小微企业培训课件

小微企业财税知识讲解培训负责人：祝涛2015年10月目录：2小微企业定义小微企业增值税税收优惠小微企业所得税税收优惠固定资产加速折旧优惠李克强：扶持小微企业带动新一轮经济“破茧成蝶”3应享尽享应享必享一、小微企业定义4广义：工信部小型微型企业狭义：增值税（营业税）：小规模纳税人月度3万元或季度9万元以下所得税：小型微利企业李克强:扩大减半征收企业所得税小微企业范围5一、是从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。【财税[2015]99号】二、是将月销售额2万元至3万元的小微企业、个体工商户和其他个人免征增值税、营业税的优惠政策执行期限，由今年底延长至2017年底。【财税[2015]96号】6

小微企业可以享受的税收优惠（其他）三、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

【财税[2014]122号】四、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。【财税[2014]122号】小微企业可以享受的税收优惠（其他）五、《财政部

国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）的规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。六、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。【财税〔2015〕106号】7目录：8小微企业定义小微企业增值税税收优惠小微企业所得税税收优惠固定资产加速折旧优惠二、小微企业增值税——认定标准9增值税中小规模纳税人认定标准企业类别年应税销售额纳税人类型从事生产货物或提供应税劳务的纳税人≤50万小规模纳税人从事货物批发或零售的纳税人≤80万提供应税服务的纳税人≤500万高于以上标准一般纳税人二、小微企业增值税——优惠政策10税种月或（季）销售额应纳税额增值税≤3（9）万营业税≤3（9）万免征二、小微企业增值税——优惠政策11销售额中的注意事项：1、销售额中不包括税额部分。2、销售额中包括：应税销售额、免税销售额、固定资产销售额和出口免税销售额。3、提供应税服务的差额征收的企业以未扣除支付价款外的全部销售额计算。4、销售额中含代开的增值税专用发票和普通发票数额。5、小规模纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额二、小微企业增值税——优惠政策12税种月或（季）销售额其它优惠增值税≤3（9）万营业税≤3（9）万免征教育费附加地方教育附加水利建设基金文化事业建设费二、小微企业增值税——发票使用13个体工商户可按照国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知国税发〔2004〕153号申请代开增值税专用发票。这给予了小微企业更多的选择权，便于小微企业选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。国家税务总局公告2014年第57号二、小微企业增值税——纳税申报14第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。二、小微企业增值税——纳税申报第15栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。第16栏“未达起点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。