编制审计工作底稿

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料，就可以理解工作底稿内容。例如，口头声明副本和底稿记录内容应该包括审计师的解释性说明以及委托人对这种解释的确认，照片应该附有必要的解释和证明性证据。相关。工作底稿不应该包括那些与既定审计目标无关的材料。清楚明确的目标有助于审计师决定什么是相关的，什么是不相关的。经济。只要可能，避免工作底稿的重复；复印而不是重新编制委托人的记录；对每份工作底稿进行尽可能多的检查；不要以回答许多问题的方式而要以事实来证明问题；尽可能使用以前审计中形成的工作底稿。完整。不回答不相关的问题；在工作底稿中保留一份清单，列出“要做的事项”；回答上级检查过程中提出的所有问题，并且将答案呈现给上级以便其签署名字和日期；跟踪检查以前审计发现问题的纠正情况，并记录下来。书写简单明了。避免术语以及技术性或神秘的语言，如果需要采用一些听众不能理解的文字，要作出清晰解释；工作底稿内容应简短；任何未参加审计业务的审计师通过阅读工作底稿都应该能够很快进入角色，达到充分理解的程度。逻辑有序。按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。6.3.4随着现代技术的发展，几乎所有的内部审计活动都在工作过程中使用计算机和远程通信技术。许多通用软件包将文件编制、文件检查及记录等功能综合起来，并通过局域网、磁盘、光盘和电子邮件等形式共享，因此形成了越来越多的电子工作底稿。电子工作底稿与传统的纸质工作底稿的主要区别在于，电子工作底稿：所需储存空间较小，便于携带；易于在内部审计师之间传递，提高资料共享效率；易于做到工作底稿之间的交叉参考；易于对工作底稿进行修改，提高了工作效率；需要建立复杂的接触控制制度，以提高安全性；需要对底稿编制者进行特殊的技术培训。【典型试题】工作底稿为内部审计师的报告提供文件支持。下列哪项对于工作底稿来说不是好的实务操作？工作底稿应足以支持内部审计师的报告，不需要内部审计师的额外书面证实。工作底稿应一直被安全地保存，防止意外损失或未经授权的接触。工作底稿应按时间顺序组织，例如，最早准备的文件放在最前面。某一组织内的内部审计师应为组织和文件记录制定标准化的方法。『正确答案』c『答案解析』不正确。工作底稿用来记录所获得的证据和做出的分析，以及作为支持结论和业务结果的依据。这是《实务公告》的具体要求。不正确。首席审计执行官必须控制对业务记录的接触，这是《实务公告》的具体要求。正确。按时间的前后顺序排列组织工作底稿不是有效的方法。排列工作底稿需要具有逻辑性，即按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。不正确。制定标准化的方法能规范工作底稿的编制，提高工作底稿的质量。一份好的关于银行调节表的工作底稿包括（或者直接，或者通过交叉参考）以下所有，除了：对运用的勾号所做的解释说明。列出所有未兑现支票的清单。考虑编制银行调节表期间发生的所有存款清单。截止调节日期的每一总分类账的现金余额企业账上 w ＞银行对昧单答案：c解题思路：不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。正确。银行调节表不必显示出所有的存款清单，显示出在途的、未达存款清单即可。不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。被适当记录的工作底稿应：简洁但是完整。按照独特的格式和安排形式来整理。包含被审计单位使用的所有表格和程序的例子。不含被审计单位记录的复印件。『正确答案』a『答案解析』正确。工作底稿为业务报告提供了主要证据支持，记录了审计业务活动，包括获得的证据、进行的分析以及可以支持业务结论和建议的基础性资料。清晰、简洁和准确是对工作底稿的质量要求，但是完整和能够支持业务结论则是在编制工作底稿时最应该考虑的。不正确。工作底稿格式应该是统一和一致的，一般不应该是独特的。不正确。工作底稿应该只包括和审计业务目标相关的证据。不正确。如果需要，工作底稿可以包括被审计单位记录的复印件。工作底稿用参考数字的方法进行索引，索引的主要目的是：允许交叉参考和简便监督检查。支持审计报告。消除后续检查的需要。确定工作底稿是否充分支持审计发现、结论和报告。『正确答案』a『答案解析』正确。索引方便交叉