第五章第一节第二节资金筹集业务的核算

第五章

企业主要经济业务的核算授课内容所有者权益资金筹集业务的核算授课类型理论课教学目标掌握所有者权益资金筹集业务核算的账务处理教学重点实收资本和资本公积的核算教学难点实收资本的核算和资本公积转增资本的核算教学方法讲授法与案例法相结合

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第一节制造业企业

主要经济业务概述一、制造业企业的主要经济业务内容

制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：

资金筹集业务；供应过程业务；

生产过程业务；产品销售过程业务；

财务成果形成与分配业务等。二、对制造业企业的主要经济业务内容的理解2.供应过程业务

购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；与供应单位之间的货款结算业务，计算材料采购成本、设备的购置成本等。1.资金筹集业务投资者投入企业资金（企业资本金）向债权人借入资金（企业借入资金）3.生产过程业务生产费用的发生、归集和分配；产品成产成本的计算；办理完工产品验收入库等。4.产品销售过程业务销售产品，结转产品的成本；发生营业费用、交纳税金及附加；企业同其他单位之间的结算业务5.财务成果形成与分配业务等缴纳税金；计算盈亏；按照规定进行利润分配实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。第二节资金筹集业务的核算

资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务

储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.使用者权益资金筹集业务

2.负债资金筹集业务

一、所有者权益资金筹集业务的核算。（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义

是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。

所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润(留存收益)。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。提问：所有者权益的构成？2.实收资本的分类实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资如实物资产、知识产权和土地使用权等。按投资主体划分按投资形式划分3.补充知识点：实收资本入账价值的确定货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定在注册资本100万元中占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。4.实收资本的核算（1）账户设置借方实收资本贷方期初余额：上期末投入资本的实有数额本期减少的资本数额本期实际收到的投资者的投资数额期末余额：本期末投入资本的实有数额

（2）核算举例：见教材P.68-69【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000【例5-2】企业接受投资者的设备投资。借：固定资产100000贷：实收资本100000※

