2023学年完整公开课版分录部分3

会计职业基础业务循环3——第二部分企业生产过程的成本计算及年末利润分配（二）（一）核算生产过程的经济业务核算财务成果分配过程的经济业务◆◆（一）核算生产过程的经济业务

账户设置产品生产成本的计算生产过程核算的任务基本业务的处理采购过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金1、生产过程核算的任务原材料固定资产等人工其他支出：如水电费……采购过程生产过程销售过程原材料生产成本库存商品生产费用材料费用计入所生产的产品成本人工费用制造费用非生产费用管理费用直接计入当期损益（从当期收入中扣减）销售费用财务费用2、产品生产成本的计算原材料价值生产工人的工资生产线、厂房折旧生产用电费车间管理人员工资车间管理人员差旅费、办公费直接计入直接计入分配计入直接材料直接人工制造费用先归集在制造费用中，然后按一定标准分配到两种产品中3、账户设置1.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“应付职工薪酬”账户4.“累计折旧”账户5.“管理费用”账户6.“库存商品”账户生产产品领用材料生产工人的工资薪酬分配转入的制造费用验收入库的完工产品的实际成本余额：期末尚未完工在产品的成本明细账:按产品品种设置生产成本类别：成本类核算内容：核算企业进行工业性生产而发生的各种生产费用，包括直接材料费、直接人工费和分配转入的制造费用结构发生的各种间接费用月末分配转入生产成本的制造费用4)明细账:按车间设置借方制造费用贷方制造费用类别：成本类核算内容：核算企业基本生产车间为生产产品、提供劳务发生的各项间接费用。结构实际支付职工的劳动报酬（减少）应付给职工的劳动报酬（增加）余额：期末尚未支付的劳动报酬明细账:按薪酬类别设置借方应付职工薪酬贷方应付职工薪酬负债类企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报酬结构固定资产损耗价值增加（损耗越多资产价值越小，折旧增加即资产减少）余额：累计已计提的折旧额借方累计折旧贷方累计折旧类别：资产类核算内容：核算企业固定资产的损耗价值结构发生的各种管理费用月末转入本年利润的管理费用借方管理费用贷方管理费用类别：损益类核算内容：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用结构明细账:按费用项目设置本期完工入库存商品的成本（增加）本期已经销售的库存商品的成本（减少）余额：期末库存商品的成本明细账:按商品种类、品种和规格设置借方库存商品贷方库存商品类别：资产类核算内容：核算企业库存的各种商品的实际成本结构

材料费用的核算生产产品车间一般消耗行政管理部门用计入生产成本计入制造费用计入管理费用4、基本业务的处理

项目甲材料乙材料丙材料

合计产品耗用440021009007400其中：A产品280013007004800B产品16008002002600车间一般消耗管理部门消耗—10001002003001000

合计5400220011008700例1本月生产车间领用材料及其用途如下表：贷：原材料—甲材料5400—乙材料2200—丙材料1100借：生产成本—A产品4800—B产品2600制造费用300管理费用1000工资费用核算

月末计算分配工资费用从银行提取现金发放工资行政管理人员工资2000元例2：12月31日计算本月份应付职工工资30000元，其中:

生产A产品工人工资15000元生产B产品工人工资10000元车间管理人员工资3000元借：生产成本—A产品15000—B产品10000制造费用3000管理费用2000贷：应付职工薪酬—工资30000借：应付职工薪酬30000例3：12月15日以现金30000元支付应付工资。

工资费用的核算

贷：库存现金30000借：制造费用3200例4：12月31日按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧4000元。其中车间使用的固定资产折旧3200元，厂部使用的固定资产折旧800元。计提折旧的核算