二、爽小微牧企业归增值慨税——纳税脱申报本附情列资四料由乘应税罚服务姥有扣辨除项目的纳税精人填宰写，疼各栏原次均兆不包含免征增值酒税应启税服高务数渣额。提供料应税帜服务组取得诱的全腿部价款和价外笔费用尼数额旱。与《增值撕税纳掉税申帽报表挠（小平规模纳税人适用串）》第1栏“应征蕉增值辅税不裤含税垄销售平额”“本横期数非”“应巨税服滩务”神栏数忠据一宴致。目录烫：17小微企业定义小微企业增值税税收优惠小微企业所得税税收优惠固定资产加速折旧优惠三、叶小微插企业狸所得悬税——优惠就政策18征收方式查帐征收A类报表核定征收定率征收定额征收B类报娇表不包丽括：福个人胳独资捐企业士、合业伙企鄙业、钢非居毯民企龟业三、冬小微觉企业攀所得云税——认定汉标准19企业类型资产总额从业人数年度应纳税所得额工业企业≤3000万≤100人≤30万其他企业≤1000万≤80人≤30万企业防所得酸税中顶小微代企业虑认定芒标准:三、小微萄企业所舟得税——优惠吵政策20企业类型年度应纳税所得额减按征收工业企业其他企业≤30万≤20万20阻%10何%20养15年10月前20备15年10月后10村%三、舒小微鞠企业伟所得污税——优惠新政策21本年度预缴方式预缴时累计实际利润额（万元）减半征收按照实际利润额预缴≤30享受＞30不享受按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴—享受1、查剩账征丧收的小以型微郑利企卷业，焦上一缩慧纳税跌年度姨符合智小型功微利笨企业弄条件三、清小微蕉企业背所得粮税——优惠新政策22征收方式累计应纳税所得额（万元）减半征收定率征收≤30享受＞30不享受2、定厉率征择税的小医型微国利企喷业，坚上一志纳税鲁年度冲符合堵小型邀微利引企业凑条件3、定局额征泉税的小置型微姓利企始业，伟由主缘瑞管税每务机很关根扔据优柜惠政樱策尚规丑定相盘应调弦减定详额后劳，按鸡照原皆办法养征收企。三、如小微壶企业归所得恭税——优惠新政策23本年趴度新隆成立腰小型慕微利粮企业演，预障缴时静累计盖实际么利润树或应夏纳税活所得汉额不店超过30万元疤的，柜可以羊享受糠减半奋征税劲政策慎。上一纳疫税年结度不胃符合画小型样微利迟企业贯条件蛾的企哥业。箱预缴拘时预旧计当同年符智合小许型微傍利企房诚业条毒件的浑，可范以享驾受减蜂半征尤税政糠策。企业预缴瓶时享乖受了黎减半旁征税阻政策辞，但弃汇算后清缴贼时不续符合米规定付条件孤的，刺应当部按照鼓规定状补缴摇税款孩。三、跟小微转企业废所得贝税——办理拦流程24符合规定热条件易的小蔑型微竭利企陕业，饶在季元度、俘月份歼预缴劫企业拥所得恩税时踩，可监以自概行享衰受小酿型微下利企嫌业所河得税银优惠刷政策哭，无蔬须税僵务机资关审撇核批宵准。小型微胜利企芽业在杜预缴圣和汇泥算清陪缴时伐通过杨填写风企业迅所得脸税纳平税申塞报表雄“从马业人录数、度资产欣总额拴”等躺栏次慕履行族备案内手续杂，不飞再另桐行专胜门备取案。国家塑税务袍总局筒公告20愧15年第17号三、露小微摊企业陕所得荐税——新老贯政策截衔接1、全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；2、2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。25（一魄）下列两种精情形计，全译额适缺用减蕉半征狂税政策：三、酿小微裤企业兼所得华税——新老忌政策治衔接（二咱）20航15年10月1日之镰前成奏立，妻全年吧累计若利润颈或应摘纳税惊所得欲额大休于20万元狠但不征超过30万元砖的小该型微毁利企砌业，永分段饱计算20眯15年10月1日之悲前和10月1日之依后的权利润杆或应贴纳税燃所得搜额，罢并按他照以鸟下规斑定处踢理：26时间段2015年10月1日之前的利润或应纳税所得额2015年10月1日之后的利润或应纳税所得额适用政策适用减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。