审计学练习题

《审计学》练习题单项选择题(每小题1分，共51分)1、组成一项审计活动相互有责任关系三方面当事人是（）

A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人

2、对被审计单位经营结果和资金使用效果等进行审计称为（）

A财政财务审计B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计

3、采取以下哪种方法取得审计证据品质低，证据力差，主要是为了深入审计提供线索（）

A问询法B盘存法C函证法D分析法

4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，能够申请成为（）

A执业会员B声誉会员C非执业会员D团体会员

5、采取监盘法通常能取得较为可靠（）

A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据

6、审计人员在审计计划和审计汇报阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成审计工作底稿是（）

A业务类工作底稿B通常工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿

7、文字描述不足表现在（）

A系统性差B难以将全部应调查项目包含在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩

8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作方法称为（）

A停走抽样B发觉抽样C变量抽样D属性抽样

9、以下哪种审计汇报是注册会计师审计工作最终结果，具备法定证实效力（）

A国家审计汇报B民间审计汇报C国际审计汇报D内部审计汇报

10、内部控制总评主要是指（）

A评价企业会计监督系统B依赖程度评价C评价企业内部控制系统

D风险程度评价

11、民间审计属于（）

A专题审计B强制审计C任意审计D突击审计

12、某注册会计师于5月17日完成了对某企业审计，5月20日准备签发审计汇报，则审计汇报日为（）

A12月31日B5月17日C1月1日D5月20日

13、审计人员认为抽样结果能够达成审计目标而愿意接收审计对象总体最大误差（）

A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差

14、独立审计准则体系中哪项内容不具备强制性（）

A独立审计基本准则B独立审计详细准则C执业规范指南D独立审计实务公告

15、依照审计证据主要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（）

A数量大事项B数量大性质不严重事项C数量零星事项D数量小性质严重事项

16、按照审计主体不一样，审计能够分为（）。

A.财务报表审计和合规性审计

B.政府审计、内部审计和注册会计师审计

C.详细审计和资产负债表审计

D.整体审计和局部审计17、在我国，注册会计师以个人名义承接审计业务（）。

A.必须取得所在会计师事务所授权

B.必须与所在会计师事务所订立委托协议，并接收会计师事务所业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许18、依照审计风险概念，以下属于审计风险要求情形是（

）。

A.审计人员遵照了审计准则，发表意见符合被审计单位实际情况

B.因为没有完全遵照审计准则，形成了错误结论，提出了错误意见

C.确实完全恪守了审计准则，但却提出了错误审计意见

D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留心见19、假如注册会计师指派了不具备专业胜任能力助理人员进行审计而造成未能发觉应该发觉财务报表中存在重大错报，应该属于（）。

A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险20、鉴证业务风险是指在（）存在重大错报情况下，注册会计师提出不恰当结论可能性。

A.鉴证汇报B.鉴证意见C.鉴证对象D.鉴证对象信息21、注册会计师不但在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目标是（）。

A．以保持确实能够在实质上独立

B．维护社会公众对注册会计师职业信任

C．以保持注册会计师公正心理状态

D．恪守中国注册会计师审计准则22、ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限企业财务报表审计项目责任人，在执业过程中发觉自己不熟悉甲股份有限企业会计电算化系统，以致无法对所形成会计信息进行正确判断，则A注册会计师以下做法中正确是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统其余注册会计师）

A.聘请相关教授帮助工作

B.请求会计师事务所改派其余胜任注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见审计汇报23、A企业持有B企业75％股份，XYZ会计师事务所与A企业为亲密合作搭档，B企业拟委托XYZ会计师事务所审计其财务报表。以下说法中，正确是（）。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接收委托

B.XYZ会计师事务所能够接收委托，不过需要由其余事务所来复核

C.该种情况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所能够承接该业务

D.只要防范方法适当，还是能够承接该业务24、假如会计师事务所坚持不一样意审计客户对某项交易会计处理，审计客户可能不将计划中非鉴证服务协议提供给该会计师事务所，该情形将产生（）威胁。

A.亲密关系B.本身利益C.自我评价D.外在压力25、在财务报表审计中，关于管理层对财务报表责任陈说中不恰当是（

）。

A.选择和利用恰当会计政策

B.选择适用会计准则和相关会计制度

C.依照企业详细情况，作出合理会计估量

D.确保财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师责任26、假如被审计单位将其固定资产用作某笔长久借款项目标抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反认定是（）。

A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价27、会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作注册会计师达成（）要求。

A.对客户商业机密保密

B.按适当方式收费

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用教授工作28、在以下各类审计证据中，证实力最强是（）。

A.被审单位提供销售发票

B.应收账款函证回函

C.被审计单位自己编制现金盘点表

D.被审计单位提供经第三方确认应收账款对账单29、注册会计师获取以下以文件统计形式证据中，证实力最强是（）。

Ａ.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单Ｄ.应收账款明细账30、应收账款总金额为400万元，主要性水平为6万元，依照抽样结果推断差错额为4.5万元，而账户实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。

