会计信息失真防范措施的探讨

PAGEPAGEPAGEiiiPAGEI前言我国加入WTO以后，会计信息对现代企业的发展越来越受到有关部门的重视，但由于受到传统的影响和个体利益的驱使，当前一些企业会计信息失真现象比较严重，某种意义上与世贸组织对企业的发展要求很不相称，甚至危害国家和人民的根本利益。会计信息失真是我国会计领域的一大顽疾。其风气之盛、牵涉面之广，令人目瞪口呆，因此，我们要采取相应措施来整治会计信息。找出会计信息失真的原因，制定行之有效的治理措施，保证会计信息的真实性，在最大范围内防止会计信息失真，既有重要的现实意义，也是当前会计改革的一项重要内容。本文通过对导致会计信息失真的原因进行深入分析，从两方面入手来防止会计信息失真。目录一般部分TOC\o"1-2"\f\h\z\u1.公司一般概况 12.公司主要经济指标完成情况 12.1机械产品产量完成情况分析 12.2输送带产品完成情况分析 12.3累计全员效率完成情况分析 22.4各产品售价完成情况分析 32.5累计工资总额分析 43.公司成本完成情况分析 43.1单位成本完成情况分析 43.2制造费用完成情况分析 74.公司期间费用完成情况分析 74.1管理费用 74.2财务费用 84.3销售费用 85.公司利润完成情况分析 85.1利润总额完成情况分析 85.2主营业务收入完成情况分析 115.3其他业务收支及营业外收支完成情况 136.公司会计报表 137.公司财务分析与评价 427.1营运资金情况分析 427.2存货分析 457.3应收账款分析 457.4120万米输送带改扩建项目投资情况简介 457.5公司综合绩效评价基本指标 468.存在的主要问题及改进措施 468.1应收账款余额较大 468.2成本管理人员的培训： 47摘要 481对会计信息失真的理解 491.1会计信息失真的含义 491.2会计信息失真的突出表现 491.3会计信息失真的分类 501.4会计信息失真所带来的危害 512会计信息失真的原因 512.1人为因素 512.2会计理论的缺陷 522.3社会监督体系的不健全 532.4激励与约束机制的不配套 532.5会计管理体制的弊端 542.6硬性法律法规的“软约束” 543防止会计信息失真的措施 543.1防止企业内部会计信息失真的措施 543.2防止企业对外会计信息失真的措施 58结束语 61参考文献 62致谢 63阳泉职业技术学院毕业论文PAGE64奥伦胶带分公司2008年度经济运行情况分析报告1.公司一般概况阳煤集团奥伦胶带分公司（原山西奥伦胶带有限责任公司）是于2008年8月成立的有限责任公司，是以橡胶板、管、带的制造为主业的中型企业。企业所在地为山西省阳泉市开发区东。2008年末，奥伦分公司从业人员总数为509人，全年平均从业人数为454人。2.公司主要经济指标完成情况2.1机械产品产量完成情况分析机械产品产量完成1657.38吨，比计划增产77.78吨（计划全年含税主营业务收入26000万元规模），增产幅度为4.92%，比去年同期减产525.592吨，减产幅度为24.08%。主要原因：08年1-8月份机械产品单体柱组织生产好，超额完成计划，但从9月份开始停止生产机械产品，较上年同期减少。各产品情况如下：项目配件瓦斯管空芯钻杆实芯钻杆成品钎单体柱修理三用阀1、计划（吨）220132039.62、实际完成（吨）0.0225.670.0812.211571.647.83、增产（吨）0.02-194.330.0812.21251.68.24、增产幅度（%）--88.33--19.0620.712.2输送带产品完成情况分析输送带产品销售完成108.97万米，较计划108万米增加0.97万米，增幅0.9%，较去年同期58.54万米增加50.43万米，增幅86.15%。其中：PVC输送带产品完成90.12万米，比计划85万米增产5.12万米（计划全年含税主营业务收入26000万元规模为基数），增幅6.02%，比去年同期49.17万米增产40.95万米，增幅83.28%；PVG输送带产品完成3.74万米，比计划3万米增产0.74万米，增幅24.67%，比去年同期1.66万米增产2.08万米，增幅125.30%；普通分层带产品完成14.01万米，比计划18万米减产3.99万米，减幅22.17%，比去年同期7.71万米增加6.30万米，增幅81.71%，钢丝绳带产品完成1.09万米，较计划2万米减产0.91万米，减幅45.5%，比去年同期新增1.09万米。各产品情况如下：以08年销售开票数为产销量基数08年实际产量见安全质量环保部上报产量统计表项目PVC阻燃输送带PVG阻燃输送带普通分层带钢丝绳带1、计划（万米）8531822、实际完成（万米）90.123.7414.011.093、增产（万米）5.120.74-3.99-0.914、增产幅度（%）6.0224.67-22.17-45.52.3累计全员效率完成情况分析累计全员效率完成55.99万元/人，同比增长21.48万元/人，增长幅度62.24%；比计划增加3.46万元/人，增加幅度6.59%。人员基数为08年平均在岗职工423人，07年平均在岗职工407人，除数为主营业务收入。（说明：2008年还应考虑平均外用人数的增加因素降低累计全员效率，王垅村、华越多营、临时工等。）2.4各产品售价完成情况分析项目配件瓦斯管空芯钻杆实芯钻杆成品钎单体柱修理三用阀1、计划（元/吨）70001286151672、实际完成（元/吨）4348.261203.3413382.53、增加（元/吨）-2651.74-82.66-1784.54、增加幅度（%）-37.88-6.43-11.77项目PVC阻燃输送带PVG阻燃输送带普通分层带钢丝绳输送带1、计划（元/米）199.32207.41176580.142、实际完成（元/米）206.54230.19224.92600.753、增加（元/米）7.2222.7848.9220.614、增加幅度（%）3.6210.9827.83.552.5累计工资总额分析2008年累计工资总额1355.36万元，累计人均工资3.2万元，同比增加0.34万元，增加幅度11.89%。（累计工资总额以财务工资支出明细表为基础，人数为以人力资源部统计平均在岗职工人数为基础）。说明：其他人员中内退人员工资集团公司负担，不在公司工资成本中体现。各单位情况如下：（人力资源部统计数据）项目PVC输送带厂橡胶输送带厂机关辅助生产其他1、上年人均工资（元）21297255241737983382、本年人均工资（元）2208023621339212028970063、比同期增加（元）783232483972910-13324、增加幅度（%）3.6810.9132.916.74-15.983.