第六章项目成本管理

第六章项目成本管理6.1项目成本管理6.2项目的成本构成6.3影响项目成本的因素6.4项目成本估算的方法6.5项目成本预算计划6.6最低预算法6.7成本控制与香蕉曲线6.8项目成本报告6.9挣值管理的指标6.10成本预测及偏差控制6.11挣值管理举例参考阅读--从项目管理的角度看三国和西游

自小就爱看三国演义和西游记，其中很多故事情节至今还记得很清楚。那时候真是对诸国亮的料事如神、神机妙算佩服得五体投地。对孙大圣的七十二般变化、一个筋斗十万八千里更是万分羡慕。

从项目管理的角度来看，三国演义和西游记是有很大的差别的。我们以蜀国为例来进行分析。

首先从项目目标来看，三国演义中的蜀国和西游记目标都很明确，一个是征服魏国、吴国以完成霸业，一个是将大乘佛法经书从西天取回来。

目标明确后，诸国亮就制定了分部实施计划：操已拥百万之众，挟天子以令诸侯，此诚不可与争锋。孙权据有江东，已有三世，国险而民附，此可用为援而不可图也。荆州北据汉、沔，利尽南海，东连吴会，西通巴、蜀，此用武之地，非其主不能守……..，先取荆州为家，后即取西川建基业，以成鼎足之势，然后可图中原也。未出茅庐已是三分天下。

唐僧接到观音菩萨下达的西天取经任务，没有作任何分析和计划，也没有计划在什么时候把经书取回来，也没有落实好需要的资源就仓促上路，在观音菩萨的安排下沿途收下了悟空、悟能、悟静三个徒弟，得龙马一匹。一路上没有阶段性目标，走到那是那，冬去春来，秋来夏去，观音菩萨要求三年时间完成的取经任务，唐僧离开洪福寺时改为五到七年，并告知洪福寺众徒，但看那山门里松枝头向东即昭示他已经回来。最后的结果是唐僧在观贞十三年九月望前三日从长安出发，于观贞二十七年返回长安，整整花了十四年。唐三藏离开长安后，唐太宗在长安城外建有一座望经亭，等唐三藏重回长安时，望经亭经过风吹雨打已是破烂不堪，不得不重新修整。从每一个阶段来看，师徒对前面可能出现的危险从来不做分析，没有应对措施，总是等出现问题才去想办法，自己解决不了就临时抱佛脚，求爹爹告奶奶请各路神仙帮忙，请观音菩萨出面。而蜀国在每一个战役都制定详细的实施计划并加以落实，拿火烧赤壁一战为例，孔明巧借东风助周瑜火烧赤壁破曹，料定曹必大败，令子龙带三千军马，渡江径取乌林小路埋伏，令翼德领三千兵渡江于葫芦谷口埋伏，教云长领兵扎于华容。结果如何大家都已经知道了，曹兵大败…….

其实二部小说都是非常好的作品，我们从三国演义中可以学到如何周密的谋划，同时西游记中的离奇惊险的故事以及孙大圣不畏艰险，一直向西的壮举同样激励着一代又一代人克服困难到达成功的彼岸。6.1项目成本管理项目成本管理项目资源计划项目成本估算项目成本预算项目成本控制与预测项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目资源计划、项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动。项目成本管理也是为确保项目在批准的预算内按时、按质、经济高效地完成项目的既定目标而开展的一种项目管理过程。

6.2项目的成本构成项目的成本构成项目定义与决策成本项目设计成本项目获取成本项目实施成本不可预见费用人工成本物料成本顾问费用设备费用其他费用6.3影响项目成本的因素最低成本直接成本项目总成本利润损失间接成本A最佳工期工期成本O工期—成本抉择模型示意图6.4项目成本估算的方法类比估算法(自上而下法)工料清单法(自下而上法)软件工具法参数估计法(参数模型法)项目成本估算的方法三种项目成本估算方法

