2022年河南省郑州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年河南省郑州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）。

A.变现速度的快慢B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的

2.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

3.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

4.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

5.2011年8月1日．甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同．合同规定2013年10月30日完工．合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元．2011年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元．2012年12月31日．累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元．2013年10月30日工程完工．累计发生成本1150万元．假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素．甲建筑公司2012年度应确认的合同收入为（）万元．

A.135B.750C.615D.1050

6.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

7.对资产进行减值测试时，下列关于折现率的说法不正确的是（）。

A.用于估计折现率的基础应该为税前的

B.用于估计折现率的基础应该为税后的

C.折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率

D.企业通常应当采用单一的折现率

8.

第

3

题

方铭公司2008年1月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行价格总额为20544.66万元，同时．发生债券发行费用12.26万元。该公司债券的期限为3年、票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。方铭公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为5%。不考虑其他因素。则方铭公司2008年的利息费用为（）万元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

9.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

10.某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初汇率为1欧元=10．00元人民币，期末汇率为1欧元=10．20元人民币。该公司采用当期平均汇率折算其子公司利润表项目。子公司资产负债表盈余公积期初数为100万欧元，折算为人民币1000万元，本期提取盈余公积200万欧元，则本期该子公司资产负债表盈余公积的期末数额应该是（）万元人民币。

A.3060B.3020C.3000D.3040

11.第

11

题

下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

C.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

12.下列各项中，不属于企业资产的是（）

A.已经支付货款并取得相应发票但销货方尚未发货的产品

B.委托第三方代销的商品

C.报废的生产用机器设备

D.融资租入的设备

13.

第

13

题

收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定汇率B.收到外币资本时的市场汇率C.签定合同时的市场汇率D.收到外币资本时的月初汇率

14.甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465．40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

15.DUIA公司拥有HAPPY公司30％的股份，以权益法核算，2016年年初,该项长期股权投资账面余额为1000万元，2016年HAPPY公司盈利600万元，其他相关资料如下：根据测算，该项长期股权投资市场公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2016年年末该公司对长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元A.0B.20C.80D.180

16.下列关于我国财务报告目标的表述中，正确的是（）

A.财务报告外部使用者不包括社会公众

B.我国财务报告目标只要求反映管理层受托责任履行情况

C.在决策有用观下，会计信息更多地强调相关性

D.我国财务报告目标只要求对内部使用者决策有用

17.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

18.2016年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，捐赠后，捐助人与基金会签订补充协议，规定限定性收入剩余的40万由基金会自由支配，假设不考虑期初余额的影响，则2016年末该基金会的非限定性净资产为（）万元

A.400B.300C.340D.240

19.关于损失，下列说法中正确的是（）。

A.损失是指由企业日常活动所形成的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出

B.损失只能计入所有者权益科目，不能计入当期损益

C.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

D.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益科目

20.

二、多选题(20题)21.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

22.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

23.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.商标权的入账价值为480万元

B.商标权的入账价值为561．6万元

C.应确认其他业务收入480万元

D.应确认其他业务成本500万元

24.

第

17

题

“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.结转发出材料应负担的超支差异D.结转发出材料应负担的节约差异

25.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

26.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

27.下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法中，正确的有()。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧

C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值

D.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法

28.关于股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

29.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

30.下列各项中,应纳入职工薪酬核算的有()。A.A.工会经费B.职工养老保险费C.职工住房公积金D.辞退职工经济补偿

31.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

32.下列各项中，关于建造合同的说法正确的有()。

A.因订立合同而发生的投标费，如果能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应计人合同成本

B.建造合同的奖励款应计入合同总收入核算

C.合同成本中不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用

D.以已发生成本占估计总成本比例计算完工进度时，成本中不应包括支付给分包方的预付款项

33.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

34.2016年HAPPY公司招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100%残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，不正确的有（）A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2016年HAPPY公司收到政府补助130万元

D.2016年HAPPY公司收到政府补助30万元

35.下列属于我国企业财务报告目标的有（）

A.实现企业价值最大化

B.反映企业管理层受托责任履行情况

C.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息

D.有助于财务报告使用者作出经济决策

36.无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）

A.营业外支出B.制造费用C.研发支出D.在建工程

37.关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有()。A.A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时结合利息费用按一定的方法计算的发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

D.专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩

38.下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的有（）

A.在受托代理业务中，民间非营利组织是受托代理业务的最终受益人

B.对于受托代理业务，民间非营利组织对受托资产以及资产带来的收益有控制权

C.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理

D.如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

39.甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

40.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.企业从购货方已收或应收的合同协议价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入金额

三、判断题(20题)41.弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间平均分摊计入财务费用。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。（）

A.是B.否

45.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

46.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

47.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

48.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

49.企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。（）

A.是B.否

50.投资方与联营企业或合营企业发生未实现内部交易损失，在计算净损益时应将该部分予以抵销。()长期股权投资

A.是B.否

51.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。（）

A.是B.否

52.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

53.

