《税法》《税务会计》《税收筹划》课程整合研究

《税法》《税务会计》《税收筹划》课程整合研究

随着我国税制改革的不断推动，企业对税务会计人员的需求也越来越大。因此，高校税法相关课程的教学改革就显得尤为重要。本文主要从课程设置、教材建设、教学内容等三个方面对《税法》《税务会计》《税收筹划》课程的整合提出了几点建议，以期提高教学质量，培育出满意企业需求的复合型财税人才。

税法税务会计税收筹划课程整合

目前，高校财会专业税法相关课程设置、教学支配主要分布在《税法》《税务会计》《税收筹划》《纳税实务》等课程中，而与税法联系紧密的课程，也是高校常设课程则集中在《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程。与此有关联的教材更是层出不穷、五花八门。已经公开出版发行的有《税法》《企业税务会计》《税务会计学》《税务会计与税务筹划》《纳税申报与筹划》《税收筹划》《税务筹划理论与实务》等。但是，课程体系的交叉、教材的繁杂，造成了同学学而不精、学问架构混乱的局面。这与培育兼具税法和财务管理、会计学学问的复合型人才相冲突。因此，整合《税法》《税务会计》《税收筹划》课程刻不容缓。

《税法》《税务会计》《税收筹划》的教学现状

1.课程设置方面

现行国内本科院校财务管理、会计学等经济管理专业对《税法》《税务会计》《税收筹划》等税法相关课程的教学方案支配主要有三种方式：（1）分属于不同学期，先后开设《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程；（2）将《税法》作为先修课程，再将《税务会计》与《税收筹划》整合后作为一门课程选修；（3）《税法》《税务会计》选其一设为必修课或选修课，《税收筹划》作为扩展学习，设为选修课。

2.教材建设与教学内容方面

《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程中，《税法》的教材内容主要包括：以18个详细税种为主的实体法和以税收征管法律制度为主的程序法。但在实际教学中，由于课时紧急，加之程序法内容枯燥繁琐，往往只重点讲授详细税种的相关概念、构成要素、税额计算等，其他内容则一带而过。

《税收筹划》教材的编排基本有两种方式。一种以18个税种作为筹划对象，比如增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、企业所得税的税收筹划等。这种方式以《税法》中的实体法作为编写依据，有利于同学对《税法》课程内容的巩固和深化理解。另一种则以企业的经营活动作为筹划对象，比如企业筹资活动的税收筹划、投资活动的税收筹划、企业收益安排的税收筹划等。这种方式以企业涉税事项的资金流向作为编写依据，便于同学对企业详细业务操作的理解。实际教学过程中，老师需要结合税法相关选修课程的内容体系支配、教学大纲的要求、同学的接受程度等方面的因素，因地制宜地选用合适的教材。

《税务会计》教材的编写体系主要囊括了详细税种的计算、账务处理及税收筹划。与《税法》《税收筹划》等课程相对比，简单发觉，“详细税种的计算”属于《税法》的重点内容，“税收筹划”是需要单独开设的一门课程，而“账务处理”则是《财务会计》中强调的内容，比如所得税会计。在实际教学中，由于《税务会计》课程的边缘性、综合性，导致无论如何支配《税法》《税务会计》、《税收筹划》三门课程都会造成课程内容的重复或缺失。

（1）《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程同时开设时，由于三门课程的边界很难划分清晰，内容存在交叉，势必消失两种教学效果：一种状况是重复讲解，造成课时铺张；一种状况则是“踢皮球”，认为其他课程中有类似内容就省略讲解，造成同学学习内容盲点。（2）先修《税法》，再修《税务会计》与《税务筹划》的整合课程，无法突出《税务会计》的重点，同时由于课时紧急，简单将《税收筹划》变成摆设。（3）《税法》《税务会计》选其一，再修《税收筹划》。只修《税法》，无法让同学理解财税关系，涉税事项的会计处理欠佳。只修《税务会计》，假如不赐予足够的课时，则使同学无法娴熟把握税额计算，进而不能理解涉税事项的账务处理；假如赐予充分的课时，内容的繁多同样不利于同学对税法相关学问的汲取把握。

《税法》《税务会计》《税收筹划》的教学整合

1.课程设置方面

目前，有关《税法》《税务会计》《税收筹划》课程整合讨论方面的文献相对较少。姚爱科（2024）最先提出将《税法》与《税务会计》整合为一门《税务会计》课程，以税种作为主线，将基本税制要素与会计处理联系在一起，并指出整合后的课程支配有利于学问的融会贯穿。苏强（2024）强调采纳“多元立体化理念”的教学模式，设计整合后的《税法与税务会计》课程。胡春晖（2024）认为《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程应合并为《税法、纳税筹划与会计综合（一）、（二）》，提出以18个详细税种为纵线，横向讲解每一税种的税额计算、账务处理、税收筹划的内容。整合课程加大课时后，分两个学期进行讲解。但考虑到教学内容的重量和同学的接受水平，笔者认为，将三门课程整合为一门课程，有其不行避开的弊端：其一，内容面面俱到，易使同学对税法相关课程基本学问的理解杂而不专；其二，学习周期长，简单造成同学学习爱好的消磨与学习内容的遗忘；其三，内容繁冗细碎，无法使同学对税法相关课程构建完整的学问体系。

综合来看，《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程的整合思路并不是将其简洁合并，而应合理划清界限，突出各课程的重点。即《税法》《税收筹划》的内容不变，主要以税额计算、详细税种的筹划为主，而《税务会计》则应取消与《税法》《税收筹划》重复的部分，加入《纳税实务》的实践内容，并强调其与《财务会计》的区分与联系。如此整合可以使同学在《税法》《税收筹划》中把握税法相关学问，在《税务会计》中理解财税关系，熬炼实务操作力量。

2.教材建设与教学内容方面

（1）教材建设方面

目前，已经出版发行的税法相关教材主要分为两种，一种为考试用书，比如注册会计师、注册税务师的应试指导书；一种为高校的教学用书。考试用书由于其应试用途，理论性较强，与本科院校培育复合型人才的目标不符，而教学用书因其编写人员的水平参差不齐、需求刚性等因素，导致权威性、时效性欠佳。另外，本科院校的同学对教材的依靠性较强。鉴于此，会计训练界、企业实务界、税收征管界的税务、财务管理、会计人才应联合建立教材编写团队，以高校训练建设为平台，从教学目标、教学支配、教学内容、教学方法等环节入手，设计、编写与培育目标相匹配、适应同学理解程度的教材。

（2）教学内容方面

整合后的《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程中，《税法》侧重对法律条文的解释，《税收筹划》主要针对不同税种的案例进行筹划分析，《税务会计》则强调涉税事项的会计处理。在详细教学操作时，《税务会计》可加入仿真试验课，比如采纳与《财务会计》相同的资料，将其中税法与会计准则处理方式不同的涉税事项进行调整，让同学理解税法规定与会计制度的不同。也可以将“纳税申报”部分的实务操作案例转换为更为直观的会计账册与纳税申报资料表，同时