基础会计学课件08八

第八章会计核算形式

第一节会计核算形式的意义第二节记账凭证核算形式第三节科目汇总表核算形式第四节汇总记账凭证核算形式第一节会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义二、会计核算形式的要求三、会计核算形式的种类

一、会计核算形式的意义(一)会计核算形式的概念(二)会计核算形式的意义（一）会计核算形式的概念会计核算形式，又叫会计核算组织程序、账务处理程序，是指在会计核算中,以会计账簿为核心,把会计凭证、会计账簿和会计报表,按照一定的记账程序和记账方法相互结合的方式。

（二）会计核算形式的意义1、可以保证会计数据在整个处理过程的各个环节有条不紊地进行传递,保证会计记录的正确、及时、完整，并迅速编制会计报表，从而提高会计核算工作效率。2、可以保证信息方便迅速的形成，保证为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，从而提高会计核算工作的质量3、可以减少不必要的核算环节和手续，避免繁锁重复劳动，节约人力和物力，从而提高会计核算工作的效率。二、会计核算形式的要求（一）要适应本单位的经济活动特点、规模大小、和业务繁简的情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。（二）要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的经营需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。（三）要在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，力求减化核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。三、会计核算形式的种类

按照登记总账的依据和方法不同，可分为：（一）记账凭证核算形式（二）科目汇总表核算形式（三）汇总记账凭证核算形式第二节记账凭证核算形式

一、特点二、设置的凭证和账簿三、账务处理程序

四、优缺点及适用范围

一、特点直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账，即登记总账的依据是记账凭证。它是最基本的会计核算形式。

二、设置的凭证和账簿

（一）凭证设置（二）账簿设置（一）凭证设置

1、专用记账凭证（常用）（1）收款凭证；（2）付款凭证；（3）转账凭证。

2、或采用通用格式的记账凭证（二）账簿设置

1、现金日记账、银行存款日记账：采用三栏的订本式。2、总分类账：采用三栏的订本式，并按每一总分类科目开设账页。3、明细分类账：可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式和多栏式的活页账。三、账务处理程序

（一）根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（三）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（四）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。（五）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额进行核对相符。（七）月末，根据核实无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

四、优缺点及适用范围

（一）优点1、简单明了，易学易懂。2、总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况。（二）缺点登记总分类账的工作量比较大。（三）适用范围一般适用于规模极小、经济业务较简单、记账凭证不很多的小型单位。第三节科目汇总表

核算形式

一、特点二、设置的凭证和账簿三、账务处理程序

四、优缺点及适用范围

一、特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账，即登记总账的依据是科目汇总表。

二、设置的凭证和账簿

（一）凭证设置（二）账簿设置（一）凭证设置

1、专用记账凭证（常用）（1）收款凭证；（2）付款凭证；（3）转账凭证。

2、或采用通用格式的记账凭证（二）账簿设置

1、现金日记账、银行存款日记账：采用三栏的订本式。2、总分类账：采用三栏的订本式，并按每一总分类科目开设账页。3、明细分类账：可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式和多栏式活的页账。三、科目汇总表的编制

（一）概念（二）编制方法（一）概念科目汇总表，又叫记账凭证汇总表，它是指将一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目定期汇总编制的汇总表。（二）编制方法

1、科目汇总表一般每十天（五天、十五天也可）汇总一次，每月编制一张。2、科目汇总表是根据收款作证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证中相同会计科目归类，分别汇总每一个会计科目的本期借方、贷方发生额，定期汇总填制的。

四、账务处理程序

（一）根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（三）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（四）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。（五）根据一定时期内全部记账凭证，定期汇总编制成科目汇总表。

（六）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。（七）月末，将现金日记账、银行存款日记账余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额进行核对相符。（八）月末，根据核实无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

五、优缺点及适用范围

（一）优点1、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账的，可以大大简化总账的登记工作；2、科目汇总表起到了试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。（二）缺点不能反映账户对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。（三）适用范围主要适用于规模较大、业务量较多的单位。第四节汇总记账凭证

核算形式

一、特点二、设置的凭证和账簿三、账务处理程序

四、优缺点及适用范围

一、特点先定期把全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成各种汇总记账凭证；然后根据各种汇总记账凭证登记总账，即登记总账的依据是各种汇总记账凭证。二、设置的凭证和账簿

（一）凭证设置（二）账簿设置（一）凭证设置专用记账凭证

1、收款凭证；

2、付款凭证；

3、转账凭证。

（二）账簿设置

1、现金日记账、银行存款日记账：采用三栏的订本式。2、总分类账：采用三栏的订本式，并按每一总分类科目开设账页。3、明细分类账：可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式和多栏式活的页账。三、汇总记账凭证的编制

（一）汇总收款凭证及其编制方法（二）汇总付款凭证及其编制方法（三）汇总转账凭证及其编制方法（一）汇总收款凭证及其编制方法1、定义汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。2、编制方法（1）定期（如五天或十天）将这一时期内的全部现金及银行存款收款凭证分别按其对应的贷方科目进行归类汇总填制一次，每月编制一张。（2）月终，结算出每一个贷方科目的发生额合计数及汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。（二）汇总付款凭证及其编制方法1、定义汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。2、编制方法（1）定期（如五天或十天）将这一时期内的全部现金及银行存款付款凭证分别按其对应的借方科目进行归类汇总填制一次，每月编制一张。（2）月终，结算出每一个借方科目的发生额合计数及汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。（三）汇总转账凭证及其编制方法1、定义汇总转账凭证是指按每一科目贷方分别设置的、用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。2、编制方法（1）定期（如五天或十天）将这一时期内的全部转账凭证分别按其对应的借方科目进行归类汇总填制一次，每月编制一张。（2）月终，结算出每一个借方科目的发生额合计数及汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账。注意：1、转账凭证只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。2、如果在月份内某一贷方科目的转账凭证的数量不多，也可以不编制汇总转账凭证，直接据以登记总分类账。四、账务处理程序

（一）根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（三）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（四）根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。（五）根据一定时期内全部记账凭证，汇总分别编制汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证。

（六）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。（七）月末，将现金日记账、银行存款日记账余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额进行核对相符。（八）月末，根据核实无误的总分类账和明细分