公司成本完成情况分析3.1单位成本完成情况分析PVC阻燃输送带单位制造成本158.35元/米，同比减少23.76元/米，减少幅度13.05%，比计划减少9.04元/米，减少幅度5.40%，PVG阻燃输送带单位制造成本221.68元/米，同比增加79.65元/米，增加幅度56.08%，比计划增加33.72元/平米，增加幅度17.94%，普通分层带单位制造成本231.55元/米，同比减少15.28元/米，减少幅度6.19%，比计划增加48.84元/米，增加幅度26.73%，钢丝绳带本年单位成本806.74元/米。各产品情况如下：项目PVC阻燃带（元/米）07年08年计划较计划较同期合计180.82159.81167.39-7.58-21.01主要材料159.58128.11128.39-0.28-31.47辅助材料5.046.314.881.431.27电力0.652.696.6-3.912.04职工薪酬9.649.087.271.81-0.56制造费用5.9113.6220.25-6.637.71项目PVG阻燃带（元/米）07年08年计划较计划较同期合计142.03222.08187.9634.1280.05主要材料120.85169.72147.0422.6848.87辅助材料3.549.415.124.295.87电力0.533.166.93-3.772.63职工薪酬12.1812.897.625.270.71制造费用4.9326.921.255.6521.97项目分层带（元/米）07年08年计划较计划较同期合计268.74235.24182.7152.53-33.5主要材料187.62144.14152.67-8.53-43.48辅助材料22.5716.645.910.74-5.93电力2.933.995.34-1.351.06职工薪酬29.6923.633.7519.88-6.06制造费用25.9346.8415.0531.7920.91项目钢丝带（元/米）07年08年计划较计划较同期合计806.74主要材料560.52辅助材料39.17电力9.69职工薪酬78.08制造费用119.28PVC输送带单位成本降低的主要原因是：1、08年公司积极改进带芯编制工艺，由原来棉线与丝线单独捻线进行配比编织带芯，现在改为由棉线、丝线混股捻线进行编织带芯，大大节约了带芯原材料成本，2、公司积极改进糊料配方，改进挂糊工艺，减少了挂糊料量，另一方面通过改进配方，用低成本原材料替代高成本原材料，3、通过集中批量采购最大程度的降低原材料采购价格，使得公司产品受价格上涨造成的损失减到最小，09月份开始原材料价格开始回落。4、产品规格结构影响产品综合单位成本增减变动。PVG输送带单位成本增加的主要原因是：1、原材料（包括胶料）价格上涨带来的材料成本增加，2、固定成本分摊增加单位成本，主要是制造成本费用（其中较大比例的是固定资产折旧费）3、08年大规格PVG输送带产品较07年同期大幅增加，在产品结构上影响了08年PVG输送带单位原材料成本增加，07年六级以上带5207米，占全部PVG的31.39%，08年六级以上带28661米，占全部PVG的76.64%。普通分层带单位成本增加的主要原因是：分层带产品大规格（胶、布层数较多），影响08年分层带单位米成本增加。按层平米算07年31.60元/层平米，08年25.14元/层平米，08年较07年单位成本降低6.46元/层平米。钢丝绳单位成本较高，销售综合单价为600.75元/米。主要原因：生产工艺配方不成熟，废胶料、钢丝绳较多，生产消耗大。3.2制造费用完成情况分析2008年发生2225.47万元，较07年增加1622.30万元，增长268.96%。其中：职工薪酬114.81万元，较07年增加13.77万元，电费5.26万元，较07年增加5.26万元，折旧费1651.26万元，较07年增加1455.19万元，水费82.84万元，较07年增加26.80万元，环境卫生费4.46万元，较07年增加4.46万元，杂品购置费51.58万元，较07年增加51.32万元，职工通勤费28.58万元，较07年增加19.76万元，养路费13.08万元，较07年增加4.04万元，保险费10.84万元，较07年增加4.98万元，差旅费18.28万元，较07年增加2.06万元，运输费31.84万元，较07年增加8.79万元；劳务费155.54万元，较07年增加155.54万元，租赁费为零，较07年减少37.90万元，试验检验费0.7万元，较07年减少14.50万元，大修理费为零，较07年减少78.28万元，其它增加1.01万元。4.公司期间费用完成情况分析4.1管理费用2008年1512.37万元，较07年增加346.43万元，增长29.71%。其中：劳动保险费用55.08万元，较07年增加17.09万元，职工薪酬544.19万元，较07年增加184.58万元，电费12.01万元，较07年增加12.01万元，折旧费211.30万元，较07年增加179.75万元，排污费20.45万元，较07年增加13.77万元，办公费80.79万元，较07年增加53.25万元，差旅费58.05万元，较07年增加23.81万元，租赁费13.28万元，较07年增加13.28万元，业务招待费51.19万元，较07年增加19.25万元，保险费17.47万元，较07年增加13.39万元，运输费30.95万元，较07年增加6.66万元，税金161.66万元，较07年增加136.04万元，绿化费25.53万元，较07年增加14.94万元，环境卫生费15.5万元，较07年增加5.74万元，职工通勤费4.56万元，较07年增加2.96万元，试验检验费56.66万元，较07年增加56.58万元，设计制图费10.51万元，较07年增加10.51万元，养路费1.82万元，较07年增加1.41万元，中小修理费41.3万元，较07年增加23.17万元，水费6.34万元，较07年增加5.32万元；咨询费13.17万元，较07年减少18.23万元，杂品购置费10.45万元，较07年减少2.86万元，低值易耗品8.29万元，较07年减少141.56万元，文化宣传费14.25万元，较07年减少16.88万元，综合服务费减少223万元，其它减少44.55万元。4.2财务费用2008年发生1423.31万元，较07年增加1149.34万元，增长419.51%。