2023年审计实务案例题

审计实务案例题

一、流动资产审计案例：

1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的钞票进行了审计，在审计中发现的

问题及情况有：

⑴6月30日钞票日记账账面余额2400元，银行对其核定的库存钞票限额是1500

7Lo

(2)6月10日用钞票支付采购材料款4600元。

(3)6月12日向某商业公司销售产品一批，收入钞票6000元。

(4)7月1日下午盘点钞票，截止盘点时的账面余额为2835元，实际盘点结果为1215

元,另有当天下午收入钞票320元和支出钞票250元因时间关系尚未入账。

(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。

(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元，尚在保险柜在。

规定:指出该公司在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？

答：该公司在货币资金管理上存在下列问题：

(1)库存钞票数额超过银行核定的限额。

(2)超过钞票使用范围用其购买材料，违反收入钞票的规定收取销售产品的钞

西

7Ko

(3)存在白条顶库。

(4)7月1日钞票账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出钞票

690元。

(5)收入销货款的支票已超过支票的有效期。

应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体

问题作出恰当解决。如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收

取的钞票要进一步查明因素，提请被审计单位严格遵守钞票的收支范围；③对盘

亏的钞票690元应进一步查明因素作损失或索赔解决；④对未能及时送存银行的

20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵

守库存钞票限额制度。

2.2023年6月24日下午6时，审计人员沈正参与盘点了市机床厂的库存钞票。

钞票日记账余额为1234元。实际库存情况如下：

(1)钞票实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2

元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、

2分币10枚、1分币30枚。

(2)6月23日某公司从该厂购买甲产品500件，收入钞票2023元，尚未入账。

(3)6月23日，供应科季科长借差旅费支付钞票800元，已有关领导批准，本

人签收。

(4)6月23日，该厂门市部门交来钞票500元，但尚未来得及入账。

(5)6月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经导审批，也没说明

用途，款已签收。

(7)银行核定库存钞票限额1250元。

规定：(1)根据清点结果，编制一张钞票盘点表。

(2)对该厂库存钞票的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提

出解决意见。

答：根据已知的资料填写库存钞票盘存表如下：

库存现金盘点表

被审计单位：市机床厂清点时间：2023年6月24日

摘要金额

主币：100元券4张400.00元

50元券6张300.00元

10元券80张800.00元

5元券8张40.00元

2元券25张50.00元

1元券15张15.00元

小计：1605.00元

辅币：5角币12张6.00元

2角币30张6.00元

1角币20张2.00元

5分币50枚2.50元

2分币10枚0.20元

1分币30枚0.30元

小计：17.00元

合计1622.00元

已收款未入账的款项2500.00元

已付款未入账的款项2023.00元

钞票账面结存款1234.00元

库存钞票实存额1622.00元

库存钞票应存额1734.00元

库存钞票短缺额112.00元

财务主管：出纳：盘点：沈正

(2)存在的问题和解决意见：

①根据清点结果，发现库存钞票超过银行规定的限额=1622-1250=372元，

若非经常，应注意改善。

②职工宋章借款1200元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵

库，实属违反钞票管理制度，应查明因素。确需借支的，应补办手续，无合法理

由借支应限期交回现款，并对出纳员进行钞票管理制度方面的教育。

③钞票清点结果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明因素所

致，并将此作为责任事故看待，令出纳员补偿并进行批评教育。

3.资料：某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额

的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万，其他应收款总账余额为30万

元。该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和130x5%=6.5万元计提坏账

准备。

规定：审查该公司的坏账准备计提的对的性，并提出调整意见。

答：（1）该公司的坏账准备计提的不对的。由于，对于应收账款明细账中有

贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归入负债，而其他应

收款的借方余额也应计提坏账准备。所以，年末计提坏账准备的基数为200+30

=230万元。当期应计提坏账准备=230x5%=ll.5万元。

（2）该公司少提坏账准备11.5-6.5=5万元，建议做出调整，调整分录应

为：借：管理费用一一计提坏账准备（或以前年度损益调整）50000

贷：坏账准备50000

4.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的解决如下：从外地

购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费5600元。财会部门将买价计人

钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短

缺90公斤，查明属于运送途中的定额内损耗。

规定：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。

答：（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以

验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务

