税务知识应知应会

税务知识应知应会—税种及税率税种就是“税收种类”简称，组成一个税种主要原因有纳税人、税目、税率、纳税步骤、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。每个税种都有其特定功效和作用，其存在依赖于一定客观经济条件。现在我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多个。国家管理税种行政部门是国家税务总局和地方税务总局两个机关，按其分管税种划分以下：国税：

1、增值税，通常纳税人增值税税率17%，13%；7%；0税率

应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%

应交税额=销售额*增值税征收率3%

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入百分比。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：3%，而对通常纳税人来说,因为能够抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该百分比。简单说就是税收负担率，用实际交纳税费除以计税依据。增值税税负率=实际交纳税额/不含税实际销售收入×100%2、企业所得税：

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》要求。企业所得税税率为25%，符合条件小型微利企业，经主管税务机关同意，企业所得税税率减按20%。

企业所得税征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；

1、查账征收，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

3、关税指海关对进出国境或关境货物和物品征收一个税地税：

1、城市维护建设税：按照增值税营业税额依照要求税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率以下：

纳税人所在地在市区，税率为7％；

纳税人所在地在县城、镇，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1％。

2、教育费附加：以纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。

3、代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准3500元后余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%超额累进税率计算缴纳。

4、印花税：有13个税目。通常企业惯用有：

1）、营业帐簿（1）记载资金帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2）其余帐簿按件贴花五元贴花。

2）、购销协议包含供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、赔偿、易货等协议按购销金额万分之三贴花。

3）、借款协议:包含银行及其余金融组织和借款按借款金额万分之零点五贴花；

4）、财产保险协议包含财产、责任、确保、信用用等保险协议按保险费金额千分之一贴花；

5）、财产租赁协议包含租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元按一元贴花。

6）、应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。

房产税按照房屋原值扣除10%-30%后余值，依照1.2%税率计算。

出租，由出租方按照租金收入依照12%税率计算缴纳。

土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是要求了单位税额幅度，详细要到当地主管地税机关咨询。5、营业税按提供服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳;6、资源税按每吨5元计提7、消费税各税种概念、税目及税率营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例要求劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人，为营业税纳税人，应该依照条例缴纳营业税。税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产税率3％3％5％3％3％5-20％5％5％5％城市维护建设税：城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人就其实际缴纳税额为计税依据而征收一个税。市区适用税率为7%县城、建制镇适用税率为5%其余地域适用税率为1%教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人，就其实际缴纳税额为计算依据征收一个附加费。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人征收，以其实际缴纳增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税税额附加率3%个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得各项应税所得为征税对象所征收税种。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年个人，从中国境内和境外取得所得，都应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得个人，均为个人所得税纳税义务人。依照《中华人民共和国个人所得税法》

第二条要求，以下各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户生产、经营所得；三、对企事业单位承包经营、承租经营所得；四、劳务酬劳所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税其余所得。工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。个人取得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年底加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或受雇关于其余所得。工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超出500元5%02超出500元至元10%253超出元至5000元15%1254超出5000元至0元20%3755超出0元至40000元25%13756超出40000元至60000元30%33757超出60000元至80000元35%63758超出80000元至100000元40%103759超出100000元45%15375个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五超额累进税率。级数整年应纳税所得额税率（%））速算扣除数（元1不超出5000元502超出5000元至10000元部分102503超出10000元至30000元部分2012504超出30000元至50000元部分3042505超出50000元部分356750稿酬所得，适用百分比税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

劳务酬劳所得，适用百分比税率，税率为百分之二十。对劳务酬劳所得一次收入畸高，能够实施加成征收，详细方法由国务院要求。劳务酬劳所得税率表应纳税所得额税率速算扣除数不超出0元20%0超出0元至50000元30%超出50000元40%7000劳务酬劳所得以每次取得为一次，属于一次性收入，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入，以一个月内取得收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务酬劳所得每次收入不超出4000元，减除费用800元；4000元以上，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其余所得，适用百分比税率，税率为百分之二十。财产转让所得，以转让财产收入额减除财产原值和合理费用后余额，为应纳税所得额。企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其余取得收入组织（以下统称企业）为企业所得税纳税人，依照本法要求缴纳企业所得税。企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设置机构、场所，或者虽设置机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联络，应该就其起源于中国境内所得缴纳企业所得税。，适用税率为20%。房产税：房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权国内单位和个人征收一个财产税按房产按房产原值一次性减除30%余值后年税率1.2%按房产出租租金收入年税率12%按估值税务机关评定年税率1.2%土地使用税土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使用土地单位和个人，按照实际占用面积征收一个税。一级土地30元；

二级土地24元；

三级土地18元；

四级土地12元；

五级土地3元；

六级土地1.5元。印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收一个税。印花税征税对象是印花税暂行条例所列举各种凭证，由凭证书立、领受人缴纳，是一个兼有行为性质凭证税。印花税税率表税目范围税率纳税义务人说明购销协议包含供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、赔偿、易货等协议按购销金额万分之三贴花立协议人

加工承揽协议包含加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等协议按加工或承揽收入万分之五贴花立协议人

建设工程勘察设计协议包含勘察、设计协议按收取费用万分之五贴

花立协议人

建筑安装工程承包协议包含建筑、安装工程承包协议按承包金额万分之三贴

花立协议人

财产租赁协议包含租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等协议按租赁金额千分之一贴

花。税额不足一元按

一元贴花立协议人

货物运输协议包含民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运协议按运输费用万分之五贴花立协议人单据作为合