其中：利息支出1429.77万元，较07年增加1147.26万元，利息收入7.82万元，较07年减少2.01万元，手续费1.35万元，较07年增加0.07万元。利息支出主要增加因素是120万米输送带项目内行借款利息1384.50万元。4.3销售费用2008年发生961.30万元，较07年增加531.44万元，增长123.63%。5.公司利润完成情况分析5.1利润总额完成情况分析2008年报表利润62.16万元，实际利润水平-1040.73万元。（包括尚未结算库存产成品带预计销售收入，有下降的趋势）2008年末材料估价余额为3167.46065万元，较07年12月底4105.42万元减少937.95935万元，影响本年利润增加937.95935万元；08年开票未供货2023.53万元（含税），供货未开票2399.64万元（含税），影响08年利润减少321.46万元；08年库存钢丝绳ST31501200Ф7.68+8234米（试验带），钢丝绳ST/S12501200Ф4.56+62300米，销售收入预计195万元（含税），钢丝绳ST2500B10001550米，销售收入预计100万元（含税），钢丝绳ST/S2000*1200802米，销售收入预计72.18万元（含税），钢丝绳ST/S1600*1200Ф56+6600米，销售收入预计58.74万元（含税），钢丝绳ST1250*800Ф4.56+61042米，销售收入预计41.6万元（含税），钢丝绳库存带预计收入小计467.52万元（含税），影响利润减少399.59万元；12月末财务账面钢丝绳在产品749.57万元，影响利润增加749.57万元，；08年以前已发货，08年开票1107.00万元（含税），影响08年利润水平增加946.15万元；12月末库存产成品PVC阻燃输送带2.458万米，视同销售，销售收入预计436.18万元（不含税），12月末库存产成品PVG阻燃输送带1.1518万米，视同销售，销售收入预计241.35万元（不含税），普通分层带0.5878万米，视同销售，销售收入预计132.21万元（不含税），PVC、PVG、分层带库存总计影响利润减少809.74万元；综合以上因素影响08年利润增加1102.89万元。另外截止08年12月31日累计发货未开票金额4077.77万元（含税），累计开票未供货金额6432.85万元（含税），将来影响利润增加2012.89万元；12月末库存产成品PVC阻燃输送带2.458万米，PVG阻燃输送带1.1518万米，普通分层带0.5878万米，钢丝绳带0.6295万米，视同销售，合计销售收入预计1209.33万元，影响利润减少1209.33万元；12月末财务账面钢丝绳在产品749.57万元，影响利润增加749.57万元；综合考虑，截止08年12月31日公司累计估价材料3167.46065万元，加上1209.33万元，减去749.57万元，减去2012.89万元，等于公司累计潜盈1614.33万元。（钢丝绳试验带未计算销售收入，视同报废；PVC、PVG、分层带库存成品全部视同08年生产库存，按08年预计内外销及08年内外销平均售价视计算预计收入）。综上分析可能有误差，主要有：月度盘库表数据准确度及盘库日期与财务账务处理日期差4-5天；另外08年发货及开票情况可能有误差。2008年12月31日估价材料明细：公司名称项目金额（万元）四平市晨兴公司工业长丝1382.9875武邑帝王化公司氯化石腊58北京华颖化工公司二辛酯163.49沈阳化工公司糊树脂1142.89湖南益阳昌盛化工公司三氧化二锑154.6上海英飒贸易公司三芳基209.47海城正昌特钢公司钢丝绳56.02315合计：3167.46065影响利润总额的因素:(1)2008年已开票但尚未供货明细：含税金额万元PVC局内1463.28小计：1463.28万元PVG局内560.25万元小计：560.25万元总计：局内2023.53万元合计：2023.53万元(2)2008年已供货但尚未开票明细：开票金额万元PVC局内412.76万元局外944.71万元小计：1357.47万元分层带局内125.52万元局外278.06万元小计：403.58万元钢丝带局内559.41万元局外79.18万元小计：638.59万元总计：局内1097.69万元局外1301.95万元合计：2399.64万元(3)截止08年底开票未供货明细：含税金额万元PVC局内5685.64万元局外186.96万元小计：5872.60万元钢丝绳局内560.25万元小计：560.25万元总计：局内6245.89万元局外186.96万元合计：6432.85万元(4)截止08年底发货未开票明细：含税金额万元PVC局内1902.02万元局外1073.45万元小计：2975.47万元分层带局内147.35万元局外316.37万元小计：463.72万元钢丝绳局内559.41万元局外79.18万元小计：638.59万元总计：局内2608.78万元局外1469万元合计：4077.77万元(5)分层带、钢丝绳、PVC、PVG带库存明细具体见物资供应部部统计资料。(6)2008年利润增减明细表5.2主营业务收入完成情况分析主营业务收入23685.15万元，同比14044.46万元增加9640.69万元，增加幅度68.64%；比计划22222.22万元增加1462.93万元，增加幅度6.58%。主产品情况说明：PVC08年内销量32.75万米，07年22.17万米，08年较07年增加10.58万米，PVC08年内销收入9294.48万元，07年6397.76万元，08年较07年增加2896.72万元。PVC阻燃输送带08年较07年内销综合单价降低4.75元/米。主要原因是公司PVC输送带产品结构（规格）比例变化导致，影响综合内销单价降低；各规格输送带产品内销单价较去年提高5%。PVC08年外销量57.37万米，07年27万米，08年较07年外销量增加30.37万米；PVC08年外销收入9319.68万元，07年4966.94万元，08年较07年外销收入增加4352.74万元；PVC输送带产品08年较07年外销综合售价降低21.52元/米，主要原因：1、公司PVC输送带产品规格结构变化导致，08年外销四、五级小规格带41.03万米较07年同期17.11万米增加23.92万米，占外销增加量的78.76%，2、外销竞争激烈，售价降低。PVG输送带产品08年较07年综合售价提高67.73元/米，主要原因是08年产品销售规格较大的带比例较大。普通分层带产品08年较07年综合售价增加8.6元/米，主要原因是2008年销售分层带产品大规格的较多，（如分层带单位长米折算层数加大，单位米售价增加）。