记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。

（2）该公司材料采购业务解决中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采

购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：

借：原材料——钢材5600

贷：管理费用5600

（3）对于运送途中的定额内损耗按规定可计人采购成本，不必调整。但在材料

明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。

5.某公司采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初

结存数量10400公斤，金额为15600元；本月购入甲材料数量14600公斤，金额

为29200元，本月基本生产车间耗用10000公斤，结存材料成本为20230元。

规定：说明审计方法，指出存在问题并提出解决意见。

答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出

材料实际成本。

发出材料实际成本=10000x”竺叶丝迎=17920（元）

10400+14600

多结转材料实际成本=10000-8960=1040（元）

（2）存在问题：该公司按材料进价多结转耗用材料成本1040元

（3）解决意见：多结转材料实际成本，应也予以冲回，其调账分录为：

借：生产成本一一基本生产成本遮

贷：原材料回羽

6.审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给

A商店，按每个包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200

元，该公司会计解决为：

（1）收取押金时：

借：银行存款8000

贷：其他业务收入8000

（2）按期收回包装箱，退回押金时：

借：低值易耗品8000

贷：银行存款8000

（3）收取租金时

借：银行存款1200

贷:其他业务收入1200

规定：（1）指出上述业务解决存在的问题；

（2）分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。

答：（1）该出租包装物业务的会计解决不对的。

①收取押金时：

借：银行存款8000

贷：其他应付款8000

②按期收回包装箱，退回押金时:

借：其他应付款8000

贷：银行存款8000

（2）该项业务的不对的解决，使资产负债表中的“存货”项目虚增8000元,

并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。

7.审计人员在审查某厂产品成本过程中，发现年末在产品账面结存量为1200

件，为验证其对的性，审计人员于次年1月15日对在产品进行了监督盘点，盘点结

果为1080件，此外还发现1月1日至1月15日该公司的投产数为2400件,竣工入

库为2100件.

规定:计算测定期末在产品结存量,并作出相应评价.

答：上年在产品结存量=1080+2100—2400=780（件）

由于账面上多列了期末在产品的结存量，将使公司期末在产品虚增，使

本期竣工产品虚减，若所产的产品已销售，则会多计当期利润。

二、固定资产审计案例：

1.审计人员对某公司2023年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年

度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为

12023元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又

调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务

情况说明书中予以揭示。

根据以上情况，审计人员如何拟定该事项对该公司资产负债表和利润表的影

响？对被审计单位提出如何规定？

答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作

充足揭示，这是违反会计原则和会计制度的。

该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：

该机器设备用年数总和计算的年折旧额=（300000-12000）x*=64000（元）

该机器设备用直线法计算的年折旧额=300°0°—12000=36000（元）

8

由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000-36000=28000元，使资

产负债表中的“累计折旧”项目增长28000元，利润表中“利润总额”项目减少

28000元。

审计人员应当规定被审计单位在财务情况说明书中充足揭示由于该机器设备

使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所导致的影响。

2.审计人员在审查某公司固定资产明细账时发现，该公司2023年10月购入

设备一台，买价为10万元，同车运回的尚有一批材料，共计运杂费6200元，若

按重量计算分派，该设备应承担4600元，该公司将应由设备承担的4600元运杂

费计入管理费用。同时审计人员还查明该设备安装费2023元也计入了10月份的

管理费用。

规定：针对上述有关问题，提出审计意见，并做调整分录。

答：固定资产运杂费4600元，安装费2023元，不能计入管理费用，而应计

入固定资产的原始价值中。这属于混淆两类费用，应追究有关人员责任，年度结

算前作调整分录：

借：固定资产-----x设备6600

贷：本年利润6600

3.审计人员在审查某公司9月份基本生产车间设备折旧费时，发现如下记录:

(1)7月份该车间设备折旧额为65200元，年折旧率为5%

⑵7月份购入原值为130000元设备仪器，已安装竣工并交付使用。

⑶7月份将本来未使用的一台设备投投入使用，其原值为70000元。

(4)7月份交外单位大修理设备一台，原值96000元。

⑸7月份扩建竣工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值1202300元，扩建工程支

出300000元，变价收入120230元。

(6)8月份该车间设备折旧额为144200元。

规定：说明审计方法；指出存在的问题并提出解决意见。

答：(1)审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该

车间设备折旧额。

本月应计提折旧额

S%

=65200+[130000+70000+(1200000+300000-120000)]x苔=71783(元)

本月多提折旧额=144200—71783=72417(元)

