2022年江苏省无锡市注册会计会计真题(含答案)

2022年江苏省无锡市注册会计会计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2011年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库。乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为l7％，消费税税率为l0％。则甲公司收回的委托加工物资的成本为()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

2.

第

13

题

下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

3.甲公司为增值税一般纳税企业。2011年度，甲公司主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元；应收账款期初余额为l00万元，期末余额为l50万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为l0万元。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

4.甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层－旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。20×1年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这－价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为5600万元(包括确认的恢复山体原貌的预计负债)。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组20×1年12月31日应计提减值准备（）。

A.600万元B.100万元C.200万元D.500万元

5.2018年12月31日，某科研单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金50万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金

6.下列选项中属于违反《行政处罚法》中一事不再罚原则的是（）。

A.焦某超载运输被交管部门罚款200元后，又被查出其运输的物品是国家一级文物，被人民法院依法判刑并处以罚款2000元，实际执行了1800元

B.工商局和卫生局在联合执法检查中以无照经营为由对陈某罚款400元，卫生局以卫生不合格为由对陈某罚款300元

C.章某醉酒驾车，造成人员伤亡，公安机关以交通肇事罪提请检察院批捕，之前交通部门对他进行了行政拘留

D.工商局发现陆某无照经营罚款400元。一周后，工商局以处罚过轻，要求陆某再缴纳罚款300元

7.甲公司为房地产开发企业，2013年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为1200万元(其中，建筑物原价为1500万元，已计提减值准备300万元)。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。当年9月30日该投资性房地产租赁期满收回，甲公司准备待其增值后对外出售。9月30日该项建筑物的公允价值为1300万元，假定不考虑转换当年的折旧和减值等因素，下列会计处理正确的是（）。

A.租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账

B.转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记“开发产品”科目1500万元，同时贷记“存货跌价准备”300万元

C.转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益

D.本年末存货项目应列示的金额为1200万元

8.第

5

题

企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应（）。

A.计入委托加工物资的成本

B.记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

C.记人“应交税费——应交消费税”科目的贷方

D.记人“营业税金及附加”科目的借方

9.下列关于合并财务报表的论述中，说法正确的是()。

A.同一控制下企业合并只需要编制合并资产负债表

B.非同一控制下企业合并需要编制恢复被合并方留存收益的分录

C.同一控制下企业合并，合并日编制的合并报表中的留存收益反映的是会计上母公司与子公司留存收益中归属于母公司的份额之和

D.合并财务报表只包括合并资产负债表、合并利润表

10.新华公司于2013年1月1日从证券市场上购入M公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023．34万元，另支付相关交易费用40万元。2013年12月31日该债券的公允价值为2000万元。新华公司购入的该项债券2013年12月31日的摊余成本为（）万元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

11.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间(含7万元诉讼费)。为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响为（）。

A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元

12.下列各项中，不构成甲公司关联方的是（）。

A.甲公司的母公司的关键管理人员

B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员

C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商

13.将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现了（）。A.会计事项的经济实质重于法律形式

B.重要的会计事项要单独核算和披露

C.会计主体不同于法律主体

D.持续经营条件下不应改变核算原则和方法

14.甲公司2020年度归属于普通股股东的净利润为915万元，发行在外普通股加权平均数为1500万股。2020年3月2日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股5．5元的价格回购其发行在外的300万股普通股。假设该普通股2020年3月至12月平均市场价格为5元。2020年度稀释每股收益为（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

15.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税额200万元。2x20年3月15日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元，2x20年6月28日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为360万元，资金来源为财政拨款及其自有资金，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年。预计无净残值，甲公司采用净额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司2x20年度因政府补助应确认的收益是（）万元。

A.200B.206C.209D.218

16.甲企业2011年年初投资乙企业，占乙企业40％的股份，乙企业当期实现税后净利润212．5万元，没有分配股利，甲企业采用权益法核算长期股权投资确认的收益为85万元，按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，甲企业所得税率为25％，乙企业所得税率为l5％，甲企业不能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时性差异可以转回。甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。A.A.0B.25C.18D.10