第

31

题

在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

54.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放的现金股利，投资方应当记入“投资收益”科目。（）

A.是B.否

55.

第32题企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

58.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

59.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

60.第

30

题

企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

63.

64.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2010年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司从证券市场购入股票3000万元，占发行股票方有表决权资本的2%，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时记入了当期损益。

（2）甲公司于2008年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。

按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。

（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。

（5）甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2010年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。

按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。

根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：分析、判断甲公司上述事项（1）－（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

65.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

参考答案

1.D【解析】一项资产将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的，是划分货币性资产和非货币性资产的主要依据。

2.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

3.B解析：本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2／5=320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2／5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-320-192)×2／5=115．2(万元)；2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115．2-40=132．8(万元)；2013年应计提的折旧=(132．8-20)／2=56．4(万元)。

4.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

5.C暂无解析，请参考用户分享笔记

6.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

7.B用于估计折现率的基础应该为税前的。

8.C

9.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

10.B本期该企业资产负债表日盈余公积期末数=1000+200×（10+10．2）/2=3020（万元人民币）。

11.A选项BC不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项A将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

【该题针对“投资性房地产期末的会计核算”知识点进行考核】

12.C选项A，已经支付货款并取得相应发票，说明该产品的风险和报酬已经发生转移。无论该产品的销售方是否发出，都是属于本企业（购货方）的资产；

选项B，委托代销行为中，委托方与受托方之间并不是买卖关系，而是代理销售的关系，与商品有关的风险报酬未转移，故委托第三方销售的商品仍属于本企业（委托方）的资产；

选项C，报废的固定资产，未来不能再给企业带来经济利益，不属于本企业的资产；

选项D，融资租入的固定资产，根据实质重于形式的原则，企业能够控制与该资产所有权相关的主要经济利益的流入，是实质的受益人和资产的使用者，且租赁结束后，有很大可能，租赁物会转移给承租方，所以属于本企业（承租方）的资产。综上，本题应选C。

13.B接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记帐本位币入帐。

14.D甲公司转换债券时应确认的“资本公积－股本溢价”的金额=转销的“应付债券－可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+转销的”资本公积－其他资本公积”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(万元)。

15.C资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，该项长期股权投资的公允价值减处置费用后的净额＝1200－200＝1000（万元）＜未来现金流量现值＝1100（万元），可回收金额＝1100（万元），2016年年末长期股权投资的账面价值＝1000＋600×30％＝1180（万元）＞可收回金额1100（万元），所以应计提减值准备1180－1100＝80（万元）。

综上，本题应选C。

16.C选项A表述错误，财务报告外部使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等；

选项BD表述错误，我国企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策；

选项C表述正确。

综上，本题应选C。

17.BB；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

18.C2016年末非限定性净资产＝300+40＝340（万元）。

综上，本题应选C。

19.C损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。

20.A

21.ABD【答案】ABD

【解析】企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：（1)有详细、正式的重组计划；（2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。

22.ABCD以上四个选项均正确。

23.BC换入商标权的入账价值=480×（1+17%）=561．6（万元），换出原材料应确认其他业务收入480万元，结转其他业务成本=500-50=450（万元）（存货跌价准备也应一并予以结转，减少其他业务成本的金额）。

24.BC入库材料成本超支差异是在借方核算的，

本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异。贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

【该题针对“外购存货的初始计量”,“存货的初始计量”知识点进行考核】

25.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

26.CD解析：固定资产的账面净值二固定资产的账面余额—已计提的折旧，C选项，应计入“管理费用”科目，D选项，应计入“固定资产减值准备”科目，均不会影响固定资产科目的账面余额及已计提的折旧，因此不会影响固定资产的账面净值。

27.ACD改变固定资产使用寿命属于会计估计变更，采用未来适用法处理，选项B错误。

28.AC解析：以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

29.ABC甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额400万元，不包括2018年的折旧金额200万元。

