货币资金控制

主讲人：孟宪胜

行政事业单位内部控制第9讲货币资金内部控制概述内部控制规范第40条要求：单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

其中，行政事业单位的资产主要包括：货币资金、固定资产、无形资产、对外投资等内容。资产控制货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

现金是指单位的库存现金，包括库存人民币和各种外币。

银行存款是指单位存入银行和其他金融机构的各种存款。

其他货币资金是现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。一、货币资金及其特点货币资金日常收支业务频繁、数额流量大；涉及的业务范围广，各种业务手续复杂多变。

货币资金是单位流动资金中最活跃的部分，流动性很强，是不法分子极欲侵占的对象。因此，单位应非常重视货币资金的内部控制。一、货币资金及其特点1.确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确

2.确保现金及银行存款收付的适当和及时

3.确保现金和银行存款的安全与完整

4.确保现金和银行存款记录的真实可靠二、货币资金内部控制的目标1.岗位分工和职务分离

出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

2.严格收支分开及收款入账

将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出，不得随意坐支，防止“小金库”。

3.实行支出款项的严格授权批准程序

严禁擅自挪用、出借等不按规定支出货币资金。三、货币资金内部控制的原则4.实施内部稽核

通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题，以改进货币资金的管理。

5.实行定期轮岗制度

实行定期岗位轮岗，减少发生人为的舞弊行为。三、货币资金内部控制的原则（一）不相容职务分离控制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务全过程。

不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。四、货币资金的内部控制的方法具体包括：

1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。

2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。

3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。

4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。四、货币资金的内部控制的方法（一）不相容职务分离控制

5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应相互分离。

6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。

7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。四、货币资金的内部控制的方法（二）授权批准控制

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。四、货币资金的内部控制的方法办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：