17.甲公司为房地产开发企业，下列不应作为无形资产核算的是()。

A.企业内部研发形成的非专利技术

B.企业购人的专利技术

C.购人的用于开发项目的土地使用权

D.购人的用于自用办公楼建造的土地使用权

18.甲公司因销售A产品于20×2年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A.－1．5B.0C.4．5D.15

19.在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是()。

A.贷记“递延收益”科目B.贷记“其他应付款”科目C.贷记“主营业务收入”科目D.贷记“财务费用”科目

20.甲公司2007年12月31日购入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为6万元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对2012年净利润的影响金额为减少净利润（）万元。

A.-5．36B.6C.8D.-7

21.甲公司2017年发生并支付了2400万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2017年实现销售收入12000万元。甲公司2017年广告费支出的计税基础为（）万元

A.900B.600C.1800D.0

22.

下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。

A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

23.

第

1

题

若企业无杠杆资本成本为12%，负债利息率为6%，所得税率为25%，负债与企业价值比为40%，则考虑所得税影响的加权资本成本为（）。

24.乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。2009年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2009年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；乙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异）

（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。预计在未来期间不会发生变化。

（2）2009年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2009年年初账面余额为15000万元，未发生减值，变更日的公允价值为30000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。乙公司管理用固定资产原折旧额为每年150万元（与税法规定相同），2009年计提的折旧额为450万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2009年年初账面余额为87000万元，计税基础90000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列乙公司的处理中，属于会计估计变更的是（）。

A.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

D.发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法

25.第

9

题

合同有效成立后至履行期限届满前，一方当事人可以解除合同的情形有（）。

A.当事人一方明确表示延迟履行债务的

B.当事人一方明确表示不履行一部分债务的

C.当事人一方以自己的行为表明不履行一部分债务的

D.当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的

26.第

4

题

按照规定，以下不需要包含在我国上市公司第二季度中期财务会计报告中的数据是（）。

A.本年度4——6月利润表数据

B.本年度1——6月利润表数据

C.本年度4——6月现金流量表数据

D.本年度1——6月现金流量表数据

27.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。

A.甲公司以会允价值为l00000元的库存商品交换乙公司的原材料，并支付给己公司50000元现金

B.甲公司以账面价值为l3000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元，甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元

C.甲公司以账面价值为ll000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值为10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金

D.甲公司以公允价值为l000元的库存商品交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的现金

28.第

11

题

在应用10%要性标准确定报告分部时，以下关于“分部收入”内容正确的表述是（）。

A.仅指对外营业收入B.仅指对其他分部营业收入C.包括对外营业收入和对其他分部营业收入D.包括利息收入在内的全部收入

29.<2>、2×11年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（）。

A.73.60万元

B.93.60万元

C.118.60万元

D.183.60万元

30.下列项目影响企业营业利润的是()。

A.外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额

B.可供出售权益工具转回减值的金额

C.企业本期发生的债务重组利得

D.交易性金融负债确认的公允价值变动金额

二、多选题(15题)31.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。

A.收到被投资单位分派的股票股利

B.被投资单位实现净利润

C.被投资单位以资本公积转增资本

D.计提长期股权投资减值准备

E.被投资单位提取盈余公积

32.下列各项中，属于会计差错的有（）。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的6％降为3％

33.第

28

题

下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.职工福利费B.住房公积金C.职工津贴和补贴D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿E.业务招待费

34.中国的改革开放从优先发展东部沿海地区起步。根据不断变化的形势，党中央又适时提出了西部大开发和振兴东北等老工业基地战略。到2002年，国家在西部开工30多个项目，总投资超过6000亿元。振兴东北老工业基地的第一批项目总投资额数百亿元。到2020年，全国地区发展差异系数(根据各地人均国内生产总值的离散系数计算)将控制在0．747以下。这段材料所体现的科学发展观的内涵包括（）。