（各规格产品售价明细详见产品销售明细表）（计划全年含税主营业务收入26000万元规模）。项目配件瓦斯管空芯钻杆实芯钻杆成品钎单体柱修理三用阀1、计划（万元）120.44155.4853.523、增加（万元）8.46-119.1513.5429.2191.213416.414、增加幅度（%）--98.9321.87项目PVC阻燃输送带PVG阻燃输送带普通分层带1、计划（万元）16942.26622.2431682、实际完成（万元）18614.16860.853151.493、增加（万元）1671.9238.61-16.514、增加幅度（%）9.8738.35-0.525.3其他业务收支及营业外收支完成情况08年其他业务收入203.9万元，其中：让售材料收入52.42万元（不在账材料收入44.86万元），运输业务0.90万元，其他150.58万元，包括：房租收入、电费收入、废料、废带收入、国阳转输送带研制费81.07万元、食堂收费、下角料。08年其他业务支出4.3万元，其中：让售材料成本4.17万元，其他0.13万元。08年营业外收入0.983万元，其中：原材料损失赔款0.043万元，机动车安全内部统筹无赔款优待0.94万元。08年营业外支出24.26万元，其中：违约金、滞纳金、赔款支出1.45万元，债务重组10万元，土地使用税滞纳金12.81万元。6、公司会计报表所附报表为分公司的报表数据，不含子公司数据部分。分公司数据是从8月份开始计算的。本分析所用数据是含子公司部分的全年数。表1资产负债表编制单位：奥伦胶带分公司2008年12月单位：元流动资产:本期期初货币资金9890689.960△交易性金融资产#短期投资应收票据53306730应收股利应收利息应收账款99526888.480其他应收款16429552.380预付款项存货22294993.380其中:原材料9413268.910库存商品（产成品）850843.440一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计153472797.20非流动资产:△可供出售金融资产△持有至到期资产#长期债权投资△长期应收款长期股权投资#股权分置流通权△投资性房地产固定资产原价257635681.20减：累计折旧28781163.270固定资产净值228854517.90减：固定资产减值准备固定资产净额228854517.90在建工程00工程物资00固定资产清理00△生产性生物资产△油气资产无形资产200000其中：土地使用权00△开发支出△商誉#※合并价差长期待摊费用（递延资产）558450△递延所得税资产78173.170#递延税款借项其他非流动资产（其他长期资产）其中：特准储备物资非流动资产合计229008536.10资产总计382481333.30项目补充：应收账款原值99531903.480其他应收款原值5350567.920坏账准备合计50150其中：应收账款50150其他应收款00内部往来借款（企业填）00结算中心存款（内部单位填）11078984.460流动负债:本期期初短期借款△交易性金融负债#应付权证应付票据应付账款78957781.910预收款项4941236.990应付职工薪酬3607924.030其中：应付工资2238997.640应付福利费00应交税费3681386.20其中：应交税金3568113.650应付利息应付股利其他应付款291293004.10一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计382481333.30非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债△递延所得税负债00#递延税款贷项其他非流动负债其中：特准储备基金非流动负债合计00负债合计382481333.30所有者权益（或股东权益）：实收资本（股本）00国家资本集体资本法人资本00其中：国有法人资本00其中：集体法人资本个人资本00外商资本资本公积00减：库存股盈余公积00△一般风险准备#未确认投资损失（以“-”号填列）未分配利润00其中：现金股利※外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计00※少数股东权益所有者权益合计00#减：资产损失所有者权益合计（剔除资产损失后的金额）00负债和所有者权益总计382481333.30项目补充：财务部往来借款（内部单位填）-176616098.50内部单位存款（企业填）其他应付款35934584.770结算中心借款（内部单位填）2031200000上级拨入资金（内部单位填）228854517.90表2资产负债补充表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目本期金额上期金额一、企业用户数情况（户）：11、集团所属全部子企业户数二级子企业户数三级子企业户数四级子企业户数五级及五级以下子企业户数2、集团所属纳入决算范围子企业户数二级子企业户数三级子企业户数四级子企业户数五级及五级以下子企业户数3、集团所属上市公司户数其中：境内上市公司户数4、集团总部所属非法人单位数二、职工人数情况（人）：（一）年末从业人员人数509（二）全年平均从业人员人数454（三）年末职工人数509其中：年末在岗职工人数482（四）全年平均职工人数454其中：全年平均在岗职工人数427（五）年末离休人数（六）年末退休人数119（七）参加基本养老保险职工人数511（八）参加补充养老保险（年金）职工人数402（九）参加基本医疗保险职工人数511（十）参加补充医疗保险职工人数（十一）参加失业保险职工人数511（十二）参加工伤保险职工人数433（十三）参加生育保险职工人数（十四）接收军队转业、复员退伍人员数其中：当年接收军队转业、复员退伍人员数（十五）接收下岗再就业职工人数三、企业不在岗职工及劳动关系处理情况：（一）年初不在岗职工人数（人）其中：内退人数（人）（二）年末不在岗职工人数（人）27其中：内退人数（人）27（三）本年累计解除劳动关系人数（人）（四）本年累计支付经济补偿金额其中：财政负担部分四、工资及福利情况（一）全年应发工资总额7919697（二）全年实际发放工资总额5680700其中：全年实际发放职工工资总额5680700其中：全年实际发放在岗职工工资总额5680700（三）企业提取的工资总额7919697其中：非工挂企业工资总额核定的工挂企业工资总额基数7919697工挂企业提取的新增效益工资（四）离退休人员养老金