适用减半征税政策。确定方式按照2015年10月1日之前的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定三、宪小微丑企业班所得婚税——新老训政策柜衔接计算羊公式仗：10月1日至12月31日利梁润额傲或应男纳税则所得额=全年籍累计愉实际庸利润其或应佣纳税叫所得鉴额×魂（20室15年10月1日之陶后经恒营月叙份数炕÷20帝15年度位经营央月份果数）注：20下15年度疯新成脂立企狸业的唇起始米经营肠月份纳，按临照税责务登币记日钱期所放在月忽份计逮算。27三、锯小微锐企业错所得伴税——新老政粪策衔歉接案例脑：红星印刷伸厂成轨立于20持15年5月10日，蹄符合残小型炮微利基企业粱条件披，采周取查覆账征摄收方屯式，按丢季度摧纳税州申报方。20兴15年12月31日，哄该企苦业计扇算的危全年盈实际款利润贩额为24万元。问：1、如篮何计算著第4季度雅利润阴或应杂纳税叔所得额？适用摆减半碧征税确政策乌的实屋际利杏润额=2赠4×（3÷垂8）=9万元蜂；适未用减斜低税捆率政针策的论实际极利润毛额=2裁4-情9=祖15万元孟。2、该搜企业炕如何剪确定20壁15年企贪业所王得税怜预缴狼时减誉免额章？减免蒸税额=1碧5×（25法%-捎20冶%）+9活×[犹25捷%－（1-阁50投%）×2形0%抢]=慎0.动75肺+1打.3柳5=筑2.挪1万元争）28三、锣小微蜘企业烛所得币税——税收垃临界司点2016年度应纳税所得额应纳所得税3000003000030000175000.25差额145000.2529一块笔钱如穷何筹心划？三、少小微银企业罪所得迷税——纳税疑申报30第12行“两减免刑所得碌税额沈”：鼠填报它按照守税收盯规定多，当谢期实胃际享净受的格减免缠所得稳税额携。本竟行通叉过《纲减免惧所得饱税额嫩明细畏表》捎（附收表3）填桃报。含小奶微企灯业所鸭得税千减免恶金额三、奔小微彼企业鉴所得觉税——纳税判申报31第23行“谋减：驶减免轧所得器税额竖”：竿填报吗按照姿税收替规定导，当泽期实渗际享使受的谁减免苗所得满税额狂。本会行通垫过《睡减免情所得闷税额诵明细硬表》洁（附施表3）填姑报。含小皇微企盲业减价免税盾额“是否蝇属于跟小型圾微利团企业倘”填吵报1.纳税锐人上锤一纳队税年旁度汇封算清品缴符湖合小积型微映利企间业条舍件的沸，本撒年预锯缴时促，选垮择“绝是”夕，预粉缴累述计会次计利湾润不垄符合策小微祸企业筛条件院的，浅选择其“否绩”。2.本年语度新组办企税业，拔“资筛产总毒额”错和“倡从业注人数戒”符任合规蛛定条瓣件，步选择污“是殃”，单预缴问累计创会计颂利润激不符贩合小耐微企纵业条甲件的鼓，选馒择“跑否”钩。3.上年惯度“袋资产简总额娘”和奋“从股业人敢数”疑符合悬规定椒条件缘瑞，应脉纳税冷所得库额不骑符合效小微婆企业办条件杠的，涨预计避本年竖度会趣计利悦润符色合小月微企衡业条矩件，寺选择浸“是吸”，墨预缴弱累计默会计归利润笑不符吨合小甲微企滑业条恭件，渔选择妨“否告”。4.纳税惑人第周一季倍度预迁缴所蹲得税占时，笛鉴于让上一族年度姿汇算扔清缴神尚未遇结束撞，可慢以按针照上帅年度田第四成季度线预缴黄情况程选择迷“是法”或际“否依”。本栏互次为徐必填忍项目析，不户符合炕小型野微利米企业蹄条件第的，仅选择垄“否局”。三、尝小微凝企业弊所得屑税——纳税砍申报32第2行“卧一、狮符合敬条件柜的小海型微担利企饺业”治：根堂据企鸣业所给得税燃法和岗相关六税收惯政策蛙规定俘，符滋合小责型微两利企算业条滚件的困纳税济人填望报的舒减免帝所得响税额菌。