A.缩小地区差距，实现共同发展

B.鼓励东部地区加快发展

C.坚持东中西部平衡发展

D.东中西互动、优势互补、相互促进、共同发展

35.2013年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定；租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为10万元，每年年末支付当年度租金；前6个月免交租金。甲公司为签订上述经营租赁合同于2013年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为1200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。

A.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

B.经营租赁设备不属于承租人的资产

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧

36.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是()。

A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入

B.商品售价中包含的可区分的售后服务费，应在销售时确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入

D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入

E.商品售价中包含的可区分的售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

37.甲公司2×22年度财务报告于2×23年4月1日批准对外报出，4月5日正式对外报出。发生经济业务为：(1)2×23年2月1日甲公司被乙公司上诉至人民法院，要求甲公司赔偿1200万元；(2)2×23年2月19日上年度销售的商品被丙公司退回；(3)2×23年3月1日甲公司得知丁公司发生火灾，造成重大损失，货款很难全额收回；(4)2×23年4月10日甲公司另一客户戊公司因长期经营不善导致破产，货款预计全部不能收回。不考虑其他因素，关于上述业务甲公司下列会计处理正确的有()。

A.因乙公司诉讼，甲公司应在2×22年度财务报告中确认预计负债1200万元

B.因丙公司退货，甲公司应将其作为资产负债表日后调整事项进行处理

C.因丁公司火灾，甲公司应在2×22年财务报告中确认坏账准备

D.因戊公司破产，不属于资产负债表日后调整事项

38.

第

27

题

在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（）。

A.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用

B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用

D.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入

E.按能够收回的合同成本金额确认为收入，按比例确认合同费用

39.甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日,实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

A.3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订

E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元

40.下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.将交易价格分摊至各单项履约义务

D.履行各单项履约义务时确认收入

41.下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有（）。

A.董事会作出提取法定盈余公积的决议

B.由于债务人破产而无法收回原未计提坏账准备的应收账款，资产负债表日已出现破产迹象

C.将子公司全部股权进行处置

D.由于产品质量问题被起诉

42.下列业务中，在发出商品时确认收入的有()。A.A.附有销售退回条件的试销商品

B.销售商品并签订回购协议，回购价格大于原售价具有融资性质

C.预收贷款方式销售商品

D.不附退回条款的视同买断代销商品

E.具有融资性质的分期收款销售商品

43.下列各项中，应作为生产企业存货成本组成项目的有（）。A.A.生产人员工资B.车间设备折旧费C.车间设备修理费D.季节性停工损失

44.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

45.依据我国企业会计准则的规定，下列说法中正确的有（）。

A.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B.只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C.资产组组合是指由若干个资产组组成的任何资产组组合

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

E.分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

三、判断题(3题)46.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

47.借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。下列各项业务中，符合“资产支出已经发生”的有（）

A.工程领用企业自产产品B.计提建设工人的职工福利费C.承担带息债务而取得工程物资D.用银行存款购买工程物资

48.2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.第

37

题

甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%.除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。

（1）甲公司2004年1至11月份的利润表如下：

③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。

④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%.（2）为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更：

①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2004年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下：

（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：

①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于2005年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。

②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。

④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。

⑤12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费240万元。乙公司2004年平均占用甲公司资金4000万元，协议约定的年资金使用费率为6%.2004年一年期银行存款利率为2.25%.⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%.

该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本—软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。

⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

⑨12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。

（3）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①2004年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：

借：应付账款400

贷：库存商品240

应交税金――应交增值税（销项税额）51

银行存款20

营业外收入89

②2004年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值（计税价格）为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：

借：固定资产140.4

贷：主营业务收入120

应交税金—应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本104

贷：库存商品104

③2004年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：

借：银行存款1170

贷：主营业务收入1000

应交税金—应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本560

贷：库存商品560

④2004年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。2004年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。甲公司对该事项未进行会计处理。

（4）2005年1月

50.甲股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。在2012年度发生或发生事项：

(1)甲公司存在一台于2009年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因．从2012年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。

(2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年1月1日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。

(3)甲公司2012年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月一12月期间发生利息25万元和应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(4)甲公司于2012年5月25日发现，2011年支付3000万元对价取得了乙公司80％股权，实现了非同一控制下的企业合并。2011年乙公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。

要求：

(1)判断上述事项哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更，哪些属于前期差错?

