居民家庭经济状况核对知识培训

贯彻落实《社会救助暂行办法》鄞州区居民经济状况核对中心二〇一四年十月提升居民家庭经济状况核对能力目录二、重要意义三、发展机遇一、概念内涵四、办法解读五、信息处理一、概念内涵居民家庭经济状况核对是指对申请或复核最低生活保障、医疗救助、教育救助、住房救助以及其他社会救助的居民，对其填报的个人及其家庭成员的收入以及财产状况进行比对、核实，并出具书面报告。这项工作逐步延伸服务于需要核对家庭经济状况的各类公共政策，如：经济适用房、公租房、低保救助、医疗救助和教育救助等各类社会救助项目。一、概念内涵四个关键点：一是“经济状况”。就需要包括收入和财产两种类型，而不是单纯的收入；二是“家庭”。这里面涉及家庭成员如何认定，需要核对的是所有共同生活的家庭成员；三是收入和财产“报告”。也就是先有申请者填报本人家庭收入财产情况，才进行核对；四是“核对”。也就是把申请人填报的收入财产信息和我们从相关部门获取的信息进行比对，看是否属实。二、重要意义1、居民家庭经济状况核对工作是社会救助的一项基础性工作，对于社会救助的公平、公正具有关键性的重要意义。

提高社会救助公信力的根本保证

社会救助工作科学化的必然要求

居民家庭经济状况核对机制建设是新型社会救助体系的基础性工程。是低保救助、住房保障、医疗救助以及其他社会救助制度公平、公正实施的重要保障。居民家庭经济状况信息核对建设社会救助大平台居民家庭经济状况核对机制建设二、重要意义2、开展居民家庭经济状况核对工作，还能够有效杜绝隐瞒收入和财产、人情救助及关系救助等不正常现象。比如：骗保（申请人隐瞒家庭收入和家庭财产）、关系保和人情保等。杜绝隐藏收入和财产人情救助关系救助其他有效应用比对结果比对手段更真实、更充分、更公正。提高社会救助公共资源供给的公平、公正程度以及工作效率。更科学、更方便、更迅捷。3、居民家庭经济状况核对机制，是对传统核对方法的完善和升级，为解决长期以来困扰我们的信息不对称问题提供了一个相对科学的途径。二、重要意义三、发展机遇

《社会救助暂行办法》（下面简称《办法》）颁布实施，为核对工作带来新的发展机遇2014年2月21日，李克强总理以中华人民共和国国务院令公布了《社会救助暂行办法》，自2014年5月1日起施行。办法从总则、8大类专项救助（最低生活保障、特困人员供养、受灾人员救助、医疗救助、教育救助、住房救助、

就业救助、临时救助）、社会力量参与、监督管理、法律责任、附则等几方面进行了阐述和明确，从法律上确立了社会救助的地位作用、基本原则、主体责任、制度安排、基本程序等，既为保障公民基本生活、维护公民基本生存权益提供了法制保障，也为政府各部门依法救助和社会力量有序参与社会救助提供了法律依据，明确了行为规范，对我们核对工作带来了新的发展机遇。

与之对应，2014年7月31日，浙江省人民代表大会常务委员会公布《浙江省社会救助条例》，自2014年11月1日起施行。三、发展机遇1、《办法》的颁布施行，为核对工作提供了法律依据

《办法》规定，县级以上民政部门根据申请或者已获得社会救助家庭的请求、委托，可以通过户籍管理、税务、社会保险、不动产登记、工商登记、住房公积金管理、车船管理等单位和银行、保险、证券等金融机构，代为查询、核对其家庭收入状况、财产状况。