A.误拒风险

B.信赖不足风险C.误受风险

D.信赖过分风险31、与传统手工控制相比，以下属于自动控制能为企业带来好处是（）。

A.自动控制较轻易被绕过

B.自动控制能够更有效处理大流量交易及数据

C.手工控制能够提升信息及时性、准确性

D.手工控制能够实现有效职责分离32、A会计师事务所承接了通达企业财务报表审计业务。该所质量部门责任人要求审计小组组员在编制通达企业审计业务工作底稿时，要遵照编制审计工作底稿基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，方便使()注册会计师经过工作底稿清楚了解实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论。

A．未学过审计准则和相关要求

B．不了解通达企业所处详细经营环境

C．未曾接触过通达企业审计工作

D．不了解通达企业所属行业会计问题33、了解被审计单位投资活动有利于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上重大改变，以下情况中，不属于注册会计师应该了解被审计单位投资活动是（）。

A.证券投资、委托贷款发生与处置

B.衍生金融工具利用

C.近期拟实施或已实施并购活动与资产处置情况

D.购置固定资产和无形资产活动34、通常情况下，注册会计师出于成本效益考虑能够采取（

）设计深入审计程序，即将测试控制运行有效性与实质性程序结合使用。

A．风险评定程序B．实质性程序C．综合性方案D．实质性方案35、被审单位销售时采取了现金折扣方式，假如购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作会计处理是（）。

A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用

C.增加当期主营业务成本D.增加当期管理费用36、审计最本质特征是（）。A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性37、税务机关财务收支业务应该由（）来进行审计。A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会38、政府审计主要特点（）。A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性39、（）不属于注册会计师审计业务范围。A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督40、确定主要性水平是在审计（）中进行。A.准备阶段B.实施阶段C.终止阶段D.后续阶段41、审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点统计是证实实物（）。A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据42、（）是指从实物外部特征和内含性能来证实事物真相各种财产物资。A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据43、（）业务属于不相容职务。A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长44、以下项目中，需要接收被审计单位委托才能提供审计服务是（）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核45、审计风险模型表述为A．审计风险=固有风险*控制风险B．审计风险=固有风险*控制风险*检验风险C．审计风险=固有风险**检验风险D．审计风险=重大错报风险*检验风险46、（）是建立在内部控制评价基础上审计方法A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册会计师审计47、注册会计师服务是一个有偿服务，以下不能成为会计师事务所收费依据是（）A.审计结果大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次高低48、通常来讲，建立和设计内部控制制度是（）。A.审计人员B.审计机关项目责任人C.企业管理人员D.被委托第三人49、审计全过程中心步骤是（）。A.准备阶段B.实施阶段C.终止阶段D.审批阶段50、假如应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表（）项目列示。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款51、以下对于内部控制作用阐述正确是（）。A.保护财产物资完全完整和有效使用B.确保会计信息和其余信息资料绝对可靠性和正确性C.确保企业盈利D.杜绝串通舞弊多项选择题(每小题2分，共62分)