(2)上述事项中属于会计估计变更的，要求计算对本年度净利润的影响数；属于会计政策变更的，要求计算产生的累积影响数；属于前期差错更正的，应写出相关账务处理。

51.

要求：

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定购买成本。

(4)计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。

(5)编制长江公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(7)编制合并日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录

(8)编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

(9)编制2013年1月5日出售股权的会计分录。

(10)编制2013年1月5日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。

52.根据资料(2)，计算下列项目：

①甲公司个别报表中因处置对丙公司的长期股权投资确认的投资收益；

②合并财务报表中对丙公司的剩余长期股权投资列报的金额；

③合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。

53.根据以下资料，回答下列各题。

甲公司为上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

20×9年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司20×9年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于20×9年1月20日同时批准上述协议。

乙公司20×9年3月31E1经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东。协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。

20×9年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。

(2)为了处置20×9年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层20×9年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。

方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。

(3)经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×8年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止20×9年12月31Et3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。

乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%。未来1年将有2名管理人员离职。

20×8年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止20×9年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。

20×9年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。20×9年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。

每份现金股票增值权公允价值如下：20x7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元；20×9年10月20

日为11元。

本题不考虑税费和其他因素。要求：

根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质，并说明判断依据。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.天马公司2004年有关资料如下：

(1)当年实现净利润540万元。

(2)公司应收账款年初借方余额210万元，年末余额190万元；应付账款年初贷方余额90万元，年末余额120万元；应付福利费年初余额64万元，年末余额52万元；应交税金年初余额12.8万元，年末余额15万元。

(3)“累计折旧”账户年初余额为334万元，年末余额为370万元；当年计提的折旧额中有9万元计入管理费用，其余均计入制造费用；公司当年投产的产品年内全部完工，年末库存商品成本中含5万元当年基本生产车间固定资产计提的折旧费。

(4)当年累计发生财务费用63.2万元，其中借款利息为56.8万元，其余均为经营过程中发生的银行付现手续费。

(5)公司年初出售设备，原价18万元，已提折旧12万元，售出时收入款项7万元，支付税费0.5万元；年末报废设备原价5.4万元，已提折旧5.2万元，报废时支付清理费0.1万元。

(6)“待摊费用”账户年初借方余额为2.8万元，年末余额2.2万元，摊销时均计入管理费用。

(7)当年公司取得投资净收益42万元，其中含公司按权益法进行长期股权投资而从被投资方上年实现的盈利中确认的未收到现金的收益30万元，以及计提投资跌价准备冲减的金额等。

(8)年初公司存货余额为684万元，年末为626万元。

(9)“坏账准备”账户年初贷方余额为3.6万元，年末余额为3.1万元；年内核销坏账损失2.1万元；当年6月30日计提短期投资跌价准备3.7万元，年末转回2.3万元。

要求：根据以上资料编制现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目金额。

55.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年度，甲公司有关业务资料如下：

(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：

(2)其他有关资料如下：

①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。

②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。

③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。

④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。

⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40入，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。

⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。

4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

⑾营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。

⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。

⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：计算“甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

56.甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。

(2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。

要求：

(1)编制购入该无形资产的会计分录。

(2)计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。

(3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。

(4)计算2012年12月31日该无形资产的账画净值。

(5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。

(6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值。

(7)计算该无形资产出售形成的净损益。

(8)编制该无形资产出售的会计分录。

(假定无形资产账面净值：无形资产原值—累计摊销)