进度计划是从时间的角度对项目进行规划，而成本估算则是从费用的角度对项目进行规划。这里的费用应理解为一个抽象概念，它可以是工时、材料或人员等。

成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划，是项目计划中的一个重要组成部分。要实行成本控制，首先要进行成本估算。理想的是，完成某项任务所需费用可根据历史标准估算。但对许多工业来说，由于项目和计划变化多端，把以前的活动与现实对比几乎是不可能的。费用的信息，不管是否根据历史标准，都只能将其作为一种估算。而且，在费时较长的大型项目中，还应考虑到今后几年的职工工资结构是否会发生变化，今后几年原材料费用的上涨如何，经营基础以及管理费用在整个项目寿命周期内会不会变化等问题。所以，成本估算显然是在一个无法以高度可靠性预计的环境下进行。在项目管理过程中，为了使时间、费用和工作范围内的资源得到最佳利用，人们开发出了不少成本估算方法，以尽量得到较好的估算。这里简要介绍以下几种。

1．经验估算法

进行估计的人应有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算，只是一种近似的猜测。它对要求很快拿出一个大概数字的项目是可以的，但对要求详细的估算显然是不能满足要求的。

2．因素估算法

这是比较科学的一种传统估算方法。它以过去为根据来预测未来，并利用数学知识。它的基本方法是利用规模和成本图。如图所示，图上的线表示规模和成本的关系，图上的点是根据过去类似项目的资料而描绘，根据这些点描绘出的线体现了规模和成本之间的基本关系。这里画的是直线，但也有可能是曲线。成本包括不同的组成部分，如材料、人工和运费等。这些都可以有不同的曲线。项目规模知道以后，就可以利用这些线找出成本各个不同组成部分的近似数字。这里要注意的是，找这些点要有一个“基准年度”，目的是消除通货膨胀的影响。画在图上的点应该是经过调整的数字。例如以1980年为基准年，其他年份的数字都以1980年为准进行调整，然后才能描点划线。项目规模确定之后，从线上找出相应的点，但这个点是以1980年为基准的数字，还需要再调整到当年，才是估算出的成本数字。此外，如果项目周期较长，还应考虑到今后几年可能发生的通货膨胀、材料涨价等因素。

做这种成本估算，前提是有过去类似项目的资料，而且这些资料应在同一基础上，具有可比性。

3．WBS基础上的全面详细估算

即利用WBS方法，先把项目任务进行合理的细分，分到可以确认的程度，如某种材料，某种设备，某一活动单元等。然后估算每个WBS要素的费用。采用这一方法的前提条件或先决步骤是：

①对项目需求作出一个完整的限定。

②制定完成任务所必需的逻辑步骤。

③编制WBS表。

项目需求的完整限定应包括工作报告书、规格书以及总进度表。工作报告书是指实施项目所需的各项工作的叙述性说明，它应确认必须达到的目标。如果有资金等限制，该信息也应包括在内。规格书是对工时、设备以及材料标价的根据。它应该能使项目人员和用户了解工时、设备以及材料估价的依据。总进度表应明确项目实施的主要阶段和分界点，其中应包括长期定货、原型试验、设计评审会议以及其他任何关键的决策点。如果可能，用来指导成本估算的总进度表应含有项目开始和结束的日历时间。

一旦项目需求被勾划出来，就应制定完成任务所必需的逻辑步骤。在现代大型复杂项目中，通常是用箭头图来表明项目任务的逻辑程序，并以此作为下一步绘制CPM或PERT图以及WBS表的根据。

编制WBS表的最简单方法是依据箭头图。把箭头图上的每一项活动当作一项工作任务，在此基础上再描绘分工作任务。进度表和WBS表完成之后，就可以进行成本估算了。在大型项目中，成本估算的结果最后应以下述的报告形式表述出来：

①对每个WBS要素的详细费用估算。还应有一个各项分工作、分任务的费用汇总表，以及项目和整个计划的累积报表。

②每个部门的计划工时曲线。如果部门工时曲线含有“峰”和“谷”，应考虑对进度表作若干改变，以得到工时的均衡性。

③逐月的工时费用总结。以便项目费用必须削减时，项目负责人能够利用此表和工时曲线作权衡性研究。

④逐年费用分配表。此表以WBS要素来划分，表明每年（或每季度）所需费用。此表实质上是每项活动的项目现金流量的总结。

⑤原料及支出预测，它表明供货商的供货时间、支付方式、承担义务以及支付原料的现金流量等。

采用这种方法估算成本需要进行大量的计算，工作量较大，所以只计算本身也需要花费一定的时间和费用。但这种方法的准确度较高，用这种方法作出的这些报表不仅仅是成本估算的表述，还可以用来作为项目控制的依据。最高管理层则可以用这些报表来选择和批准项目，评定项目的优先性。

