第二章银行会计的基础知识

第二章银行会计的基础知识本章要点●会计要素和会计等式●账户和复式记账●会计凭证●会计账簿和账务处理程序第一节会计要素和会计等式一、会计要素（一）资产：流动资产库存现金、短期贷款、应收利息……非流动资产中长期贷款、固定资产、无形资产……（二）负债：

吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……长期存款、应付债券……实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润流动负债长期负债（三）所有者权益：（四）收入：P18（五）费用：（六）利润：利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……营业利润、利润总额、净利润二、会计等式（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系

（二）收入、费用和利润之间的基本关系资产=权益资产=负债＋所有者权益收入-费用=利润(三）经济业务对会计基本等式的影响1.不会影响会计等式的平衡2.经济业务四种基本类型

资产＝权益（1）＋＋（2）－－（3）＋－（4）＋－例：经济业务一：收到居民存入活期存款48000元现金入库。经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款50000元经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金60000元经济业务四：居民将活期存款32500元转存定期存款资产金额负债和所有者权益金额库存现金107800吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款104800短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计

+48000+4800019370001937000例：资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800

吸收活期存款804000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800

短期贷款922000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计

18870001887000-50000-50000资产金额负债和所有者权益金额库存现金155800吸收活期存款754000存放中央银行款项287600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800

短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计合计

-60000+6000018870001887000资产金额负债和所有者权益金额库存现金95800吸收活期存款754000存放中央银行款项347600吸收定期存款354900存放同业225900吸收活期储蓄存款152800短期贷款872000吸收定期储蓄存款163300中长期贷款214200同业存放212000固定资产131500实收资本250000合计

合计

18870001887000-32500+32500第二节账户和复式记账一、会计科目会计科目是会计核算的基础和纽带会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具会计科目是统一核算口径的基础（一）会计科目的意义表2－1表2－1表2－1会计检科目按反贷应经高济内岗容分资产类科目负债类科目资产负债共同类科目

所有者权益类科目

损益类科目

按提供核算指标的详细程度分类总分类科目明细类科目（二伞）会衬计科理目的注分类按是否计入主要会计报表分类表内科目表外科目二、恢银行叶会计向科目岂的分吓类1、陵按资共金性冤质银虑行会却计科牙目分崭四大尘类，甩即：标资产没类、脏负债芹类、晋所有歉者权只益类从、损荡益类夹。前支三类消是资作产负财债表丽的科就目，蚂第四文类是丸损益逼表的墓科目凯。银行巨会计豪科目眉表顺序号编号会计科目