贷：累计折旧4000管理费用800借：制造费用200例5：用现金购买办公用品，其中生产车间200元，管理部门350元。

其他费用的核算

贷：库存现金550管理费用350借：制造费用21600例6：12月28日，用银行存款支付本月水电费25600元。其中，生产车间21600元，管理部门4000元。

其他费用的核算

贷：银行存款25600管理费用4000借：其他应收款—张明1000例7：12月6日，张明出差预借差旅费1000元，以现金支付。其他费用的核算——差旅费业务

贷：库存现金1000借：管理费用850例8：12月12日，张明出差回来，报销差旅费850元，退回现金150元。其他费用的核算——差旅费业务

贷：其他应收款—张明1000库存现金150

结转制造费用归集制造费用分配制造费用结转制造费用归集制造费用

（1）领料300

（2）工资3000

（4）折旧费3200

（5）办公费200

（6）水电费21600借方发生额：28300借方制造费用贷方

分配制造费用企业发生的制造费用，最终要转入生产成本如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额转入该产品成本；如果车间生产两种以上产品，则要按照一定的标准进行分配。常用的标准有：生产工时、工资、机器工时等。

分配制造费用制造费用分配率=制造费用/分配标准之和制造费用分配率=制造费用/生产工时的和各种产品应分配的制造费用

=该产品的生产工时×制造费用分配率制造费用分配率

=28300÷（6000+4000）=2.83元/小时例9：将本月发生的制造费用28300元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：A产品6000小时，B产品4000小时。分配制造费用

B产品应分配的制造费用

=4000×2.83=11320（元）A产品应分配的制造费用

=6000×2.83=16980（元）借：生产成本—A产品16980例9：将本月发生的制造费用28300元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：A产品6000小时，B产品4000小时。结转制造费用

贷：制造费用28300—B产品11320结转完工产品成本核算原理归集产品成本结转完工产品成本核算原理该种产品耗用的材料费用某种产品的生产成本该种产品应负担的工资费用该种产品应负担的制造费用=++归集生产成本借方生产成本—A产品贷方（1）领料4800（2）工资15000（9）制造费用16980本期发生额：36780例10：12月31日A产品100件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。结转完工产品生产成本借：库存商品——A产品39900

贷：生产成本——A产品39900B产品尚未完工，不必进行账务处理A产品的会计分录为：借方生产成本—A产品贷方（1）领料4800（2）工资15000（9）制造费用1698036780本期发生额：36780本期发生额：36780=借方生产成本—B产品贷方（1）领料2600（2）工资10000（9）制造费用11320本期发生额：23920

期末余额:23920（二）核算财务成果分配过程的经济业务

利润分配账户体系利润分配顺序利润分配业务核算1.利润分配的顺序可供分配利润提取法定盈余公积分配给投资者支付优先股股利提取任意盈余公积支付普通股股利转作资本（股本）2.利润分配的账户体系（1）“利润分配”账户（2）“盈余公积”账户（3）“应付股利”账户（1）“利润分配”账户核算内容:企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结余额。类别:所有者权益类明细账：设以下几个明细分类账户未分配利润、提取法定盈余公积、应付现金股利或利润

提取盈余公积向投资者分配利润年末由本年利润账户转来的本年累计净利润余额：尚未弥补的亏损余额：尚未分配的利润借方利润分配贷方盈余公积的使用数从税后利润中提取的盈余公积余额：盈余公积的结余数额（2）“盈余公积”借方盈余公积贷方账户结构核算内容:企业从净利润中提取的盈余公积类别:所有者权益类实际支付给投资者的利润企业应付给投资者的利润增加余额：表示尚未支付的利润应付利润借方应付利润贷方核算内容:企业应付给投资者的现金股利或利润类别:负债类账户结构借:利润分配—提取法定盈余公积30000例1：12月31日按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积30000元。贷:盈余公积300003.利润分配核算（1）提取盈余公积借:利润分配—应付利润140000例2：12月31日，经计算应分给投资者利润140000元。（2）给投资者分配利润贷:应付利润140000借：利润分配—未分配利润170000例3：12