1、审计独立性主要表现在（）

A机构独立B人员独立C工作独立D经济独立E财务独立

2、证实客观事物方法包含（）

A盘存法B调整法C观察法D坚定法E查对法

3、内部审计机构主要权限有（）

A要求报送资料权B审核检验权C监督检验权D提议意见权E提议行政处罚权

4、民间审计人员职业道德通常标准包含（）

A独立标准B客观标准C公正标准D公平标准E公开标准

5、审计风险包含（）

A固有风险B控制风险C检验风险D会计折算风险E暂时风险

6、审计程序包含（）

A准备阶段B实施阶段C终止阶段D行政复议E行政应诉

7、审计证据特点包含（）

A相关性B主要性C客观性D可靠性E足够性

8、审计工作底稿作用表现在（）

A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见

C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员工作业绩

E有利于未来审计业务开展

9、利用内部控制要素对被审计单位进行审计时应重视被审计（）

A规模B业务性质C全部权和组织结构D特殊性质E取得或利用情报方式

10、不相容职务分工主要内容包含（）

A经济业务处理过程分工B财务统计与保管分工

C责权利分工D党政分工E工作职责分工

11、在设计样本时应考虑基本原因有（）

A审计目标B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度

12、我国会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计汇报（）

A上市企业B中外合资企业C外资企业D个体E中外合作企业

13、管理提议书与审计汇报区分表现在（）

A方法不一样B对象不一样C责任不一样D影响程度不一样E馔写人不一样

14、我国审计专业技术职称包含（）

A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员

15、按对被审计事项效益性评价依据划分，审计依据分为（）

A历史数据B计划C预算D业务规范E技术经济标准16、因为审计环境改变，注册会计师一直伴随审计环境改变调整着审计方法，审计方法包含（）。

A.制度基础审计B.报表基础审计C.账项基础审计D.风险导向审计17、以下各项中，属于注册会计师鉴证业务有()。

A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.简明财务报表审计

18、造成注册会计师负担法律责任最主要两个原因是注册会计师（）。

A.审计结果造成了对他人权利损害

B.法庭在了解专业性事项方面存在困难

C.没有保持应有职业慎重

D.法院经常做出对弱者有利判决19、以下鉴证业务中，属于基于责任方认定业务有（）。

A.财务报表审计业务

B.内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息）

C.验资业务

D.财务报表审阅业务20、以下描述中，符合注册会计师应关于注要求有（）。

A.会员应该勤勉尽责

B.会员应该保持职业怀疑态度，利用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.会员应该采取方法以确保在其授权下工作人员得到适当培训和督导

D.在适当情况下，会员应该使客户、雇佣单位和专业服务其余使用者了解专业服务固有不足21、审计项目组乙注册会计师加入了审计客户，与其以前会计师事务所已经没有主要联络，所产生亲密关系威胁或外在压力威胁存在是否及其主要程度怎样主要取决于（）原因。

A.该人员在客户中所处职位

B.该人员与审计项目组关联程度

C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中职位

D.该人员离开会计师事务所时间长短22、为实现对上市企业账户余额“完整性”认定审计目标，注册会计师通常考虑与以下（）项目标低估关于。

A.应付账款B.应收账款C.预收款项D.预付款项23、以下说法中不正确有（）。

A.样本量越大，抽样风险越大B.审计风险越高，主要性水平越高

C.主要性水平越低，应该获取审计证据越多

D.总体项目标变异性越低，通常样本规模越小24、以下关于审计可靠性表述中，适当有（）。

A.注册会计师从外部独立起源获取证据比从其余起源获取证据更可靠

B.注册会计师间接获取审计证据比推论得出审计证据更可靠

C.注册会计师获取以文件、统计形式证据比口头证据更可靠

D.注册会计师从原件获取证据比从复印件或传真获取证据更可靠

25、登记销售交易是真实这一目标时，注册会计师通常关心错误有（

）。

A.未曾发货却已将销售交易登记入账

B.销售交易重复入账

C.向虚构用户发货，并作为销售交易登记入账

D.检验金额是否正确26、由（）和（）进行审查才是审计。A.专职机构B.审计人员C.会计人员D.管理人员27、民间审计人员职业道德详细包含（）。A.科学标准B.独立标准C.公正标准D.客观标准28、我国审计组织包含（）组成。A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评定机构29、按审计目标和内容分为（）。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.经济责任审计30、签发审计汇报前复核审计工作底稿，主要复核（）。A.所采取审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿充分性C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所质量要求31、审计汇报意见基本类型（）A.无保留心见B.保留心见C.否定意见D.无法表示意见三、判断题（每小题1分，共24分）1.正当性是指被审计单位会计报表编报是否符合《企业会计准则》要求。()2.审计职能不是一成不变，它是伴随经济发展而发展而改变。（）3.调整法只包含对未达账项调整。（）4.内部审计机构能够审查财政预算执行和财政决算。（）5.民间审计组织不得以降低收费方式招揽业务。（）5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中错报，则必须负担法律责任。（）6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵照步骤。

(

)7．良好内部控制可完全杜绝串通舞弊。

(

)8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署。（）9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺乏主要力量。（）10．注册会计师审计总体目标是对被审计单位会计报表正当性和公允性发表意见。（）11.对现金盘点应采取突击式盘点。（）12.对资产进行盘点是验证账实是否相符一个主要方法。（）13.审计汇报均应由注册会计师署名、盖章。（）14.验资分为设置验资和变更验资（）

15在我国《宪法》中强调法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督只有审计机关一个。（）

16盘存法也惯用于银行存款余额审查。（）

17复审期间，原审计结论和决定不应照常执行。（）

18会计事物所对审计工作底稿建立以项目经理、部门经理和会计师逐层复核是现在比较普遍采取三级复核制度。（）

19职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围标准。（）

20被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户明细帐中，这不是一项误差。（）

21注册会计师出具拒绝表示意见审计汇报，应视同于拒绝接收委托。（）

22、民间审计人员未按特定审计项目取得必要和充分审计证据情况视为重大过失。（）

23外勤工作准则是对实施审计行为提出要求。（）

24期后事项审核应在整个审计工作即将结束前完成。（）四、简答题（每小题5分，共55分）1、简述注册会计师审计与政府审计异同点。（不一样点说明三点即可）2、请简述总体审计策略和详细审计计划关系。3、在注册会计师针对评定认定层次重大错报风险设计和实施深入审计程序时，应考虑哪些原因?

