其开户行中国工商银行绵阳支行。兑付行（绵阳工行）兑付：借：辖内上存款项（联行往账）480万贷：活期存款——长虹480万3、中国工商银行上海分行收到绵阳支行寄来的联行报单与银行汇票解讫通知，予以结清。签发行（上海工行）结清：借：汇出汇款500万贷：辖内上存款项（联行来账）480万贷：活期存款——百联20万52精选课件商业汇票——商业承兑汇票的核算辖内上存款项吸收-活期-付款人户吸收-活期-持票人户付款人开户行收到持票人开户行寄来的汇票持票人开户行收到划回票款商业承兑汇票付款人签发收款人收款人签发持票人延期付款出票人同城+异地53精选课件1、南京新百公司向青岛海信电器公司洽购商品，签发商业汇票并承兑后，交付海信公司，面额600万元，期限3个月。南京新百：签发并承兑商业汇票2、上述商业汇票期满后，青岛海信把该张商业汇票交其开户行中国建设银行青岛分行办理委托收款。收款人开户行（青岛建行）：办理委托收款手续3、南京新百开户行中国建设银行南京分行收到青岛寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。付款人开户行（南京建行）：借：活期存款——南京新百600万贷：辖内上存款项（联行往账）600万4、中国建设银行青岛分行收到南京寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（青岛建行）：借：辖内上存款项（联行来账）600万贷：活期存款——青岛海信600万习题5-2商业汇票业务54精选课件商业汇票——银行承兑汇票的核算银行承兑汇票付款人签发收款人持票人延期付款出票人申请承兑吸收-活期-承兑申请人户手续费收入逾期贷款-承兑申请人户应解汇款-承兑申请人户辖内上存款项吸收-活期-持票人户提示承兑承兑行到期收取汇票款承兑行支付汇票款持票人开户行收款存在真实的交易或债券债务关系出示购销合同提供抵押、质押到期日55精选课件习题5-2银行承兑汇票业务5、上海伟达公司向广州光新公司购买建材时，签发商业汇票一张，面额120万元，并向开户行交通银行黄浦支行申请承兑，随后交付光新公司。（手续费万分之五）承兑行（上海交行）收取手续费：借：活期存款——上海伟达600（120万*0.05%）贷：手续费收入6006、上述商业汇票到期前，广州光新公司委托其开户行交通银行海珠支行向承兑行收取票款。收款人开户行（广州交行）托收：办理委托收款手续7、交通银行黄浦支行在该张汇票到期时，向承兑申请人上海伟达公司收取票款，以备支付。承兑行（上海交行）划出款项以备支付：借：活期存款——上海伟达120万贷：应解汇款——上海伟达120万8、交通银行黄浦支行收到广州光新公司开户行交通银行海珠支行寄来的委托收款凭证和商业汇票，办理付款。承兑行（上海交行）支付票款：借：应解汇款——上海伟达120万贷：辖内上存款项（联行往账）120万9、交通银行海珠支行收到上海寄来的联行报单和委托收款凭证，划入款项。收款人开户行（广州交行）收到票款：借：辖内上存款项（联行来账）120万贷：活期存款——广州光新120万56精选课件四银行本票的核算收款人银行银行本票申请签发签发付款人吸收-活期-出票申请人户开出本票吸收-活期-持票人户存放中央银行款项库存现金金融企业往来收入转账支付现金支付本行签发代理兑付收取1天利息结清退票超期付款同城57精选课件习题5-3银行本票业务1、中国民生银行黄浦支行受理威达器械公司的银行本票申请，签发银行本票一张，面额120万元。签发行（民生黄浦支行）：借：活期存款——威达120万贷：开出本票120万2、海林公司在交易中收取威达公司持有的银行本票120万元，存入其开户行中国农业银行金山支行，农行金山支行予以兑付，并通过同城票据交换提出本票。代理兑付行（农行金山支行）：借：存放中央银行款项（清算资金往来）120万贷：活期存款——海林120万3、代理付款行农行金山支行在同城票据交换时向出票银行收取1天利息，日利率为万分之三。代理兑付行（农行金山支行）：借：存放中央银行款项（清算资金往来）360（120万*0.03%）贷：金融企业往来收入3604、中国民生银行黄浦支行通过同城票据交换提入本票，予以结清。签发行（民生黄浦支行）：借：开出本票120万贷：存放中央银行款项（清算资金往来）120万5、中国民生银行黄浦支行同时收到代理兑付行的计收利息凭证，予以划账。签发行（民生黄浦支行）：借：金融企业往来支出360