30.ABCD[解析]上述选项均属于职工薪酬的核算范围．

31.ABD

32.ABCD

33.AB【解析】选项C，如果是本期l月份发生的商品销售，在日后期间发生折让，属于当期的正常事项，若为报告年度的销售发生的销售折让，则属于日后调整事项；选项D，资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，属于调整事项。

34.AC选项A说法错误，选项B说法正确，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；

选项C说法错误，选项D说法正确，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

综上，本题应选AC。

35.BCD财务报告目标通常有两种观点，即受托责任观与决策有用关，我国企业财务报告目标兼具两者：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况；有助于财务报表使用者作出经济决策。

选项A，实现企业价值最大化不属于企业财务报告的目标，属于企业财务管理目标；

选项BCD属于。

综上，本题应选BCD。

36.BCD选项A不符合题意，选项BCD符合题意，在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目。

综上，本题应选BCD。

37.ABC【答案】ABC

【解析】专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益；如果是在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计人工程成本。

38.AB选项AB表述错误，在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管这些资产，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益才具有控制权。

选项CD表述均正确。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“表述错误”的选项。

39.AD持有至到期投资和可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，选项B和C错误。

40.ABD【答案】ABD

【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理，选项C不正确。

41.N弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间按照预计负债的摊余成本和实际利率确定的利息费用在发生时计入财务费用。

42.Y暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差也属于暂时性差异。

43.Y

44.N存在两笔或两笔以上一般借款，且工程占用了一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。

45.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。如固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值（扣除预计净残值）为基础计算每期的折旧额。

46.Y

47.0投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

48.N对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

49.N会计估计是建立在具有确凿证据的前提下的，而不是随意的，企业根据当时所掌握的可靠证据做出的最佳估计，不会削弱会计核算的可靠性。

50.N投资方与联营企业或合营企业发生未实现内部交易损失，若属于转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不予抵销。

51.Y企业存在实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目且该项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映时，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。因此，本题表述正确。

52.N转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。

53.N不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

54.Y

55.N企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的差额计人资本公积。

56.Y

57.N

58.Y

59.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产—减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减值损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。

因此，本题表述正确。

60.Y

61.

62.02010年12月31日：借：银行存款250贷：其他业务收入250借：其他业务成本[1900／25×(6／12)]38贷：投资性房地产累计折旧38

63.

64.【正确答案】（1）事项1处理不正确。

理由：资产的账面价值为3200万元，计税基础为3000万元，因资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元。依据递延所得税的计量规定，甲公司应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时记入资本公积（其他资本公积）。甲公司同时记入当期损益是不正确的。

正确的处理是：甲公司应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时记入资本公积（其他资本公积）。

（2）事项2处理正确。

理由：资产的账面价值为420万元（600－600÷10×2－60），资产的计税基础为480万元（600－600÷10×2），因资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。依据递延所得税的计量规定，甲公司应确认递延所得税资产＝60×25%＝15（万元），甲公司确认递延所得税资产15万元是正确的。

（3）事项3处理正确。

理由：对于享受税收优惠的研究开发支出（如“三新”技术开发），在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

（4）事项4处理不正确。

理由：该事项会计处理上不符合收入确认条件，不确认收入、结转成本，不纳税。按照税法规定要纳税，会计处理和税法上处理不一致，形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税。

正确的处理：预收账款的账面价值为500万元，而计税基础为0万元，负债的账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元）。

发出商品的账面价值为350万元，而计税基础为0万元，资产的账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，所以确认递延所得税负债＝350×25%＝87.5（万元）。或者直接确认递延所得税资产37.5万元。

（5）事项5处理不正确。

理由：负债的账面价值为100万元；因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，与该项负债相关的支出在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，其计税基础＝账面价值100万元－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100万元。因此，该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相等，不形成暂时性差异，所以甲公司不应确认递延所得税负债。

正确的处理是：不确认递延所得税负债。

【答案解析】

【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

65.0①2013年：2013年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(万元)。2013年一般借款利息资本化金额=100×4％=4(万元)。2013年1月1日债券摊余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(万元)。2013年债券利息费用=20725．58×4％=829．02(万元)。2013年一般借款利息应计入当期损益的金额=829．02-4=825．02(万元)。②2014年：2014年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(万元)。2014年一般借款利息资本化金额=3500×4％=140(万元)。2014年1月1日债券摊余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(万元)。2014年债券利息费用=20554．60×4％=822．18(万元)。2014年一般借款利息应计入当期损益的金额=822．18-140=682．18(万元)。2022年河南省郑州市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）。

