物流企业税务优化筹划案例

物流企业税务筹划案例物流企业税务筹划案例物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同,这就为其进行纳税筹划提供了空间。物流企业税务筹划技巧1.有形动产租赁税务筹划物流公司以经营租赁货运汽车为主，这项业务属于有形动产租赁服务范畴。物流公司经营租赁货运汽车承担燃油费用，其支付燃油费的进项税额在经营活动中自销售方取得,且在允许抵扣范围内。税法还规定，一般纳税人自用的应征消费税的项目准予从销项税额中抵扣。物流企业可以利用此政策节税。另外，物流公司还可以利用增值税税控系统专用设备和技术维护费用的抵扣政策来达到节税目的。2.定资产税务筹划2.定资产税务筹划定资产使用的筹划包括：折旧的计提和后续支出的确定。对于物流企业来说，磨损即是定资产的折旧，这部分金额可以计入成本费用，抵减纳税。物流企业对于定资确定。对于物流企业来说，磨损即是定资产的折旧，这部分金额可以计入成本费用，抵减纳税。物流企业对于定资产折旧的税务筹划主要从折旧方法、折旧年限和预计净残值澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。合法性合法性指的'是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负。.对于违反税收法律规定，逃避纳税责任，以降低税收负担的行为，属于偷逃税，要坚决加以反对和制止。筹划性筹划性，是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税;收益实现或分配之后，才缴纳所得税;财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划。目的性税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率;二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔〃无息贷款〃，避免高边际税率或减少利息支出。风险性税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中,往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划的成本，是指由于采用税收筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请专业人员支出的费用，采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。止匕外，对税收政策理解不准确或操作不当,而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。专业性专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行,而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。入手。其中国家针对预计净残值的税法规定严格，因此灵活性较大的折旧方法和折旧年限成为固定资产纳税筹划的主要方法。要注意的是，折旧方法与折旧年限与货币的时间价值相关，只有将二者关联才可以看出明显效果。.供应商选择税务筹划在税务筹划时，企业对供应商选择的不同，承担的税负也不同，因为不同的供应商对应不同的企业纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）o所以在采购货物时，一般纳税人企业为了减少因〃票〃（取得增值税专用发票和没有取得专用发票）造成的损失，在采购货物时较少从小规模纳税人企业进货，以求达到节税目的。理论上如此，但实际上需要具体问题具体分析，因为节税额要综合考虑现金净流量、价格折让临界点和其他因素，有时选择小规模企业更节税。.增值税专用发票税务筹划税收征管以票据为准，一切以票据说话。因此，发票管理是企业财务工作中极其重要的环节，是必须具备的避税技巧之一。纳税人能管理好发票，会为企业节税造福。.需要合理地利用企业形式我国新税法要求在我国国内没能具有法人资格的内资企业能够将其所得税进行汇总缴纳，但是在其旗下拥有了独立法人的其他企业就必须将其所得税分别缴纳。并且那些享有税法优惠政策的经济特区企业和经济技术开发区企业被允许在另外的区域建立子公司。并且赋予这些企业五年的税率过渡期，保护他们不被突如其来的税率变更所击倒。由此这些公司就可以利用新税法的条款法规来把一些履行高税率的公司合并到低税率的总公司中，在用总公司和子公司将所得税汇总进行缴纳，以此来减少子公司的亏损。.需要合理利用国际税收的协议我国的新税法对于非居民企业的所得税缴纳法规的制定，对于一些利用外国避税港并在我国国内进行发展的公司造成了较为严重的影响。所以我们应当合理利用国际税收的协议，比如非居民企业就可以合理利用其他低税率国家的税率协议来进行合法地避税节税。一些我国的非居民企业就能够把自己企业的商标注册到一些税率较低的国家以此达到合法避税的操作。.需要合理利用税收优惠政策我国的新税法对于传统的税收优惠政策做出了些许的调整和变化，其大体上以遵守产业性优惠为主要的优惠策略。可是新税法所更新调整的优惠政策想要完全实施必然需要不少的时间去履行，所以我国的有些地区的部分公司还依旧采用的以前的优惠政策。比如一些特定的经济特区都还在采用两免三减半的优惠政策。筹划分析：一、转变经营方式巧筹划增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照9%或者13%的税率缴税;而营业税应税劳务中的〃服务业一代理〃税目的税率仅为5%o如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。案例一：某某厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为520元/吨（不含增值税），某某公司为一家物流公司,由于该公司每年可以为某某厂销售30万吨产品，所以享受500元/吨的优惠价格。现在有一家某某房产企业需要购买5000吨某某厂的水泥。方案一：某某集团直接从市场购买，则需资金5000x520=260（万元），某某厂需交纳增值税为260xl7%=44.2（万元），该增值税实际上由某某集团承担，所以某某集团应支付304.2万元。方案二：通过某某物流公司转购。某某公司以500元/吨从某某厂进货，以510元/吨的价格卖给某某集团。某某集团应支付购买价格为510x5000=255（万元），支付增值税为255xl7%=43.35（万元），共计298.35万元。