57.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。

2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务

(假定不考虑增值税等相关税费)：

(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。

(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。

(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

要求：

编制2009年第2季度外币业务的会计分录。

58.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金；

(5)取得投资收益收到的现金；

(6)取得借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

参考答案

1.B甲公司收回加工后的材料用于直接对外销售时，消费税计入委托加工物资的成本，因此甲公司收回的委托加工物资的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

2.A企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

3.A销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)+(预收账款期末余额一预收账款期初余额)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(万元)。

4.B预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值＝5500－1000＝4500(万元)，大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额4000万元，所以该资产组的可收回金额为4500万元，资产组的账面价值＝5600－1000＝4600(万元)，所以该资产组计提的减值准备＝4600－4500＝100(万元)。

5.B选项A、C、D不符合题意，选项B符合题意，年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。

综上，本题应选B。

6.D“一事不再罚”是行政处罚的适用的原则，是指对相对人的同一个违反行政管理秩序的行为，不得以同一理由和依据，给予两次以上的行政处罚。具体分为以下两种情况：④针对一个违法行为，一个或者数个行政主体不能根据同一法律规范再次作出处罚；但如果依法应当对同一违法行为并处数种处罚的，依法在给予其中一种处罚后，再给予其他应并处的行政处罚，是允许的；②针对同一违法行为，一个或者数个行政主体不能根据不同的法律规范作出同一种类处罚。选项A中法院并不属于行政机关，法院的处罚属于刑事处罚而不是行政处罚，交管部门和法院根据不同的事由对焦某进行了两次处罚，并不违反一事不再罚原则，选项A不选。根据《行政处罚法》第二十四条规定，选项B中，工商局和卫生局是分别根据不同的违法事由对陈某进行了两次罚款，因此选项B并不违反一事不再罚原则，不选。根据《行政处罚法》第二十四条规定，选项C中，交通部门对章某采取的是行政拘留，公安机关是依据刑法的规定，提请逮捕，因此并不适用一事不再罚的原则，不选。根据《行政处罚法》第二十四条规定，选项D明显违反了一事不再罚原则。故选D。

7.D成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应按账面价值确定非投资性房地产的入账价值，但如果转换为存货，投资性房地产的减值准备不能对应结转至存货跌价准备。

参考分录：借：开发产品1200投资性房地产减值准备300贷：投资性房地产1500选项D正确。

8.B企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，其应交的消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方，加工后销售时予以抵扣。

9.C选项A，同一控制下企业合并至少需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表三张报表；选项B，非同一控制下企业合并视同合并后的主体自购买日开始存在，不需要编制恢复留存收益的分录；选项D，合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现：金流量表和合并所有者权益变动表。

10.B新华公司购入可供出售金融资产的入账价值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（万元），期初摊余成本与其入账价值相等，2013年12月31日可供出售金融资产的摊余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（万元）。

11.D【考点】资产负债表日后诉讼案件结案

【名师解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。

【说明】本题与A卷单选题第4题完全相同。

12.D【考点】关联方披露

【名师解析】与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。

13.C【正确答案】

C【答案解析】

会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体往往是一个会计主体。但是会计主体不一定是法律主体。基金管理公司是法律主体同时也是会计主体，证券基金只是会计主体。

14.A调整增加的普通股股数=300×5．5÷5-300=30(万股)稀释每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

15.A净额法下，与资产相关的政府补助冲减资产的价值，不确认为收益。甲公司2x20年度因政府补助应确认的收益为增值税返还款200万元，选项A正确。

16.D应确认的递延所得税负债=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(万元)。

17.C本题中甲公司为房地产开发企业，其购人用于开发项目的土地使用权应作为开发成本核算，不应作为无形资产。

18.A预计退货部分的利润计入“预计负债”，确认递延所得税资产＝(6500—5000)×400×10％×25％＝15000元，递延所得税费用＝递延所得税负债发生额一递延所得税资产发生额＝0—15000＝－15000(元)＝－1．5(万元)。