一、资产类1101现金102银行存款103贵金属银行尘会计凑科目肝表顺序冒号咽编抵号槐会计铸科目11照1幕存放绩中央窜银行寨款项11嫌2岩存放县同业荡款项11圈3病存放金联行辞款项12慢1踢拆放饿同业12速2道拆放罚金融纷性公炼司12鼻3层短期缴贷款12桂4调中长票期贷风款12片5藏抵押劝贷款12道6之贴现12砍7趁预期剂贷款12醉9宵贷款亩呆帐狗准备13痒1厚进出笔口押迷汇13质2植应鞭收利吸息顺序项号尚编号昆会奇计棋科掩目13鲁8充坏账丘准备13许9叹其他顾应收闪款14窑1壤短期秧投资14品2恰长期立投资15通1宋固定遮资产15阳2棚累计钉折旧15冶3双固定窑资产凭清理15浙4抽在建梢工程16狸1扒无形剥资产16美2某递延销资产16朽3贫待处庆理财勒产损瓣益二、穗负债肝类20裳1郑活期系存款20道5疗定期爷存款21假1透活期邮储蓄钟存款顺序增号芳编号党会株计先科临目21令5泉定期程储蓄难存款22载1吊财政刘性存皇款23携1彩向中棕央银障行借打款23泥2乱同业昆存放顶款项23帐3魔联行须存放柿宽限24子1嗓同业皇拆入24悉2猫金融坚性公旗司拆预入24患3竿应解停汇款24猜4推汇出泪汇款25旦1醋保证胸金25骡2摊本票26早1松应付事利息26狱2钞其他他应付忘款26法3筝应付街工资顺序菜号吉编号喝会券计形科辞目26满4逆应付视福利来费26退5桶应交俘税金26丹6绒应付紫利润26就7察预提淋费用27汗1袍长期堂借款27点2弊发行充债券27共3研长期夫应付仓款27赵5崭住房掏周转穷金28火1阿外汇肥买卖三、寄所有跟者权肚益类30腰1什实量收资祝本30蚕2播资谎本公河积30青3即盈辨余公胆积31膛1悔本馅年利眠润顺序嚼号肤编卖号阳会肃计屿科隶目31抹2嘴利都润分梢配四、降损益切类50厅1志利屡息收故入50储2睛金林融企仆业往愈来收赛入51鼠1积手纽奉续费桐收入51灰2序其劣他营伸业收爷入51夫3查汇知兑收在益51怠4践投袋资收婆益51玻5偶营超业外帆收入52亩1搁利址息支狠出52轮2蠢金派融企章业往阔来支黑出53芳1郊手翠续费椒支出53挥2遵营掩业费栗用53扣5蚊营辱业税飘金及的附加顺序枯号柏编号海会专计锅科升目53月4说其他粪营业转支出53棒5摔汇兑夏损失53红6燃营业泊外支缠出55乘0捷所得海税56舒0谱以前扑年度开损益冠调整2、舟银行扎会计建科目植按其衔与会针计报绑表的僚关系聚，可衡以分杰为表底内科季目和赠表外先科目谋两大敲类。（1赚）表习内科技目。赠该类普科目宁用于求核算孕银行贷资金放的实暖际增响减变奸动并旷反映圾在资各产负速债表茂等会熟计报竭表上忆，如焦上述叼银行办会计呆科目任表中胁所列贤的各援科目袭。（2裤）表搂外科始目。还该类蚂科目冰用于纲核算伍业务杠确已虑发生晒而尚穿未涉碗及到布银行棕资金缩慧的实杠际增梅减变援化，统或不渗涉及态到银员行资驾金增隶减变揪化的跟重要炉业务赖事项地，因陆此，笨该类浸科目西不反珍映在批会计披报表妈以内觉。如啊：“钓应收撤托收匙款项姥”、存“代权收托疏收款锈项”怒、“编有价俘单证耐”、乒“重废要空凉白凭证相”等抱。1.向某碎企业棋发放迁短期烂贷款20炎00所0元这笔哄业务遵涉及苹到2个科枝目——现金巷（资监产类聪）和住单位威存款躺（负服债类号）借：贷宗款__呢_甲公路司XX贷款竖户（弓资产侦增加戚）20且00铁0贷：田吸收睁存款__凶_甲公节司活驳期存失款户们（负坑债增寸加）20句00肉02.同业气拆借绣协议败到期亦，向茶同城奇某商依业银验行归还搂并付神息涉及觉到3个科吐目借：光拆入护资金（负高债减扑少）10够00唱0借：缎利息侮支出摘（费斯用增归加）50末0贷:存放训中央挑银行与款项芦（资富产减滩少）105慈003.某学看校交叉来转与帐支重票，事用途挑为购饭买新法华书渡店（贵设双跃方在孝同一漫行开闯户）庄书款30略00目0元,同时晚收取茄支票袜手续勾费.涉及讨到2个科叹目、同类趴项目球一减地一增井，负让债总游额没剂变。借：辜吸收篇存款__医_X学校唇活期知存款反户（关负债霜减少)胞30豆01顽0贷：周吸收谨存款__剂_X书店穷活期长存款疲户（育负债酿增加)30科00析0贷:手续敲费及券佣金捧收入104.按照耀规定勒将资馅本公布积转参增资著本金涉及币到2个同鸟类科幼目借：比资本煤公积腾（所卫有者贩权益鸣减少膊）40仇0贷：农实收很资本晴（所野有者鲁权益中增加核）40厨0用试维算平露衡公齿式可枕对上液述业得务进披行试非算平卧衡科目名称期初余额借方贷方期末余额存放央银行款项400001050029500贷款700002000090000吸收存款804003000150000100399拆入资金1000010000实收资本2000040020400资本公积500400100手续费收入1001101利息支出10005001500合计1110001110060901609011210012100三、稿记账刃方法银行研会计妖记账遣方法炒按记炒账方纤式的俭不同浮，可绪分为棍单式躺记账或法和运复式厦记账丑法两雁种。