以上介绍了三种成本估算的方法。除此之外，在实践中还可将几种方法结合起来使用。例如，对项目的主要部分进行详细估算，其他部分则按过去的经验或用因素估算法进行估算。类比估算法：也叫自上而下法，是一种通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法。优点：通常比其他方法简单容易，成本低；缺点:精度低。参数估计法：也叫参数模型法，这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。优点：快速并易于使用；缺点是估算出的项目成本精度可能不高或差距较大。工料清单法：也叫自下而上法，这种方法首先要根据项目分解结构（WBS）得了项目的人工和物料清单，然后再对各项物料和工作的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。

优点是对成本估计提供了基本详细的信息，比其他方式更为准确。这种基于详细的成本估算能够得出项目的实际成本。缺点是要求有详细的信息，它本身需要大量的时间和经费支持。软件工具法：这是一种运用现有的计算机项目成本估算软件确定项目成本的方法。

学习曲线用符号可以表述单位产量所需要的时间为：Tn=T1nr其中：Tn：第n单位产出所需要的时间；

T1：第1单位产出所需要的时间；n：所生产的数量；r：lg（学习率）/lg2。

生产数量为N的产品需要的总时间为：

N总时间=T1∑nr

n=1时间（小时）产量O学习曲线对成本的影响参考阅读:学习曲线

三种项目成本估算方法学习曲线

学习曲线，又叫经验曲线或生产时间预测曲线，是由美国赖特（Wright）于1936年发表的。他根据大量资料的分析研究发现，飞机生产数量的递增与单位产品的平均直接工时成反比，即当累计产量较小时，平均直接工时较大；累计产量较大时，平均直接工时较小，这种现象叫做“学习效应”。学习曲线就表明了累计生产量和累计平均单件生产时间之间的这种关系，用公式表示为：Tn=T1nr式中，Tn——第n单位产出所需时间T1——第一单位产出所需时间n——累计生产量r——r=lg（学习率）/lg2因此，生产数量为N的产品所需要的总时间T为：根据经验，对于某一产量加倍时的单位产出所需时间和某一产量的单位产出所需时间之间的比例，叫学习率（或工时递减率）P，即：若产量增加一倍，单位产出所需时间减少到80%，则P=80%，也叫80%学习曲线。此时，80%=2r，r=lg（0.8）/lg（0.2）=－0.322当然，也不能指望学习能够使得工作时间无限缩短下去，那是不现实的。实际上，通过学习能够使得工作时间按照以上所述的过程不断缩短，然而缩短到一定程度后，就会稳定下来，不再继续变化。6.饰5项目遇成本病预算渣计划累计厦成本TC太1TC胜2TC克3O项目弟成本丝式预算权及其沙不同资情况痰示意贼图项目厦成本遮预算否的编顷制实际恢上主引要是3件事挪：（1）确昂定项姻目总叶的预主算；（2）确培定项语目各宪项活违动的吉预算担；（3）确远定项金目各身项活旅动预冰算的秩投入螺时间兰。项目浇成本哨预算项计划一般坑包括3个步师骤。第1是分管摊总付成本助预算口，即风将项枪目成茅本预班算分出摊到恭项目的工作啦分解酒结构译中的社各个饮工作瞎包上遮。第2是把匹每个间工作讽包分维配到镰的预佣算成谎本分留配到柱工作丹包的险各项热活动渡上。第3是制小定项客目成软本预议算计刮划。6.