协议使用，按协议贴花仓储保管协议包含仓储、保管协议按仓储保管协议费用千分之一帖花立协议人仓单或栈单

作为协议使

用，按合

同贴花借款协议银行及其余金融组织和借款人（不包含银行同业拆借）所订立借款协议按借款金额万分之零点五贴花立协议人单据作为合

同使用，

按协议贴花财产保险协议包含财产、责任、确保、信用等保险协议按保险费收入千分之一贴花立协议人单据作为合

协议使用，

按协议贴花技术协议包含技术开发、转让、咨询、服务等协议按所载金额万分之三贴

花立协议人

产权转移书据包含财产全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技

术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴

花立据人

营业帐簿生产经营用帐册记载资金帐簿，按固

定资产原值与自有流动

资金总额万分之五贴花（1、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金账簿”印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项共计金额。2、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项共计金额大于原已贴花资金，就增加部分补助印花）。

其余帐簿按件贴花五元立帐簿人

权利许可证照包含政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使

用证按件贴花五元领受人文化事业建设费：税率3%凡在北京市行政区域内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》要求缴纳娱乐业、广告业营业税单位和个人，为文化事业建设费缴纳义务人。车船税车船税：是对在我国境内依法应该到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记车辆、船舶，依照其种类，按照要求计税单位和年税额标准计算征收一个财产税。北京市车船税税目税额表税目计税单位每年税额备注载客汽车大型客车每辆600元包含：电车中型客车每辆540元小型客车每辆480元微型客车每辆300元载货汽车按自重每吨96元包含：半挂牵引车、挂车专题作业车轮式专用机械车按自重每吨96元

三轮汽车低速货车按自重每吨60元

摩托车每辆120元

船舶净吨位小于或者等于200吨每吨3元拖船和非机动驳船分别按船舶税额50%计算净吨位201吨至吨每吨4元净吨位吨至10000吨每吨5元净吨位10001吨及其以上每吨6元注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按照0.5吨计算；超出0.5吨，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）不予计算，超出0.5吨按照1吨计算。1吨以下小型车船，一律按照1吨计算。消费税：一、烟1．

甲类卷烟；45%（包含进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟。指每大箱(五万支)销售价格在780元(含780元)以上）2．

乙类卷烟；40%（卷烟。不一样包装规格卷烟销售价格均按每大箱折算不一样包装规格卷烟销售价格均按每大箱(五万支)折算。指每大箱(五万支)销售价格在780元以下卷烟。甲类卷烟从1994年13．

雪茄烟；40%（包含各种规格、型号雪茄烟）4．

烟丝；30%（包含以烟叶为原料加工生产不经卷制散装烟。）二、酒及酒精；25%1．粮食白酒2．薯类白酒；15%（用甜菜酿制白酒，比照薯类白酒征税。）3．黄酒；240元/吨（包含各种原料酿制黄酒和酒度超出12度(含12度)土甜酒。）4．啤酒；220元/吨（包含包装和散装啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。）5．其余酒；10%(包含糠麸白酒，其余原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒。用稗子酿制白酒比照糠麸酒征收。)6．酒精；5%（包含用蒸馏法和合成方法生产各种工业酒精、医药酒精、食用酒精）三、化装品；30%（包含成套化装品）四、护肤护发品；（包含雪花膏、面油、花露珠、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其余护肤护发品。）五、宝贵首饰及珠宝玉石1．金银首饰；5%（仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金镶嵌首饰。在零售步骤征收消费税。）2．非金银首饰；10%（包含各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工各种珠宝玉石。在生产步骤销售步骤征收消费税。）3．.鞭炮、焰火；15%（包含各种鞭炮、焰火。体育上用发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。）六、成品油1.汽油（1）含铅汽油；0.28元/升（2）无铅汽油；0.20元/升2.柴油；0.1元/升3.航空煤油；0.1元/升4.石脑油；0.20元/升5.溶剂油；0.20元/升6.润滑油；0.20元/升7.燃料油；0.1元/升七．汽车轮胎；3%八．摩托车；1．汽缸容量（排气量；下同）在250毫升，含250毫升以下；3%2．汽缸容量在250毫升以上；10%九．小汽车1.乘用车（1）汽缸容量（排气量；下同）1.0升（含1.0升）以下；1%（2）汽缸容量1.0升至1.5升（含1.5升）；3%（3）汽缸容量1.5升至2.0升（含2.0升）；5%（4）汽缸容量2.0升至2.5升（含2.5升）；9%（5）汽缸容量2.5升至3.0升（含3.0升）；12%（6）汽缸容量3.5升至4.0升（含4.0升）；25%（7）汽缸容量4.0升以上；40%2．中轻型商用客车；5%十、高尔夫球及球具；10%十一、高档手表；20%十二、游艇；10%十三、木制一次性筷子；5%十四、木质地板；5%矿产资源税：开发利用国有资源单位和个人为纳税人，以主要资源品为课税对象，意在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响税类，包含矿产资源税和城镇土地使用税等。房地产企业相关税种：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款)凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%税率缴纳营业税。如与包销商订立协议由其自订价格进行销售，由房地产开发企业向客户开具房地产发票，依5%税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费应按服务业--代理业征收营业税。协议期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发企业应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税。包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。

房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包含工程所用原材料及其余物资和