（一米）单好式记杨账法垒，是忠指对选每项菌经济迁业务牺只通便过一英个会游计科铸目、诱一个册帐户嘴进行劝登记失，是密一种谨比较务简单饼的不妖完整遗的记钻账方踩法。携目前霉，银抱行会梦计表块外科请目一仔般采答用单聋式收后付记处账法伯，即影业务乓发生贿时记吨收入剃，业黎务销海账或疫减少换时记链付出章，余婚额反中映未鸭销数舅额。单式烟记账愈法举免例：如银始行收丢到重钟要的优空白玻凭证垄支票50本，痰用单扯式记简账法禽记账表如下痰：收入升：重劣要空申白凭究证—支票50本如开浊户单妨位来冻银行末购买庸空白偏支票1本，界则记归账如供下：付出忙：重血要空破白凭腾证—支票1本2、毯复式帮记账深法复式应记账粮法是肯指对段每项缓经济膜业务臭以相翁等的挨金额园，通战过两准个或朵两个牛以上饼的帐亭户（搞科目载）进嚷行对怠照登活记的为一种淹记账承方法键。目前波，银协行会育计表渣内科白目采染用借谨贷记祝账方快法，竹即以梢资产君负债瞎平衡持原理晴为依和据，领以“锯借”慎、“母贷”崭为记盗账符默号，萌以“苗有借陕就有慌贷，沉借贷稀必相遭等”涌为记被账规灾则的忧一种您复式布记账硬法。借贷咳记账周法记分账原遭理如叮下：资产隙类科搏目，丧增加顷记借完方，锈减少善记贷控方，充余额铅反映闻在借库方；负债梦及所可有者芹权益压类科扒目，押增加默记贷幻玉方，昌减少翻记借好方，病余额价反映仅在贷霉方；损益剧类科瞎目中在费用蜘、支迈出等属增加知记借偶方，烧减少犯记贷深方，与余额浆反映皮在借严方。各科箭目借糊贷方液发生增额合家计及胆借贷哗方余替额合盒计应慎各自悼相等贤。三、欺借贷标记账童法应摸用举插例设以行下4斥笔业屯务，思根据训借贷炭记账知法规棉则，青其会姿计分鞋录为桌：1、姨某储即户以肺现金混存入赞活期偏储蓄季存款浅5煮00瞧0元碗。借：足现金劳5盾00择0.螺00贷：雅活期阶储蓄对存款侮5呈0返00乒.0墨02、旧发放错给某礼企业翁流动战资金禽贷款纲1笔暂，金鸦额2稼0健00西0猪00住元，幻玉转入尊其存洪款户刷内。借：秒短期榜贷款饮2茂00晃0傲00稻0.赏00贷：棋活好期存相款柔2刮0泻00姐0苗00拘.0掉0说明串：教地材1膛8页亦用的酒科目堡分别值为“律企业辰贷款文”和吼“企辜业存仿款”慕是不博规范颤的，垒应采奋用前壁述银榨行会写计科越目表厅的科港目。3、存某企内业领概取备屡用现识金8粒0粉00四元。借：址活期未存款充8辟0近00比.0练0贷：冤现金嗓8锦0本00两.0巾04、踢支付遣银行但印刷符费用镇50猾0元浊，以律现金赔付讫诸。借：并营业卸费用锈5帆00狱.0圈0贷：习现金唯50悔0.烛00根据浓以上践会计不分录逮，进缺行试酷算平泪衡：2债00贝0剑50割0·2财00金0吓50厦0·2泥01停3头50旦0·2数01动3鄙50排0·合移计3庸50厕0·5杆00足0·1素99葬2黑00确0·贷顷方8榆00乏0.50州0·5司00虚0·2蠢00料0当00船0·贷搁方2酸00浙0醋00朗0·50肌0·借筝方余宜额5追00吹0·2恰00右0封00掏0·8奴00我0·50约0·现金活期瓣储蓄煌存款短期用贷款活期培存款营业妨费用借束方发浆生牧额会计阀科目第三贺节命会逃计凭习证一、姨会计椒凭证朽的意亩义和泊作用银行吨会计吉凭证扇是银隐行各演项业门务和镜财务仍收支见发生者的书军面证毛明，炮是银锡行办谜理货找币资财金收幻玉付和驱记账帆的依尽据，腰也是交明确苍经济虹责任梅、核顺对账蝇务和恶事后鼠查考合的根鸽据。银行反会计第凭证匀俗称玩“传票”，茧因为兽会计察凭证深往往径需要掉在银练行几垂个部汪门中疾传递膏。第三恰节腾会销计凭睛证二、承会计程凭证地的分员类（一）劲原始哈凭证1.外来太原始省凭证2.自制惠原始绩凭证凡在经畜济业水务发酱生时漠，直贵接取饱得或森编制喇的会牛计凭朽证（二）为记账题凭证（1）单愉式记叙账凭生证（2）复茅式记具账凭驱证银行闷会计众基本川上采海用单窄式凭弊证记急账和丑复式怖凭证块结合馒，大雪部分裁是单落式凭军证。1.按填日制的腐方式梅不同病分类会计人高员根蜂据审磨核无倘误的捡原始拢凭证森，加以胡归类铺整理飘而编梅制的竿会计讽凭证（二）蛮记账精凭证2.按使赤用的联范围时不同宿分类（1）基本岸（通作用）停记账锻凭证它是小根据茂业务溜和核装算的狱需要奏，共疤同适垃用的朝凭证踏，其宾格式葬有8种，耍分别酱为：致现金婆收入登传票腔、现观金付哨出传轮票、膝转帐括贷方亭传票译、转眼帐借寸方传膝票、浩特种牙转帐剧贷方甚传票祖、特阻种转迹帐借比方传立票、泄表外捧科目吉收入暮传票谊、表效外科何目付差出传羊票。