开具红字增值税专用发票的操作方法

PAGEPAGE1开具红字增值税专用发票的操作方法（共5篇）第一篇：开具红字增值税专用发票的操作方法《开具红字增值税专用发票通知单》业务培训材料一、有关红字增值税专用发票的概述根据国税发〔20XX〕156号《增值税专用发票使用规定》，自20XX年1月1日起，纳税人凡是开具红字增值税专用发票，必须要取得税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，否则不能开具红字增值税专用发票。不论是购货方还是销货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》，均要对应销货方已开具的单份增值税专用发票，并且不符合增值税专用发票作废条件。增值税专用发票作废条件必须同时具有下列情形：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。二、纳税人《开具红字增值税专用发票申请单》的提出1、由购买方提出申请，具体情形为：“已抵扣”、“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”和“所购货物不属于增值税扣税项目范围”。2、由销售方提出申请，共二种情形：“因开票有误购买方拒收专用发票”和“因开票有误等原因尚未交付购买方”。1三、税务机关《开具红字增值税专用发票通知单》的开具及核销（一）销方税务机关开具《通知单》1、开具原因为“因开票有误购买方拒收”，报税记录必须为正常发票且未超过90天认证期。2、开具原因为“因开票有误等原因尚未交付”，报税记录必须为正常发票，并且蓝字发票开具日期必须是在当月或上月。以上两种开具原因都需要待90天认证期内无认证记录才能核销。在出具通知单时四种情形不能开具：一是无报税记录；二是超过认证期；三是尚未交付的蓝字发票开具日期不在当月或上月；四是企业状态不正常。（二）购货方税务机关开具《通知单》1、认证结果为“认证相符”必须作进项税额转出开具通知单的，报税后立即核销。2、认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码不符”，按不需要作进项税额转出开具通知单，报税后立即核销。3、无认证记录自动按“所购货物不属于增值税扣税项目范围”处理，需要待90天认证期内无认证记录才能核销。在不需作进项税额转出的开具时，有三种类型不能开具：第一类是失控发票，包括认证时失控、认证后失控；第二类为认证不符（原因为日期、金额、税额、购方税号、销方税号不符）和密文有误（就是密文无法解读）；第三类就是认证相符且已申报抵扣进项税金，但未做进项税额转出。四、有关系统运行的四点说明1、自20XX年10月1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》；2、纳税人防伪开票系统升级后，要求在防伪开票系统中开具申请单，防伪开票系统升级最晚时间在20XX年11月30日前；3、对其取得的按原方式开具的《通知单》，必须在20XX年11月30日之前开具红字增值税专用发票，20XX年12月1日之后不得再作为开具红字增值税专用发票的依据。对于按原方式开具的《通知单》在开具红字增值税专用发票时，须按16位编码规则录入《通知单》编号，编码规则为：1234569911＋6位原方式开具的《通知单》编号（原方式开具的《通知单》编号若超过6位，则取其后6位；若不足6位，则在原编号前补0）；4、纳税人报送资料和流程依照原规定执行。以上资料根据对总局文件和红字开票管理系统的理解整理而成，如与文件和系统相冲突，以文件和系统要求为准。各单位在实际操作中发现新问题，请及时与我科联系。附件：申请指南及文件依据一、纳税人申请《开具红字增值税专用发票通知单》指南（一）销货单位申请《开具红字增值税专用发票通知单》所需资料及相关事宜（1）专用发票抵扣联、发票联原件。税务机关应在抵扣联、发票联原件上加盖“不作为购货方记账抵扣凭证使用”印戳后交企业留存；（2）专用发票抵扣联复印件一份，需加盖销货单位公章；（3）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，办理时间为次月内。销货单位书面申请报告一份（销货单位要写明具体理由：错误具体项目，正确具体内容项），并加盖销货单位公章；（4）因开票有误购买方拒收专用发票的，办理时间为不超过90天。购货单位拒收证明原件一份（购货单位要写明拒收理由：错误具体项目，正确具体内容项），且盖有购货单位公章；（5）填写《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份，加盖销货单位财务专用章。（二）购货单位开具《红字增值税专用发票通知单》所需资料及相关事宜（1）专用发票抵扣联、发票联原件。如“无法认证”申请开具《红字发票通知单》，对应的蓝字发票必须经主管税务机关直接认证并在专用发票抵扣联原件上加盖“无法认证”的印章，税务机关操作人应签具姓名和操作日期，同时在认证子系统中确认并保存无法认证的结果。对从事进出口经营业务（非免抵退办法）的企业，申请开具“红字发票通知单”，由我局税源管理三科审核确认，并在专用发票抵扣联原件上加盖“不予退税”章，同时签具税务机关经办人姓名和经办日期；（2）专用发票抵扣联复印件一份，加盖购货单位公章；（3）专用发票认证清单复印件一份，加盖购货单位公章；（4）退货或折让的：提供双方的协议或其它书面材料原件和复印件一份，复印件上加盖购货单位公章；（5）开票有误的：提供销货方的开票有误的书面说明；（6）填写《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份，加盖购货单位财务章；(7)对购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，主管税务机关应在审核专用发票、记账凭证等材料原件后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，并留存专用发票、记账凭证等材料复印件，复印件上加盖购货单位公章。