《办法》同时规定，县级以上民政部门应当建立社会救助家庭经济状况信息核对平台。三、发展机遇2、《办法》的颁布施行，为核对机制建设带来了新的契机●国务院办公厅在《关于印发贯彻〈社会救助暂行办法〉重点任务分工方案的通知》中对信息核对平台建设的时限及负责单位进行了明确，负责单位涉及民政部、发展改革委、公安部、财政部、工业和信息化部、国土资源部、交通运输部、卫生计生委、住房城乡建设部、人力资源社会保障部、人民银行、税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会等16个部门和机构，以及省级人民政府。●李立国部长在长沙会议上强调“做好《办法》的贯彻施行工作，是当前及今后一个时期各级民政部门的头等大事”，民政部把贯彻实施《办法》情况，增列为今年民政重点工作综合评估的唯一“一票否决”事项。●民政部将提请国务院适时开展专项督查，对各地《社会救助暂行办法》贯彻落实情况进行督促检查。三、发展机遇3、《办法》的颁布施行，为核对机制建设创造了更加广阔的发展空间●第一次在法规中提出了“民政部门统筹社会救助体系建设”。●第一次将“救急难”作为社会救助的基本工作方针。●明晰规范了社会救助申请办理途径。一方面突出了民政部门的责任。申请人不清楚向谁提出申请时，可先向社会救助经办机构或县级民政部门求助，再由社会救助经办机构或县级民政部门办理或转办。另一方面要求在乡镇（街道）建立统一受理社会救助申请的窗口，并及时受理、转办申请事项。●对创新社会救助服务方式提出了要求，规定县级以上地方人民政府应当发挥社会工作服务机构和社会工作者作用，为社会救助对象提供社会融入、能力提升、心理疏导等专业服务。第一次将社工写入社会救助政策法规，标志着社会救助工作方式将由传统的、单一的物质救助，向物质保障、生活帮扶、精神慰藉、心理疏导、能力提升相结合的专业化、个性化、发展型救助转变。四、办法解读-核对对象对申请或复核最低生活保障、城镇低收入扶助、医疗救助、教育救助、住房保障以及其他社会救助的居民家庭，开展其家庭收入和财产的核查与信息比对。医疗救助最低生活保障城镇低收入家庭扶助其他社会救助教育救助住房保障1、最低生活保障：目前家庭人均收入低于588元，随着经济发展、物价指数等作一定的调整，补差发放。四、办法解读-核对对象2、城镇低收入家庭扶助：非农户口，家庭人均收入在低保标准的130%以内。3、贫困重度残疾人基本生活保障：残疾等级鉴定为二级以上（含），家庭人均收入在低保标准150%以内，以家庭为单位核收入，享受重残对象一个人，标准与低保一样，全额发放。目前我区要核对的对象有7类：4、残疾人基本生活保障：残疾等级鉴定为二级以上（含）、精神残疾或智力残疾等级为三四级，个人未就业或收入低于低保标准，核其本人一人收入，标准与低保一样，补差发放。四、办法解读-核对对象5、医疗救助：