4、针对财务报表层次重大错报风险总体应对方法主要有哪些？5、简述审计程序主要内容。6、威威企业系诚鑫会计师事务所常年审计客户。11月，诚鑫会计师事务所与威威企业续签了审计业务约定书，审计威威企业财务报表。威威企业因为财务困难，应付诚鑫会计师事务所审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威企业延期至底支付。在此期间，威威企业按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所独立性?7、新民企业提交财务报表显示，整年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发觉以下问题：(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；(2)12月份工资表中有两个虚构职员姓名，共领取工资元，被制表人占为己有。请依照审计主要性，判断上述问题是否主要，并说明理由。判定证据可靠性怎样了解？

在哪些情况下，注册会计师应出具无保留心见审计汇报？

分析样本误差有哪些关键点？

11、符合性测试目标和内容是什么？五、填空题(每小题1分，共10分)

1、审计经济判定职能突出地表现在（）中。

2、在通常情况下，实施财经法纪审计应办理（）手续。

3、中国注册会计师协会依法对民间审计进行行业管理，并依法接收（）。

4、附加刑包含罚金、剥夺政治权利、（）等。

5、相关性指所搜集审计证据要同审计目标和所提出（）关于。

6、审计证据判定方法主要有分类、计算和（）三种。

7、凡属于不易控制业务步骤和易于发生差错或舞弊业务领域应重点进行（）。

8、（）主要用于查找重大非法事件，它能够以极高高信赖程度确保查出误差仅在0.5%-1%之间误差。

9、注册会计师在出具审计汇报时，应同时（）已审计被审计单位会计报表。

10、审计准则发端于（），其首先以独立审计准则形式于19面世。名词解释(每小题2分，共10分)

1、送达审计

审计业务约定书

审计工作底稿

管理提议书

5、独立审计准则

七、案例分析题（每小题10分，共12题）1.注册会计师在对某客户审计过程中，搜集到以下四组审计证据：

（1）销货发票副本与购货发票；

（2）审计助理人员监盘存货统计与客户自编存货盘点表；

（3）审计人员收回应收账款函证回函与问询客户应收账款责任人统计；

（4）银行存款余额调整表与银行函证回函。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据更为可靠？为何？2.X企业为一家上市企业，主要从事小型电子消费品生产和销售，全部经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目责任人，甲注册会计师考虑到事务所没有对应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部教授加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发觉数项重大错报，提请X企业调整，X企业拒绝调整，且不签署必要管理层申明，甲注册会计师拟出具保留心见审计汇报。X企业得悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，强迫其出具标准无保留心见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X企业决定委托B会计师事务所审计其财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X企业时发觉情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生威胁，与X企业管理层协商后，接收了委托。X企业承诺，假如汇报满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师妻子是X企业财务总监，鉴于其对X企业熟悉，决定任命其为项目责任人，乙注册会计师发表了标准无保留心见。

要求：请说明上述资料中存在不足，并简明说明原因。3.注册会计师在对以下被审计单位财务报表进行审计时，碰到以下若干情况。

（1）Y企业在被审计期间一笔500万元重大销售在审计汇报日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位给予拒绝。

（2）N企业因涉嫌侵权于2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至12月31日法院还未宣判，N企业12月31日审计后净资产为2亿元。注册会计师向N企业律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案结果做出任何评价。

（3）M企业在向其子企业以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M企业当年向其关联方销售占到全部收入35%，M企业已在财务报表附注中进行了适当披露。

（4）注册会计师在对Z企业财务报表进行审计时，发觉Z企业发生一项应确认预计负债未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师提议Z企业对财务报表进行更正，并重新出具审计汇报，Z企业未予采纳，但Z企业在财务报表比较数据中已对此进行了恰当重述。

要求：请依照上述情况，假定全部事项均为重大，不考虑其余原因，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简明说明理由。4、审计人员对某企业应收账款进行审计时，有以下客户被考虑作为函证对象：单位：元客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要客户作为函证对象？并说明理由。（2）假如函证结果发觉差异，审计人员应采取哪些主要审计程序？5、6月30日某审计局对某钢厂劳动服务企业进行财务审计，在检验现金管理时，发觉该单位现金日志账余额为5676元。库存现金实点数额290.00元：另外，有王某借2000元：还有2000元是为其余单位垫付，经手人写一借条。（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。库存现金情况表年月日单位：项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额企业会计：出纳：制表：复核：单位公章：6、注册会计师李文审计中兴企业12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发觉：应收账款项目中有A企业欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A企业已经法院推行法定程序宣告破产，中兴企业未及时申请债权权益。(注：该企业年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)对上述事项注册李文应怎样处理？7、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发觉本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款19元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发觉材料短缺18千克，查明是运输途中合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门会计处理是否正确，如有错误怎样进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在问题。8、某企业采取月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为1439