及福利性补助（五）本年列支的职工福利费985350.31（六）本年支付的医药费其中：离退休人员医药费（七）本年企业支付的职工住房费用1576066其中：本年提取的住房公积金397700本年一次性支付的住房补贴1178366本年按月发放的住房补贴五、本年支付的职工培训费用41603.45六、全年在岗职工人均工资（元/人）13303.750七、产值：（一）增加值（按现行价格计算）133335759.2（二）工业总产值（按现行价格计算）133641469.8八、相关财务指标全员劳动生产率（元/人）293691.10销售（营业）增长率（%）100净资产收益率（%）0总资产报酬率（%）2.85平均固定资产折旧率（%）22.34成本费用利润（%）0成本费用总额占主营业务收入的比（%）101.30资产负债率（%）100流动比率（%）40.13速动比率（%）34.3应收账款增长率（%）0应收账款周转率（次）0流动资产周转率（次）0存货增长率（%）0存货周转率（次）0资产增长率（%）0固定资产增长率（%）0总资产周转率（%）0短期借款占全部借款的比率（%）0国有资本保值增值率0现金流动负债率2.590九、煤炭生产安全费用：1、年初结余2、本年提取3、本年使用4、期末结余十、环境恢复治理资金：1、年初结余2、本年提取3、本年使用4、期末结余十一、煤炭转产发展资金1、年初结余2、本年提取3、本年使用4、期末结余十二、存货小计22294993.3801、原材料9413268.9102、自制半产品及在产品12030881.0303、库存商品（产成品）850843.4404、其他十三、递延资产558451、开办费2、租入固定资产改良支出3、其他55845十四、预提费用1、借款利息2、大修费3、其他十五、资产减值准备501501、坏帐准备50152、短期投资跌价准备3、存货跌价准备4、△可供出售金额资产减值准备5、△持有至到期投资减值准备6、长期股权投资减值准备7、#长期债权投资减值准备8、△投资性房地产减值准备9、固定资产减值准备010、△工程物资减值准备11、在建工程减值准备12、△生产性生物资产减值准备13、△油气资产减值准备14、无形资产减值准备15、△商誉减值准备16、其他减值准备表3利润表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目上年同期本期累计一、营业总收入27190449120275952.5其中：营业收入27190449120275952.5其中：主营业务收入25829819118424986其他业务收入1360629.91850966.5二、营业总成本27560784119970309其中：营业成本2016123799486568.35其中：主营业务成本2015996299456202.46其他业务成本127530365.89营业税金及附加179816.6665451.74销售费用1655536.14589677.69管理费用4541880.49226889.95其中：业务招待费157023.4361009.4研究与开发费00财务费用1022314.36001721.3其中：利息支出1036390.86033220.8利息收入16278.7835608.9汇兑净损失（净收益以“-”号填列）0资产减值损失0其他0加；公允价值变动收益（损失以“-”号填）列0投资收益0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0三、营业利润（亏损以“-”号填列）-370335.5305643.42加：营业外收入94009400其中：非流动资产处置利得00非货币性资产交换利得(非货币性交易收益)00政府补助（补贴收入）00债务重组利得00减：营业外支出128131.38228181.38其中：非流动性资产处置损失00非货币性资产交换损失(非货币性交易损失)00债务重组损失0100000四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-48906786862.04减：所得税00加：未确认的投资损失0五、净利润（净亏损以“-”号填列）-48906786862.04减：少数股东损益0六、归属于母公司所有者的净利润-48906786862.04加：（一）年初未分配利润0（二）盈余公积补亏0（三）其他调整因素0七、可供分配的利润-48906786862.04减：（一）提取法定公积金00（二）提取职工奖金及福利基金0（三）提取储备基金0（四）提取企业发展基金0（五）利润归还投资0（六）补充流动资本0（七）单项留用的利润0（八）其他-48906786862.04八、可供投资者分配的利润00减：（一）应付优先股股利0（二）提取任意盈余公积0（三）应付普通股股利（应付利润）0（四）转作资本（股本）的普通股股利0（五）其他0九、未分配利润00其中：应由以前年度税前利润弥补的亏损0十、每股收益0基本每股收益0稀释每股收益0表4现金流量表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目本期上期一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金64046524.28收到的税费返还收到的其它与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计64046524.28购买商品、接受劳务支付的现金41491456.11支付给职工以及为职工支付的现金9969942.8支付的各项税费2482607.23支付的其他与经营活动有关的现金211828.18经营活动产生的现金流出小计54155834.32经营活动产生的现金流量净额9890689.96二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产无形资产和其它长期资产收回现金净额处置子公司及其他经营单位收回的现金净额收到的其它与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额9890689.96六、期初现金及现金等价物余额0七、期末现金及现金等价物余额9890689.96表5成本费用计算表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：万元项目合计单位成本总成本同期本月累计同期本月累计一、材料01.331.8501152.789374.33二、职工薪酬00.570.240