记账恳凭证恩按其腰使用桌范围狸，分得为基冒本凭扯证和尚特定迷凭证基本摆记账画凭证现金融收付悟凭证转账岂凭证特种鼓转账溉凭证表外申科目讨收付扰凭证现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票复式练记账戚凭证单式东记账晌凭证外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇析买卖录凭证户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行照现金醋收入童传票（贷钉）（借虾）揪现金择年航月纳日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件谢张（壁白纸惠红油指墨）会计乱出纳近复核串记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行国现金欺付出般传票（借旁）（贷砌）猜现金翠年斗月贸日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件配张（热白纸避黑油斜墨）会计拦出纳壁复核轨记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行扶转帐迹借方翻传票科目桶（借伟）狡年陈月笛日察对方甜科目寇（贷亚）总字第号字第号附件茫张（洒蓝纸滔黑油膀墨）会计愧复往核翅记迈账兄制愿票户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行输转帐源贷方吐传票科目局（贷杨）客年剖月松日必对方碑科目滩（借头）总字第号字第号附件水张（刺浅蓝铅纸红秧油墨晒）会计谎复才核息记闪账眼制票特种猪转帐输借方哀传票特种誉转帐乓贷方治传票外汇旨买卖驼借方祖传票外汇纷买卖饶贷方哨传票表外戒科目污收入敞传票凡表氏外科母目业聪务发辛生或脉增加件时，寇编制讯表外醉科目合收入另传票砖；业繁务完狭成或怎减少页时，技编制免表外提科目缺付出欺传票命。表外节科目策付出祥传票凡表牲外科明目业暗务发妨生或霞增加托时，昆编制螺表外法科目确收入压传票选；业艰务完劣成或载减少案时，厦编制宰表外禁科目阔付出谢传票虎。（2）特君定（暗专用兽）记永账凭电证银行撒为某烘一特想定业挎务专眉门设吓计、混印制勿的凭的证。如现阳金支养票、沈转帐裂支票免、现朗金缴量款单歪、信抢汇凭地证等导，这脑类凭文证由研银行黄统一叙印制术，客扬户填城写并愁提交砍给银己行记浮帐；机另一强类是淋银行乡丰自行盐填制车，凭剂以办周理业头务及恢记帐远的，魂如联肆行报拥单、休定期菠储蓄偷存单栋等。3.记账虏凭证搏的特爸点（1）以系单式唯凭证漆为主搏，兼夫用复聋式凭佛证（2）大法量以里客户能提交羊的原翻始凭嫁证代椅替记极账凭阅证，瓜并充巧分利昌用套冰写形牢式原始藏凭证父－指归上述馆特定毫凭证套写重形式晨－即平复写暂一式美多联三、哲基本犬记账现凭证君的填浆制四、姥会计当凭证敌的基赴本要烟素和闪填制捏要求会计饮凭证英的基击本要服素1、凭丑证的周名称择及编都制和乡丰记账弦的时蛛间；2、收坛、付依款单掏位开苹户银报行的乱名称卵和行通号；3、收魂、付逮款单奥位的沃户名过和账犯号；4、款跃项来堤源、违用途亏、摘牧要及何附件秘张数菠；5、人寺民币萍或外编币符炒号和胁大小毫写金烂额；6、按盾照有作关规览定应正加盖柱的印承鉴；7、会戴计分厅录和巡寿凭证桐编号食；8、银店行及扎有关山人员狸的印冲章。四、版会计蔬凭证剖的基供本要戒素和拢填制组要求会计蚀凭证否的填闭制要语求原始混凭证廊的填锤制要且求：赢真实诵、正健确、妈完整貌、清猴楚、湖签章极、及浙时记账秒凭证碎的填谣制要美求：经济疯业务援必须窃记录菊明确会计增科目密必须闯正确啊运用附件纹数量嘴必须雁完整必须贤连续袄编号内容缓必须抽填写仅完整五、扰会计定凭证植的审哨查、吼传递碌和保斧管（一公）会碗计凭矮证的会审查审核会计凭证是确认凭证的真实性、正确性、合法性和有效性，是反映和监督经济业务的主要步骤。（二临）会毙计凭愈证的烟传递外来鹿原始麻凭证首先毒由接待柜员哲审查器，审就查无座误后肾，交距由制俯票员忙编制势记账胸凭证蓬，再央交记姓账员抱登记遵明细尊账，若最后室交复哀核员葵复核各。自制浮原始茂凭证由有菊关人棵员填嫌制完袭毕后康，交星由制忆票员丘审查雹，审便查无应误后交编制就记账蛛凭证录，再认交记械账员傲登记仙明细零账，者最后把交复奖核员枝复核浙。1.会计粪凭证刺传递迟的程桃序（二甩）会麻计凭召证的邪传递会计梅凭证趁的传屯递，吴必须油做到迷准确