（一）低保标准150%以内的低收入家庭成员（含城乡低保对象、城镇低收入家庭成员、贫困重度残疾人）；

（二）持有《特困职工证》的企业特困职工家庭成员；

（三）享受国家生活困难补助的重点优抚对象、在乡革命老同志和精减退职职工；

（四）因患重大疾病，当年家庭自负基本医疗费用大于家庭年总收入的，且家庭人均收入低于区职工最低工资标准的城镇居民和家庭人均收入低于区最低工资标准60%的农村居民。

（五）区级以上人民政府确认的见义勇为者；

（六）市和区人民政府确定的其他帮扶对象。

上述6类对象目前需要核对的是第一类低保标准150%以内的非持证对象，其余暂时不纳入核对。四、办法解读-核对对象6、廉租住房保障家庭：非农户口，低收入家庭人均收入低于上年度人均可支配收入60%，烈士遗属、市级劳模、政府供养孤儿等对象低于最低工资标准。其持证对象（低保证、扶助证或特困证家庭、享受贫困重度残疾人基本生活保障）不用启动居民家庭经济状况核对。7、公租房家庭：非农户口，低收入家庭人均收入低于上年度人均可支配收入，其持证对象和廉租房在保家庭不用启动居民家庭经济状况核对。共同生活的家庭成员在提出申请当月前连续12个月内拥有的家庭全部可支配收入和财产。四、办法解读-核对内容＋＝家庭经济状况家庭财产共同生活的家庭成员包括：（一）配偶；（二）父母和未成年子女；（三）已成年但不能独立生活的子女，包括在校接受本科及其以下学历教育的成年子女；（四）其他具有法定赡养、扶养、抚养义务关系并长期共同居住的人员。四、办法解读-核对内容-成员认定下列人员不计入共同生活的家庭成员：（一）连续三年以上（含三年）脱离家庭独立生活的宗教教职人员；（二）在监狱、劳动教养场所内服刑、劳动教养的人员。申请人有下列情况之一的，可以单独提出申请：（一）困难家庭中丧失劳动能力且单独立户的成年重度残疾人；（二）脱离家庭、在宗教场所居住三年以上（含三年）的生活困难的宗教教职人员。特别指出：（1）家庭成员中有非本区常住户籍的人员，在计算家庭人口数和家庭收入时应包括在内，但在计发保障金时应予以剔除。（2）家庭中有子女因考入大中专院校而将户籍迁至就读院校的，可按共同生活的家庭成员计算，并享受本区的有关保障待遇。（3）廉租房和公租房“户”的定义有其专业要求，与我们民政不同，所以这两类对象我们核对时，其家庭人员结构以廉租房、公租房家庭的人员结构为准。四、办法解读-核对内容-成员认定16项计入家庭收入（一）个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；（二）企业股份及分红、村级经济合作社股份及分红；（三）个体工商户从事生产、经营及有偿服务活动所得；（四）个人承包经营、承租经营以及转包、转租所得；（五）劳务报酬所得；（六）从事种植业、养殖业、捕捞业等生产所得；（七）利息、股息、红利所得及资本利得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）被征地人员及下岗职工的基本生活费、土地征用一次性安置费；（十一）赡养费、扶养费、抚养费；（十二）离退休金、失业保险金、灵活就业补贴、就业援助补贴等发给个人的费用及各类养老保险金；（十三）精减退职工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、计划外长期临时工晚年生活补助费、人身伤害赔偿中的生活补助费；（十四）继承性所得、赠予所得；（十五）偶然所得；（十六）经区人民政府确认的其他应计入的收入。四、办法解读-核对内容-收入认定16项不计入家庭收入：（一）优抚对象及政府给予特殊照顾的其他人员所享受的抚恤优待金、特殊照顾待遇；（复员军人、带病回乡退伍军人、参战、参核四类人员的定期定量生活费要算收入）（二）政府、政府部门及有关单位对工作、学习优秀者颁发的非报酬性奖励；（三）建国前入党的农村老党员、老游击队员、老交通员享受的定期补助；（四）因劳动合同终止（包括解除），职工依照政策规定所获得的经济补偿金、生活补助费或一次性安置费；（五）丧葬费、抚恤金；（六）人身伤害赔偿中生活补助费以外的部分；（七）各级党委政府、工青妇组织的困难帮扶慰问款，因病、因灾、因学困难而得到政府救济款和社会捐赠款中用于治病支出、住房修复、学业开支部分；（八）计划生育夫妇奖励扶助金；（九）残疾人的康复、医疗、托安养等补助；（十）按最低缴费标准，由单位统一扣缴的社会保险费、住房公积金及个人现行劳动所得自行缴纳的社会保险费；（十一）低保对象参加村（居）民委员会等组织的公益性服务劳动所得的奖励；低保对象首次就业，12个月内所取得的收入；（十二）水库移民后期扶持资金；（十三）老年人按城乡居民养老保险政策规定享受的基础养老金、老年人生活补助金、高龄老年人享受的长寿保健补助金；（十四）高温清凉补助费、企业特殊工种营养补助费；（十五）按照《住房拆迁协议》规定所获得的搬家补助费、临时安置补助费；（十六）经区人民政府确认的其他特殊收入。四、办法解读-核对内容-收入认定关于家庭收入，核对时需要了解的信息主要有：（1）单位发放的工资、奖金情况；（2）就业、缴纳社会保险费和领取社会保险金的情况；（3）住房公积金缴纳和使用的情况；（4）个人、个体工商户以及企业的纳税情况；（5）享受有关社会救助、优待抚恤的情况。四、办法解读-核对内容-收入认定四、办法解读-核对内容-财产认定财产认定：按申请家庭提出社会救助申请之日的财产实际价值计算，必要时可由专业机构进行评估。目前我们能够掌握的财产信息只有工商注册资金、住房公积金余额、房产信息、土地使用信息、车辆信息。一些金融产品由于目前信息不能实现对接，无法核实，很大程度上影响财产核查情况。四、办法解读-核对内容-财产认定关于家庭财产，核对时需要了解的信息主要有：（1）房产拥有、房产交易和出租房屋的情况；（2）企业和个体工商业户的注册登记、年检验照情况；（3）车辆拥有的情况；（4）家庭成员有关银行存款、有价证券、期货的情况；（5）根据收入核定工作需要应当提供的其他情况四、办法解读-核对内容-局限性入户调查难取证、隐性收入难核查、区域范围局限性等。其他方面主要核查内容

局限性申请家庭的现有收入和物质形态的家庭财产状况，以上信息通过政府相关部门所拥有的信息进行核对使其显性化。针对性核查对于货币形态的财产和收入（金融产品），由于信息拥有者呈现的完全碎片化状况，只能视情进行针对性的核查。乡镇街道核查居民家庭提出申请区民政部门委托核对区核对中心提交、分流信息市、区两级平台信息比对区专项社会救助部门审批信息汇总形成核对报告税务工商房产公安四、办法解读-核对流程-信息共享图四、办法解读-核对流程-注意事项申请对象：a、新申请对象：在社会救助申请同时申请居民家庭经济状况核对，纸质材料与操作系统都要申报。b、复核对象：纸质材料不用再填，通过操作系统“业务再办理”栏将家庭信息提交，进行核查。四、办法解读-核对流程-注意事项工作时限：村（居）公示期不少于7日，