496.021233.15三、电力00.050.03041.4161.29四、折旧费00.180.150155.33771.16五、维简费000000六、安全费000000七、三项基金000000八、修理费000000九、设备租金000000十、地面塌陷补偿000000十一、其他支出00.610.330527.551666.8合计02.742.602373.0813206.73收入02.972.3402582.9811842.5工作量：000000成本产量（吨）000000生产进尺（米）000000其它产量0100100086872.53505419.52制造费用期间费用单位成本总成本同期本月累计同期本月累计同期本月累计01.321.8501148.749370.2904.044.0400.330.170284.18850.640211.84382.5100.050.03040.4156.2901500.140.120122.83615.93032.5155.2300000000000000000000000000000000000000000000.060.05054.95231.750472.61435.0502.972.3402582.9811842.50000000000000000010010086872.53505419.50表6固定资产折旧表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目项目原值一、工业生产用固定资产1一、本年固定资产增加合计257612101.21.房屋111.基建拨款购建的133233342.22.地面建筑物12022.其他拨款购建的03.矿井建筑物12013.基建借款购建的04.动力设备134.其他借款购建的1946258.135.传导设备145.企业资金购建的06.生产设备156.无偿调入的112184227.47.综机设备167.费用中列支的230605.88.运输设备178.盘盈的5041313.69.工具仪器生产管理工具189.其它增加的4976354.03其中：机器设备小计二、本年固定资产减少合计23580二、非生产用固定资产21.报废清理的235801.房屋212.调出的0其中：职工宿舍2101023.盘亏及毁损的0职工住宅2101014.其它减少的0校舍2103三、非经营性固定资产02.建筑物221.中小学校固定资产03.文化生活用具232.医疗卫生固定资产235804.农副业生产用具243.幼儿园固定资产05.医疗设备254.职工宿舍、住宅固定资产0三、租出固定资产265.商业网点固定资产0四、未使用固定资产56.招待所、职工食堂资产0五、不需用固定资产2四、占用土地面积（亩）0六、土地7其中：购买使用权面积（亩）0七、融资租入固定资产6五、提取的井巷费0合计其中：形成累计折旧257635681.2表7其他业务销售表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目生产成本销售收入税金及附加销售成本销售利润初末结存成本1、材料销售0002、固定资产出租0003、运输业务0004、转供电（万度）0005、工程及劳务0006、多种经营煤（吨）000（1）代销煤000（2）外购煤000（3）报废矿井煤000（4）低热值煤0007、商业网点0008、宾馆招待所0009、医院疗养院00010、幼托00011、食堂餐饮00012、其他119219.511850966.57584.0530365.891813016.5688853.62合计119219.511850966.57584.0530365.891813016.5688853.62其中：商品部分000表8应收应付表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目期初本年增加本年减少期末一、应收账款合计0226623487.7127091584.299531903.481、集团公司外部单位0147062840.483305591.0263757249.332、集团公司内部单位079560647.3343785993.1835774654.15（1）集团汇总单位043297092.579706636.4333590456.14（2）集团合并单位036263554.7634079356.752184198.013、多营单位04、其他0二、其他应收账款合计050923003.9645572436.045350567.921、集团公司外部单位03368171152436018438112、集团公司内部单位016383550.7416210405.76173144.98（1）集团汇总单位016310405.7616210405.76100000（2）集团合并单位073144.98073144.983、多营单位04、其他031171282.2227837670.283333611.94三、应付账款合计0140791875.961834094.0178957781.911、集团公司外部单位011904060751797544.767243062.342、集团公司内部单位021751268.8810036549.3111714719.57（1）集团汇总单位07412750.731968329.545444421.19（2）集团合并单位014338518.158068219.776270298.383、多营单位04、其他0四、其他应付账款合计011453298878598403.2535934584.771、集团公司外部单位013405773.7410279085.343126688.42、集团公司内部单位072068127.8742727021.529341106.37（1）集团汇总单位048213755.6832129042.9916084712.69（2）集团合并单位023854372.1910597978.5113256393.683、多营单位04、其他029059086.4125592296.413466790一年内1至2年2至3年3至4年4至5年85559920.586553206.456894371247614277566.450633318.876196714.452020631247614277566.434926601.71356492487374.432747695.7351200487374.42178906.015292004784471.94566096135086049295110000073144.98100000073144.9803333611.9478421820.56960043284.1136005232.0266707100.99960043284.1136005232.0211714719.575444421.196270298.380020838021.7710108150500003066580.4101085000014304651.37150000001084712.691500000013219938.6803466790表9营业外收支表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目上年同期本年累计学校情况上年同期累计一、营业外支出合计0128131.4228181.4一、累计经费支出001.