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文档简介

责任预算与责任报告教学目标知识目标：了解责任预算的含义能力目标：理解责任预算的分解方法素质目标：能编制责任报告责任预算及其编制（教学内容）

责任预算是以责任中心为主体，以其可控的成本、收入、利润和投资等为对象所编制的预算。责任预算由各种责任指标组成。这些指标可分为主要责任指标和其他责任指标。在集权管理制度下，企业通常采用自上而下的预算编制方式；在分权管理制度下，则企业往往采用自下而上的预算编制方式。

责任预算编制案例（分权管理方式）总公司（经理）A公司B公司销售部（经理）制造部（经理）行政部（经理）销售部（经理）制造部（经理）行政部（经理）

假设该公司采取分权组织结构形式，各成本中心发生的成本费用均为可控成本。

MC公司编制的总公司和A公司20×4年度责任预算（简略形式）如表8－2、表8－3、表8－4、表8－5和表8－6所示。表8—2MC公司20×4年度责任预算单位：万元表8－3A公司20×4年度责任预算单位：万元表8－4

A公司销售部20×4年度责任预算单位：万元表8－5

A公司制造部20×4年度责任预算单位：万元表8一6

A公司行政部及销售部20×4年度责任预算（费用）单位：万元

上述各表的预算数据之间存在着以下勾稽关系：表8－3中的营业利润4000万元与表11－2中A公司营业利润相等；表8－4中收入合计9200万元与表8－3中的销售部收入相等；表8－5中的成本费用总计等于该表中两个成本中心的责任成本之和。责任报告及其编制

责任报告是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。

责任报告主要有报表、数据分析和文字说明等几种形式。将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。

责任报告及其编制

最低层次的责任中心责任报告应当最详细，随着层次的提高，责任报告的内容应以更为概括的形式来表现。

责任报告必须逐级编制，通常只采用自下而上的程序逐级编报。责任预算编制案例（分权管理方式）已知：仍按例8—4中的MC公司资料。根据20×4年度责任预算的实际执行情况，MC公司编制的A公司和总公司该年度的部分责任报告（简略形式）如表8－7、表8－8和表8－9所示。表8－7

A公司成本中心20×4年度责任报告（部分）单位：万元接上表表8－8

A公司利润中心20×4年度责任报告单位：万元接上表表8－9MC投资中心20×4年度责任报告单位：万元①净资产平均占用额是根据预计资产负债表和实际资产负债表所有者权益年初年末平均后求得。课后小结通过学习，我们理解了什么是责任

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