(2)存在的问题：①计算本月折旧额应将年折旧率换算成月折旧率。

②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；

③本月多提折旧额72417元

(3)解决意见：本月多提折旧额应予以冲回，应做的调整会计分录为：

借：制造费用〔72417

贷：累计折旧〔72417

4.审计人员在审查某公司固定资产时，发现该公司于2023年4月20日对外出售

设备一台，获得价款115000元，该设备于1996年1月3日购入并交付使用，购

建成本为202300元，公司的出售时入账分录为：

借：银行存款115000

累计折旧85000

贷：固定资产202300

已知该设备预计使用年限为2023,采用直线法计提折旧（不考虑净残值）

规定：（1）指出上述业务解决存在的问题⑵编制对的的会计分录。

答：（1）存在的问题：

①该设备的折旧数额不对的，应为：也理x63=87500（元）

12x12

②出售固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。

（2）对的的会计分录:

借：固定资产清理112500

累计折旧87500

贷：固定资产202300

借：银行存款115000

贷：固定资产清理115000

借：固定资产清理2500

贷：营业外收入2500

收入审计案例：

审计人员在审查某工业公司2023年1月份主营业务收入明细账时发现有以下

问题：

(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款解决；

(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品

已验收入库，未作记录；

(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300

件，未作销售记录。

规定：指出该单位会计解决中存在的错误及其目的。

答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售解决，

应冲减其主营业务收入和主营业务成本。

(2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务解决，即增长库存商品，同

时冲减其主营业务收入和主营业务成本。

(3)29日本单位大修理工程领用于产品200件和管理部门维修领用丑产品300

件，应作销售解决。

(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收

入；(3)偷漏税金。

四、成本费用审计案例：

1.审计人员在审查某公司管理账户费用时，发现如下记录：

(1)公司车间部门固定资产的修理费用1200元；

(2)为购货单位垫付运杂费8300元；

(3)支付车船使用税3580元；

(4)支付未竣工程借款利息3270元；

(5)购入材料的外地运杂费2560元；

(6)支付短期借款利息4980元.

规定：说明审计的方法；指出存在的问题并提出解决意见。

答：(1)审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证：

(2)存在问题：下列支出不应列入管理费用：

公司车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；

为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；

未竣工程借款利息应列入“在建工程”账户；

购入材料的外地运杂费应列入“材料采购”账户；

支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户；

(3)解决意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支，其

调整分录为：

借：制造费用1200

应收账款8300

在建工程3270

材料采购2560

财务费用4980

贷：管理费用20310

2.审计人员审查某公司1999年度的损益时，抽查12月份的成本资料，发现

生产的甲产品已竣工600件，原材料在生产开始时一次投入，月末竣工产品与在

产品之间的费用，按约当产量比例进行分派，在产品竣工限度50%。甲产品的成

本计算资料如下：

项月初在产品本期发生的费用竣工产品成本月末在产品

目

直接材料1600011900010800027000

直接人工5800482004320010800

制造费用235016400150003750

合计2415018360016620041550

规定：（1）指出资料中所计算的成本是否对的，重新计算甲产品竣工产品总成

本和单位成本以及月末在产品总成本。

（2）指出存在的问题及解决意见。

答：根据资料，材料费用分派率=I'。。*"9000=]50

600+300

竣工产品应承担的材料费用=150x600=90000（元）

在产品应承担的材料费用=150x300=45000（元）

经复算，竣工产品和在产品应承担的直接工资和制造费用是对的。因此甲产品竣

工产品成本应为：90000+43200+15000=148200（元）

竣工产品单位成本=巴出”=247（元）

600

在产品总成本应为：45000+10800+3750=59550（元）

（2）根据上述情况，审计人员可以初步判断该公司产品成本会计控制不健全，

竣工产品和在产品成本分派存在人为调节的现象，本月竣工产品成本多计了

166200—148200=18000元。应进一步扩大审计范围，在此基础上审核对销售成本

的影响限度。所以该公司存在的重要问题是人为调节产品成本，由此也许导致虚

减当年利润，偷漏所得税款。

解决意见：审计人员对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规

定补交所得税和滞纳金。

3.2023年12月20日审计人员在审查某公司2023年待摊费用明细账“修理

费”项目时，发现7月30日和31日连续发生两笔待摊费用借方金额共计1320230

元（该项目重要性水平为600000元）

（1）经审阅会计凭证，发现7月26日的53#凭证记录的会计分录是:

借：待摊费用720230

贷：工程物资720230

该业务所附原始凭证为领用工程的领料单和出库单，其上有有关负责人和负

责人签字，手续齐全。

8月30日的236#凭证记录的会计分录是：

借：制造费用60000

贷:待摊费用60000

(2)经审阅会计凭证，7月31日256#凭证记录的会计分录是：

借：生产成本300000

制造费用250000

管理费用156000

待摊费用600000

应付福利费44000

贷：应付工资1250000

该业务所附原始凭证为“工资费用分派表”