A.变现速度的快慢B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的

2.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

3.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧；2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为（）万元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

4.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

5.2011年8月1日．甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同．合同规定2013年10月30日完工．合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元．2011年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元．2012年12月31日．累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元．2013年10月30日工程完工．累计发生成本1150万元．假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素．甲建筑公司2012年度应确认的合同收入为（）万元．

A.135B.750C.615D.1050

6.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

7.对资产进行减值测试时，下列关于折现率的说法不正确的是（）。

A.用于估计折现率的基础应该为税前的

B.用于估计折现率的基础应该为税后的

C.折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率

D.企业通常应当采用单一的折现率

8.

第

3

题

方铭公司2008年1月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行价格总额为20544.66万元，同时．发生债券发行费用12.26万元。该公司债券的期限为3年、票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本。发行债券所得款项已收存银行。方铭公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息，实际利率为5%。不考虑其他因素。则方铭公司2008年的利息费用为（）万元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

9.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

10.某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初汇率为1欧元=10．00元人民币，期末汇率为1欧元=10．20元人民币。该公司采用当期平均汇率折算其子公司利润表项目。子公司资产负债表盈余公积期初数为100万欧元，折算为人民币1000万元，本期提取盈余公积200万欧元，则本期该子公司资产负债表盈余公积的期末数额应该是（）万元人民币。

A.3060B.3020C.3000D.3040

11.第

11

题

下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

C.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

12.下列各项中，不属于企业资产的是（）

A.已经支付货款并取得相应发票但销货方尚未发货的产品

B.委托第三方代销的商品

C.报废的生产用机器设备

D.融资租入的设备

13.

第

13

题

收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定汇率B.收到外币资本时的市场汇率C.签定合同时的市场汇率D.收到外币资本时的月初汇率

14.甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465．40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

15.DUIA公司拥有HAPPY公司30％的股份，以权益法核算，2016年年初,该项长期股权投资账面余额为1000万元，2016年HAPPY公司盈利600万元，其他相关资料如下：根据测算，该项长期股权投资市场公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2016年年末该公司对长期股权投资应计提的减值准备金额为（）万元A.0B.20C.80D.180

16.下列关于我国财务报告目标的表述中，正确的是（）

A.财务报告外部使用者不包括社会公众

B.我国财务报告目标只要求反映管理层受托责任履行情况

C.在决策有用观下，会计信息更多地强调相关性

D.我国财务报告目标只要求对内部使用者决策有用

17.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入（）。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.营业外收入(冲减)

18.2016年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，捐赠后，捐助人与基金会签订补充协议，规定限定性收入剩余的40万由基金会自由支配，假设不考虑期初余额的影响，则2016年末该基金会的非限定性净资产为（）万元

A.400B.300C.340D.240

19.关于损失，下列说法中正确的是（）。

A.损失是指由企业日常活动所形成的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出

B.损失只能计入所有者权益科目，不能计入当期损益

C.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

D.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益科目

20.

二、多选题(20题)21.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

22.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

23.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.商标权的入账价值为480万元

B.商标权的入账价值为561．6万元

C.应确认其他业务收入480万元

D.应确认其他业务成本500万元

24.

第

17

题

“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.结转发出材料应负担的超支差异D.结转发出材料应负担的节约差异

25.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

26.下列各项中，不会引起固定资产账面净值发生变化的有()。

A.计提固定资产折旧B.固定资产的改良支出C.计提固定资产减值准备D.固定资产的修理费用

27.下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法中，正确的有()。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧

C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值

D.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法

28.关于股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

29.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

30.下列各项中,应纳入职工薪酬核算的有()。A.A.工会经费B.职工养老保险费C.职工住房公积金D.辞退职工经济补偿

31.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

32.下列各项中，关于建造合同的说法正确的有()。

A.因订立合同而发生的投标费，如果能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应计人合同成本

B.建造合同的奖励款应计入合同总收入核算

C.合同成本中不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用

D.以已发生成本占估计总成本比例计算完工进度时，成本中不应包括支付给分包方的预付款项

33.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

34.2016年HAPPY公司招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100%残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，不正确的有（）A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2016年HAPPY公司收到政府补助130万元