贷：存放中央银行款项（清算资金往来）36058精选课件五支票的核算出票人持票人支票转账支票现金支票普通支票签发同城异地其他应收款吸收-活期-持票人户吸收-活期-出票人户存放中央银行其他应付款同一行受理支票持票人开户行受理支票出票人开户行受理支票退票退票出票人开户行的处理持票人开户行的处理59精选课件习题5-4支票业务1、上海银行宝山支行收到宝杨公司签发并提交的转帐支票2张，一张收款人为祁连公司（在同一行处开户），金额10万元；另一张收款人为延长公司（在浦发银行闸北支行开户），金额15万元。主动付款：上海银行：（1）借：活期存款——宝杨10万贷：活期存款——祁连10万（2）借：活期存款——宝杨15万贷：存放中央银行款项（清算资金往来）15万2、浦发银行闸北支行在同城票据交换提入的票据中，有一张收款人是延长公司的15万元支票（签发人为宝杨公司），予以入帐。

浦发银行：借：存放中央银行款项（清算资金往来）15万贷：活期存款——延长15万3、兴业银行长安支行收到天目公司交来支票2张要求进账，一张为恒丰公司签发（在同一行处开户），金额12万元；另一张为嘉宝公司签发（在光大银行嘉定支行开户），金额25万元。被动付款：兴业银行：（1）借：活期存款——恒丰12万贷：活期存款——天目12万（2）把嘉宝签发的支票，通过同城票据交换及时提出，等待退票时限，暂不入帐。（3）退票期满未退票：借：存放中央银行款项（清算资金往来）25万贷：活期存款——天目25万4、光大银行嘉定支行在同城票据交换提入的票据中，有一张付款人为嘉宝公司的25万元支票（收款人为天目公司），予以划账。光大银行：借：活期存款——嘉宝25万贷：存放中央银行款项（清算资金往来）25万60精选课件第三节结算方式的核算结算方式汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式汇兑结算汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式：电汇、信汇（流程图-P.144)托收承付异地托收承付，指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行等人付款的结算方式委托收款收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式61精选课件汇兑结算方式的核算吸收-活期-汇款人户辖内上存款项吸收-活期-收款人户库存现金应解汇款其他应付款-原汇款人户汇出行转账支付现金支付汇入行收款人在汇入行无帐户取款-收款人在汇入行无帐户汇入行办理退汇汇出行办理退款汇款人无帐户汇款人申请退汇已解付——通知汇出行未解付——办理退汇汇入行主动退汇If收款人拒绝接受××××××××如何核算同城+异地62精选课件习题5-5汇兑业务1、嘉林公司填制一式四联信汇凭证，委托其开户行交通银行嘉定支行把200万元货款汇给深圳的海星公司。汇出行（嘉定交行）：借：活期存款——嘉林200万贷：辖内上存款项（联行往账）200万2、深圳海星公司开户行交通银行罗湖支行收到上海寄来的联行报单和信汇凭证，把200万元汇款划入海星公司账上。汇入行（深圳交行）：借：辖内上存款项（联行来账）200万贷：活期存款——海星200万63精选课件收款人付款人银行委托收款商业汇票、债券、存单等货物收款人付款人银行委托收款流程图：P.151销售方购货方购销合同异地信用状况好每笔金额起点1万商品交易产生的款项托收承付委托收款同城+异地信用无要求每笔金额无起点-企业+个人不要求商品交易产生的款项辖内上存款项吸收-活期-付款人户吸收-活期-收款人户付款人开户行划款收款人开户行收款64精选课件习题5-6托收承付业务1、中国工商银行嘉定支行接受上海汽车股份有限公司齿轮厂填制的一式五联托收承付凭证和有关交易单证，要求办理向广州本田公司收取1800万元汽车齿轮款。