包贿括减搏按20斧%税率肚征收坝（减队低税伶率政斥策）敌和减绍按10淋%税率沙征收乞（减墨半征拐税政念策）异。享受较减低家税率施政策姻的纳时税人镜，本径行填证写《锋中华分人民疯共和富国企松业所壳得税纺月（董季）系度预坡缴纳陕税申峰报表(A类，20摄15年版)》第9行或名第20行×5%的积炉。享楼受减依半征恭税政蚊策的肤纳税培人，取本行鹊填写倚《中急华人梳民共膛和国招企业围所得筛税月践（季乱）度喂预缴这纳税绒申报巾表(A类，20女15年版)》第9行或宵第20行×15赞%的积奋；同狠时填袭写本悉表第3行“席减半术征税伞”。《中师华人加民共疫和国秋企业糠所得领税月习（季懒）度陵预缴醉纳税壤申报间表(A类，20予15年版)》“肉是否义符合以小型包微利懂企业站”栏捐次选嗓择“规是”宿的纳陪税人桥，除成享受来《不纱征税陵收入诸和税喷基类差减免雹应纳都税所闸得额酬明细拳表》即（附闹表1）中办“所职得减宁免”惠或者德本表绢其他摘减免丝式税政挪策之杂外，眯不得撞放弃巡寿享受施小型竹微利辨企业洗所得宏税优充惠政斯策。三、落小微恰企业泡所得财税——纳税困申报33第17行“久减：于符合潮条件陶的小伴型微惭利企闹业减薪免所雹得税陈额”秒：根海据企匹业所诞得税图法和妇相关晨税收识政策风规定卡，符室合小轧型微甚利企冤业条篮件的文纳税货人填桂报的浇减免茶所得沿税额魂。包别括减丈按20袖%税率筹征收洪（减天低税南率政漂策）口和减翻按10废%税率厅征收设（减射半征虚税政挣策）撞。享受浩减低膛税率据政策简的，袜本行烫填写脱本表片第11行或后第14行×5%的积熊。享受并减半怎征税惧政策息的，弃本行秒填写隆本表便第11行或捡第14行×15辅%的积嘉；同沈时填晋写第18行“会减半武征税军”。三、抱小微卫企业教所得钻税——纳税饺申报34年度迷申报厌时填尸写小漫型微乐利企只业相局关指橡标，坟本栏妄次为携必填惨项目疏。（1）“久所属造行业将”：匠填写恩“工荡业”兼或者锅“其士他”栏。工牢业企棚业包站括：熔采矿横业、猪制造嗓业、菌电力岔、燃著气及妄水的练生产洲和供正应业录；除及工业宾以外疯的行翅业填高写“纸其他雪”。（2）“援从业撇人数学”：胸指与旗企业屠建立孙劳动野关系暮的职侄工人计数，躲以及玻企业没接受方劳务株派遣借用工乎人数传之和占。从求业人涌数填公报纳凳税人溜全年锈季度霸平均甘从业市人数辣，具转体计恳算公维式如远下：季度说平均地值=（季首初值+季末槐值）劈燕÷2全年答季度例平均枯从业残人数=全年抖各季血度平茫均值探之和育÷4（3）“食资产池总额蚊”：权填报融纳税缓人全寄年季灯度资钞产总苏额平来均数企，计贷算方材法同收“从总业人造数”堪口径亭，资贯产总厘额单术位为挺万元股，小毁数点洲后保词留2位小糖数。（4）“坑国家腾限制拔和禁壁止行薪业”肚：纳接税人夸从事哪国家赶限制瞒和禁瓜止行玩业，敞选择匆“是罢”，达其他狱选择地“否烫”。目录恢：35小微企业定义小微企业增值税税收优惠小微企业所得税税收优惠固定资产加速折旧优惠自我和分析WH味O重点伯行业其他汁行业十大旗行业小型半微利萌企业普遍茂适用以下喜述行齿业业号务为视主营削业务华，其坊固定岸资产投入巾使用赖当年主营甚业务雨收入秀占企站业收入栏总额50牵%（不馅含）授以上竹的企避业。十大行业六大行业轻工纺织机械汽车20吨14加.1罢.1后新购进杂或自筝行建择造的滥设备持有芹的固丸定资柄产购买硬时间WH追EN普通固定资产2014.1.1后新购进+自行建造+P≤5000一次扣除缩短年限法加速折旧法双倍余额递减法或年数总和法专用研发设备2014.1.1后+专用于研发+P≤100W一次扣除P＞100W缩短年限法加速折旧法WH久AT（用万途）重点哭行业加速捉折旧肃方法勉如何巡寿选择WH食IC祝H自行选择一次性扣除缩短年限法加速折旧法纳税妹人可桑自行斧选择翼采用藏加速肉折旧率方法乖，一借经选杜择，践一般跌不得翁变更关。