商业银行如何开展住房公积

住房公积金归集及贷款业务

1主要内容引言一、住房资金的种类、概念和特点二、住房公积金业务规则和操作流程三、公积金贷款业务规则和操作流程四、公积金中心营销2一、住房资金的种类、概念和特点

住房资金的种类住房公积金：包括住房公积金和补充公积金住房补贴：包括住房补贴和二次住房补贴住房维修基金住房基金专门帐户

3一、住房资金的种类、概念和特点

住房公积金的概念住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。

4一、住房资金的种类、概念和特点

住房公积金的特点

城镇单位聘用进城务工人员、城镇个体工商户、自由职业人员均可申请缴存住房公积金。职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。5一、住房资金的种类、概念和特点

住房补贴的概念住房补贴是指单位停止住房实物分配后，采取货币分配方式，向职工发放的用于住房消费的专项资金。

6一、住房资金的种类、概念和特点

住房补贴的特点

住房补贴是职工的住房消费基金，专项用于住房消费，纳入职工个人账户。住房补贴存款来源主要是实行贷币化分配办法的单位按规定比例或数额为职工缴存的住房补贴资金。7一、住房资金的种类、概念和特点

住房维修基金的概念住房维修基金是指专项用于住房共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造的资金。

8一、住房资金的种类、概念和特点

住房维修基金的特点

住房维修基金管理实行专户存储、专款专用、所有人决策、政府监督的原则。

9一、住房资金的种类、概念和特点

住房基金专门帐户的概念和特点

住房基金专门账户是指建设银行为满足我国住房制度改革的需要，为城镇政府（财政部门）和行政事业、企业单位自行管理的住房基金存款设立的银行专用账户。10二、住房公积金业务规则和操作流程

●住房公积金业务规则●住房公积金业务操作模式●住房公积金业务操作流程11二、住房公积金业务规则和操作流程

住房公积金业务规则：●住房公积金单位和个人开销户业务规则●住房公积金缴存业务规则●住房公积金支取业务规则●住房公积金转移业务规则12二、住房公积金业务规则和操作流程三级帐户:资金管理中心单位个人DCC系统——统筹资金科目——活期账户——协定存款账户——定期账户——通知存款账户资金性质:统筹售房资金-住房补贴-维修基金-租赁保证金-其他公积金业务系统-----单位账户-----个人账户公积金中心、缴交单位和个人开销户13二、住房公积金业务规则和操作流程

住房公积金业务操作模式：●“银行受理，公积金管理中心审核审批，银行操作”模式●“公积金管理中心受理、审核和审批，银行操作”模式●“公积金管理中心和承办银行联动”模式14二、住房公积金业务规则和操作流程

住房公积金业务操作流程：①签订委托协议②开立资金专户③开立单位和职工账户④资金汇缴和划转⑤职工账户支取和转移⑥职工账户基数调整⑦职工账户结息和对账15二、住房公积金业务规则和操作流程签订委托协议应注意的问题（一）《住房公积金归集业务委托协议书》原则上要求使用总行标准合同文本。在符合《中国建设银行法律性文件审查工作管理办法(暂行)》的相关规定，明确委托双方责权利和不损害我行权益的前提下，各行若在总行标准业务文本的基础上增加或修改相关条款，签约前必须上报一级分行法律部门审查。若使用当地公积金管理中心提供的委托协议文本，签约前由法律部门审查确定。16二、住房公积金业务规则和操作流程签订委托协议应注意的问题（二）签订委托协议应包含以下内容：1、建设银行和住房公积金管理中心在住房公积金账户管理、缴存、提取、转移、基数调整等方面的职责划分和工作流程；2、建设银行根据中国人民银行账户管理规定为住房公积金管理中心开立住房公积金存款账户，按照人民银行规定的适用利率按期支付存款利息；3、建设银行有权要求住房公积金管理中心在其住房公积金存款账户中保留足额的结算备付金，建设银行不为客户垫付任何资金或款项；4、建设银行有权不予办理住房公积金管理中心违反国家有关规定或双方约定事项以外的业务，并有权向当地住房公积金管理委员会和上级监管部门报告，向中国人民银行分支机构反映；5、建设银行有权要求住房公积金管理中心按约定的收费方式和费率及时支付资金归集手续费。17二、住房公积金业务规则和操作流程住房公积金归集手续费的结算1、公积金管理中心应按委托协议的规定，定期（每月、每季、每年）将贷款手续费划付给银行。2、在统筹住房资金存款中归集住房公积金手续费收入按归集额的5‰收取。18可为公积金提供的服务（一）住房公积金账户查询服务（二）住房公积金网上银行服务（三）住房公积金增值理财服务（四）住房公积金龙卡联名卡19三、公积金贷款业务规则和操作流程公积金贷款的概念及特点住房公积金贷款业务是指建设银行接受各市(县)人民政府和军队、煤炭、铁道、石油等系统住房公积金管理中心委托，利用委托人提供的住房基金，根据委托协议受托发放的住房公积金贷款。20三、公积金贷款业务规则和操作流程住房公积金贷款业务操作模式：●“银行受理，公积金管理中心审核审批，银行操作”模式●“公积金管理中心受理、审核和审批，银行操作”模式●“公积金管理中心和承办银行联动”模式