收款人开户行（嘉定工行）：受理托收承付，登记“发出托收结算凭证登记簿”，有关凭证、单据寄交广州2、广州本田开户行中国工商银行广州东山支行收到上海寄来的三联托收凭证和交易单证，办妥相关手续，把第五联托收凭证连同交易单证送交广州本田。付款人开户行（广州工行）：接受单证，登记“定期代收结算凭证登记簿”，通知承付3、承付期满前，广州本田填写部分拒付理由书，称其中120万元货款因齿轮规格与合同不符而拒付，开户行审查后，作部分拒付处理。付款人开户行（广州工行）：借：活期存款——广州本田1680万（1800万-120万）贷：辖内上存款项（联行往账）1680万部分拒付理由书转交上海，销记“定期代收结算凭证登记簿”4、中国工商银行嘉定支行收到广州东山支行寄来的联行报单和第四联托收凭证，办妥入帐手续，并把部分拒付理由书及收帐通知（第四联）送交上汽齿轮厂。收款人开户行（嘉定工行）：借：辖内上存款项（联行来账）1680万贷：活期存款——上汽齿轮厂1680万销记“发出托收结算凭证登记簿”65精选课件习题5-7委托收款业务1、中国银行嘉定支行接受嘉城会计事务所填写的一式五联委托收款凭证和债权凭证，要求向江苏省太仓利达公司收取15万元审计费，中行嘉定支行办妥有关手续，通过联行系统向利达公司开户行中行太仓支行收款。收款人开户行（嘉定中行）：受理委托收款，向太仓发出委托收款凭证2、中国银行太仓支行收到上海寄来的委托收款凭证和债权凭证，把有关单证送交利达公司。付款人开户行（太仓中行）：收到上海寄来的单证，通知付款人付款3、太仓利达公司在三日内未作拒付表示，中国银行太仓支行办理有关支付手续。付款人开户行（太仓中行）：借：活期存款——太仓利达15万贷：辖内上存款项（联行往账）15万4、中国银行嘉定支行收到太仓支行有关划款凭证，办妥嘉城会计师事务所15万元入帐手续。收款人开户行（嘉定中行）：借：辖内上存款项（联行来账）15万贷：活期存款——嘉城15万66精选课件第四节信用卡的核算发卡银行个人或单位特约单位信用卡购物、消费商店旅馆娱乐场所饭店吸收-活期-特约单位户信用卡备用金存款-申请人信用卡户吸收-活期-申请人户存放中央银行款项辖内上存款项手续费收入发放信用卡××在发卡行有帐户在发卡行无帐户1.同城跨系统2.异地跨系统3.异地同系统××××××××××同城跨系统异地跨系统的本地通汇行异地同系统××××发卡行办理转账异地跨系统××××67精选课件习题5-8信用卡业务-11、中国农业银行上海分行接受捷美公司和英达公司办理信用卡的申请，分别转入备用金10万元，收取手续费50元，捷美公司在农行上海分行开立基本存款帐户，英达公司在建行上海分行开立基本存款帐户。农行上海分行：借：活期存款——捷美100050

贷：信用卡备用金存款——捷美100000

贷：手续费收入50农行上海分行：把英达公司的支票通过票据交换的规定及时提出，等退票期满后：

借：存放中央银行款项（清算资金往来）100050

贷：信用卡备用金存款——英达100000

贷：手续费收入50建行上海分行：借：活期存款——英达100050

贷：存放中央银行款项（清算资金往来）10005068精选课件2、捷美公司营销人员持卡在民航售票处购买上海至广州的机票3张，价格3600元，该售票处在中国银行上海分行开户，手续费率1%同城跨系统：民航售票处：把受理的信用卡签单结算后送交开户行中国银行上海分行办理进帐

中国银行上海分行：退票期满后：借：存放中央银行款项（清算资金往来）3600

贷：活期存款——民航售票处3564

贷：手续费收入36

农业银行上海分行：借：信用卡备用金存款——捷美3600

贷：存放中央银行款项（清算资金往来）3600习题5-8信用卡业务-269精选课件3、捷美公司营销人员持卡在广州流花宾馆办理住宿7天，住宿费7000元，流花宾馆把单证送交开户行招商银行广州分行，手续费率1%异地跨系统：流花宾馆：把受理的信用卡签单结算后送交开户行招商银行广州分行办理进帐