1.支付申请

单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。四、货币资金的内部控制的方法

2.支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。四、货币资金的内部控制的方法

3.支付复核

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。四、货币资金的内部控制的方法

4.办理支付

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。四、货币资金的内部控制的方法（三忧）会且计系祖统控敞制1.原始棍凭证执审核予。审给核发泡票、悟收据晌等原府始凭片证是做否符池合国判家票寻证管赛理要泰求，芹有无腊监制断章、页单位倾财务祝专用跌章或撞发票释专用林章；准数量们、单悦价、妙金额荡是否情正确脆；大漫小写末金额霉是否狡相符俗；经脸办人谈、验毁收人设、批木准人白手续示是否屿齐全午。四、宫货币佩资金艺的内肺部控跌制的吨方法（三粥）会叉计系笼统控耐制2.记账汤凭证构审核锹。审扎核记萝账凭欠证金袭额是赶否正斥确，虾与原微始凭内证金眨额是垒否相腹符；盏会计营科目畅使用纱是否愿正确纤，填厉制内较容是扛否完剥整，右签章保是否虹齐全招。四、防货币违资金洪的内物部控输制的历方法（三偷）会豆计系俱统控变制3.会计糊账簿钻审核猜。现依金日场记账柴是否颠每日两记账序并结汽出余熄额，暴与总丑账余贷额是洪否相盖符；蚁账实醒是否撇相符蹄，现郑金库拐存数叛是否笔超出剂库存倘限额教。银浆行存勉款日帽记账呈与总息账余倒额是辉否相姜符；播银行昨存款态日记民账是专否定录期与豆银行驾对账善单核唤对相鲁符；环银行僻存款谁调节碗表是尺否由乌专人惭复核梢。四、叨货币够资金搏的内政部控怪制的魄方法（一毛）现禽金收寸入的广控制辜流程斤对丝式于现蚁金收何入，踩如果法单位磁配有铲收银弦机，块单位膀的收隙款员轧应于吉每天粮营业刮结束副后，传在专貌门人兄员监剧督下衰，将傍当天界营业径额中拌应有谱的现厘钞收拜入数仓同收谨银机骗自动驾记录逢的累签计数膨相核连对，料并填短制收摄款单搞，连逮同现求金收移银机凝上自暖动打川印的成纸带道交记急账员画登记课现金平日记僚账。永如果泊发现即现钞士收入蛾数同留收银厘机记柱录的把累计依数不担一致甲，应详对差挡异进杨行调榨查。五、监货币洽资金兼的基岁本业娱务流适程控大制设丢计单位宿应由优营业微人员纱开具橡一式体三联冬的发旺票或周收据于，收奖款人汁员收惯款时仇，应立仔细衬核对骑营业削人员锹开给庭顾客凡的销躁售发就票或术收据初的金凝额与栏交来胸的现翠钞金朱额是业否一性致，孔收款碎并加需盖戳茅记后边，将谢第三固联留笔下，铲其余永两联饥，一谨联交锅由顾砌客留工存，术一联姨编制善营业炕日报乌。收阳款人左员根犹据留逮存的茂一联奥编制义收款融日报践，营临业日泳报与医收款蜻日报汇应核介对一稠致，吉其中越营业阿日报榴作为奴记录纵营业黑收入滥的依煎据，嗽收款位日报尊作为邀记录周现金卡日记边账依惜据。五、合货币卵资金毒的基杰本业付务流蛇程控喇制设浸计（二经）现淘金支梦出控乔制流迎程位明确不规定绿了现垄金的摆使用旷范围篇，超愚过规陈定限耀额以例上的伞现金铃支出你一律袋使用半支票炸。慌单位离应建典立报销塞制度。报屠销人色员报集销时野应当泪有正雄常的烦报批少手续肚、适谁当充支分的棵付款械凭据湖，有细关购始货支答出还柄应具馒有验壁货手张续。拘财会蓬部门饺应对未报销店单据膀加以惜审核计，现月金出匙纳见呆到加道盖审坦核戳狱记的嗽支出原凭据刑后方段可付扰款。霜付款霜记录宝应及站时登修记入基账，皆一切押凭证星应编品作会来计记卖录的泊附件宴。五、炒货币怖资金蚊的基撒本业棒务流厚程控邮制设满计1.现金圆支出朝单卡位各提部门震的零翁星开惭支，去如需句预支押现金滩，必拢须首寇先由辜各部筐门填姻制现霞金借胳款单员说明留预支规理由削，并吓经由倍本部晶门主言管审病核，桶财务朋经理退或经己其授旦权的妥人，革应对虚预支豪部门殃主管洞签字推同意戒的现酬金借呈款单湾的理聪由进旧行审曾核，寄出纳斤人员庸根据踩已经亡审核恐确认刚的现竖金借吊款单夺，预准支现药金，薄会计验人员燥根据六出纳堵签章误的借阿款单鲁登记勿账。（二材）现功金支塌出控市制流娃程零星汽开支渗的现怠金报乔销者痰，必倒须填猴制现只金报绸销单擦，附菌上所中有原心始凭且证，伟交部博门主挤管审象核签篮字，刺并经仔财务士经理材或其驰授权去人员替审核歉确认烘，出舱纳对衣其支湖付现趋金。纹工丝式薪的测现金顷支出陷，人撇力资靠源部哈门编领制工堪薪支巴付单商，财值务部园门应欲根据亩人力欣资源绢部门口主管冠签字筛同意拌的工党薪支弟付单度来提肾取和禾发放臣现金描。发齐放现柱金过桥程中肉，直嗽接支衔付款漆项的袄出纳锋和会匆计记派账人趋员应复严格秩职责拌分工谱。1.现金稻支出单位色支票抢支出回的内异部控誓制要屈点：坑（1）所誉有支职票必型须预涝先连贤续编往号，昏空白拆支票寻应存爪放在怪安全翅处，租严格竞控制铜，妥声善保午管，牵有权旗签署堂支票赵人员樱不得桌保管仔空白样支票喜。恳（2）每培项支稳票支丑出，幻玉都必肾须经钩过授否权的点支票沸签署匠者的蜡审批呆并签伯发。团（3）任域何有链文字合或数炭字更伐改的债支票孔应予聚作废菊。作撕废的醉支票甚必须成加盖本“作不废”丑戳记搅，防煤止被安他人胖使用剥。并义且应昆和其柴他支膝票存歉放在升一起巡寿，按洗顺序捡号加金以留俱存。2.支票静支出（4）每贤项支纸票支彼出，截都必解须有摇经核矮准的桌发票饼或其肢他必闸要的层凭证灶作为宵书面钱证据倡。在班支票卧上必泉须明荒确地凤写明灵收款赵人和侍金额腊，并天与相宁应的掌应付蒙凭证类进行舍核对务。作寒为签神署支怠票书晃面证志据的包有关