21三、公积金贷款业务规则和操作流程住房公积金业务操作流程：①签订委托协议②借款申请受理③借款初审④资金划账⑤签约发放⑥贷款回收⑦贷后审核⑧贷后管理22三、公积金贷款业务规则和操作流程签订合作协议应注意的事项：明确建设银行和住房公积金管理中心在住房公积金贷款各环节的职责划分和工作流程；住房公积金管理中心负责规定公积金贷款政策（可贷额度、年限成数等），负责审批住房公积金贷款；住房公积金贷款资金由住房公积金管理中心提供，建设银行不垫付任何资金，住房公积金贷款余额不得超过相应委托住房贷款基金余额；住房公积金管理中心保证住房公积金委托贷款资金来源正当，审定的借款人借款用途合法，不强令建设银行违规发放住房公积金贷款；住房公积金贷款风险由住房公积金管理中心承担，建设银行协助监督借款人按规定使用贷款，协助督促借款人按时归还贷款本息；建设银行有权要求住房公积金管理中心按协议约定的收费方式和费率及时支付相应委托贷款手续费。23三、公积金贷款业务规则和操作流程

公积金贷款受理的方式：指定某一网点集中受理方式网点分散受理集中送公积金中心方式公积金中心直接受理方式

前两种方式下，银行要直接受理客户的申请，并负责对借款申请人进行贷前调查和初审；24三、公积金贷款业务规则和操作流程贷款发放应注意的事项1、落实贷款条件2、抵押登记手续3、贷款基金的申请和划拨主要风险点：落实贷款基金到帐，银行不得垫支25三、公积金贷款业务规则和操作流程公积金贷款手续费的结算：1、公积金管理中心应按委托协议的规定，定期（每月、每季、每年）将贷款手续费划付给银行。2、公积金管理中心按贷款利息收入不高于5％的手续费作为银行代理公积金贷款业务的收入。26四、对公积金中心的营销住房公积金业务服务方面存在的问题：委托性住房金融业务并入大帐后营销费用大幅减少。部分二级分支行对公积金业务重视程度有所下降,公积金客户经理配备不足，对住房公积金管理中心以及单位客户的业务营销和维护工作还不够到位。新产品研发速度慢。未能完全满足公积金管理中心和大客户的需求。如公积金自动转帐提取、通过代发工资方式汇储公积金业务、网上变更、网上汇储、网上提取公积金等。公积金存款指标未纳入总行VIP客户标识体系。网点大堂经理对公积金业务不熟悉，未能准确、有效解答客户问题。业务办理效率不高。操作流程有待进一步优化。27四、对公积金中心的营销怎样改善营销？1、研究公积金中心的价值取向，提供对其最有价值的服务2、改进营销模式，提高市场竞争能力3、梳理业务制度，改进和优化业务操作流程4、创新产品和服务，提高金融服务水平5、加大业务宣传，提升市场和社会形象28四、对公积金中心的营销住房公积金中心的价值取向：研究客户的价值取向和偏好，帮助客户实现其价值是拓展和维护客户关系的关键点，分类：作为资金运作主体，经营效益最大化资金使用效率最大化资金规模最大化对单位和个人客户服务最便利其他29四、对公积金中心的营销“客户需求导向”满足住房公积金中心、归集单位和职工等客户的需求作为住房公积金营销服务的出发点把客户满意度作为我行住房金融服务水平高低和是否具有综合竞争力的衡量标准软性服务30四、对公积金中心的营销改进营销模式：强化分行本部住房金融业务的营销职能。由分行本部直接负责与住房公积金监管部门、住房公积金中心等重点客户的接洽谈判，深入客户采集和分析客户需求。落实首席客户经理负责制，完善多层次服务网络和营销链条。●分行主管行长：担任各设区城市住房公积金中心的首席客户经理。对外负责高层营销，与客户最高层保持每季度不少于一次的业务联系，对内负责调动全行资源，定期听取营销情况，协调解决难点问题；●分行住房金融业务部门：负责协助首席客户经理做好客户营销和关系维护工作，按照所在城市住房公积金中心和分中心、管理部的数量，分别配备1－2名专职客户经理，负责营销接洽和服务住房公积金中心的各个部门，拟定和组织实施金融服务方案。●住房公积金归集账户主办行：按照所服务的住房公积金中心或分中心、管理部，分别配备1－2名专职客户经理，负责及时监测和准确掌握住房公积金中心或分中心的资金和财务动向，建立公积金中心资金台帐。以科技手段提高公积金中心对我行的依存度31四、对公积金中心的营销加大联合宣传力度与公积金中心到公众场合宣传借力营销媒体宣传32谢谢！33主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存款1700

贷：预收账款－京东公司1700假设向对方发运的商品价款为8000元，税金为1360元，如何作账？？？（