（8）购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于法定情形的可不作进项税额转出。二、相关文件依据（1）国税发〔20XX〕156号《增值税专用发票使用规定》：第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十五条《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。第十六条主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。第十七条《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。第十八条购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。（2）国税发〔20XX〕18号《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。第二篇：如何开具红字增值税专用发票如何开具红字增值税专用发票一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合发票作废条件；或因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（国家税务总局公告（20XX）47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（一）已开增值税专用发票的不同情形（1）购买方取得增值税专用发票，已经申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”（下称“信息表”），无需填写对应的蓝字发票信息，但需要对相应的进项税额做转出处理，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。（2）购买方取得增值税专用发票，未申报抵扣，但无法退回发票联或抵扣联的，购买方填写“信息表”时需填写对应的蓝字发票信息。（3）销售方开具增值税专用发票，尚未交给购买方以及购买方未申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，由销售方在增值税发票管理新系统中填开并上传“开具红字增值税专用发票信息表”，此时需填写对应的蓝字发票信息。（二）、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。（三）、销售方凭系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在新系统中销项以负数开具，红字专用发票应与信息表一一对应。（四）纳税人也可凭“信息表”电子信息或纸质资料到税务机关对“信息表”的内容进行校验。二、税务机关为小规模纳税人代开红字增值税专用发票的，按照一般纳税人红字增值税专用发票的方法处理。三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可在对应的蓝字发票金额内，开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票，需与蓝字机动车销售统一发票一一对应。第三篇：如何开具红字增值税专用发票如何开具红字增值税专用发票根据《增值税专用发票管理办法》，企业必须依据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具红字增值税专用发票。根据不同的情况，《开具红字增值税专用发票通知单》分为由购货方主管税务机关开具和销货方主管税务机关开具两种情况，具体办理须知如下：购货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知一、申请时限和前提条件：1、发票已收、已经认证抵扣的；超期未认证不得申请；2、发票已收，经认证后无法认证被税务局加盖“无法认证”章的；3、发票已收，未经认证，但不属于增值税抵扣范围的。二、提供资料要求：纳税人通过绿色通道网上提交《开具红字专用发票申请单》，后提供如下资料到分局窗口申请办理：1、购货方书面申请一份。陈述申请原因及具体经过。2、原蓝字发票相关的入账记账凭证复印件；3、对应的原蓝字发票原件及复印件，原件由税务人员审核后当即退还。（属于索取折扣、折让的，可以不提供原发票，但应提供有关合同、协议、退货单等复印件）4、原发票进项税金转出的记账凭证复印件（属固定资产等原本不予抵扣的，无需转出进项、无需提供转出进项凭证）5、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（左上角加盖公章）。6、《开具红字增值税专用发票通知单》一式三份（不盖章不签字）。三、事后处理1、购货方将税务机关审核开具的《通知单》给销货方，销货方据此开具红字发票，并将开具的红字发票提供给购货方。2、购货方收到红字发票后暂无需认证。