企业搬迁费01.工资2.编外人员生活费02.工资福利费3.职工安置回乡下乡落户补助费03.电费4.学校经费04.折旧费5.非流动资产处置损失005.修理费6.固定资产盘亏006.教学仪器费7.非常损失007.办公费8.赔偿金、违约金及各种罚款支出128131.4128181.48.差旅费9.公益救济性捐赠支出09.其他支出10.非公益救济性捐赠支出0011.出售无形资产损失0012.非货币性资产交换损失0013.债务重组损失0100000二、累计经费收入0014.提取固定资产减值准备01.学杂费收入15.提取无形资产减值准备02.校办工厂上交收入16.提取在建工程减值准备03.其他收入17.社会服务机构支出0三、经费支出净额18.其他支出00四、学校个数二、营业外收入合计094009400资产总额1.非流动资产处置利得00期末在校学生人数2.固定资产盘盈00期末在校教职员工人数3.逾期包装物押金没收收入0在校教职员工平均人数4.教育费附加返还款0平均工资(元/人.年)005.罚款净收入006.清产核资转销贷款07.出售无形资产净收益008.非货币性资产交换利得009.债务重组利得0010.政府补助（补贴收入）011.其他收入94009400三、营业外收支净额0-118731-218781表10主营业务表编制单位：奥伦分公司2008年12月单位：元项目生产销售单位成本数量总成本数量总收入成本机械产品00012.78767089.7692640.51一、备品配件00012.78767089.7692640.511.配件02.连接件03.瓦斯管04.煤钻杆00012.78767089.7692640.51(1)实芯钻杆010.5554225.9574210.66(2)空芯钻杆01.394150.969306.46(3)成品钎00.8478712.859123.39二、代制代修单体柱000001.单体修理02.单柱深修03.三用阀04.橡胶件05.其他0其他产品1347.2286872.5320067321.3686872.5325762729.0720067321.36PVC阻燃输送带177.86850412179734.46850418212122.9312179734.4PVG227.652490566853.72490428623.93566853.7分层带293.038378.532455188.698378.534788461.552455188.69钢丝绳带648.7475004865544.5775002333520.664865544.57合计020067321.3625829818.8320159961.87期初期末税金费用数量成本数量成本00115.683854630.33102.896761989.8200115.683854630.33102.896761989.826.64784997.926.64784997.92000096.056674913.0296.056674913.020012.9894719.390.1932078.8810.5574210.66001.399306.46001.0411202.270.1932078.88000000000000000000177390.0500000125400.12300002951.303000032971.097000016067.527000000854630.330761989.827.公司财务分析与评价2008年度，奥伦公司实现主营业务收入23685.15万元，其中PVC输送带收入18614.16万元，PVG输送带收入860.85万元，普通分层带收入3151.49万元，钢丝绳带收入655.54万元，机械产品收入403.11万元；实现利润总额62.16万元（报表数）。较集团公司利润计划25万元（分公司新指标）增加37.16万元，较去年同期增加40.28万元。7.1营运资金情况分析2008年12月末，奥伦公司资产总额38248.13万元，比年初的35990.9万元增加了2257.23万元；负债总额38248.13万元，比年初的35990.9万元增加了2257.23万元。资产负债率为100%，比年初的93%上升了7%，较去年同期增加了9%。8月份由阳煤集团子公司改制为分公司。项目年初12月末比年初增减增幅%资产总额（万元）35990.938248.132257.236.27负债（万元）35990.938248.132257.236.27所有者权益（万元）12月末，公司流动资产为15347.28万元，流动负债为38248.13万元，营运资金为-22900.85万元（流动资产减去流动负债总计，流动负债中包含内行项目借款19712万元，财务处项目借款4700万元，内行项目存款-789.21万元），扣除120万米项目投资因素，公司营运资金为724.94万元，公司负债所筹集的内行借款全部用于固定资产投资；扣除材料估价应付账款虚增3167.46万元，公司营运资金为3889.4万元。2008年12月末流动资产、负债项目结构情况表单位：万元项目年初数期末数比年初增减项目年初数期末数比年初增减货币资金353989636短期借款短期投资应付票据应收票据86533126应付账款498478962912应收股利预收款项509494-15应收利息应付职工薪酬260361101应收账款701799532936应交税费260368108其他应收款19251643-282应付利息预付账款应付股利存他应付款2997829129-849一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计11104153474243流动负债合计35991382482257从流动资产和流动负债的结构分析（见上表），公司12月末营运资金存在以下几个方面问题：一是流动资产对流动负债清偿的保障程度较低，资金支付压力很大，偿债能力不足。