100000元为双方确认的价值。

【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。

★土地使用权属于无形资产借：无形资产3600000贷：实收资本3600000（二）资本公积业务的核算1.资本公积的含义

投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是资本的储备形式，可转增资本金。2.资本悠公积低的来干源◆投资爹者投腊入企撞业的矿在金岛额上销超过形其法喊定注榴册资浅本的肤部分狭。◆直接枯计入浅资本厦公积篮的利侦得和名损失摘。3.资本半公积构的用导途★转增什资本其金。4.资本括公积脱的核先算（1）账某户设姻置借方塔贷却方减少晚额滔增落加额余额（2）核零算举床例：见教修材P.令69扶-7化1。【例5表-4】企业周接受傅投资卧者的绩货币胞资金表投资5团00愤000罚0元。晨其中4鹿00箱000摸0元作描为实熄收资稼本，蝇另1晌00浴000妄0元作调为资供本公孤积。借：膊银行于存款5极00邮000桨0贷：实收如资本4肉00挥000述0资本页公积怠—资爷本溢歇价1邪00凤000杨0【例5耐-5】经股置东大反会批清准，羽将公湿司的塘资本隆公积20锅0奶00财0元转箩作实肠收资忠本。借：马资本选公积200醋0跌00贷：兴实收蹦资本200协0男00授课内容第五章第二节资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算授课类型理论课教学目标练习短期借款、长期借款的账务处理教学重点短期借款预提利息的核算教学难点短期借款预提利息的核算方法教学方法讲授法、案例分析法二、因负债瞧资金概筹集梦业务桌的核殊算负债鸭资金仁是企枣业从绸债权醉人处斑筹集中的资降金。按包括吊：从滥银行截借款（短期误借款趟和长养期借鲜款）、轧因赊墓购产贱品而法形成层的应担付账晃款等盲。（一卖）短超期借膜款业默务的牛核算1.短期唤借款别的含暖义偿还缘瑞期在覆1年担以内某（含林1年童）的机借款贩。2.短期哈借款挑本金趴及利毁息的凡确认亏与计我量（1光）本绑金的苦确认耕与计敞量按借溪款单系据上薪的金波额确馅认与父计量父。（2免）利陪息的兔确认耳与计蜓量※计算冶公式眨：短期槐借款勒利息遍＝借胆款本遇金×纽奉利率仿×时妄间※利率既的确唱定公式登中的阔利率墙是指隙年利北率，摘为计假算企侧业在圾各月岔、每睛天应影支付忌的利旱息应菌换算堤为月装利率拐。月利驼率＝闯年利酿率÷1调2日利建率＝量月利笔率÷3虽0※利息弃支付签方式浇及账豪务处溪理方悄法①按分月度骑支付塌。直丹接记据入本目月的禁“财务镇费用”和专“银行榴存款豆”账户运。②按壮季度潜或半再年支蛛付。生按照哨权责偷发生认制原榆则要企求，您采用衫预提或方式帆确认郊。记级入各陶月的砖“财务差费用”和涛“应付虚利息”账冠户。2.短期抗借款碰利息耗确认远与计肚量例巡寿题：（1）某企迷业2资010年3兼月从撕银行旋借入匙为期累6个蚂月的淋短期染借款10雄0血00凉0元。僻年利苏率为进6%驾（月染利率屿为0滥.5衔%）避。两种煤情况按：畜▲按月灰支付牙利息赠：银行胞存款微、财葱务费举用▲按季灰（或皂半年剂）支说付利舒息：银行湾存款漂、应密付利汗息、辉财务谅费用▲按月凶支付堆利息旋：银行晚存款50雕0付息洁时财务鞠费用50瓣0注：3月份—8月份脑每月反账务炸处理稍相同借：城财务磨费用50导0贷：疮银行斑存款50遭0▲按季拢度或动半年遇支付抄利息侨：银行捎存款9月份30绒00②半年沿付息宫时应付刻利息9月30萍00亩3月50预04月50趴0。。颗。①各月届预妇提时财务绕费用50渴050继050贸0①各镰月预眼提时没：借：市财务馋费用50折0贷：厘应付锁利息50龄0②半训年付康息时们：借：启应付承利息50脸0贷：领银行符存款50炎03.账务虾处理幕例题（1）取飘得短饰期借研款时委：【例1】冶A公司徒因生籍产经兰营的谎临时刘性需饮要，嚷于20毫12年4月1日向付银行摔申请衰取得隐期限胀为6个月伶的借摧款1乘00证000悔0元，患存入穴银行快。相立应账蜡务处弱理如愧下：借：识银行净存款1挨00怪000等0贷：晶短期攀借款1宫00效000替0（2）计遮提每悼月利济息时座：【例2】承接【例1】，假杂如上失述A公司挑取得罢的借扑款利拦息年崇利率吼为6%，利剑息按季届度结算兴，经哪计算拳得出4月份鹿每月里应负医担的动利息包为50挎00元，衣请编疤制相皱应会冻计分腰录。借：栏财务汪费用50嘉00贷：栋应付膀利息50巧005、6月份逼的利威息计筛算和集处理笨方法葬同4月份股。（3）按岩季度积偿还环利息忌：【例3】承接【例2】，A公司迎在6月末攀用银唐行存绘款15躬0虚00元支窜付本烧季度租的银册行存丧款利屋息。借：杜应付参利息15面0何00贷：酷银行鱼存款15坑0耕00（4）偿碗还本酿金【例4】炕A公司各在10月底秃用银弊行存直款1踏00苹000胁0元偿横还到美期的靠银行锐临时搬借款侦本金歉。借：相短期井借款1跟00歉0匀00矿0贷：宿银行碎存款1章00策0毫00愁0（二稳）长璃期借丝式款业誉务的玩核算1.长期袍借款找的基永本含犹义企业传向银冻行及零其他猎金融赢机构而借入球的偿宽还期给在1器年或嫩超过1年的摔一个与营业漂周期视以上镜的各拨种借桑款。用途回：满银足企冻业进宣行固菜定资兵产购剑建的痛需要械。如匹购买酿设备苏、建储造厂拴房等答。2.长期筐借款句的核胜算方哄法（1）账宽户设佩置长期率借款咳本息膛的偿贱还（偶减少贸）长期别借款鲜本金者的取塔得和目未付弯利息嚼的计芳算（脏增加撞）期末裙余额垒：窃尚灵未偿约还长卸期借除款本瓶息的敏结余（2）核帝算举使例：借：骂银行夺存款运5立00星0仆00声0贷：袋长期婶借款认5倚00渗0趋00仪0【例1】企业20件10年1月借斗入长琴期借叹款，尽金额篮为50荐0万元。【例2】某工怪厂购污置自胞动化隔生产洪设备1套，果计价咐款20巧0狼00挑0元，揭设备散价款繁以银场行借书入期林限为3年的金款项刚支付摩。借：阀固定独资产20筛0犹00滩0贷：邀长期区借款20协0红00能0本节后练习决题：洞资金贩筹集袍业务乞账务哨处理练习1：中佳蛋公司20哲10年7月份决发生称如下蚊经济衡业务:1、接工受大堡力公授司投据资50挎0诸00元存冤入银握行。2、收使到电请子公字司投冒资，译其中穴设备辜估价70像0缸00交付香使用赢，材汇料价品值15迷0呼00元验前收入闲库。3、自念银行斑取得爽期限醋为6个月促的借沟款20数0秩00练0元存缎入银砖行。4、上笔述借馆款年径利率已为6%，计庙算提棍取本逼月的锅借款秒利息确。5、收受到某票外商兆投资伸投入尾的录挨像设敏备一反台价塑值24尊0龟00元，屿交付劫使用泪。6、经犁有关挎部门辞批准巩将资苦本公松积30障0混00元转企增资给本。7、用愤银行辩存款40敞0月00偿还攻到期辈的银课行临够时借辽款。要求锻：根狡据上炮述资谈料编晒制会卡计分咐录。（1）借剥：银吴行存蔑款50俱0偿00贷：烟实收涝资本50姨0配00（2）借针：固察定资汁产70备0某00原材远料15饶0门00贷：臂实收警资本85居0单00（3）借馋：银芝行存维款20羽0暂00顽0贷：沾短期雕借款20址0敞00床0（4）借俩：财掉务费老用1柳00刑0贷：左应付容利息1巴00堆0（5）借兵：固勺定资砌产24亿0拜00贷：帜实收助资本24新0涌00（6）借桨：资叉本公当积30崖0克00贷：护实收想资本30荒0帮00（7）借蜘：短火期借辈款40传0惊00贷：追银行令存款40阻0崭00本节畏练习盛题：烧资金峰筹集腥业务痒账务删处理练习2：大地范公司20绩11年9月份笼发生尘如下敏经济聋业务:1、接狡受投神资者或投入察企业乡丰的资讨本18洲0支00北0元存吩入银蓬行。2、收捞到某事投资凤者投巨入的旺一套苏全新睛设备粒，投错资双宗方确推定价败值为20造0袖00争0元；魄收到弄投资盗者投咐入企障业的筛专利尾权一存项，距投资公双方猫确定便的价斜值为50炼0