3、购货方次月申报时，务必要对应该转出的进项税金进行转出。销货方申请《开具红字增值税专用发票通知单》须知一、申请时限和前提条件：1、发票未交付对方，由销方申请，但需在开票次月底前提出申请；2、发票虽交付对方，但对方企业因种种原因拒收的，确定发票未经对方认证、抵扣的，由销方申请，但需在开票的90天内提出申请。二、提供资料要求：纳税人通过绿色通道网上提交《开具红字专用发票申请单》，后提供如下资料到分局窗口申请办理：1、销货方书面申请一份（加盖公章）。陈述申请原因及具体经过。2、购方书面说明原件一份（加盖购方公章）。说明没有收到发票，或者拒收发票原因、发票错误具体项目，在说明中承诺未认证、抵扣该进项税额。3、原蓝字发票原件及复印件一份（复印件加盖公章）。4、《开具红字增值税专用发票申请单》一式二份（左上角加盖公章）。5、《开具红字增值税专用发票通知单》一式三份（不盖章不签字）。三、事后处理1、销货方凭税务机关审核开具的《通知单》开具红字发票，开具的红字发票无需提供给购货方。2、销货方次月报税时，应提供红字发票所对应的《通知单》原件及复印件及开具红字专用发票业务相应的记账凭证复印件，以供税务机关核查。备注：上述所有复印件均要加盖企业公章。附：《开具红字专用发票通知书》工具使用说明企业端操作：绿色通道——红字发票开具申请单登陆绿色通道以后，点击“网上审批”，进入下图界面。点击发票管理类——红字发票开具申请表，进入下图界面。选择是购方还是销方申请，点击“下一步”，进入下图界面。填写上面图示中的表单，对应蓝字专用发票密码区内打印的代码、号码必填。填写完毕，点击“保存递交”。绿色通道中的红字发票开具申请单就填写完毕。第四篇：开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票相关政策规定一、纳税人20XX年1月1日以后发生的销货退回或销售折让等情形需要开具红字发票的，一律凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具。（国税发〔20XX〕156号）二、从20XX年10月1日起，《红字增值税专用发票通知单》全国国税系统统一格式，统一使用新的《红字发票通知单管理系统》开具，停止原使用方式开具《通知单》。三、纳税人申请开具《通知单》分两类情形：（一）购买方申请开具：当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：（开票之日90天内办理）1、购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；2、购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；④所购货物不属于增值税扣税项目范围。（二）销售方申请开具：当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：1、因开票有误购买方拒收。（开票之日90天内办理）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单（国税发〔20XX〕18号）。2、因开票有误等原因尚未交付。（次月办理）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。（国税发〔20XX〕18号）。四、收到原方式开具的《通知单》必须在20XX年11月30日之前开具红字增值税专用发票。12月1日后不再作为开具红字增值税专用发票的依据。原方式开具的《通知单》按16位编码原则录入《通知单》编码编号：前十位固定为1234569911，后六位为旧通知单编号的后6位（若旧通知单编号超过6位，则取其后6位；若不足6位则前面填0补齐）。五、所有的企业必须在20XX年11月30日前完成升级工作。六、本次升级是在一机多票的基础上进行加载，对以前未升级为一机多票的企业本次不能直接升级。第五篇：增值税专用发票开具红字（范文模版）增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理情况一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：购买方应作如下处理：购买方填报《申请单》，但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；购买必须暂以《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。销售方应做如下处理：销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应；发生销货退回（含部分销货退回）或销售折让的的，销售方还应该在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。情况二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方应作如下处理：购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；销售方不做进项税转出处理。销售方应作如下处理：销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。情况三：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方和销售方的处理同情况二所述。情况四：当出现认证结果为“纳税人识别