12月末，流动资产和流动负债分别为15347万元和38248万元，比率为0.4：1，如果用全部流动资产去抵偿债务，还有22901万元得不到清偿，调整项目借款因素后19712万元内行借款，4700万元财务处借款，内行项目存款-789.21万元，扣除材料估价因素3167.46万元，比率达到1.11：1，该比率与理想比率2：1相差较大，说明公司的短期偿债能力仍不足。二是应收款项相对年初增幅增加多，应付款项增幅增加少，降低了公司资金运营能力，进一步增强公司偿债能力的不足。12月末，应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款）余额为12129万元，比年初的9028万元增加3101万元，增幅为34.35%，应付款项（应付账款、预收账款、其他应付款）余额为37519万元，比年初的35471万元增加2048万元，增幅5.77%。从流动负债的形成来分析，充分、合理使用“预收账款、延期付款”等商业信用可在一定期间内占用债权人的资金，可以减少短期借款，提高资金使用效率。三是从现金流量看，可使用资金不富裕。12月底，公司现金流入净额636万元。其中：经营活动产生的现金净流量636万元，投资活动产生的现金净流量为零，筹资活动产生的现金净流量为零。由上分析可以看出，公司现金流量报表中对内部银行借款未在筹资活动产生现金流量中填列，120万米项目建设资金流出也未在投资活动产生现金流量中填列，造成现金流量分析缺乏数据依据。但通过分析可得出如下结果，公司120万米输送带项目投资的资金远大于生产经营流入资金，资金流出多，流入少，自身产生现金的能力不足。从货币资金的角度看，公司2008年12月末货币资金余额989万元，占流动资产的6.44%，表现出没有足够的支付能力。加上内行存款789.21万元，占流动资产的11.59%，偿债能力仍不足。再加上应收票据212万元，占流动资产的12.97%，偿债能力还是不足。7.2存货分析存货年初余额1722.65万元，年末余额2229.50万元，较年初增加506.85万元，增加29.42%。其中：生产线在途周转原材料较年初增加647.95万元，库存材料较年初增加17.68万元，产成品减少158.78万元。7.3应收账款分析应收账款年初余额7037.83万元，年末余额9953.19万元，较年初增加2915.36万元，增加41.42%。7.4120万米输送带改扩建项目投资情况简介项目投资一期投资23241万元，拥有钢丝绳输送带生产线1条（新建）、阻燃输送带生产线2条（其中新建1条），平板硫化生产线3条（其中新建2条），配套1730压延生产线1条、270密炼生产线1条。08年底已完成投资转资产。08年120万米输送带项目投资回报指标3047万元，全年指标完成共计3294.71万元，其中：120项目折旧1609.46万元，120项目贷款利息1384.50万元，利润50.72万元（子公司8.68万元，分公司42.04万元），房补117.84万元，年金132.19万元（“十年三百亿”奖金73.89万元，年金注入40.20万元，定比18.1万元）；已支付还贷3072.50万元（内行全年项目借款利息1384.50万元，本金偿还1688万元）。7.5公司综合绩效评价基本指标项目指标2008年2007年增减（+-）盈利能力状况净资产收益率000总资产报酬率3.203.2资产质量状况总资产周转率0.6200.62应收帐款周转率2.3802.38债务风险状况资产负债率1000100已获利息倍数1.0101.01经营增长状况营业收入增长率000资本保值增值率0008.存在的主要问题及改进措施8.1应收账款余额较大产品销售是公司各项工作的龙头，货款回收是公司经济命脉的保证，一切工作为了销售。截止12月末公司应收账款余额9953万元（占公司年销售额27712万元的35.92%）；应付账款余额7896万元，调整估价材料3167.46万元，调整后应付账款余额4728.54万元；等于外部单位多占用公司资金5224.46万元。与此同时公司内行流动贷款600万元，项目贷款19712万元。同比按上述数据预测，全部收回外单位占用资金，用于偿还借款，按银行同期利率7.56%计算公司每年将减少395万元利息支出。建议措施：1）、进行市场细分、建立用户档案；2）、建立售后服务机构，对重点用户定期回访，加强感情联络，加大回款力度；3）、清理历史陈旧账，减轻公司财务压力，保护公司经营成果；4）、强化销售人员业务素质，增强销售人员敬业精神；5）、强化应收货款责任考核：8.2成本管理人员的培训：由于内部成本管理及财务管理的需要和集团公司要求，对公司各项费用及收益进行明细划分，各价值实体要逐步分担公司经营及财务压力和风险，更充分的调动职工的主人翁意识、成本及风险意识，公司施行岗位价值精细管理。核算细化、资料要求完整、业务规范，以前意义上的核算以不能满足成本管理的要求，核算及管理人员的业务水平需要进一步提升，希望公司在人员及人员业务培训这方面给予充分的考虑。保证公司存货资产账实尽量达到相符。会计信息失真防范措施的探讨摘要：众所周知，由于各种原因，目前我国存在着十分严重的会计信息失真问由于会计信息批露不真实，造成了国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”，这些严重地降低了会计信息的质量，影响了会计信息使用者的正确决策，进而在宏观上影响了我国国民经济的运行秩序和发展。财政部于2006年2月15日，正式颁布了企业新会计准则和审计准则两大体系，。会计准则的颁布，极大的提高我国会计信息质量，这是会计准则的历史性变革，他可能会在很大程度上改变财务报表数据，从而使公司的利润在短期内发生较大的变化。06年的会计准则给我国许多企业带来巨大考验，对会计人员的职业判断和综合能力要求大大提高。本文就会计信息失真的原因进行分析，从对内和对外两方面分别采取措施来防止会计信息失真。关键词：会计信息失真职业判断会计政策措施我国加入WTO以后，会计信息对现代企业的发展越来越受到有关部门的重视，但由于受到传统的影响和个体利益的驱使，当前一些企业会计信息失真现象比较严重，某种意义上与世贸组织对企业的发展要求很不相称，甚至危害国家和人民的根本利益。会计信息失真是我国会计领域的一大顽疾。其风气之盛、牵涉面之广，令人目瞪口呆，因此，我们要采取相应措施来整治会计信息。找出会计信息失真的原因，制定行之有效的治理措施，保证会计信息的真实性，在最大范围内防止会计信