D.2016年HAPPY公司收到政府补助30万元

35.下列属于我国企业财务报告目标的有（）

A.实现企业价值最大化

B.反映企业管理层受托责任履行情况

C.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息

D.有助于财务报告使用者作出经济决策

36.无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）

A.营业外支出B.制造费用C.研发支出D.在建工程

37.关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有()。A.A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时结合利息费用按一定的方法计算的发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

D.专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩

38.下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的有（）

A.在受托代理业务中，民间非营利组织是受托代理业务的最终受益人

B.对于受托代理业务，民间非营利组织对受托资产以及资产带来的收益有控制权

C.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理

D.如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

39.甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

40.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.企业从购货方已收或应收的合同协议价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入金额

三、判断题(20题)41.弃置费用最终发生的金额与计入资产的价值之间的差额在固定资产使用寿命期间平均分摊计入财务费用。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。（）

A.是B.否

45.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

46.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

47.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

48.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

49.企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。（）

A.是B.否

50.投资方与联营企业或合营企业发生未实现内部交易损失，在计算净损益时应将该部分予以抵销。()长期股权投资

A.是B.否

51.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。（）

A.是B.否

52.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

53.

第

31

题

在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

54.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放的现金股利，投资方应当记入“投资收益”科目。（）

A.是B.否

55.

第32题企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

58.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

59.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

60.第

30

题

企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

63.

64.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2010年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司从证券市场购入股票3000万元，占发行股票方有表决权资本的2%，准备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时记入了当期损益。

（2）甲公司于2008年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成，甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。

按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。

（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。

（5）甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2010年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。

按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。

根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：分析、判断甲公司上述事项（1）－（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

65.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

参考答案

1.D【解析】一项资产将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的，是划分货币性资产和非货币性资产的主要依据。

2.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

3.B解析：本题考核固定资产后续计量。2010年计提的折旧=800×2／5=320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2／5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-320-192)×2／5=115．2(万元)；2012年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115．2-40=132．8(万元)；2013年应计提的折旧=(132．8-20)／2=56．4(万元)。

4.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

5.C暂无解析，请参考用户分享笔记

6.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

7.B用于估计折现率的基础应该为税前的。

8.C

9.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

10.B本期该企业资产负债表日盈余公积期末数=1000+200×（10+10．2）/2=3020（万元人民币）。

11.A选项BC不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项A将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

【该题针对“投资性房地产期末的会计核算”知识点进行考核】

12.C选项A，已经支付货款并取得相应发票，说明该产品的风险和报酬已经发生转移。无论该产品的销售方是否发出，都是属于本企业（购货方）的资产；

选项B，委托代销行为中，委托方与受托方之间并不是买卖关系，而是代理销售的关系，与商品有关的风险报酬未转移，故委托第三方销售的商品仍属于本企业（委托方）的资产；

选项C，报废的固定资产，未来不能再给企业带来经济利益，不属于本企业的资产；

选项D，融资租入的固定资产，根据实质重于形式的原则，企业能够控制与该资产所有权相关的主要经济利益的流入，是实质的受益人和资产的使用者，且租赁结束后，有很大可能，租赁物会转移给承租方，所以属于本企业（承租方）的资产。综上，本题应选C。

13.B接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记帐本位币入帐。

14.D甲公司转换债券时应确认的“资本公积－股本溢价”的金额=转销的“应付债券－可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+转销的”资本公积－其他资本公积”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(万元)。

15.C资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，该项长期股权投资的公允价值减处置费用后的净额＝1200－200＝1000（万元）＜未来现金流量现值＝1100（万元），可回收金额＝1100（万元），2016年年末长期股权投资的账面价值＝1000＋600×30％＝1180（万元）＞可收回金额1100（万元），所以应计提减值准备1180－1100＝80（万元）。

综上，本题应选C。

16.C选项A表述错误，财务报告外部使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等；

选项BD表述错误，我国企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策；

选项C表述正确。

综上，本题应选C。

17.BB；企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

18.C2016年末非限定性净资产＝300+40＝340（万元）。

综上，本题应选C。

19.C损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。

20.A

21.ABD【答案】ABD

【解析】企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：（1)有详细、正式的重组计划；（2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。

22.ABCD以上四个选项均正确。

23.BC换入商标权的入账价值=480×（1+17%）=561．6（万元），换出原材料应确认其他业务收入480万元，结转其他业务成本=500-50=450（万元）