某某物流公司从中赚取差价为10x5000=5（万元）,需交纳增值税为5xl7%=0.85（万元），某某物流的纯利润为5-0.85=4.15（万元）（忽略城建税及教育费附加）O方案三：某某物流进行代理销售业务。某某集团按照510元/吨的价格直接到某某厂购买，某某物流收取某某厂5万元代理费，则某某集团仍然只需支付298.35万元,而某某物流所得的5万元可以作为代理收入，只需按照5%缴纳营业税0.25万元某某物流的纯利润为5-0.25=4.75（万元）（忽略城建税及教育费附加）。对比以上三种方案，对于某某物流而言，第三种方案的收益大于第二种方案。对于某某集团而言，第二种方案和第三种方案成本相同，均小于第一种方案。因此综合来看，第三种方案对于双方都是有利的。二、转变合同形式妙节税由于季节性工作量的差异，物流企业往往将部分闲置的机器设备出租。按照税法规定，财产租赁应按〃服务业一租赁〃5%的税率缴纳营业税，如能按照装卸作业则只需按照〃交通运输业〃缴纳3%的营业税。案例二：某某物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。某某物流应当收取租金：10x6=60（万元）。客户甲除需支付60万元的租赁费，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。方案一：按照租赁合同执行，则某某物流应缴纳的营业税为60x5%=3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加为3x（7%+3%）=0.3（万元）。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7（万元）。方案二：如果某某物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则某某物流按〃交通运输一装卸搬运〃税目应缴纳营业税为66x3%=1.98（万元），缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98x（7%+3%）=0.198（万元）。该公司的纯收入为:66-6-1.98-0.198=57.822（万元）,与未筹戈U前相比增收1.122（万元）。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。三、分别核算好处多根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的规定，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按〃交通运输业〃税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按〃服务业〃税目征收营业税。因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税;如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。如果该企业没有分开核算各项业务，则应缴纳的营业税为4000x5%=200（万元）,应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200x（7%+3%）=20（万元）。如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1400x3%+2600x5%=172（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172x（7%+3%）=17.2（万元）。比较可知，分开业务核算可以节省税款200+20-172-17.2=30.8（万元）。此外，对于代开票纳税的物流企业来说，根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用，因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开，由联运企业单独开具发票，而不要合并开具发票。

四、内部承租有技巧税法对特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否领取了营业执照为标准，纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。案例四：某某物流是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司，企业在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务，2006年企业决定将30间闲置厂房全部改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得定收入征根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得定收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]78号）：企业以承租承包形式，将资产提供给内部职工或其他经营人员，在企业不提供产品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果承租者或者承包者领取了营业执照，企业属于出租不动产或其他资产,企业向承包者或者承租者收取的全部价款，不论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入，应按照〃服务业一租赁〃交纳营业税，如果该项资产是不动产（厂房、店面等），还要以租金收入作为计税依据，交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。因此从节税的角度考虑，企业对内部职工出租不动产时，应尽可能要求其不要办理营业执照。方案一承租人即内部职工领取营业执照。在这种情况下,某某物流应该缴纳的营业税为20000x30x5%=30000（元）,应纳城市维护建设税及教育费附加为30000x（7%+3%）=3000（元），应缴纳房产税为600000xl2%=72000（^）,每年合计所承受的税收负担为30000+3000+72000=105000阮）。方案二：出租时要求内部职工不办理营业执照，并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105000元的税收,6年就可以节省税款105000x6=630000（元）。税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法