19.B解析：在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，记入“递延收益”科目。

20.B资产成本为150万元，原使用年限为10年，净残值为10万元，则相应的2012年应计提折旧=(150—10)／10=14(万元)。变更会计估计之后，账面价值为150—14×4=94(万元)，预计剩余使用年限为8-4=4年，2012年应计提折旧=(94—6)／4=22(万元)，对2012年净利润的影响=(22—14)×(1—25％)=6(万元)。

21.B税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的15%计算，当期未予税前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为600万元。

综上，本题应选B。

22.B题目资料并未说明设备的各个部件以独立的方式为企业提供经济利益，故不能将各组成部分确认为单项固定资产。该项设备应按预计的总使用年限15年计提折旧。

23.D

24.C

25.D合同有效成立后至履行期限届满前，当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的，另一方当事人可以解除合同。

26.C

27.B选项A，支付补价的企业：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，属于货币性资产交换；选项8，收到补价的企业：300／13000×100％=2．3％<25％，属于非货币性资产交换；选项C，支付补价的企业：4000／10000×100％=40％>25％，属于货币性资产交换；选项D，支付补价的企业{1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，属于货币性资产交换。

28.C

29.C【正确答案】：C

【答案解析】：2×11年12月31日甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额＝1130（月初余额）－980（资料1）＋8.6（资料2）－40（资料5）＝118.6（万元）。

资料5的分录：

借：应付职工薪酬40

贷：银行存款30

管理费用10

30.D交易性金融负债确认的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响营业利润。

31.ACE选项A，收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动．长期股权投资账面价值总额不发生变动；选项8，被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；选项C、E，被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；选项D，计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。

32.BCA选项属于会计政策变更，在物价持续下跌的情况下采用先进先出法能够更好地衡量成本和期末存货，变更后能够为投资者提供更可靠、更相关的企业财务信息；利息是否作资本化处理需要根据利息费用资本化条件，不能因为银行提高了借款利率就将利息资本化，B选项属于会计差错。固定资产折旧方法的改变应能够给投资者提供更可靠、更相关的企业财务信息，而C选项的处理出于操纵损益目的而作的会计估计的改变，不符合会计准则规定．属于会计差错。选项D属于会计估计变更，变更坏账计提比例后可以提供更可靠、更相关的企业财务信息。

33.ABCD职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，一般包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥非货币性福利；⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿；⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。

34.AD本题考查统筹区域发展的内涵和基本要求。统筹区域发展，就是要继续发挥各个地区的优势和积极性，缩小地区差距，实现共同发展。坚持推进西部大开发，振兴东北等老工业基地，促进中部地区崛起，鼓励东部地区加快发展，形成东中西互动、优势互补、相互促进、共同发展的新格局。题干主要涉及西部地区和东北地区发展的问题、地区差距问题和东中西共同发展问题，A、D两项是这段材料蕴涵的发展观的精炼概括。题干没有提到鼓励东部地区发展的问题，B项被排除；统筹区域发展并不代表东中西部平衡发展，C项表述也不正确。故选AD。

35.AB存在免租期的，免租期应确认租金费用，选项A正确；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧，选项B正确，选项C和D均错误。

36.BCD5解析：受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

37.BD本题考查的是资产负债表日后事项的判断及会计处理。甲公司2×22年度资产负债表日后期间为2×23年1月1日至2×23年4月1日。甲公司的客户戊公司长期经营不善导致破产并未发生于资产负债表日后期间(第一步)，不属于资产负债表日后调整事项，选项D正确；资料(1)～资料(3)均发生于资产负债表日后期间(第一步)；且会对甲公司财务报表产生不利影响(第二步)；甲公司与乙公司未决诉讼结案、甲公司得知丁公司发生火灾，在2×22年12月31日并不存在(第三步)，不属于资产负债表日后调整事项，无须调整甲公司2×22年度财务报告，选项AC错误；甲公司销售商品发生退回，在2×22年12月31日已经存在(第三步)，属于资产负债表日后调整事项，选项B正确。