镇乡（街道）15个工作日上报，

核对中心15个工作日完成核对。四、办法解读-核对流程-注意事项表格填报:a.申请表中法定赡(抚、扶)养人是指不享受社会救助、但跟申请人有赡(抚、扶)养关系的成员，是为核申请人的赡(抚、扶)养费服务；入户调查表调查人员签名要2人；委托书和承诺书签名是所有申请家庭成员；公示表日期和电话要填写完整。b.身份证号码绝对不能弄错，大家要仔细核对。四、办法解读-核对流程-注意事项其他事项：

a.残疾人基本生活保障的只核其本人一人收入，不要与其他家庭成员一并计算收入，表格和系统中的家庭成员都不用填报；

b.表格交区里只要一份，其余二份镇、村留c.VPN钥匙Key要保管好，新增村、社区免费提供。五、信息处理重要信息对接情况及处理：目前最有效的信息：社保信息（包括社会保险的缴纳、失业金和灵活就业补贴、养老保险的领取等）、地税信息、房产信息、工商信息、车辆信息。五、信息处理社保信息：a.社会保险的缴纳：主要有单位缴纳的职工基本养老保险、低标准养老保险、灵活就业人员、自由职业者、个体工商户等5类。宁波市社会保险费实行“当月参保，次月征收”办法，同时实行“地税征收、社保支付”收支形式(即单位须向地方税务机关自行、按月、准确、及时申报)。对有单位缴纳社会保险的，要缴纳单位提供收入证明，必须用我们中心提供的收入证明表格，里面告知其提供虚假证明要被记录到宁波市企业信息用基础数据库，起到震慑作用。b.失业金和灵活就业补贴：失业保险金按市人民政府确定的最低工资标准的70%至80%确定，并适时调整。目前，城镇职工失业保险金月标准为1103元。农村户籍人员失业后不能领取每月失业金，只能领取一次性生活补助。灵活就业补贴是“4050”享受，每年申报2次，每半年发放一次。有失业金和灵活就业补贴的，在扣除其自行缴纳社会保险费后，再折算其收入。c.养老保险的领取：主要有城镇职工基本退休养老金、低标准退休养老金、被征地人员养老金、城乡居民享受养老金、被征地人员转基本养老金等。其中基础养老金（目前190元）不算收入。五、信息处理地税信息：目前核查的主要是个人所得税和营业税。a.个人所得税：个人所得税应税收入就是在计算个人所得税时的计税依据，是扣除五险一金以后的收入（未减去起征点），最直接反应核对对象的实际收入。注意点：1、是所在企业代为申报的；2、近似等于核对对象到手的收入；3、包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。b.营业税：营业税计税收入就是在计算营业税时的计税依据，是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。统计来源：1、核对对象是个体工商业主；2、核对对象是企业纳税人的法人代表、投资方等；3、核对对象为他人提供零散的应税劳务（门征开票）。注意点：反映核对对象名下的企业或者个体工商户的经营状况，但是与个人的收入没有必然联系。c.信息处理说明：1、2014-04-01至2014-04-01并非1天的地税，而是当月（或者反映的上一个月）工薪发放情况。2、全员申报的地税数据，完全来自于企业（代扣代缴单位）的申报，企业对申报的数字负责，如果有问题，企业要向主管税务机关说明情况，接受相关检查；3、由于一些企业用工管理的不规范，有的劳动者冒用他人身份签订劳动合同，导致与实际不符，建议由申请人与申报该信息的企业取得联系，可当事双方协商解决，或由企业补给当事人相关损失，或由企业对申报错误的数字向主管税务机关反映，并接收检查，并将检查后地税部门处理意见反馈给核对中心；4、对一些不配合或查找不到的企业，申请人可以通过12366向地税部门举报，并将地税部门查实处理意见反馈给核对中心；也可以直接向法院起诉，主张权利，并将法院处理结果反馈给核对中心。五、信息处理房产信息：目前只有区里信息，全大市还没对接好。对于2套及以上商品房一般一票否决，不能享受（但拆迁

安置房允许其成年子女留1套作婚房，如出租的要折算其收入），复核时发现在社会救助享受期间购买商品房也要取消。工商信息：（1）类别：公司、非公司企业法人、分支机构、个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社、个体工商户。个体工商户自行申报收入，但不能低于最低工资。其余工商信息一般一票否决，不能享受。（2）信息处理：对于残疾人工商被挂靠的要去办理转户或注销手续，否则视为有收入。车辆信息：除残疾人专用车外，一般情况下都一票否决，不能享受，对于确实被借用的或确要报废的去办理转户或注销手续，否则视为有车辆信息。结语居民家庭经济状况核对工作是民生服务领域的创新工作，是确保政府社会保障和救助资金真正用到困难群众身上，维护政府公信力和广大困难群众的切身利益的科学手段。各地、各部门要借助《社会救助暂行办法》出台实施这一机遇，通力合作，上下联动，继续以创新的精神、前瞻的思维和扎实的作风，切实抓好居民家庭经济状况核对机制建设，不断提高社会保障和社会救助水平。鄞州区居民经济状况核对中心谢谢主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借