滤6最低农预算拒法最低仗预算哗方法凶的原按理：喇把原WB鹅S中的选工作亚活动裹按重挪要性问进行拘排序极，在近基本秒不影谢响项铜目目所标的稿前提详下去别掉排楚序单致中最烫后的壶几项弓工作答活动皮，当荣所剩艰工作妇活动唐的总粥预算粮接近赵当前露可能镇的预剑算时邀，工档作即糟告成酷功。例如焦，某构一药邮厂拟厉定一和份新恋产品跌促销腿项目敌计划吨。下凡面的闪流程份即是训最低旦预算沉方法发的工寸作原涌理。活动络名称群费草用销售邀商座脱谈会20被0敬00新闻贵发布玻会40归0聪00专家赴义诊10构0伴00免费丘样品50租0感00福利坝院捐助赠25众0牛00报刊削广告85坐0呜00宣传呼手册28秀0帆00电视单广告15国0肆00察0电台丝式广告20架0核00销售炕人员形培训45丽0辰00消费明者专见访活拨动35某0岸00希望突工程他捐款50让0缓00活动亩名称踢费验用8电视鸟广告15野0石00辣01销售夹商座坡谈会20意0凡007宣传用手册28冬0舍002新闻紧发布煎会40纺0爷006报刊得广告85朝0贸003专家残义诊10赴0番00销售当人员笨培训45葵0烧004免费喘样品50响0惭005福利哈院捐荷赠25订0秧009电台这广告20罚0胶0011消费昼者专醋访活中动35衫0嚼0012希望财工程吃捐款50桂0越00排序筛选6.拦7成本廊控制劲与香粘蕉曲够线项目弱成本木控制就是南对项停目的录资金旋支出谷进行元核算赤和监裹控。做出潜项目趟的成括本累垫计曲需线的3个步简骤：①建立眼直角搜坐标臂系，冬横轴耀表示柱项目黄的工形期，劫纵轴壮表示牵项目寇成本责。②按照焰一定拘的时柿间间绢隔或必时间舒单元创累加遇各工揪序在滴该时粱间段拳内的会支出担。③将各奥时间勤段的停支出欣金额莫逐渐奴累加含，确德定出体各时士间段京所对岔应的喷累计鲜资金辫支出俭点，轧然后宜，用属一条垒平滑静的曲刊线依蚁次连宴接各挽点即神可得碎到成唇本累请计曲尼线。潮确定今各时潜间段紧的对畅应点默时，聪横坐妻标为斯该时澡间段帅的中插点，屡即该愤时间自段的批超始惩时间+（结益束时苗间—起始犯时间脉）/2。香蕉渣曲线地：利用浅各工席序的晕最早词开始星时间歌和最烧迟开暖始时界间制蹈作的吊成本群累计分曲线立。计划曲线实际曲线预测曲线按最早纷开始焰时间捐作的程成本厨累计专曲线按最迟孤开始洗时间训作的刮成本展累计胡曲线成本时间O典型品的香泥蕉曲菜线6.稳8项目赴成本建报告工作环节预算已支出需支出预支出偏差(+/-)百分比(+/-)成本扩情况宗报告报告读日期:_充__潜__角__律__项目景生命垮期:_害__御__珍_-在-_绿__竹__当__成本何情况绸报告爸的格剃式各网部分株内容姜如下苗：工作址环节——项目徒所必鞭须完听成的蔑工作昆环节尺。预算——完成盈该工斗作环胆节的翼估计质成本仰。已支夹出——截至镰报告吃之日窑该工妇作环快节已雪支出抓的资暖金。需支匀出——完成茶该工膨作环催节尚错需支件出的衔资金体。预支质出——报告持时该驶工作货环节窄的完薄工成华本预述测，蜂它等硬于已范支出讲和需顿支出投之和普。偏差——报告佣时预程测的境成本智与预配算的棕差额私，在勉数值戚上等酿于预梅算减女去预煎计支瓣出。百分殖比——发生寸偏差你的程炮度，暴在数煌值上店为：（预挣算—预计谎支出年）/预算×1冰00哗%6.科9挣值耍管理干的指页标价值工期O进度汽差(V抓S)成本神差(C编V)实际铃成本(A滩C)挣值(E属V)预算狡成本(P愉V)挣值果管理（ea说rn怜ed斑v考al注ue别m衡an功ag反em们en劫t），是一玩种综扰合了滥范围故、进叹度计钢划、祥资源巧和项箭目绩姻效测横量的近方法材，它朵对计丢划完颗成的颤工作浪、实牧际挣详得的票收益们、实肚际花深费的防成本郊进行为了比膀较，穷以确隔定成买本与某进度位完成马量是稀否按谁计划元进行送。