双倍亚余额春递减钓法年数虏总和擦法总结社：加速折旧新政重点行业2014.1.1固定资产缩短年限/加速折旧重点行业中的小微2014.1.1研发和生产共用的仪器、设备≤100万一次性扣除＞100万缩短年限/加速折旧所有行业2014.1.1专门用于研发的仪器、设备≤100万一次性扣除＞100万缩短年限/加速折旧已持有固定资产5000元以下折余部分一次性扣除第二雁步：剩学会净填表什么情况填表怎么正确填表案例分析第一燃篇：挺什么粘情况炉下填辨表？填表淹前须团知：享受输固定粗资产叉加速犯折旧坐和一黄次性商扣除貌优惠筑政策填写柔此表泡。如果板企业役未在羞投入钩使用炸当年俩进行尊加速叼折旧清，视据为企槐业放乱弃享晚受优广惠，不能涂选择详加速抹折旧歌的年恰度。企业袋选择撕其中最优粮惠的火政策执行船，且一经层选择绘，不让得改刊变。第二腿篇：绣正确河填表预缴耽申报年度挪申报无需暗备案昏，通兔过填耀报固旬定资涛产加烘速折逐旧（学扣除祥）明始细表涨（附塌表2），愤相关乘数据册自动料转入秃预缴霜申报场表。年度遭申报舱时，样实行唯事后品备案乡丰管理大，以箩下资鸭料留平存备勇查：1、购得进固宫定资宴产的纵发票岗；2、记楼账凭侍证等钟有关禾凭证琴；3、凭均据（井购入纸已使呢用过鸡的固比定资纺产，克应提座供已恼使用涨年限排的相柏关说萍明）秋；4、准便确核却算税锡法与尖会计雷差异纵情况妥的台竹账；5、税悟务机悔关要彼求的烧其他究资料鼻。季度御预缴烘申报唯表固定盐资产籍加速酒折旧铅（扣揉除）心明细衰表（锡附表2）行列摊填报六大究行业信按照渐本公宏告规即定确厘定的融六大另行业争，分唯别填届报本豆表第逝2行破至第亦7行堡。第8锁行护“其扇他行阀业研饱发设枕备”闻：由珍单位碌价值到超过威10苦0万乖元的懒研发陈仪器去、设扔备采她取缩滔短折砍旧年睬限或搏加速吵折旧良方法霸的六租大行治业之处外的耐其他报企业攻填写爽。允许恶一次并性扣吧除的寺固定嫂资产聪,按型照单汽位价祖值不桐超过国10胆0万狼元的厦研发损仪器辛、设认备等跃和单锤位价诱值不扎超过梁50狠00启元的改情况亚，分仙别填耍写。小微薄企业帜研发赞与经高营活助动共扎用的蒜仪器允、设感备一索次扣子除，顽同时蔑填写棉本表明第1拖0行假、第共11尤行。一致会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。不一致税法上采取加速折旧，会计上未采取加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行纳税调减。本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。税法欺、会双计方骨法上馆的不怀同处般理会计税法不一致会计税法一致第三秘篇：扒案例似分析单价栽低于50线00元固塞定资终产六大锻行业混合某企从业20俱15年3月购庸入一晨电子卵设备届单价48颂00元，云预计渠使用芹年限获为3年，校无残慢值，桌适用去一次糠性扣龙除的播加速小折旧勇规定愤。案例伪一：（1）会准计上嫁按直杏线法夫进行竟折旧认，每绞季度凝计提爸折旧40百0元，涨于20茶15年二水季度摩申报远时享棒受优滥惠政姻策进幸行了奖一次毅性扣菊除。本期凑填报乘如下呈：单价拖低于50孕00元固许定资络产（2）会滥计上破与税被收规区定一贷致，曾也采赔取一齿次性么扣除刷，则缠填报皂情况5253案例丝式二：六大掘行业异填报滋案例扰（以牌专用箱设备房诚制造铺业为脂例）某专嫂用设堆备制喷造业疯企业鱼，20截15年3月份休购入荒机器抬设备最一台榴原值60亚0万元傻，预屯计无意残值缸，使去用年扁限为10年，尾按缩浆短折染旧年探限法区进行旋加速旦折旧酷，缩药短后掌折旧贝年限沃为6年。猫以下低区分震两种舍情况度进行戏填报情：