38.AD合同成本全部不能收回的，应确认费用，但不确认收入。

39.AE3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

40.ABD选项ABD，主要与收入确认有关；选项C，主要与收入的计量有关。

41.AB选项c、D不属于资产负债表日已存在的事项，因此不能按照日后调整事项处理。

42.CDE选项A，试销商品一般不能合理估计退货率，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，所以发出商品时不确认收入；选项B，售后回购具有融资性质，不符合收入确认条件，发出商品时不确认收入。

43.ABD选项C，车间设备修理费应记入“管理费用”科目，不影响存货成本；选项D，季节性停工损失应记入“制造费用”，影响存货成本。

44.BCD会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更与会计估计变更划分的判断标准为：第一，会计确认是否发生变更；第二，计量基础是否发生变更；第三，列报项目是否发生变更。根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值所采用的处理方法．不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。选项A属于会计估计变更。

45.ADE选项B，资产组是独立产生现金流入的最小资产组合，并不是企业任意资产之间的组合；选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。

46.Y

47.ACD“资产支出已经发生”指的是企业已经发生了支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出。它是用于符合资本化条件的资产的购建，如果不是用于符合资本化条件的资产的购建的，则不应属于这里意义的“资产支出”。

选项A符合，工程领用企业自产产品属于转移非现金资产，符合资产支出已经发生；

选项B不符合，计提工人的福利费不属于资产支出已经发生的范围；

选项C符合，企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担带息债务应作为资产支出，当该带息债务发生时，视同资产支出已经发生；

选项D符合，用银行存款购买工程物资是用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出。

综上，本题应选ACD。

48.N

49.（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理

①向A公司销售R电子设备

借：银行存款702

贷：预收账款702

对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。

②向B公司销售X电子产品

借：银行存款150

贷：主营业务收入160

应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2

借：主营业务成本125

贷：库存商品125

借：主营业务收入10

应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7

贷：应收账款11.7

③境外销售

借：应收账款――美元户（120万美元）992.4（60×2×8.27）

贷：主营业务收入992.4

借：主营业务成本820

贷：库存商品820

12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：

借：财务费用2.4

贷：应收账款2.4[120×（8.27－8.25）]

④向C公司销售电子监控系统

借：银行存款561.6

贷：预收账款561.6

借：安装成本540

贷：银行存款20

库存商品520

⑤收取控股股东资金使用费

借：银行存款240

贷：财务费用90

资本公积150

⑥支付D公司售后回租租金

借：固定资产清理756

累计折旧108

贷：固定资产864

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

借：固定资产清理244

贷：递延收益244

⑦为E公司单独设计软件

借：预收账款336

贷：其他业务收入336（480×70%）

借：其他业务支出266

贷：生产成本——软件开发266[（280+100）×70%]

⑧视同买断及以旧换新

借：委托代销商品90

贷：库存商品90

借：银行存款113

库存商品4

贷：主营业务收入100

应交税金—一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本75

贷：委托代销商品75

⑨销售分公司商品

借：银行存款6458.4

贷：主营业务收入5520

应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4

借：主营业务成本4200

贷：库存商品4200

（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正

①以存货和现金抵偿债务

借：营业外收入89

贷：资本公积89

或

借：应付账款－400

贷：银行存款－20

库存商品－240

营业外收入－89

应交税金-应交增值税（销项税额）－51

借：应付账款400

贷：银行存款20

库存商品240

资本公积89

应交税金—一应交增值税（销项税额）51

②非货币性交易

借：主营业务收入120

贷：固定资产16

主营业务成本104

或

借：固定资产－140.4

贷：主营业务收入－120

应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4

借：主营业务成本－104

贷：库存商品－104

借：固定资产124.4

贷：库存商品104

应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4

③售后回购

借：主营业务收入1000

贷：主营业务成本560

待转库存商品差价440

借：财务费用5

贷：待转库存商品差价5

或

借：银行存款－1170

贷：主