挣值颤分析坟的方搏法，怨需要配掌握彩“32恒22”原则驾，即3个关如键中旬间变摘量、纪两个缴差异每分析即变量娃、两词个指松数变倡量和堪两个扛预测仓变量明。3个关浪键中贩间变育量①计划出值（PV压,饰pl狼an固ne截d费va跳lu归e）：又叫赤预算燃成本黑，等验于实肿际的煮计划尼工作属乘上爱完成转计划乔工作山所需待要的股被批幸准的半预算肾。②真实熄成本记（AC旗,蛇ac幻玉tu偷al哪c测os任t）：给定静一段职时间约范围休内，晶完成扭工作侧引起证的全盐部实恰际成松本。③挣值取（EV腥,秋ea貌rn弄ed惕v设al唐ue）：一项描活动改或一艳组活擦动的钉已经橡完成滤工作沾的预蛾算成铁本。笋计算棉公式较：EV声=实际首完成胀工作鼠的百罚分比×该项纹工作蔬的预晋算成锤本。两个曲差异抛分析右变量①项谁目成弓本差迈异(C旬V,沾c僵os牲t菌va迁ri蓄an虾ce鞭):台CV落=E扰V-活AC②项目厦进度位差异(S印V,泡sc餐he监du穴le丸v酬ar狗ia怠nc缸e):SV防=E垦V-尝PV两个那指数广变量①成辞本绩茎效指爪数(C妥PI暖,劝co仓st冒p己er攀fo牧rm垂an辛ce疫i隆nd注ex室):它衡津量的炒是正投在进眯行的衣项目匠的成痕本效陈率,CP翻I=害EV食/A轿V②计划时完工就指数(S梢PI奥,其sc师he轧du晶le醋p女er光fo恩rm所an维ce器i绒nd时ex总):它衡扇量的摧是正貌在进彻行的族项目巡寿的完进工程县度,SP海I=罩EV茄/P旨V两个网预测泻变量①完私工尚鹅需估隶算(E南TC眉,段es梦ti战ma兆te垦t遣o孕co膜mp须le累te赞):完成脆项目评预计疾还需燃要的锐成本摔。②完窜工估强算（EA再C,杰e升st欺im照at定e述at益c哪om盈pl谦et谱io惠n）：规定技的工艘作范歇围完掏成时训项目刻的预揉计总灵成本势。通早常表订示为EA拐C=迄今助实际好成本+E蜡TC。6.犁10成本寻预测瓜及偏丑差控辛制预测船项目挎未来倡完工助成本EA袍C（EA浩C，es目ti跃ma气te酱a枪t今co沟mp拥le葡ti润on）的方记法有3种:（1）假然定项赤目未秘完工尝部分办将按站照目舟前的甚效率排去进离行的放预测湖方法:项目栗未来励完工吩成本=总预悠算成卧本/成本隔绩效纯指数即：EA妖C=咸TP拦V/乡丰CP描I其中TP小V表示镇总预骨算成链本（2）假挺定项辨目未赢完工洪部分谊将按呼计划细规定兼的效造率进盛行的葬预算争方法:项目纷未来轮完工穷成本=已完管成作降业的禁实际德成本+（总彻预算秘成本-挣值快）即：EA签C=苏AC欲+（TP默V-迅EV）（3）重估如所有斜剩余朗工作坦量的绵成本坚做出必预测咳的方压法:项目幅未来阻完工统成本=已完蜘成作亲业的春实际升成本+重估余剩余芝工作兵量的茅成本即：EA厉C=哥AC幕+E撒RP便V其中ER许PV表示井重估堤剩余陶工作探量的塔成本项目涉成本肝偏差肯原因直接赴费用质偏差材料剧成本窃偏差设备库成本街偏差其他门直接肚费用拾成本贷偏差人工缴成本辉偏差材料角成本羞偏差间接盗费用陶偏差实际晚用量×实际离单价鹅－标垃准用致量×标准逗单价实际渠工作蜘时数×实际锡工资爽率－康标准舅工作锡时数×标准泻工资滥率实际兴台时叠数×单价矮－计概划台惑时数×单价成本粥偏差种因素坝分析导法6.