8月30日的237#凭证记录的会计分录是：

借：生产成本50000

贷：待摊费用50000

规定：指出存在的问题，并提出调整意见。

答：(1)根据审计人员所拟定的重要性水平，应认为其金额较大，应当对其实行

进一步的审查程序。

(2)从两笔业务所附原始凭证来看，均属于在建工程成本。

(3)根据待摊费用明细账7月份记录，证明被审计单位将此费用从8月开始

每月摊入“生产成本”账户110000元，2023年共摊入550000元，如此导致了“在

建工程”账户少计，工程成本减少，同时“待摊费用”和“生产成本”账户多计,

产成品成本虚境，利润虚减，以致影响所得税的缴纳和净利润的分派等。

(4)建议该将上述会计分录予以调整，并追究有关人员的责任。

4.某工业公司的成本计算单如下：

生产成本明细账

竣工产品600件在产品300件单位：元

摘要直接材料直接人工制造费用合计

月初在产品成本160005800235024150

本月生产成本1190004820016400183600

完毕产品成本900004320015000148200

期末在产品成本4500010800375059550

该公司按约当产量法计算期末的在产品成本和产成品成本，原材料于生产开

始时一次投入，在产品加工限度为50%。

审计中发现以下几个方面的问题：

⑴经盘点测算核定竣工产品入库660件，并非600件，瞒报产量60件。

(2)在建工程领用材料7200元误为生产产品耗用。

(3)固定资产清理人的工资及福利费2520元误计入直接人工。

(4)将车间机器设备的折旧费3090元误计入管理费用。

(5)应分摊计入本月产品成本的材料成本节约差异1800元，误用蓝字作超支入账.

规定：重新核算期末产成品成本的成本和在产品成本，并计算下列项目的金额。(列

出计算过程)：

(1)本月竣工产品的直接材料成本

(2)本月竣工产品的直接人工成本

(3)本月竣工产品的制造费用成本

(4)期末在产品成本

答：⑴16。。。.9。。。二72。。廿%660=9108。（元）

5800+48200-2520

(2)x660=43560（元）

660+240x50%

2350+16400+3090

(3)x660=18480（元）

660+240x50%

(4)(124200-91080)+(51480-43560)+(21840-18480)=44400(元)

五、所有者权益审计案例：

1.审计人员在审查某公司9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额

57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的

贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该公司的入账会计分录为：

借：资本公积57000

贷：银行存款57000

经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。

规定：（1）指出该公司该笔业务的问题所在。

（2）进行必要的账项调整。

答：（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该公司却冲

减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。

（2）根据该公司的入账会计分录，该公司应作如下调账分录：

借：应付福利费57000

贷：资本公积57000

2.2023年9月11日审计人员何某和梁某在审查某公司的会计账时，发现以下两

个问题：

（1）本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为

31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价

37000元是合理的。

(2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记入“实收

资本”账户。

规定：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。

答：(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：

借：实收资本3000

贷：原材料3000

(2)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户，而不应记入“实收

资本”账户。应作以下调整：

借：实收资本50000

贷:资本公积50000

六、利润审计案例：

某公司2023年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审

阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

(1)期初产成品余额多计10000元；

(2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计

入盈余公积；

(3)固定资产出租收入2023元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入''其他

应付款”账户；

规定：根据上述资料提出审计解决意见，并核算公司的利润总额。

答：根据审查现的问题，该公司2023年财务决算中所反映的利润总额不真实，应

做如下调整解决：

(I)年初产成品余额多计了10000元，使当期产品销售成本虚增10000元,

利润虚减10000元，应提请该公司调整，并补交公司所得税。

(2)无形资产转让净收入按规定应列作营业外支出，该公司转作盈余公积，

自行留用，属于截留利润，应提请其调增其账面利润5000元。

(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，而该公司将其列入“其他应

付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请其调增其账面利润1600元。

因此，该公司利润总额应调整为：

90000+10000+5000+1600=106600(元)

七、会计报表审计案例：

1.审计人员接受委托对某公司2023年财务报告进行审计，发现下列事项：

(1)某公司某职工反映公司领导只抓利润，忽视安全，该公司2023年木工

车间失火，损失巨大。经查，工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，

该工厂将该项支出列入“管理费用-----其他管理费用”。

(2)该公司技术科1999年租入实验设备4台，按规定每月支付租金50000

元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%,共计300000元，两

项共计900000元，已记入管理费用。

(3)由于2023年出纳岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元，一直未

作解决。

(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，公司

自行组织职工外出休养报开支车船费、住宿费等共计5600元，已列入管理费用。

规定：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

答：(1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出解决，而

该公司将损失挤占管理费用，导致管理费用虚增105000元，因此应提请公司予以

更正(此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额)