招商银行广州分行：向广州的通汇行（农行广州分行），提出票据交换，退票期满后：

借：存放中央银行款项（清算资金往来）7000

贷：活期存款——流花宾馆6930

贷：手续费收入70

农业银行广州分行：

借：辖内上存款项（联行往账）7000

贷：存放中央银行款项（清算资金往来）7000

农业银行上海分行：

借：信用卡备用金存款——捷美7000

贷：辖内上存款项（联行来账）7000习题5-8信用卡业务-370精选课件4、捷美公司营销人员在广州中国大酒店举办招待宴会，持卡支付10000元，中国大酒店把单证送交开户行农行广州分行，农行办理有关手续，并予入帐，手续费率1%异地同系统：中国大酒店：把受理的信用卡签单结算后送交开户行农业银行广州分行办理进帐

农业银行广州分行：

借：辖内上存款项（联行往账）10000

贷：活期存款——中国大酒店9900

贷：手续费收入100

农业银行上海分行：

借：信用卡备用金存款——捷美10000

贷：辖内上存款项（联行来账）10000习题5-8信用卡业务-471精选课件存放中央银行款项—核算银行存放央行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等银行增加在央行的存款：（借）存放中央银行款项（贷）清算资金往来@减少：相反分录资产负债表日：（借）应收利息（贷）利息收入法定存款准备金备付金吸收存款的一定比例缴存央行，并每旬根据存款增减调整余额银行为应付资金清算的需要在央行储存一定数量的超额准备金存款资产还包括传统货币政策工具资本充足率Q：银行储户关注的风险是什么72精选课件存款准备金经国务院批准，央行在2010年1-6月，上调存款准备金率三次（17%）＝存款准备金/存放央行款项存款准备金—金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备在央行的存款主要货币政策工具ー影响银行的信贷扩张能力，间接调控货币供应量73精选课件74精选课件资产充足率《商业银行资本充足率管理办法》（银监会，2004.2）的三年内达标要求及约束办法：资本充足率于2006年底必须达到8%的最低要求三年过渡期内，制定并实施切实可行的分步“达标”计划为完成分布“达标”计划的国内商业银行，将在业务、机构发展等方面受到严格的约束存款论英雄！规模排座次速度情结、规模偏好75精选课件截至2009年12月份末，我国商业银行资本充足率达标的银行已有239家，比年初增加35家；达标银行资产占商业银行总资产的100%。2003年底的平均-2.98%2008年底平均12%2009年9月平均11.8%核心资本/总资本＞80%我国商业银行资本充足率76精选课件资本充足率的计算方法资本充足率资本资产＝核心资本：（1级资本）普通股（实收资本），资本公积，盈余公积，未分配利润，少数股权附属资本：（2级资本）重估储备，一般风险准备，优先股，可转换债券，长期次级债务信用风险加权资产和+12.5倍的市场风险资本Q1：怎么才能提高资本充足率？Q2：提高不良贷款拨备率对资本充足率的影响77精选课件表内资产风险权重表78精选课件安定金融体系的国际合作的起源及发展1974年德国某银行倒闭各国合作的重要性——货币价值、外汇市场的稳定、金融体系的安定影响波及国外德国国内支付的马克，由于时间差在美国得不到兑换（由于银行倒闭）世界主要货币转入浮动汇率制各国货币当局的共同课题—维持汇率市场稳定1974.12G10央行总裁会议决定成立巴塞尔银监委加、法、德、意、日、荷、瑞典、英、美等巴塞尔协议加强母国央行和驻在国央行间的合作监督、信息互换监督内容：支付能力、流动性和外汇情况资本充足率79精选课件第七章联行往来的核算联行——银行系统内各行在资金上具有往来关系的银行联行往来——系统内银行的资金帐户往来，由银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起80精选课件联行电子汇划的会计科目和核算

一联行电子汇划清算帐户的开立总行、省级分行地级分行、支行各支行、网点系统内上存款项辖内上存款项系统内款项存放辖内款项存放负债资产系统内上存款项-上存总行备付金存款户其他应收款-待处理汇划款项存放中央银行款项-准备金存款户系统内款项存放-××分行备付金存款户划出行的处理1.二级分行、