2022年注册会计师考试税法第四章知识点(二)_第1页
2022年注册会计师考试税法第四章知识点(二)_第2页
2022年注册会计师考试税法第四章知识点(二)_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

2022注册会计师考试税法第四章知识点(二)学问点四、建筑业的税务处理（3%）

1.指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。留意以下3点：

①代办电信工程、水利工程、爆破、航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，属于“建筑业”等工程作业属于建筑业范畴。其他的税目内容与考生通常理解的建筑工程根本一样。

②管道煤气集资费（初装费）按“建筑业”税目征税。在报装环节一次性向用户收取的费用。

③自建行为的纳税规定总结：a.自建自用房屋的行为不纳税。B.将自建自用的房屋对外销售（含个人自建自用住房销售），交两道税：自建行为按“建筑业”纳税，再按“销售不动产”征收营业税。c.自建后出租按“效劳业”交营业税，但自建行为不是“建筑业”的征税范围。d.自建行为的单位或个人将不动产无偿赠送他人（视同销售，按建筑业和销售不动产分别交税），由主管税务机关按相关规定核定其营业额。

2.计税依据：向建立单位收取的全部价款和价外费用。

①将工程分包给他单位的，以收取的全部价款和价外费用减去付给分包人人的价款后的余额为营业额。

②纳税人供应建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备和其他物资和动力的价款在内。但不含建立方供应的设备的价款。

学问点五、金融保险业的税务处理（5%）

1.包括金融业和保险业①存款、金银买卖业务，不征收营业税。

②金融机构往来业务暂不征收营业税。特指资金往来业务取得的收入。但相互之间供应的效劳要征税。

③人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或托付金融机构的贷款业务征税。

④出纳长款收入，不征税。

⑤保险企业取得的追偿款不征收营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。

⑥境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。

2.计税依据金融业：

（1）贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息）。

（2）融资租赁业务：余额计税本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际本钱）×（本期天数÷总天数）

（3）金融商品转让业务：余额计税营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间

人人文库> 全部分类> 应用文书 > 工作计划

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论