(2)经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧

300000元，导致管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员就提请该

公司予以调整。

(3)公司全年银行存款利息收入25000元应冲减公司财务费用，由于未做会计

解决，使财务费用虚增25000元。

(4)职工宿舍水电费应由职工个人承担，社会摊派款应从税后利润中列支或向

摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使管理费用虚增

122660元。

由于上列事项存在的问题，致使公司的期间费用虚增552660元，其中应由“营

业外支出”承担105000元，因此期间虚增使利润虚减447660元，应提请公司调

整后，补交公司所得税及滞纳金。

2.审计人员在审查某公司2023年12月31资产负债表的“待摊费用”项目时，

当查阅“待摊费用”账户时发现：该公司在7月2日向保险公司支付保险期为一

年的财产保险费1000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费

己摊销完毕，账户无余额。规定：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该

公司作适当的会计调整分录。

答:审计人员根据此项业务的性质和内容，拟定2023年度应摊销待摊费用为40000

元，而不是80000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2023年度多摊

销40000元保险费而使本期利润虚减40000元。

审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录；

(1)转回多摊销的40000元待摊费用

借：待摊费用一一财产保险费40000

贷：以前年度损益调整40d00

⑵计算由此所应补交的所得税

应补交的所得税=40000X33%=13200（元）

借：以前年度损益调整13200

贷：应交税金——应交所得税13200

八、审计报告案例：

某会计师事务所注册会计师李某、安某于2023年3月5日对大华股份有限

公司2023年度会计报表进行审计，于3月23日完毕外勤审计工作，并于3月28

日报送审计报告。全文如下：

注册会计师审计意见书

大华股份有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2023年度的资产负债表，损益表和钞票流

量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性

和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵

公司的实际情况，实行了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计

报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真

实地反映丁贵公司2023年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及钞票

流量情况，会计解决方法遵循了权责发生制原则。

中国注册会计师李x（署名）

中国注册会计师安X（署名）

2023年3月28日

规定:请逐项指出注册会计师李X和安X所撰写的审计报告中存在的问题,

并提出修改意见。

答：（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告:

(2)“大华股份有限公司”，应改正为''大华股份有限公司董事会”。

(3)“审计了贵公司2023年度的资产负债表、损益表和钞票流量表”，应

改正为“审计了贵公司2023年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和钞

票流量表”。

(4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我

们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。

(5)“我们的审计是根据《会计法》进行的"，应改正为“我们的审计是根

据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

(6)“实行了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实行了涉及抽查

会计记录等我们认为必要的审计程序”。

(7)“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的

规定”应改正为“上述会计报表符合《公司会计准则)和国家其他有关财务会计法

规的规定”。

(8)“在所有方面真实地反映了贵公司2023年12月31日的财务状况和该

年度经营成果以及钞票流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公

司2023年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。

(9)应当在“中国注册会计师李X(署名)”的左方注明两位注册会计师所

在的会计师事务所的名称并加盖公章。

(10)”会计解决方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计解决方法

遵循了一惯性原则”。

(11)“中国注册会计师李X和安X(署名)”应改正为“中国注册会计师李

X和安X(署名、盖章)

(12)“2023年3月28日”,应改正为“2023年3月23日”。

九、其他案例：

1.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2023年度会计报表审计

时，决定于2023年大华公司的债务人乐凯公司截止2023年12月31日所欠23000

元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账

款预计差错率也较低。

规定：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？

（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

答：（1）李立应选择否认式函证方式。

（2）函证信。

乐凯公司：

因审计所需，敬请核算截止2023年12月31日所欠我公司的账款是否

对的，金额23000元。核算后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师

事务所。所附信封供回复之用。

本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！

2023.1.20

大华公司（公章）

李立（署名盖章）

2.某会计师事务所主任会计师马萍在复核本领务所徐注册会计师和小王助理

（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负

债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是578000元，而审计记录中却

注明是875000元，马主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师声明此项目

的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也认可该项失误是由于本

人马虎所致。

规定：请指出徐注册会计师的说法是否对的?为什么？

答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。由于《独立审计准则》第十条

明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工

作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在

上述项目审计过程中