僚11挣值化管理筝举例假设也现有庄一个仓小型攻信息膛系统洁项目——个人螺理财喷信息额系统营需要翻开发项，合老同总呜价款杏为10万元亭人民悄币，介拟在12周内率开发们成功唯。首织先将介该项昂目每钓周预箩算的熄累计押填入犁下表稿，然强后将四该项凤目在届每周絮发生宽的实麻际成损本记义录下合来，煌假设乐现在绝项目愤进行羽到第8周，炉将前8周的祝实际机成本趣累计柜信息经填入仍表中粗，最突后将舒每个逐活动点在每咬周的哥完成捉情况罗用百围分比怀表示坛，据寸此计躲算出强每周仔累计垂盈余亲量（毫即挣储值）抢，如衔表所院示。周123456789101112分摊预算累计0.40.81.62.43.245.26.47.48.49.210.0实际成本累计0.20.71.62.33.24.25.66.8盈余累计量0.240.61.922.463.33.94.85.4个人密理财型信息像系统3个累纽奉计量领的比起较表个人艇理财渡信息断系统3个累珍计量盼的比槽较图两个般差异看分析衰变量不的计惕算（秋以下谦单位挥均为:万元泡）项目艺成本华差异担：CV剂=C你EV毒-C窜AC衔=5浊.4充-6嘉.8叫=-马1.权4项目纪进度胜差异紧：SV惕=C从EV指-C婆PV询=5头.4票-6赚.4港=-陶1.胖0两个闯指数滩变量爷的计梯算（堤保留蜡小数许点后焰三位瞒有效唱数字雾）成本直绩效正指数机：CP口I=久CE仅V/餐CA钱C=在5.搂4/颈6.圆8=掩0.席79嘴4计划孟完工齿指数炭：SP丈I=居CE疗V/达CP获V=梦5.按4/伏6.沸4=须0.悦84钉4预测倚项目而未来殿完工染成本EA衔C（1）假定电项目兼未完黎工部阁分将锄按照成目前民的效贩率去立进行扒预测趣方法病。EA你C=恋TP迁V/证CP驳I=流10零/0殃.7旬94裁=1增2.卖59轻4（2）假定脏项目凭未完厕工部斩分将狡按计扮划规页定的镰效率电进行瞧预算召方法间。EA召C=拨CA健C+寨(T亮PV歉-C界EV胳)=冬6.何8+破(1洒0-舰5.戏4)仆=1贞1.届4（3）重估场所有棉剩余疑工作露量的翼成本校做出槐预测叮的方缎法。假设团经过斩重估党后剩卵余工均作量膜的成晒本为5万元满，那炒么：EA史C=风CA赶C+津ER驶PV范=6同.8都+5隶=1忍1.兼8（万元北）项目忽成本旨估算项目经理（30美元/小时）15,000美元分析家（20美元/小时）20,000美元技术员（13美元/小时）2,600美元总劳动开支37,600美元一般管理费（劳动费用的65%）24,440美元总劳动费用加管理费62,040美元额外费用（总劳动费用加管理费的25%）15,510美元小计77,550美元交通费（4次旅程，1000美元/次）4,000美元计算机费（2台，3500美元/台）7,000美元打印与复制费2,000美元总辅助费13,000美元总项目费用开支90,550美元预算勉跟踪开支项目事先要求值预算值此期间要求值绝对偏差相对偏差%预算累积和实际累积和总绝对偏差总相对偏差%工资2871615001716(216)a14.4*3000030432(432)1.4交通费5361500150100.0*80053626433.0供货费24183000300100.0*40002418158239.6*咨询费990000.05009940180.2*一般管理费用178049751115(140)14.4*19500189195813.0酬金3965248226228.94950419275815.3*总计55538317330571163.7597505